Kaip apskaičiuoti pelno ir nuostolių ataskaitą. Kursinis darbas: Pelno ir nuostolio ataskaita. Pagrindiniai pajamų apibrėžimai
![Kaip apskaičiuoti pelno ir nuostolių ataskaitą. Kursinis darbas: Pelno ir nuostolio ataskaita. Pagrindiniai pajamų apibrėžimai](https://i2.wp.com/paperdoc.ru/wp-content/uploads/userfiles/52_2_small.png)
Pelno (nuostolio) ataskaita parengta remiantis Finansų ministerijos 2006 m. rugsėjo 18 d. įsakymo Nr. 115-116n pakeitimais. Kai tokios sąvokos kaip „Veiklos pajamos ir išlaidos“, „Ne veiklos pajamos ir išlaidos“, „Nepaprastosios pajamos ir išlaidos“ yra derinamos su „Kitomis pajamomis ir sąnaudomis“.
2 formos „Pelno (nuostolio) ataskaita“ rodikliai pildomi remiantis 90 „Pardavimas“, 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“, 99 „Pelnas ir nuostoliai“ ataskaitų analitiniais duomenimis, kurie yra atitinkamai žurnale. įsakymus Nr.11, 13, 15 apskaitos žurnalo-užsakymo formoje arba panašios paskirties registruose, skirtuose kitoms apskaitos formoms.
Prieš pildydami pelno (nuostolio) ataskaitą, turite atsiminti pagrindines taisykles. Pirma, visi duomenys turi būti pateikiami kaupimo principu nuo 2007 m. sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. imtinai. Šiuo atveju 3 stulpelyje turi būti nurodyta 2007 m. sąskaitų apyvarta, o 4 stulpelyje – 2006 m. Antroji taisyklė yra ta, kad pelnas neturėtų būti kompensuojamas iš nuostolių (ir atvirkščiai). Trečioji taisyklė – skliausteliuose rašomos neigiamos reikšmės ir tie rodikliai, kuriuos buhalteris turi atimti.
Pajamos ir išlaidos iš įprastinės veiklos
Pajamos (grynosios) iš prekių, produkcijos, darbų, paslaugų pardavimo (atėmus pridėtinės vertės mokesčius, akcizus ir panašius privalomus mokėjimus) (010 eilutė).
Čia registruojamos pajamos iš įprastos verslo veiklos. Visų pirma, tai pajamos už gaminius ir prekes, taip pat už atliktus darbus ir suteiktas paslaugas. Skaičiuodami pajamas, turite atsižvelgti į sumų skirtumus. Šie skirtumai atsiranda tada, kai prekės, kurių kaina išreikšta sutartiniais vienetais, išsiunčiamos prieš už jas sumokėjus. Jeigu sutartyje su pirkėju yra numatytos įvairios nuolaidos ar antkainiai, tai į juos taip pat reikia atsižvelgti nustatant pajamas. Be to, turi būti atsižvelgta ir į palūkanas, kurias pirkėjas turi mokėti už įmokų planą. Šią tvarką nustato Apskaitos reglamentas „Organizacijos pajamos“ (PBU 9/99), patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu Nr. 32n.
Pajamos parodomos be PVM, akcizo mokesčių ir eksporto mokesčių, nes pagal PBU 9/99 3 dalį šie mokesčiai nėra pajamos.
Taip pat pajamomis nelaikomi pinigai, kuriuos tarpininkas gavo iš pirkėjų už atstovaujamajam (pagrindiniam ar užsakovui) priklausančias prekes. Pajamomis nepripažįstami gauti avansai ir sumos, gautos kaip užstatas, indėlis ir pan. Sumos, gautos paskolai ar paskolai grąžinti. Standartinėje ataskaitos formoje pajamos atspindimos visos, ty be suskirstymo. Tuo pačiu, jei įmonė mano, kad tai būtina, galima surašyti kiekvienos veiklos pajamas ir išlaidas. Tam reikia papildyti formą Nr.2 naujomis eilutėmis (011, 012 ir kt.). Tokiu atveju iššifruojamos tik reikšmingos pajamos. PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“ 18.1 punkte nurodyta, kad reikšmingomis laikomos pajamos, kurios per ataskaitinį laikotarpį sudaro 5 procentus ir daugiau visų organizacijos pajamų.
Ši taisyklė galioja ir išlaidoms. Išlaidos, atitinkančios kiekvieną paskirstytų pajamų rūšį, turi būti rodyti atskirose eilutėse.
Suprasdami, kas susiję su organizacijos pajamomis, turite atkreipti dėmesį į vieną niuansą. Kalbame apie nuomą ir sumas, gautas pagal licencijavimo sutartis. Tokiu atveju kyla klausimas – ką daryti su šiomis lėšomis: įtraukti jas į įprastos veiklos pajamas ir atspindėti 010 eilutėje, ar priskirti prie kitų pajamų ir rodyti 090 eilutėje? PBU 9/99 4 dalyje teigiama, kad organizacija turi teisę savarankiškai nuspręsti, ką daryti.
010 eilutėje turite nurodyti:
- - 3 stulpelyje - 245867000 rublių;
- - 4 stulpelyje - 156170000 rub.
Parduotų prekių, gaminių, darbų, paslaugų savikaina (020 eilutė).
Čia nurodoma ataskaitinio laikotarpio įprastinės veiklos išlaidų suma. Šis indikatorius nurodytas skliausteliuose.
Pagal PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“ 8 dalį įprastinės veiklos išlaidos skirstomos į:
- - medžiaga;
- - darbo sąnaudos;
- - įmokos socialinėms reikmėms;
- - nusidėvėjimas;
- - kiti.
Įmonės sąnaudomis nelaikomos ir Ataskaitoje neatsispindi:
- - tarpininko atstovaujamojo (pagrindinio, atstovaujamojo) naudai sumos iš prekių pardavimo;
- - ilgalaikio turto (ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, nebaigtos statybos ir kt.) įsigijimo išlaidos;
- - sumos, pervestos kaip išankstinis apmokėjimas už materialų turtą, darbus ar paslaugas;
- - sumos, pateiktos kaip užstatas;
- - sumos, pervestos paskolai arba anksčiau įmonės gautai paskolai grąžinti.
Šioje eilutėje buhalteris pateikia įprastinės veiklos išlaidas, iš kurių pajamos atsispindi Pelno (nuostolio) ataskaitos 010 eilutėje. Pagal PBU 10/99 5 dalį tai yra produktų gamybos ir pardavimo, prekių pirkimo ir pardavimo išlaidos, taip pat išlaidos, susijusios su darbų atlikimu ir paslaugų teikimu.
Pildant šią eilutę, įdomus vienas niuansas organizacijos, kuri administracines ir komercines išlaidas nenurašo iš karto, o paskirsto tarp parduotų ir likusių gaminių. Taigi tokių išlaidų dalis, priskirtina parduotai produkcijai, taip pat rodoma 020 eilutėje.
Pavyzdžiui.
Maslovo LLC parduotų prekių, gaminių, darbų ir paslaugų savikaina 2007 m. siekė 230 722 000 rublių, o 2006 m. – 126 647 000 rublių.
Maslovo LLC ataskaitoje 020 eilutėje skliausteliuose turite nurodyti pagamintų produktų, parduotų prekių ir suteiktų paslaugų kainą:
- - 3 stulpelyje - 230722000 rub.
- - 4 stulpelyje - 126647000 rub.
Bendrasis pelnas (029 eilutė).
Tai yra tarpinė suma. Tai parodo bendrąjį įmonės pelną. Jis lygus pajamų (010 eilutė) ir išlaidų (020 eilutė) skirtumui.
029 eilutėje Maslovo LLC turi nurodyti šias sumas:
- - 3 stulpelyje - 15 145 000 rublių. (245867000 - 230722000);
- - 4 stulpelyje - 29 523 000 rublių. (156170000 - 126647000).
Pardavimo išlaidos (030 eilutė).
Šioje eilutėje rodomos išlaidos, susijusios su produktų pardavimu. Tarkime, tai yra produktų reklamos, sandėliavimo ir transportavimo išlaidos.
PBU 10/99 9 dalis leidžia nurašyti verslo išlaidas dviem būdais. Pirmasis – paskirstyti juos tarp parduotų ir likusių produktų. Tai reiškia, kad visos surinktos išlaidos nurašomos į gamybos sąnaudas, naudojant šį įrašą:
Dt 20 Kt 44 - komercinės išlaidos nurašomos į pagamintos produkcijos savikainą.
Tada dalis verslo išlaidų, priskirtinų parduotai produkcijai, nurašoma iš 43 sąskaitos kredito į 90 sąskaitos debetą. Šiuo atveju 030 eilutė nepildoma.
Antrasis būdas – į ataskaitinį laikotarpį parduotų produktų savikainą įtraukti visas komercines išlaidas. Tai įrašo šiuos dalykus:
Dt 90 subsąskaita „Pardavimo savikaina“ Kt 44 - komercinės išlaidos nurašomos į parduotų gaminių savikainą.
Ir atitinkamai užpildoma 030 eilutė.
Tęskime savo pavyzdį.
Maslovo LLC išlaidos už produktų saugojimą ir pristatymą 2005 m. siekė 3 310 000 rublių, o 2004 m. - 2 062 000 rublių.
030 eilutėje Maslovo LLC buhalteris skliausteliuose turi užrašyti šias sumas:
- - 3 stulpelyje - 3 310 000 rublių;
- - 4 stulpelyje - 2 062 000 rublių.
Administracinės išlaidos (040 eilutė).
Čia pateikiamos bendrosios įmonės veiklos sąnaudos. Tokios išlaidos visų pirma apima:
- - išlaidos administracinio personalo darbo užmokesčiui;
- - personalo mokymo ir perkvalifikavimo išlaidos;
- - bendros paskirties turto išlaikymo išlaidos;
- - kanceliarinių prekių ir kitų valdymo reikmėms naudojamų medžiagų ir įrangos kaina ir kt.
Administracinės išlaidos nurašomos į gamybos savikainą taip pat, kaip ir komercinės išlaidos. Tai yra, arba visi iš karto - tada buhalteris turi užpildyti 040 eilutę, arba proporcingai parduotų produktų daliai - tokiu atveju įrašas daromas 020 eilutėje, 040 eilutė šiuo atveju lieka tuščia. Mūsų atveju 040 eilutė tuščia.
Pelnas (nuostolis) iš pardavimo (050).
050 eilutėje nurodomas finansinis produktų (prekių, darbų, paslaugų) pardavimo rezultatas. Jį galite gauti, jei iš parduotų prekių savikainos (020 eilutė), komercinių (030 eilutė) ir administracinių (040 eilutė) išlaidų atimsite pardavimo pajamas (010 eilutė). Toks pat rezultatas bus gautas, jei iš bendrojo pelno bus atimtos komercinės ir administracinės išlaidos (029 eilutė). Jei rezultatas yra nuostolis, tada jo suma turi būti nurodyta Ataskaitoje skliausteliuose.
Tęskime savo pavyzdį:
050 eilutėje Maslovo LLC buhalteris nurodo šias vertes:
- - 3 stulpelyje - 11 835 000 rublių. (14145000 - 3310000);
- - 4 stulpelyje - 27 461 000 rublių. (29523000 - 2062000).
Norėdami užpildyti pajamų ataskaitos skyrių „Įprastinės veiklos pajamos ir išlaidos“, turite žinoti, kur gauti tam reikalingos informacijos ir informacijos. Panagrinėkime informacijos šaltinius, kaip užpildyti šią ataskaitos dalį 4 lentelėje.
4 lentelė
Informacijos šaltiniai pildant šią ataskaitos dalį
Sąskaitos eilutė |
Linijos kodas |
Kaip generuoti pelno (nuostolių) ataskaitos rodiklius |
Pajamos (grynosios) už parduotas prekes, gaminius, darbus, paslaugas (atėmus PVM, akcizo mokesčius ir panašius privalomus mokėjimus) |
Skirtumas tarp sąskaitos 90 subsąskaitos „Pajamos“ ir 90 sąskaitos „PVM“, „Akcizai“, „Eksporto mokesčiai“ subsąskaitų debetinės apyvartos. |
|
Parduotų prekių, gaminių, darbų, paslaugų savikaina |
Debeto apyvarta 90 sąskaitos subsąskaitoje „Pardavimo savikaina“ susirašinėjant su 20,41,43 ir 45 sąskaitomis. Organizacijos, kurios naudoja 40 sąskaitą gamybos išlaidoms apskaityti, turi pakoreguoti debeto apyvartą 90 sąskaitos subsąskaitoje „Pardavimo išlaidos“ pagal skirtumą tarp faktinių ir standartinių gamybos sąnaudų. Jei tikroji savikaina yra didesnė už standartinę savikainą, tada perteklinė suma pridedama prie debeto apyvartos „Pardavimo savikaina“ subsąskaitoje, o jei mažesnė – iš jos atimama. |
|
Bendrasis pelnas |
Skirtumas tarp 10 ir 020 eilučių |
|
Verslo išlaidos |
90 sąskaitos „Pardavimo savikaina“ subsąskaitos debeto apyvarta susirašinėjant su 44 sąskaita |
|
Administracinės išlaidos |
90 sąskaitos „Pardavimo savikaina“ subsąskaitos debeto apyvarta susirašinėjant su 26 sąskaita |
|
Pelnas (nuostolis) iš pardavimo |
Iš 029 eilutės atimkite 030 ir 040 eilutes |
Kitos pajamos ir išlaidos
Gautinos palūkanos (060 eilutė).
Šioje eilutėje organizacijos nurodo palūkanas, kurias jos turi mokėti. Šiuo atveju kalbame apie palūkanas už vyriausybės obligacijas ir vertybinius popierius, banko indėlius ir indėlius, taip pat už suteiktas paskolas. Atkreipkite dėmesį: palūkanos už paskolą kaupiamos kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pagal sutarties sąlygas (PBU 9/99 16 punktas).
Tęskime savo pavyzdį.
2007 metais Maslovo LLC niekam neskolino ir niekam neskolino pinigų. Ta pati situacija susiklostė ir 2006 m. Taigi 060 eilutė abiejuose stulpeliuose pažymėta brūkšneliu.
Mokėtinos palūkanos (070 eilutė).
Šioje eilutėje įrašomos palūkanos, kurias įmonė turi mokėti už obligacijas, akcijas, paskolas ir paskolas. Tokiu atveju palūkanos turi būti skaičiuojamos kiekvieną mėnesį, kol įmonė naudojasi skolintomis lėšomis, nepriklausomai nuo to, kada šios lėšos bus išmokamos. Išimtis yra mokėjimai už paskolas, paimtas investiciniam turtui įsigyti. Tokios palūkanos iki kapitalizavimo momento yra įtraukiamos į perkamo turto savikainą. Jei palūkanos buvo sukauptos po to, kai investicinis turtas buvo priimtas į apskaitą, šiuo atveju jos priskiriamos kitoms išlaidoms ir taip pat parodomos 070 eilutėje. Atkreipkite dėmesį, kad palūkanos už skolintas lėšas, kurios nėra naudojamos investiciniam turtui įsigyti, gali būti nurašytos laikas.
Tarkime, 2007 metais „Maslovo LLC“ paėmė paskolą mėsos perdirbimo įrangai įsigyti. Už metus įmonė paskaičiavo 2 378 000 rublių palūkanų, o 2006 m. 2 747 000 rublių suma. 070 eilutėje skliausteliuose nurodyta:
- - 3 stulpelyje - 2 378 000 rublių;
- - 4 stulpelyje - 2 747 000 rublių.
(080 eilutė).
Čia parodomos pajamos iš dalyvavimo kitų organizacijų įstatiniame kapitale (pavyzdžiui, dividendai už akcijas ir pan.). Organizacijos taip pat gali vykdyti bendrą veiklą, sutelkdamos savo įnašus. Norėdami tai padaryti, jie sudaro paprastą partnerystės sutartį. Šiuo atveju pajamos iš jungtinės veiklos kaupiamos tą dieną, kai partneriai gautą pelną paskirsto tarpusavyje. Ši suma nurodyta ataskaitos 080 eilutėje. 2007 ir 2006 metais ūkis nedalyvavo kitose organizacijose ir su niekuo nesudarė „paprastos partnerystės“ sutarties, todėl į 080 eilutę įdėjome brūkšnį.
Kitos pajamos (090 eilutė).
Šioje eilutėje rodomos veiklos pajamos, kurios nebuvo pateiktos ankstesnėse ataskaitos eilutėse. Visų pirma, tai pajamos iš turto nuomos (jei įmonė tokias pajamas gauna nereguliariai), ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, medžiagų ir pan. pardavimo – pelnas, kurį organizacija gavo pagal paprastą partnerystės sutartį ir pan. Taip pat tokios sąvokos kaip veiklos, ne veiklos ir neeilinės pajamos.
Šioje Ataskaitos eilutėje visų pirma atsispindi pajamos (be PVM) iš turto nuomos, parduotas kitas įmonės turtas (ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas, nebaigti kapitaliniai statybos projektai ar medžiagos), taip pat pajamos iš ilgalaikio turto likvidavimas. Įmonė turėjo pajamų iš žemės ūkio technikos pardavimo, kurios siekė
- - 3 stulpelyje - 28 717 000 rublių;
- - 4 stulpelyje - 9528000 rub.
Kitos išlaidos (100 eilutė).
Čia nurodomos tos veiklos sąnaudos, kurios nebuvo įtrauktos į ankstesnius Ataskaitos išlaidų straipsnius. Visų pirma kitos išlaidos dabar apima šias išlaidas:
- - dėl turto nuomos;
- - nuo kito įmonės turto (ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, medžiagų ir kt.) nurašymo;
- - apmokėjimas už banko paslaugas;
- - mokėti palūkanas už paskolas ir paskolas;
- - pripažintos baudos, netesybos, netesybos už sutarties sąlygų pažeidimą;
- - ataskaitiniais metais nustatyti ankstesnių metų nuostoliai;
- - neigiami valiutų kursų skirtumai;
- - kitoms įmonėms atlyginti nuostoliai ir kt.
Tegul įmonė sukaupia 50 000 rublių už 2005 m. nekilnojamojo turto mokestis ir 40 000 rublių. reklamos mokestis.
2007 metais organizacija patyrė kitų išlaidų. Pasirodo, 100 eilutėje skliausteliuose Maslovo LLC buhalteris turėtų parašyti:
- - 3 stulpelyje - 905 000 rublių;
- - 4 stulpelyje -2231000.
120 eilutės ( ne veiklos pajamų) ir 130 ( ne veiklos išlaidas) Rusijos finansų ministerijos 2006 m. rugsėjo 18 d. įsakymu Nr. 115n buvo išbraukti iš „Pelno ir nuostolių ataskaitos“ kaip atskiros eilutės ir atitinkamai įtrauktos į 090 (kitos pajamos) ir 100 (kitos išlaidos) eilutes. .
Kaip ir pildant pirmąją pelno (nuostolio) ataskaitos skiltį, taip ir norint užpildyti skiltį „Kitos pajamos ir išlaidos“, buhalteris turi žinoti, kur gauti tam reikalingą informaciją. Išvardykime pagrindinius informacijos šaltinius, kad būtų galima užpildyti antrąją ataskaitos dalį 5 lentelėje.
5 lentelė
Pagrindiniai informacijos šaltiniai pildant antrąją ataskaitos dalį
Ataskaitos eilutė |
Linijos kodas |
|
Gautinos palūkanos |
91 sąskaitos subsąskaitų, kuriose matyti gautinos palūkanos, kreditinė apyvarta |
|
Procentas, kurį reikia sumokėti |
91 sąskaitos subsąskaitų debetinė apyvarta, kuri atspindi mokėtinas palūkanas |
|
Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose |
91 sąskaitos subsąskaitų kreditinė apyvarta, kuri parodo pajamų iš dalyvavimo kitų organizacijų akcijoje suma |
|
Kitos pajamos |
Kredito apyvarta 91 sąskaitos subsąskaitose, kuriose nurodytos kitos veiklos pajamos, atėmus PVM sumą |
|
Kitos išlaidos |
Debeto apyvarta 91 sąskaitos subsąskaitose, kuriose atsispindi kitos veiklos sąnaudos |
Pelnas (nuostolis) prieš mokesčius (140 eilutė)
Šioje eilutėje rodomas finansinis organizacijos veiklos metų rezultatas. Jis apskaičiuojamas pagal pelno (nuostolio) ataskaitą. Tai ne kas kita, kaip „apskaitinis pelnas“ arba „apskaitos nuostolis“.
Tęskime savo pavyzdį.
140 eilutėje buhalteris turi nurodyti:
- - 3 stulpelyje -37269000 rub. (11835000 - 2378000 + 28717000 - 905000);
- - 4 stulpelyje - 332011000 rublių. (27461000 - 2747000 + 9528000 -2231000).
Atidėtojo mokesčio turtas (141 eilutė).
Ši eilutė skirta atidėtųjų mokesčių turtui, kuris buvo suformuotas organizacijos apskaitoje už 2007 m. Nuo 2003 m. sausio 1 d. PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimų apskaita“ įpareigoja juos skaičiuoti ir rodyti. Šis PBU patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymu Nr. 114n.
Atidėtojo mokesčio turto suma gaunama vadinamųjų išskaitomų laikinųjų skirtumų sumą padauginus iš pelno mokesčio tarifo. Išskaitomi skirtumai, savo ruožtu, susidaro, kai:
- - ataskaitinio laikotarpio apskaitoje apskaičiuota nusidėvėjimo suma viršija apskaičiuotą pagal mokesčių apskaitos taisykles;
- - komercinės ir administracinės išlaidos apskaitoje ir mokesčių tikslais nurašomos skirtingai;
- - nuostolis perkeliamas į ateitį, dėl to vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais sumažės apmokestinamos pajamos;
- - pelno mokesčio permoka organizacijai negrąžinama, o įskaitoma į būsimus mokėjimus;
- - įmonė, apskaitoje taikanti grynųjų pinigų metodą, į sąnaudas įtraukia dar neapmokėtas medžiagų savikainą ir kt.
Taigi, 141 ataskaitos eilutėje bus nurodytas skirtumas tarp debeto ir kredito apyvartos sąskaitoje 09. Čia gali būti dvi situacijos. Jei gauta vertė yra teigiama, skirtumas (tai yra sukaupto turto suma, atėmus grąžintą ir nurašytą) pridedamas prie pelno prieš apmokestinimą. Jei, priešingai, jis yra neigiamas, iš pelno turi būti atimama ataskaitinio laikotarpio turto vertė.
Tęskime savo pavyzdį ir parodykime, kaip jie atsispindi pelno (nuostolių) ataskaitoje. Visi skaičiavimai bus sąlyginiai, nes Maslovo LLC neužpildė 141 ir 142 eilučių.
Tarkime, kad 2007 m. Maslovo LLC turėjo 2000 rublių atidėtųjų mokesčių turto. (teigiamas skirtumas tarp 09 sąskaitos debetinės ir kreditinės apyvartos), atitinkamai 2006 m. atidėtojo mokesčio turto suma siekė 2500 rublių. 141 eilutėje „Atidėtojo mokesčio turtas“ Maslovo LLC buhalteris turi įrašyti:
- - 3 stulpelyje - 2000 rublių;
- - 4 stulpelyje - 2500 rublių.
(142 eilutė).
Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai nustatomi laikinųjų skirtumų sumą padauginus iš pelno mokesčio tarifo (PBU 18/02 15 punktas). Apmokestinamieji laikinieji apskaitos skirtumai atsiranda, jei:
- - mokestinėje apskaitoje už ataskaitinį laikotarpį priskaičiuota nusidėvėjimo suma yra didesnė nei apskaičiuota pagal apskaitos taisykles;
- - už suteiktas paskolas kas mėnesį skaičiavote palūkanas, o skolininkas jas grąžino vienkartine išmoka. Šiuo atveju skirtumas atsiranda, jei jūsų įmonė taiko grynųjų pinigų metodą;
- - paskolų palūkanos ir sumų skirtumai mokesčių apskaitoje įtraukiami į ne veiklos sąnaudas, o apskaitoje - į ilgalaikio turto ar medžiagų savikainą;
- - apskaitoje sąnaudos parodomos kaip būsimų laikotarpių sąnaudos, o mokesčių apskaitoje iš karto nurašomos.
Kaip ir turtą, atidėtojo mokesčio įsipareigojimus galima išskaičiuoti iš ikimokestinio pelno (nuostolių) arba pridėti prie jų. Kaip ir turto atveju, Ataskaitoje pateikiamas skirtumas tarp 77 sąskaitos apyvartos, jeigu kredito apyvarta (kur rodomos sukauptos sumos) viršija debeto apyvartą (kur nurašomi įsipareigojimai), tai šis rodiklis sumažins pelną. Jei bus atvirkščiai, jis padidės.
Tarkime, kad 2007 m. Maslovo LLC turėjo 8000 rublių atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų. (teigiamas skirtumas tarp 77 sąskaitos kredito ir debeto apyvartos), atitinkamai 2006 m. 7000 rublių. (visi pateikti skaičiai yra savavališki). Tai yra, Maslovo LLC buhalteris parašys 142 eilutėje:
- - 3 stulpelyje - 8000 rublių. (skliausteliuose);
- - 4 stulpelyje - 7000 rublių.
Einamasis pajamų mokestis (150 eilutė).
PBU 18/02 21 punkte pateikiama einamojo pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė:
Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos (sąlyginės pajamos) + nuolatinis mokestinis įsipareigojimas (turtas) + atidėtojo mokesčio turtas - atidėtojo mokesčio įsipareigojimas = einamųjų pajamų mokesčio sąnaudos (pajamos).
Sąlyginės išlaidos (pajamos) – tai Ataskaitos 140 eilutės „apskaitinis“ pelnas (ar nuostolis), padaugintas iš pelno mokesčio tarifo. Sąlyginės pajamos kaupiamos tik tuo atveju, jei organizacija gavo pelną mokesčių apskaitoje.
Nuolatinę mokestinę prievolę galima gauti nuolatinius skirtumus padauginus iš pajamų mokesčio tarifo. Tokie skirtumai atsiranda, kai apskaičiuojant pelno mokestį sąnaudos, į kurias atsižvelgiama apskaitos tikslais, neįtraukiamos į sąnaudas. Mes kalbame, tarkime, apie sumas, kurias organizacija išleido viršydama Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytas normas. Tai taikoma dienpinigiams, asmeninio transporto naudojimosi kompensacijoms, reprezentacinėms išlaidoms, draudimo išlaidoms.
Taip pat yra nuolatinio mokestinio turto. Jie taip pat atsiranda dėl nuolatinių skirtumų. Pavyzdžiui, mokesčių išlaidos nepriimamos apskaitos tikslais. Priešingai nei nuolatiniai mokestiniai įsipareigojimai, nuolatinis mokestinis turtas ataskaitiniu laikotarpiu sumažina sukauptą pelno mokestį. Kadangi nei 2007, nei 2006 metais nebuvo, tai nieko ir nerašome.
Ataskaitinio laikotarpio grynasis pelnas (nuostoliai) (190 eilutė).
190 eilutėje rodomas gautas grynasis pelnas (nuostolis) už 2007 m. Tai galutinis įmonės finansinis rezultatas atėmus pelno mokesčius.
Grynajam pelnui gauti (190 eilutė) iš pelno prieš apmokestinimą (140 eilutė) reikia atimti einamąjį pelno mokestį, pakoreguotą atidėtojo mokesčio įsipareigojimų ir turto bei kitų įmokų į biudžetą suma (151).
Pelno (nuostolio) ataskaitos 190 eilutėje „Ataskaitinio laikotarpio grynasis pelnas (nuostoliai)“ buhalteris turi nurodyti:
- - 3 stulpelyje - 36 937 000 rublių. (37269000-332000);
- - 4 stulpelyje - 32 011 000 rublių.
6 lentelėje pateikiame informacijos šaltinius, skirtus užpildyti skiltį „Kitos pajamos ir išlaidos“.
6 lentelė
Informacija, skirta užpildyti skiltį „Kitos pajamos ir išlaidos“
Ataskaitos eilutė |
Linijos kodas |
Kaip sukurti rodiklius pelno ir nuostolio ataskaitai |
Pelnas (nuostolis) neatskaičius mokesčių |
050 eilutė + 060 eilutė - 070 + 080 eilutė + 090 eilutė - 100 eilutė + 120 eilutė - 130 eilutė |
|
Atidėtojo mokesčio turtas |
Skirtumas tarp sąskaitos 09 debeto ir kredito apyvartos (jei rezultatas teigiamas, jis pridedamas prie 140 eilutės, jei neigiamas, jis atimamas) |
|
Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai |
Skirtumas tarp 77 sąskaitos kredito ir debeto apyvartos (jei rezultatas teigiamas, jis atimamas iš 140 eilutės, jei neigiamas, pridedamas) |
|
Einamasis pajamų mokestis |
99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debeto apyvarta atitinka 68 sąskaitos subsąskaitas, kuriose atsispindi pelno mokesčio ir netesybų apskaičiavimai. Ši suma koreguojama atidėtojo mokesčio turto ir įsipareigojimų suma. |
|
Kiti mokėjimai iš pelno |
||
Ataskaitinio laikotarpio grynasis pelnas (nuostoliai). |
140 eilutė (+/-) 141 eilutė (+/-) 142 eilutė - 150 eilutė |
Nuorodiniai duomenys
Organizacija privalo užpildyti šį skyrių, jei ji turi nuolatinių mokestinių įsipareigojimų (turto) arba moka dividendus.
Nuolatinis mokesčių turtas (įsipareigojimai) (200 eilutė).
Nuolatiniai skirtumai susidaro, kai organizacija patiria sąnaudų, kurios pripažįstamos apskaitoje, tačiau į jas neatsižvelgiama apskaičiuojant pelno mokestį. Pavyzdžiui, neatlygintinai perduodamo turto vertė. Arba į juos atsižvelgiama, bet neperžengiant standartų, o apskaitoje jie visiškai nurašomi. Pavyzdžiui, reprezentacinės išlaidos, reklamos išlaidos ar kompensacijos išlaidos už asmeninių automobilių naudojimą komandiruotėms.
Jei toks nuolatinis skirtumas padauginamas iš 24 procentų, atsiranda nuolatinė mokestinė prievolė. Ši vertė turi būti nurodyta ataskaitos 200 eilutėje. „Maslovo LLC“ organizacija tokių išlaidų neturėjo nei 2007 m., nei 2006 m.
Pagrindinis pelnas (nuostolis) vienai akcijai (210 eilutė).
Šioje eilutėje buhalteris turi parodyti pagrindinį pelną (nuostolius) vienai akcijai. Tai dalis ataskaitinių metų pelno, tenkanti akcininkams – paprastųjų akcijų savininkams. Norėdami apskaičiuoti šį rodiklį, turite padalyti ataskaitinio laikotarpio pagrindinį pelną (nuostolius) iš svertinio paprastųjų akcijų skaičiaus vidurkio. Šią eilutę pildo tik akcinės bendrovės. Ribotos atsakomybės bendrovės į šią eilutę įtraukė brūkšnį. Čia yra pagrindinis pelnas (nuostolis) vienai akcijai. Tai ataskaitinio laikotarpio pelno dalis, tenkanti paprastųjų akcijų savininkams. Norėdami apskaičiuoti šį rodiklį, turite naudoti Informacijos apie pelną vienai akcijai atskleidimo metodines rekomendacijas, kurios buvo patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2000 m. kovo 21 d. įsakymu Nr. 29n. Kadangi Maslovo LLC nėra akcinė bendrovė, buhalteris šios eilutės nepildo
Atskiestas pelnas (nuostolis) vienai akcijai (220 eilutė).
Čia yra vadinamojo sumažinto pelno (nuostolių) suma vienai akcijai. Šis rodiklis atspindi galimą bazinio pelno, tenkančio vienai akcijai, mažėjimą kitą ataskaitinį laikotarpį.
Individualaus pelno ir nuostolių paskirstymas.
Šiame skyriuje aprašomos svarbiausios ne veiklos pajamos ir išlaidos.
230 eilutėje rodomos sukauptos baudos, nuobaudos ir baudos už verslo sutarčių sąlygų pažeidimus. Mūsų atveju:
- - 3 stulpelyje yra brūkšnys, nes jo nėra
- - 5 stulpelyje - 26 000 rublių.
240 eilutėje nurodomas ataskaitiniais metais nustatytas ankstesnių metų pelnas (nuostoliai) (tas pats galioja ir nuostoliams).
250 eilutėje pateikiamos kompensuotų nuostolių sumos.
260 eilutėje rodomi valiutų kursų skirtumai.
270 eilutėje reikia užrašyti, kokios sumos buvo pervestos į numatomus rezervus.
280 eilutėje nurodomos nurašytos gautinos ir mokėtinos sumos, kurioms suėjo senaties terminas.
Taigi, mes peržiūrėjome pelno (nuostolio) ataskaitos sudarymo tvarką. Kadangi paėmėme sąlygines rodiklių reikšmes, 7 lentelėje apsvarstysime, kaip remiantis mūsų apskaičiuotais rodikliais sudaryti pelno (nuostolio) ataskaitą pagal naują formą ir PBU 18/02 rekomendacijas.
7 lentelė
2007 m. Maslovo LLC pelno (nuostolio) ataskaita
Indeksas |
Per ataskaitinį laikotarpį |
Už tą patį praėjusių metų laikotarpį |
|
vardas |
|||
Pajamos ir išlaidos iš įprastinės veiklos Pajamos (grynosios) iš prekių, gaminių, darbų, paslaugų pardavimo (atėmus PVM, akcizus ir panašius privalomus mokėjimus) |
|||
Pardavimo savikaina prekės, gaminiai, darbai ir paslaugos |
|||
Bendrasis pelnas (010+020 eilutė) |
|||
Verslo išlaidos |
|||
Administracinės išlaidos |
|||
Pelnas (nuostolis) iš pardavimo (puslapis 029+030+040) |
|||
Kitos pajamos ir išlaidos Gautinos palūkanos |
|||
Procentas, kurį reikia sumokėti |
|||
Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose |
|||
Kitos pajamos |
|||
Kitos išlaidos |
|||
Pelnas (nuostolis) prieš mokesčius (50+60+70+80+90+100 eilutė) |
|||
Atidėtojo mokesčio turtas |
|||
Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai |
|||
Einamasis pajamų mokestis |
|||
Kiti mokėjimai iš pelno |
|||
Grynasis pelnas (ataskaitinio laikotarpio nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai)) (140+141+142+150+151 eilutė) |
|||
NUORODOS Nuolatiniai mokestiniai įsipareigojimai (turtas) |
|||
Pagrindinis pelnas (nuostolis) vienai akcijai |
|||
Atskiestas pelnas (nuostolis) vienai akcijai |
Taigi, vadovaudamiesi pelno (nuostolių) ataskaitos rengimo taisyklėmis ir principais, sudarėme pelno (nuostolių) ataskaitą, kaip reikalauja buhalterinė apskaita su visomis šioje srityje vykdytomis reformomis.
Kita ataskaita, kurią turi pateikti organizacija, yra pelno (nuostolio) ataskaita. Šios ataskaitos forma Nr. 2, ją rekomenduoja Rusijos Federacijos finansų ministerija, ji pateikiama remiantis kalendorinių metų rezultatais (iki kitų metų kovo 30 d.).
Šiame straipsnyje mes naudosime pavyzdį, kad suprastume, kaip užpildyti pelno (nuostolio) ataskaitą. Galėsite peržiūrėti užpildytą ataskaitos pavyzdį, formą Nr. 2, taip pat atsisiųsti pačią ataskaitos formą, galiojančią 2013 m.
(forma ir užpildytas pavyzdys).
Kiekvienoje pelno (nuostolio) ataskaitos eilutėje nurodomi suminiai ataskaitinio laikotarpio ir to paties praėjusių metų laikotarpio rodikliai. Skliausteliuose nurodytos sumos atimamos.
Pelno-nuostolio ataskaitos 2 formos pavyzdinis pildymas
Ataskaitos antraštė užpildoma taip pat:
- ataskaitinis laikotarpis (mūsų organizacija teiks ataskaitas už 2012 m.);
- pavadinimas pagal chartiją, TIN;
- iš klasifikatorių paimame OKPO, OKVED, OKOPF/OKFS kodus;
- organizacinė ir teisinė forma/nuosavybės forma – mūsų pavyzdyje tai LLC ir privati nuosavybė;
- matavimo vienetai - visos ataskaitų sumos, kaip ir balanse, išreiškiamos tūkstančiais (kodas 384) arba milijonais (kodas 385), dešimtainiai skaičiai suapvalinami iki artimiausio tūkstančio/mln.
2110 – Pajamos: pajamų suma už prekių pardavimą, paslaugų teikimą, darbų atlikimą (tai yra pajamos iš pagrindinės įmonės veiklos) atėmus , duomenys imami iš (kreditas 90.1 minus debetas 90.3).
2120 – Kaina: duomenys taip pat paimti iš 90 sąskaitos „Pardavimai“ debeto, tačiau būtina neįtraukti komercinės pardavimo sąnaudos, į kurias įeina visos išlaidos, išskyrus, ir administravimo sąnaudos, kurios skiriamos atskirose formos Nr.2 eilutėse.
2100 – Bendrasis pelnas (nuostolis): skirtumas tarp 2110 ir 2120 eilučių.
2210 – Pardavimo išlaidos: tai apima pagrindinės veiklos išlaidas atėmus transportavimą ir pirkimus, duomenys paimami iš 44 sąskaitos debeto, šios išlaidos taip pat įtraukiamos į 90 sąskaitos savikainą.
2220 – Administracinės išlaidos: susiję su organizacijos valdymu: administracinės, nuomos, personalo išlaidos, mokesčiai. Šios eilutės duomenys paimami iš 26 sąskaitos „Bendrosios verslo išlaidos“, tie patys duomenys rodomi sąskaitos debete. 90 kaip savikainos dalis.
2200 Pardavimų pelnas (nuostolis): nustatoma pagal formulę: puslapis 2100 - puslapis 2210 - puslapis 2220.
2310 – Pajamos iš kitų organizacijų: jei organizacija investuoja savo lėšas į kitų įmonių įstatinį kapitalą, gauna šiek tiek dividendų, pelno procentą, tai šios pajamos yra įtraukiamos kaip paskola ir turi būti atspindimos šioje formos Nr. 2 eilutėje.
2320 – % gauti: nurodomos palūkanos už įvairius indėlius, indėlius, paskolas, obligacijas, vekselius, kurios priklauso gauti organizacijai. Šiuos duomenis taip pat galima paimti iš kredito 91.
2330 – mokėtina %: Palūkanos už paskolas ir paskolas, kurias moka organizacija; duomenys, kuriuos reikia pildyti, paimami iš debeto 91.
2340 – Kitos pajamos: nurodomos visos kitos sąskaitos paskolos sukauptos pajamos. 91 atėmus sąskaitos debete įrašytas PVM, akcizų, eksporto mokesčių sumas. 91, o anksčiau nebuvo atsižvelgta (2310 ir 2320).
2350 – Kitos išlaidos: nurodomos visos kitos sąskaitos debete atsispindinčios išlaidos. 91 atėmus duomenis 2330 eilutėje.
2300 – Pelnas (nuostolis) prieš apmokestinimą: apskaičiuojama pagal formulę: puslapis 2200 + puslapis 2310 + puslapis 2320 - puslapis 2330 + puslapis 2340 - puslapis 2350.
2410 – Einamasis pajamų mokestis: už ataskaitinį laikotarpį, už kurį parengta pelno (nuostolio) ataskaitos forma Nr.2, sugeneruota sąskaitoje. 68 „Mokesčiai ir rinkliavos“.
2421, 2430 ir 2450 eilutės užpildomos, jei organizacija apskaičiuoja pajamų mokestį pagal PBU 18/02, mažos įmonės gali netaikyti PBU 18/02 normų ir atitinkamai neturės įrašų šiose eilutėse.
2421 – Nuolatinės mokestinės prievolės: jei, nustatant pelno mokestį, atsiranda neatitikimų tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos, tai susidaręs skirtumas (pagal PBU 18/02) vadinamas pastoviu skirtumu, o šio pastovaus skirtumo sandauga iš pelno mokesčio tarifo duos mokesčio, dėl kurio padidės pajamų mokesčio mokėjimas į biudžetą. Ši mokesčio suma, kuria padidės (arba sumažės) įmoka į biudžetą dėl apskaitos ir mokesčių apskaitos neatitikimų, bus nuolatinė mokestinė prievolė, ji atsispindės sąskaitoje. 99 subsąskaitą „Nuolatinės mokestinės prievolės“. Suma, kurią reikia nurodyti šiame stulpelyje, gali būti nustatyta kaip skirtumas tarp šios subsąskaitos debeto ir kredito.
2430, 2450 – Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai, turtas: jei organizacija atsižvelgia į pajamas ar išlaidas apskaitai per vieną ataskaitinį laikotarpį ir šios pajamos ar sąnaudos apmokestinamos kitais ataskaitiniais laikotarpiais, tai šios pajamos (sąnaudos) pagal PBU 18/02 vadinamos laikinaisiais skirtumais, o suma pelno mokestis nuo šių pajamų (sąnaudų) – atidėtojo mokesčio įsipareigojimai (turtas). Šių eilučių duomenys paimami iš 77 sąskaitos „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“ (kredito apyvarta minus debeto apyvarta) arba iš 09 sąskaitos „Atidėtojo mokesčio turtas“ (debeto apyvarta atėmus kredito apyvartą).
2460 – kita:Šioje pelno (nuostolio) ataskaitos eilutėje, 2 formoje, pateikiama informacija apie kitas sumas, turinčias įtakos organizacijos pelnui (baudos, baudos, priemokos, pelno mokesčio permokos).
2400 – Grynasis pelnas (nuostolis): nustatoma pagal formulę: 2300 - 2410 +/- 2430 +/- 2450 - 2460.
2510 – perkainojimo rezultatas: 2 formos eilutė pildoma tik tuo atveju, jei pelno (nuostolio) ataskaita parengta pagal kalendorinių metų rezultatus, šioje eilutėje atsispindi rezultatai (nusidėvėjimas ir perkainojimas).
2520 – kitų operacijų rezultatas:čia gali būti atspindėti visi duomenys, į kuriuos dar nebuvo atsižvelgta anksčiau ankstesnėse pelno (nuostolių) ataskaitos eilutėse.
2500 – Laikotarpio finansinis rezultatas: nustatoma pagal formulę: 2400 +/- 2510 +/- 2520.
2900, 2910 – Pagrindinis / sumažintas pelnas (nuostolis) vienai akcijai: Pildoma tik akcinėms bendrovėms.
Daugiau informacijos apie smulkaus verslo pelno ir nuostolių ataskaitos pildymą rasite straipsnyje: "". Atsisiųskite formą ir kapitalo pokyčių akto pildymo pavyzdį, 3 formą, žr. Galite atsisiųsti pinigų srautų ataskaitos 4 formą.
Užpildytą pelno (nuostolio) ataskaitą pasirašo organizacijos vadovas ir pateikia ją mokesčių inspekcijai.
Apskaitos ataskaitos yra svarbiausia visos įmonės veiklos per praėjusius metus analizė. Nepriklausomai nuo organizacinės ir teisinės formos, visos įmonės privalo jį surašyti ir išsiųsti mokesčių, taip pat statistikos institucijoms ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų kovo 31 d.
Dėmesio! Individualūs verslininkai neprivalo teikti ataskaitų, tačiau jas pildo savo nuožiūra, kad įvertintų savo veiklą.
Metinės finansinės ataskaitos apima daugybę formų ir nuorašų. Mažoms įmonėms sukurta supaprastinta ataskaita, kurią sudaro tik 2 pagrindinės formos: balansas ir pelno (nuostolio) ataskaita.
Pelno (nuostolio) ataskaitos 2 formoje sujungiamas įmonės finansinės veiklos rezultatas - čia pateikiami duomenys apie gautas pajamas ir organizacijos pelną. Išsami analizė leidžia kuo tiksliau nustatyti organizacijos finansinę padėtį ir, remiantis dabartinės padėties pavyzdžiu, priimti teisingus valdymo sprendimus dėl tolesnio verslo vykdymo.
Kaip komponuoti
Ataskaita parengta vieninga forma pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos parengtą formą. Jis gali būti užpildytas arba bendra forma, arba, mažų įmonių asmeniniu pasirinkimu, supaprastinta forma.
Dėmesio! Supaprastintoje pelno (nuostolių) ataskaitoje pateikiami duomenys tik apie reikšmingiausius rodiklius, todėl remiantis ja neįmanoma atlikti išsamios veiklos rezultatų analizės.
Formų pavyzdžius galite atsisiųsti straipsnio pabaigoje.
Ataskaitų formų struktūros skirtumai
- Suskirstymo pagal rodiklius prieinamumas: pavyzdžiui, įprastinės veiklos sąnaudos apima informaciją apie parduotų ar pagamintų prekių savikainą ir komercines bei administracines išlaidas. Šie svarbūs rodikliai suteikia galimybę persvarstyti savo išlaidų paskirstymą ateityje, o į trumpąją formą įrašoma tik bendra informacija.
- Tarpinių darbo rezultatų buvimas išplėstine forma - pelnas (nuostolis) iš pardavimo, neatskaičius mokesčių ir galiausiai grynasis pelnas. Tai leidžia maksimaliai įvertinti mokesčių naštą ir apskaičiuoti pajamų mokesčio mokėjimui priskirtinų išlaidų dalį.
Pagrindiniai finansinių rezultatų rodikliai, jų struktūra
Pajamos (2110 eilutė)
Pajamos – pirmasis rodiklis, apibūdinantis įmonės vykdomos veiklos efektyvumą ir vykdomos valdymo apskaitos efektyvumą. 2110 eilutėje pateikiami pagrindiniai darbo rezultatai atėmus PVM, akcizus ir papildomus privalomus mokėjimus.
TFAS (Tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai), norint pripažinti pajamas, turi būti įvykdyti pagrindiniai sandorio reikalavimai:
- įmonė perleido nuosavybės teisę ir nebeužsiima parduotų prekių ar teikiamų paslaugų valdymu;
- sandorio pajamos ir sąnaudos gali būti aiškiai apibrėžtos;
- sandoris buvo atliktas gaunant pardavėjui ekonominę naudą ir yra pasitikėjimas jos gavimu.
2110 eilutė leidžia analizuoti pardavimus ir priimti valdymo sprendimus dėl galimo potencialių pirkėjų paieškos intensyvinimo, jei pardavimai yra maži. Be to, kadangi 2110 m. pajamos nustatomos be PVM, galite iš karto atsižvelgti į tiekėjų gautus kvitus ir analizuoti pirkimo PVM prieinamumą šiam mokesčiui sumažinti, t.y. Visos įmonės ataskaitos yra tarpusavyje susijusios. Be to, iš visos pardavimų sumos atėmus PVM ir akcizus, galima kuo tiksliau įvertinti veiklos vykdymą (kadangi pirkėjams apmokestinami PVM ir akcizai vis tiek yra privalomi sumokėti į biudžetą).
Pelnas (nuostolis) iš pardavimo
Šis tarpinis rodiklis visa forma prieinamas tik didelėms organizacijoms. Į jį įtraukiami ne tik pardavimo rezultatai (2110 eilutė su PVM ir akcizo mokesčiais), bet ir visos patirtos gamybos, darbo eigos palaikymo (administravimo išlaidos), produkcijos pardavimo ar paslaugų teikimo išlaidos.
Pardavimo pelnas (nuostolis) neatskaičius mokesčių
Be pagrindinės veiklos pelno, šiame rodiklyje pateikiami duomenys apie kitas pajamas, pavyzdžiui, iš dalyvavimo kitose organizacijose, palūkanas, gautas už suteiktas paskolas ar pajamas pardavus ilgalaikį turtą ir kt. įmonei atitinkamais metais yra papildomos išlaidos, nesusijusios su pagrindine organizacijos veikla (pavyzdžiui, banko paslaugos).
Grynosios pajamos (nuostoliai)
Galutinis įmonės veiklos rezultatas. Rodo faktines įmonės pajamas atėmus visas patirtas išlaidas. Grynojo pelno paskirstymas yra svarbi valdymo apskaitos dalis, todėl labai svarbu teisingai perskaityti ir išanalizuoti šią pelno (nuostolių) ataskaitos eilutę.
Dėmesio! Grynojo pelno suma skiriasi nuo užpildytos balanso eilutės apie nepaskirstytą pelną, nes balanse informacija pateikiama kaupimo principu, o 2 formoje - tik už ataskaitinius metus.
Sugeneravę visus rodiklius, nepamirškite rankiniu būdu užpildyti papildomų nuorodų nuorašų.
Išlaidų struktūra, jų pateikimas pagal TFAS
Pildant ataskaitos formą grynajam pelnui nustatyti, atsižvelgiama į visas įmonės einamaisiais metais patirtas sąnaudas: tiek įprastai veiklai, tiek papildomoms išlaidoms. Vadovaujantis TFAS reikalavimais, sąnaudos finansinėse ataskaitose parodomos pagal pasirinktą atskleidimo būdą, leidžiantį tiksliau ir patikimiau perduoti informaciją.
Išlaidoms pagal TFAS taikoma tokia sąnaudų klasifikacija:
- „Pagal išlaidų pobūdį“ – šis metodas nereikalauja išlaidų paskirstymo pagal jų paskirtį, o visos išlaidos sugrupuojamos pagal pobūdį.
- Pajamos
- Kitos pajamos
- Pagaminta produkcija ir nebaigti darbai
- Darbe naudotos medžiagos
- Darbuotojų atlyginimas
- Nusidėvėjimas
- Kitos grynųjų pinigų išlaidos
- Pelnas
- „Pagal išlaidų paskirtį“ – šis metodas leidžia paskirstyti išlaidas pagal jų numatytą paskirtį, siekiant nustatyti pardavimo savikainą. Šis paskirstymas suteikia išsamesnę informaciją, tačiau pažymėtina, kad sprendimas dėl išlaidų paskirstymo pagal paskirtį yra subjektyvus.
- Pajamos
- Pardavimo savikaina
- Bendras pelnas
- Kitos pajamos
- Įgyvendinimo išlaidos
- Administracinės išlaidos
- Kitos išlaidos
- Pelnas
Komentuoti! Rusijoje dauguma organizacijų, veikiančių pagal TFAS, laikosi išlaidų paskirstymo pagal paskirtį.
Ataskaitos formos pildymo pavyzdys
Šis pavyzdys apibūdina atsitiktinai parinktos organizacijos Yagoda LLC veiklą su jos veiklos rodikliais 2017 m. Žemiau galite peržiūrėti ir atsisiųsti 2017 m. pelno ir nuostolių ataskaitos formos pildymo pavyzdį.
Pelno (nuostolio) ataskaitos analizė pagal pavyzdį
Pirminė pelno (nuostolių) ataskaitos analizė – tai tarpinių pajamų duomenų palyginimas. Šis pavyzdys rodo tendenciją didinti bendrąjį pelną dėl pardavimo savikainos sumažėjimo. Tai yra, šiemet įmonė ėmėsi priemonių pardavimo kaštams mažinti (pavyzdžiui: keičiamas tiekėjas ar įsigytos įrangos pristatymo būdai). Bendrų pardavimo pajamų sumažėjimas (2110 eilutė be PVM) galutiniam rezultatui įtakos neturėjo.
Apskritai šis pelno (nuostolio) ataskaitos pavyzdys leidžia daryti išvadą apie sėkmingą šios įmonės ataskaitinių metų verslo politiką – pavyko sumažinti veiklos sąnaudas ir padidinti grynąjį pelną. Tačiau veikla turėtų būti stebima, kad nuolat ženkliai nemažėtų pajamos, nes tai gali sukelti nuostolių ir įmonės bankroto riziką. Grynasis pelnas – tai įmonės lėšų prieinamumo rodiklis, sumokėjus mokesčius ir visus panašius biudžeto mokėjimus. Valdymo sprendimai turėtų būti nukreipti į teisingą balanso paskirstymą, kad būtų gauta didžiausia nauda.
Išvada
Išsami pelno (nuostolio) ataskaitos analizė leidžia laiku perskaityti rodiklius ir nustatyti pardavimų sumažėjimą (2110 eilutė), pagrindines pelno mažėjimo priežastis. Tai leidžia priimti sprendimus dėl lėšų perskirstymo, nes pagrindinis bet kurios įmonės tikslas yra maksimaliai padidinti pelną ir sumažinti išlaidas.
Kasmet Rusijoje apskaitos standartai vis labiau artėja prie TFAS, todėl kiekvienas buhalteris turi žinoti pagrindinius atskaitomybės reikalavimus ne tik pagal PBU, bet ir vadovautis TFAS metodine medžiaga. Be to, analizė turėtų būti atliekama neatsižvelgiant į tai, ar yra prievolė teikti ataskaitas – rodiklių tyrimas yra svarbiausias žingsnis link tolimesnio organizacijos funkcionavimo.
Pelno (nuostolių) ataskaita arba vadinamoji pelno (nuostolių) ataskaita yra laikoma viena iš naudingiausių apskaitos atskaitomybės formų bet kuriame versle. Šioje ataskaitoje detaliai apibūdinamas įmonės finansinės veiklos rezultatas per ataskaitinį laikotarpį. Ataskaitų teikimas ypač svarbus ne tik organizacijos savininkui, bet ir mokesčių institucijoms.
Kas yra pelno ir nuostolių ataskaitos?
Pelno (nuostolio) ataskaitos parodo ne tik įmonės finansinius rezultatus, bet ir kaip buvo gautos ir išleistos tam tikros lėšos. Tokia ataskaita leidžia analizuoti organizacijos efektyvumą. Jis prilyginamas balansui, kaip vienas svarbiausių šaltinių analizuojant ekonominę situaciją įmonėje.
Be to, ataskaita gali būti naudojama šiais tikslais:
- Dabartinio ataskaitinio laikotarpio lyginamoji analizė su praėjusiu, siekiant nustatyti teigiamas ir neigiamas tendencijas.
- Veiksnių, turinčių įtakos galutiniam finansiniam veiklos rezultatui, nustatymas.
- Studijuoti struktūrą, sudėtį, taip pat dinamiką, pajamas iš įvairių pardavimų ir kt.
- Konkrečios organizacijos efektyvumo, taip pat investicijų į šią įmonę naudos lygio nustatymas.
Pelno ar nuostolių ataskaita rengiama pagal Finansų ministerijos nustatytą formą Nr. Šios formos išmanymas yra privalomas visiems buhalteriams ir finansininkams.
Pelno (nuostolių) ataskaitos struktūra
Ataskaitos struktūrą sudaro keli komponentai:
- Pajamos . Šis ataskaitos punktas susideda iš bet kokios rūšies įmokų, didinančių įmonės biudžetą, neatsižvelgiant į savininkų įnašus. Vienas iš svarbiausių pajamų elementų yra pajamos. Į pajamas įeina nuoma, pardavimai, palūkanos ir dividendai, mokėjimai už paslaugas ir honorarai. Kitos pajamų rūšys savo esme mažai skiriasi nuo pajamų ir padeda padidinti įmonės biudžetą.
- Išlaidos . Išlaidoms priskiriamos visos operacijos, mažinančios įmonės ekonominę naudą, švaistant pagrindinį kapitalą viena ar kita kryptimi. Išlaidoms priskiriami įvairūs nuostoliai, taip pat natūralios išlaidos, atsirandančios įmonės veiklos metu.
- Bendrasis pelnas . Jis apskaičiuojamas iš pardavimo pajamų atėmus parduotų prekių savikainą. Iš gauto bendrojo pelno atimamos likusios sąnaudos, kurios neįeina į gamybos kaštus.
Dokumento forma atrodo taip:
Taigi į holistinę ataskaitos struktūrą įtrauktos pajamos ir sąnaudos su visais straipsniais bei detalūs skaičiavimai, leidžiantys nustatyti įmonės veiklos rezultatus.
Kaip parengti pelno (nuostolio) ataskaitą?
Kartais verslo dokumentuose ilgoji nomenklatūra specialiai pakeičiama šia - talpia, trumpa ir aiškia forma Nr. 2. Būtina užpildyti šiuos elementus:
- Pelno ataskaita su įprastinės veiklos išlaidomis . Pagal tiesioginį įmonės veiklos pobūdį ji pati deklaruoja, kurios jos pajamos ir sąnaudos yra susijusios su įprastine veikla, o kurios – ne. Pavyzdžiui, įprasta veikla gali būti laikoma ta, kurios pajamų dalis sudaro daugiau nei 5% visų pajamų.
- Kitos pajamos ir išlaidos . Tokios pajamos ir sąnaudos apima veiklos, ne veiklos ir ypatingąsias pajamas ar sąnaudas. Svarbu atsižvelgti į tai, kad ne veiklos ir veiklos sąnaudos bei pajamos atsispindi vienoje sąskaitoje (91), o skubios – kitoje (99).
- Finansinio rezultato nustatymas . Šiame straipsnyje tiesiogiai atsispindi skaičiavimai, pagal kuriuos nustatomos „grynosios“ įmonės pajamos arba pardavimo nuostoliai, priklausomai nuo darbo efektyvumo. Šis skaičiavimas atliktas prieš apmokestinimą, todėl neparodo visiškai tikslių duomenų. Finansinis rezultatas nurodomas 050 eilutėje.
- Pelno mokesčio skaičiavimas . Čia reikia nurodyti esamą mokesčių sumą. Jis nustatomas pagal ataskaitinio laikotarpio mokesčių apskaitą. Buhalterinėje apskaitoje nurodyta suma turi būti atspindėta 68 sąskaitoje.
- Grynojo pelno arba nuostolio apskaičiavimas . Tokiu atveju buhalteris turės nurodyti grynąjį pelną arba nuostolius, atsižvelgdamas į įvairius atsiskaitymo laikotarpio niuansus. Formoje taip pat numatyta lyginamajai analizei įrašyti praėjusių metų grynąjį pelną arba nuostolius.
- nuoroda Informacija . Kaip orientacinę informaciją Finansų ministerija rekomenduoja nurodyti organizacijos nuolatinių mokestinių įsipareigojimų dydį, taip pat bazinio ir sumažinto nuostolio (arba pelno) sumą, tenkančią vienai akcijai, atsižvelgiant į esamą ekonominę situaciją.
Ataskaitos pildymo procedūrą galima gerokai supaprastinti pasikliaujant Finansų ministerijos siūlomu pildymo pavyzdžiu:
Pelno (nuostolio) ataskaita pagal TFAS
TFAS yra tarptautinis finansinės atskaitomybės standartas. Pradedantieji buhalteriai gali supainioti tokio tipo ataskaitas su apskaitos ataskaitų teikimo standartais (pavyzdžiui, Rusijos PBU). TFAS yra standartas, atspindintis galutinį apskaitos darbo su ataskaita etapą. TFAS sąnaudoms pateikti naudojami du variantai, pagal kuriuos išlaidos skirstomos į poklasius. Pažvelkime į šiuos metodus išsamiau:
Išlaidų pobūdis
Išlaidų pobūdžio kriterijus apima sąnaudų derinimą pagal jų pobūdį ir tolesnio perskirstymo pagal jų paskirtį pašalinimą organizacijoje. Šis metodas laikomas paprasčiausiu, nes nereikia paskirstyti išlaidų.
Pagal šį metodą klasifikacija apima:
- pajamos;
- Kitos pajamos;
- pagamintos produkcijos ar nebaigtos gamybos likučių kiekio pasikeitimai;
- panaudotos žaliavos ir reikmenys;
- darbuotojų išlaidos;
- nusidėvėjimo ir kitos išlaidos;
- bendrosios išlaidos;
- skaičiavimo rezultatai.
Pagal išlaidų paskirtį
Sudėtingesnis metodas, reikalaujantis daug dokumentų. Tokiu atveju išlaidas reikės suskirstyti į poklasius pagal jų paskirtį kaip pardavimo savikainą. Paskirstymas yra gana subjektyvus, o tai yra vienas iš labai rimtų metodo trūkumų. Tačiau jis suteikia daugiau naudingos informacijos nei ankstesnis metodas.
Į klasifikaciją bus įtraukta:
- pajamos;
- pardavimo savikaina;
- bendrasis pelnas su kitomis pajamomis;
- išlaidos ir išlaidos, įskaitant administracines;
- galutinis grynasis pelnas.
Rusijos praktika numato kaštų klasifikavimą būtent pagal funkcinę paskirtį, kaip efektyviausią įmonės veiklos analizei.
Vaizdo įrašas: pelno ir nuostolio ataskaita
Sudėtinga tema paprastai: kaip tinkamai parengti pelno (nuostolio) ataskaitą ir kam ji skirta? Į šiuos klausimus atsakys garsus verslo treneris Stanislavas Furta:
Į finansines ataskaitas taip pat įtraukiamas nuostolių ir pelno ataskaitos pildymas pagal 2 formą. Tai leis jums stebėti verslo veiklos rezultatus.
Pelno (nuostolio) ataskaita yra antra pagal svarbą apskaitos atskaitomybės forma.
Jame apibūdinami organizacijos ataskaitinio laikotarpio finansiniai rezultatai ir pateikiami duomenys apie pajamas, išlaidas ir finansinius rezultatus bendra suma nuo metų pradžios iki atskaitomybės datos.
Skirtingai nuo balanso, leidžiančio įvertinti veiklos rezultatus ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, pelno (nuostolio) ataskaitoje parodoma, kas lėmė pokyčius einamajame balanse, lyginant su ankstesniu, t.y. kaip keičiasi organizacijos nuosavas kapitalas veikiant gautoms pajamoms ir patirtoms išlaidoms.
Pelno (nuostolio) ataskaita turi būti aiški ir vaizdinga, joje turi būti visa informacija apie visas pajamas ir išlaidas, be užskaitų.
Individualių pajamų ir sąnaudų rodikliai gali būti pateikiami pelno (nuostolio) ataskaitoje kaip bendra suma su atskleidimu paaiškinimuose, jeigu kiekvienas iš šių rodiklių atskirai nėra reikšmingas organizacijos finansinei būklei ar jos veiklos finansiniams rezultatams įvertinti.
Pelno (nuostolio) ataskaitoje pajamos ir sąnaudos turi būti parodomos suskirstant į paprastas ir kitas. Pajamų ir sąnaudų atskyrimo nuo įprastos veiklos ir kitų pajamų ir išlaidų kriterijus priklauso nuo organizacijos veiklos subjekto ir jų rūšių ir yra nustatomas organizacijos savarankiškai.
Rengiant ataskaitą pajamų ir kitų pajamų bei sąnaudų apskaičiavimas atliekamas taikant kaupimo metodą, kai daroma prielaida, kad ūkinės operacijos buhalterinėje apskaitoje ir finansinėje atskaitomybėje atsispindi tais ataskaitiniais laikotarpiais, kuriais jos įvyko, nepaisant apie lėšų gavimą ar sumokėjimą . Tai reiškia, kad pajamos kaupiamos tuo metu, kai vartotojai turi įsipareigojimų mokėti už prekes ar paslaugas (dažniausiai prekių išsiuntimo ar paslaugų teikimo metu), o išlaidos nurašomos tuo metu, kai patiriamos išlaidos, susijusios su pajamų gavimu. .
Skirtingai nei balanse, pelno (nuostolio) ataskaitoje rodomas ne Didžiosios knygos sąskaitų likutis, o jų apyvarta.
Pelno (nuostolio) ataskaitoje pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-07-02 įsakymą. 66n, atspindėti ataskaitinio laikotarpio ir praėjusių metų to paties laikotarpio rodikliai. Jį sudaro šie straipsniai:
- „Pajamos“. Tai atspindi pajamų, gautų iš produkcijos ir prekių pardavimo (be PVM), pajamų, susijusių su darbų atlikimu (paslaugų teikimu), ūkinių operacijų vykdymu, suma, kuri yra pajamos iš įprastinės veiklos, pripažįstamos organizacijos buhalterinėje apskaitoje. pagal PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“ nustatytas jų pripažinimo sąlygas
Į įprastos veiklos pajamas, be pajamų iš pardavimo, gali būti įtrauktos pajamos iš turto nuomos, dalyvavimo kitų organizacijų įstatiniame kapitale, jei tokias pajamas generuojanti veikla pripažįstama organizacijos veiklos objektu. Kitu atveju šios pajamos laikomos kitomis.
Pagrindinę organizacijos veiklą nustato jos įstatai. Čia turėtume vadovautis materialumo reikalavimu. Patvirtintoje ataskaitos formoje pajamos parodomos be suskirstymo. Tačiau jei organizacija nori parodyti susidomėjusiems vartotojams, kiek pajamų tam tikros rūšies verslo veikla atnešė, jas galima įrašyti į ataskaitą įtraukus atitinkamas eilutes.
- "Pardavimo savikaina". Ši eilutė atspindi organizacijos išlaidas, susijusias su gaminių, darbų, paslaugų gamyba ir pardavimu, kurių pardavimo pajamos atsispindi šios ataskaitos eilutėje „Pajamos“.
Prekybos, tiekimo, platinimo ir kita tarpininkavimo veikla užsiimančios organizacijos nurodo prekių įsigijimo kainą, kurios pardavus lėšas atsispindi ankstesnėje šios ataskaitos eilutėje. Išlaidos, susijusios su produktų pardavimu, taip pat platinimo išlaidos čia neįtrauktos.
- - "Bendrasis pelnas". Bendrasis pelnas (nuostoliai) apskaičiuojamas kaip pajamų, gautų pardavus produkciją (darbus, paslaugas) ir pardavimo savikainos skirtumas.
- - „Verslo išlaidos“. Šiame straipsnyje parodomos organizacijos išlaidos, susijusios su produkcijos pardavimu ir susijusios su parduota produkcija (darbu, paslaugomis); Tai gali apimti reklamos, produktų saugojimo ir transportavimo išlaidas, taip pat gatavų gaminių sandėlių išlaikymo išlaidas.
Prekybos, tiekimo, platinimo ar kita tarpininkavimo veikla užsiimančios organizacijos šioje eilutėje nurodo parduotoms prekėms priskiriamų platinimo išlaidų sumą.
- - „Administracinės išlaidos“. Šią eilutę pildo organizacijos, kurių apskaitos politika numato bendrųjų verslo sąnaudų nurašymą tiesiai į pardavimo sąskaitą. Jei organizacija, vadovaudamasi priimta apskaitos politika, šias išlaidas priskiria „Pagrindinės gamybos“ sąskaitai, tai šių išlaidų dalis, priskirtina parduotai produkcijai, atsispindi eilutėje „Pardavimo savikaina“. Šiuo atveju ši eilutė arba visai nenurodyta, arba turi būti pažymėta brūkšneliu.
- - „Pelnas (nuostolis) iš pardavimo“. Čia nurodomas pelnas (nuostoliai) pardavus prekes, gaminius, darbus, paslaugas, tai yra finansinis organizacijos rezultatas įprastinei veiklai.
Jis parodo skirtumą tarp pajamų, gautų pardavus produktus (darbus, paslaugas) ir su jų pardavimu susijusių išlaidų, atsispindinčių eilutėse „Pardavimo savikaina“, „Komercinės išlaidos“, „Administracinės išlaidos“.
Duomenys apie organizacijos struktūrą (pagal sąnaudų elementus) ir įprastinės veiklos išlaidų dydį turi būti atspindėti balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos paaiškinimuose.
- - „Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose“. Čia nurodomos pajamos iš dalyvavimo kitų organizacijų įstatiniuose kapitaluose (dividendai už akcijas, kitos pajamos iš vertybinių popierių ir kt.).
- - „Gautinos palūkanos“. Ši eilutė atspindi palūkanų sumą, kurią organizacija turi gauti: už obligacijas, indėlius, vertybinius popierius; už kitai organizacijai suteiktų arba organizacijos banko sąskaitose esančių lėšų panaudojimą.
- – „Mokėtina procentai“. Čia atsižvelgiama į palūkanas, kurias organizacija turi mokėti už akcijas, obligacijas, taip pat paskolas ir paskolas.
- - "Kitos pajamos". Čia yra šios pajamų rūšys:
- - kvitai, susiję su organizacijos turto nuoma, teisėmis, kylančiomis iš išradimų patentų, pramoninio dizaino ir kitų rūšių intelektinės nuosavybės; palūkanos, gautos už organizacijos lėšų suteikimą naudoti; palūkanos už banko naudojimąsi lėšomis, esančiomis organizacijos sąskaitoje šiame banke;
- - pajamos, susijusios su dalyvavimu kitų organizacijų įstatiniuose kapitaluose (įskaitant palūkanas ir kitas pajamas iš vertybinių popierių) ir pelną, gautą iš jungtinės veiklos (pagal paprastą partnerystės sutartį);
- - pajamos, gautos pardavus ilgalaikį turtą ir kitą turtą, išskyrus grynuosius pinigus (išskyrus užsienio valiutą), gaminius, prekes;
- - baudos, nuobaudos, baudos už sutarčių sąlygų pažeidimus ir pajamos, skirtos kompensuoti organizacijai padarytus nuostolius;
- - neatlygintinai gautas turtas, taip pat inventorizacijos metu nustatytas turto perteklius;
- - mokėtinų sąskaitų sumos ir indėlininkai, kuriems suėjęs senaties terminas
- - valiutų kursų skirtumai ir turto perkainojimo suma;
- - Kitos pajamos.
- - "Kitos išlaidos". Į šią eilutę įtraukiamos šios išlaidos:
- - iš turto nuomos; susijęs su atlyginimo už teises, kylančias iš patentų į išradimus, pramoninį dizainą ir kitų rūšių intelektinę nuosavybę, teikimu; susiję su dalyvavimu kitų organizacijų įstatiniame kapitale;
- - apmokėjimas už kredito įstaigų paslaugas (atsiskaitymo ir grynųjų pinigų paslaugos, užsienio valiutos pirkimas-pardavimas ir kt.);
- - susiję su ilgalaikio turto, užsienio valiutos ir kito organizacijos turto pardavimu ir kitokiu disponavimu;
- - dėl naftalino gamybos įrenginių priežiūros;
- - MTEP išlaidos, kurių rezultatai negali būti įtraukiami į nematerialųjį turtą arba įprastinės veiklos sąnaudas; gamybos užsakymų atšaukimo, produkcijos nepagamintos gamybos nutraukimo išlaidos;
- - vertybinių popierių aptarnavimas (mokėjimas už konsultavimo, tarpininkavimo, depozitoriumo paslaugas ir kt.);
- - įnašai į vertinimo rezervus, taip pat rezervai, sudaryti dėl neapibrėžtų ūkinės veiklos faktų pripažinimo;
- - neigiamas skirtumas tarp dabartinės rinkos vertės ir ankstesnio finansinių investicijų vertinimo ir kt.
- - baudos, netesybos, netesybos už verslo sutarčių sąlygų pažeidimus, kurias pripažįsta skolininkų organizacija; atlyginti organizacijos padarytus nuostolius; nuostoliai dėl vagystės, kurių kaltininkai teismo sprendimu nebuvo nustatyti, arba teismas grąžino dokumentus dėl atsakovo nemokumo, taip pat bylinėjimosi išlaidas ir arbitražo mokesčius;
- - ataskaitiniais metais pripažinti neesminiai ankstesnių metų nuostoliai;
- - gautinų sumų, kurioms suėjęs senaties terminas, suma ir kitos skolos, kurių išieškojimas yra nerealus;
- - neigiami valiutų kursų skirtumai;
- - labdaros tikslams, poilsiui, pramogoms, sporto renginiams, renginiams ir pan. pervestos lėšos;
- - PVM sumos, susikaupusios perleidžiant turtą neatlygintinai.
- - „Pelnas (nuostoliai) prieš mokesčius“. Šioje eilutėje nurodyta suma apskaičiuojama sudėjus visas minėtas pajamas ir atėmus visas išlaidas. Ši eilutė rodo įmonės „apskaitinį“ pelną arba nuostolius.
- – „Einamojo pajamų mokestis“. Čia rodomas einamasis pajamų mokestis.
Gauta einamojo pelno mokesčio suma turi sutapti su deklaracijoje nurodyta pajamų mokesčio suma.
- - Eilutėje „įsk. nuolatiniai mokestiniai įsipareigojimai (turtas)“ būtina pateikti nuolatinių mokestinių įsipareigojimų (turto) sumą. Nuolatinė mokestinė prievolė (turtas) suprantama kaip mokesčio suma, dėl kurios ataskaitiniu laikotarpiu padidėja (sumažėja) pelno mokesčio mokėjimas.2 Norint apskaičiuoti nuolatinę mokestinę prievolę, pastovų skirtumą reikia padauginti iš pajamų mokesčio tarifas.
- - „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų pokytis“. Ši eilutė atspindi skirtumą tarp sąskaitos, kurioje atsižvelgiama į atidėtojo mokesčio įsipareigojimus, kredito ir debeto apyvartos. Jei šis skirtumas teigiamas, tai rezultatas atimamas iš pelno prieš apmokestinimą (nuostolis didinamas), jei neigiamas, pridedamas prie pelno (atimamas iš nuostolio).
- - „Atidėtųjų mokesčių turto pokytis“. Ši eilutė parodo skirtumą tarp apyvartos sąskaitoje, kurioje apskaitomas atidėtojo mokesčio turtas. Jei debeto apyvarta (kur rodomas turto kaupimas) viršija kredito apyvartą (kur rodomas nurašymas ar grąžinimas), tai rezultatas padidins pelną (sumažins nuostolius), kitu atveju sumažės (padidės).
- - "Kita". Čia galite išvardyti organizacijų pagal supaprastintą mokesčių sistemą sumokėtų mokesčių sumas, UTII, baudas ir palūkanas, sumokėtas už mokesčių įstatymų pažeidimus.
- - „Grynasis pelnas (nuostoliai)“ Tai atspindi galutinį finansinį organizacijos veiklos rezultatą per ataskaitinį laikotarpį, įskaitant visų rūšių pajamas ir išlaidas. Grynosios pajamos yra iš apskaitos pelno prieš mokesčius atėmus einamuosius pelno mokesčius ir kitus mokėtinus mokesčius, atitinkamai pakoregavus atidėtojo mokesčio turtą ir įsipareigojimus.
Skyriuje „NUORODOS“ yra šie rodikliai:
- - Į laikotarpio grynąjį pelną (nuostolius) neįtraukto ilgalaikio turto perkainojimo rezultatas;
- - Kitos veiklos rezultatas, neįtrauktas į grynąjį pelną (nuostolius);
- - Kaupiamasis laikotarpio finansinis rezultatas. Jis apibrėžiamas kaip eilučių „Grynasis pelnas (nuostoliai)“, „Ilgalaikio turto perkainojimo rezultatas, neįskaičiuotas į laikotarpio grynąjį pelną (nuostolius)“ ir „Kitos veiklos rezultatas, neįskaičiuotas“ suma. ataskaitinio laikotarpio grynajame pelne (nuostoliais)“;
- - Pagrindinis pelnas (nuostolis) vienai akcijai ir sumažintas pelnas (nuostolis), tenkantis vienai akcijai, metinėse finansinėse ataskaitose atspindimas tik akcinių bendrovių. Pagrindinis pelno, tenkančio vienai akcijai, rodiklis atspindi ataskaitinio laikotarpio pelno dalį, tenkančią akcininkams – paprastųjų akcijų savininkams. Sumažintas pelnas, tenkantis vienai akcijai, yra vertė, atspindinti galimą bazinio pelno, tenkančio vienai akcijai, lygio sumažėjimą ataskaitiniu laikotarpiu.
Pelno (nuostolio) ataskaitoje pateikta informacija apie pelno formavimą ir panaudojimą yra labai svarbi finansinių ataskaitų vartotojams, nes ji leidžia daryti išvadas apie organizacijos efektyvumą, kaip pagrįstos ir pelningos investicijos į jos turtą.