วิธีการคำนวณงบกำไรขาดทุน หลักสูตร: งบกำไรขาดทุน คำจำกัดความพื้นฐานของรายได้
![วิธีการคำนวณงบกำไรขาดทุน หลักสูตร: งบกำไรขาดทุน คำจำกัดความพื้นฐานของรายได้](https://i2.wp.com/paperdoc.ru/wp-content/uploads/userfiles/52_2_small.png)
รายงานกำไรขาดทุนจัดทำขึ้นตามการเปลี่ยนแปลงคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 18 กันยายน 2549 ฉบับที่ 115-116n โดยที่คำว่า "รายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงาน" "รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน" "รายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษ" รวมกับ "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
ตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" ถูกกรอกบนพื้นฐานของข้อมูลการวิเคราะห์สำหรับบัญชี 90 "การขาย", 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ", 99 "กำไรและขาดทุน" ซึ่งมีอยู่ในบันทึกตามลำดับ คำสั่งลำดับที่ 11, 13, 15 ในรูปแบบคำสั่งบัญชีรายวันหรือในทะเบียนที่คล้ายกันที่มีวัตถุประสงค์เพื่อการบัญชีรูปแบบอื่น
ก่อนที่จะกรอกงบกำไรขาดทุน คุณต้องจำกฎพื้นฐานก่อน ขั้นแรก ข้อมูลทั้งหมดจะต้องนำเสนอตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม 2550 ในกรณีนี้ คอลัมน์ 3 ควรมีผลประกอบการของบัญชีในปี 2550 และคอลัมน์ 4 ควรมีผลประกอบการในปี 2549 กฎข้อที่สองคือผลกำไรไม่ควรถูกชดเชยจากการขาดทุน (และในทางกลับกัน) กฎข้อที่สามคือค่าลบและตัวบ่งชี้ที่นักบัญชีต้องลบจะเขียนอยู่ในวงเล็บ
รายได้และรายจ่ายจากกิจกรรมปกติ
รายได้ (สุทธิ) จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ (หักภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และการชำระเงินภาคบังคับที่คล้ายกัน) (บรรทัด 010)
นี่คือที่บันทึกรายได้จากกิจกรรมปกติของธุรกิจ ประการแรก นี่คือรายได้ของผลิตภัณฑ์และสินค้า ตลอดจนงานที่ทำและบริการที่ได้รับ เมื่อคำนวณรายได้คุณต้องคำนึงถึงความแตกต่างของจำนวนเงินด้วย ความแตกต่างเหล่านี้เกิดขึ้นเมื่อสินค้าที่มีราคาแสดงเป็นหน่วยทั่วไปถูกจัดส่งก่อนที่จะได้รับการชำระเงิน หากสัญญากับผู้ซื้อให้ส่วนลดหรือมาร์กอัปต่างๆ ก็ต้องคำนึงถึงพวกเขาด้วยเมื่อพิจารณารายได้ นอกจากนี้ต้องคำนึงถึงดอกเบี้ยที่ผู้ซื้อต้องชำระสำหรับแผนการผ่อนชำระด้วย ขั้นตอนนี้กำหนดโดยข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" (PBU 9/99) ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 32n
รายได้จะแสดงโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และอากรส่งออก เนื่องจากตามวรรค 3 ของ PBU 9/99 ภาษีเหล่านี้ไม่ใช่รายได้
นอกจากนี้ เงินที่ตัวกลางได้รับจากผู้ซื้อสำหรับสินค้าที่เป็นเงินต้น (เงินต้นหรือเงินต้น) จะไม่ถือเป็นรายได้ เงินรับล่วงหน้าและจำนวนเงินที่ได้รับเป็นหลักประกัน เงินฝาก ฯลฯ จะไม่รับรู้เป็นรายได้ จำนวนเงินที่ได้รับเพื่อชำระคืนเงินกู้หรือเงินกู้ ในรูปแบบมาตรฐานของรายงาน รายได้จะแสดงเต็มจำนวน นั่นคือโดยไม่มีรายละเอียดใดๆ ขณะเดียวกันหากองค์กรเห็นว่าจำเป็นก็สามารถแสดงรายการรายได้และรายจ่ายจากแต่ละธุรกิจได้ ในการดำเนินการนี้ จะต้องเสริมแบบฟอร์มหมายเลข 2 ด้วยการขึ้นบรรทัดใหม่ (011, 012 ฯลฯ) ในกรณีนี้จะมีการถอดรหัสเฉพาะรายได้ที่สำคัญเท่านั้น ข้อ 18.1 ของ PBU 9/99 “รายได้ขององค์กร” ระบุว่ารายได้ที่ในระหว่างรอบระยะเวลารายงานเท่ากับร้อยละ 5 ขึ้นไปของรายได้รวมขององค์กรถือว่ามีนัยสำคัญ
กฎนี้ยังใช้กับค่าใช้จ่ายด้วย ค่าใช้จ่ายที่สอดคล้องกับรายได้ที่จัดสรรแต่ละประเภทจะต้องเป็น แสดงในบรรทัดที่แยกจากกัน
เมื่อทำความเข้าใจสิ่งที่เกี่ยวข้องกับรายได้ขององค์กร คุณต้องใส่ใจกับข้อแม้ข้อหนึ่ง เรากำลังพูดถึงค่าเช่าและจำนวนเงินที่ได้รับตามข้อตกลงใบอนุญาต ในกรณีนี้มีคำถามเกิดขึ้น - จะทำอย่างไรกับกองทุนเหล่านี้: รวมไว้ในรายได้จากกิจกรรมปกติและสะท้อนไปที่บรรทัด 010 หรือจัดประเภทเป็นรายได้อื่นและแสดงบนบรรทัด 090 ย่อหน้า 4 ของ PBU 9/99 ระบุว่าองค์กรมีสิทธิ์ตัดสินใจอย่างอิสระว่าจะทำอย่างไร
ในบรรทัด 010 คุณต้องระบุ:
- - ในคอลัมน์ 3 - 245867000 รูเบิล;
- - ในคอลัมน์ 4 - 156170000 ถู
ต้นทุนสินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการที่ขาย (บรรทัด 020)
ที่นี่ระบุจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ตัวบ่งชี้นี้ระบุไว้ในวงเล็บ
ตามวรรค 8 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติแบ่งออกเป็น:
- - วัสดุ;
- - ค่าแรง
- - การบริจาคเพื่อความต้องการทางสังคม
- - ค่าเสื่อมราคา;
- - คนอื่น.
รายการต่อไปนี้ไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทและไม่สะท้อนให้เห็นในรายงาน:
- - จำนวนเงินจากการขายสินค้าที่โอนโดยคนกลางเพื่อสนับสนุนเงินต้น (เงินต้น, เงินต้น)
- - ต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (สินทรัพย์ถาวร, สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, งานระหว่างก่อสร้าง ฯลฯ )
- - จำนวนเงินที่โอนเป็นการชำระล่วงหน้าของสินทรัพย์ งาน หรือบริการที่เป็นสาระสำคัญ
- - จำนวนเงินที่ให้ไว้เป็นเงินฝาก
- - จำนวนเงินที่โอนเพื่อชำระคืนเงินกู้หรือเงินกู้ที่บริษัทได้รับก่อนหน้านี้
ในบรรทัดนี้ นักบัญชีจะจัดเตรียมค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ ซึ่งรายได้จะแสดงในบรรทัด 010 ของงบกำไรขาดทุน ตามวรรค 5 ของ PBU 10/99 สิ่งเหล่านี้คือต้นทุนของการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์การจัดซื้อและขายสินค้าตลอดจนต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานและการให้บริการ
เมื่อกรอกบรรทัดนี้มีความแตกต่างเล็กน้อยที่น่าสนใจสำหรับนักบัญชีขององค์กรที่ไม่ได้ตัดค่าใช้จ่ายในการบริหารและเชิงพาณิชย์ทันที แต่กระจายระหว่างการขายและผลิตภัณฑ์ที่เหลือ ดังนั้นส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายดังกล่าวที่เป็นของผลิตภัณฑ์ที่ขายจะแสดงในบรรทัด 020 ด้วย
ตัวอย่างเช่น.
ต้นทุนขายผลิตภัณฑ์งานและบริการของ Maslovo LLC ในปี 2550 มีจำนวน 230,722,000 รูเบิลและในปี 2549 มีจำนวน 126,647,000 รูเบิล
ในรายงานของ Maslovo LLC ในบรรทัด 020 ในวงเล็บ คุณต้องสะท้อนต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต สินค้าที่ขาย และบริการที่ได้รับ:
- - ในคอลัมน์ 3 - 230722000 ถู
- - ในคอลัมน์ 4- 126647000 ถู
กำไรขั้นต้น (บรรทัด 029)
นี่คือผลรวมย่อย นี่แสดงถึงกำไรขั้นต้นของบริษัท เท่ากับความแตกต่างระหว่างรายได้ (บรรทัด 010) และต้นทุน (บรรทัด 020)
ในบรรทัด 029 Maslovo LLC จะต้องระบุจำนวนเงินต่อไปนี้:
- - ในคอลัมน์ 3 - 15,145,000 รูเบิล (245867000 - 230722000);
- - ในคอลัมน์ 4 - 29,523,000 รูเบิล (156170000 - 126647000)
ค่าใช้จ่ายในการขาย (บรรทัด 030)
บรรทัดนี้แสดงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ สมมติว่านี่คือต้นทุนการโฆษณา การจัดเก็บ และการขนส่งสินค้า
ย่อหน้า 9 ของ PBU 10/99 ช่วยให้คุณสามารถตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจได้สองวิธี ประการแรกคือการกระจายสินค้าระหว่างสินค้าที่ขายและสินค้าคงเหลือ นั่นคือต้นทุนที่รวบรวมทั้งหมดจะถูกตัดออกจากต้นทุนการผลิตโดยใช้การผ่านรายการต่อไปนี้:
Dt 20 Kt 44 - ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์จะถูกตัดออกจากต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต
จากนั้นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ที่ขายจะถูกตัดออกจากเครดิตของบัญชี 43 ไปยังเดบิตของบัญชี 90 ในกรณีนี้จะไม่มีการกรอกบรรทัด 030
วิธีที่สองคือการรวมค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ทั้งหมดไว้ในต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่ขายในรอบระยะเวลารายงาน สิ่งนี้จะบันทึกสิ่งต่อไปนี้:
บัญชีย่อย Dt 90 “ ต้นทุนการขาย” Kt 44 - ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์จะถูกตัดออกจากต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขาย
และบรรทัด 030 ก็ถูกกรอกตามนั้น
มาดูตัวอย่างของเรากันต่อ
ค่าใช้จ่ายของ Maslovo LLC สำหรับการจัดเก็บและจัดส่งผลิตภัณฑ์ในปี 2548 มีจำนวน 3,310,000 รูเบิลและในปี 2547 - 2,062,000 รูเบิล
ในบรรทัด 030 นักบัญชีของ Maslovo LLC จะต้องเขียนจำนวนเงินต่อไปนี้ในวงเล็บ:
- - ในคอลัมน์ 3 - 3,310,000 รูเบิล
- - ในคอลัมน์ 4 - 2,062,000 รูเบิล
ค่าใช้จ่ายในการบริหาร (บรรทัด 040)
นี่คือค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานทั่วไปขององค์กร ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึง:
- - ค่าใช้จ่ายค่าตอบแทนบุคลากรฝ่ายบริหาร
- - ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและฝึกอบรมบุคลากร
- - ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินเพื่อวัตถุประสงค์ทั่วไป
- - ค่าเครื่องใช้สำนักงานและวัสดุและอุปกรณ์อื่น ๆ ที่ใช้ในการบริหารจัดการ ฯลฯ
ค่าใช้จ่ายในการบริหารจะถูกตัดออกจากต้นทุนการผลิตในลักษณะเดียวกับค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ นั่นคือทั้งหมดในครั้งเดียว - จากนั้นนักบัญชีจะต้องกรอกบรรทัด 040 หรือตามสัดส่วนของส่วนแบ่งผลิตภัณฑ์ที่ขาย - ในกรณีนี้รายการจะถูกสร้างขึ้นในบรรทัด 020, บรรทัด 040 ในกรณีนี้ยังคงว่างเปล่า ในกรณีของเรา บรรทัด 040 ว่างเปล่า
กำไร (ขาดทุน) จากการขาย (050)
บรรทัด 050 ระบุผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายผลิตภัณฑ์ (สินค้า งาน บริการ) คุณสามารถรับได้หากคุณลบรายได้จากการขาย (บรรทัด 010) จากต้นทุนสินค้าขาย (บรรทัด 020) ค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์ (บรรทัด 030) และค่าใช้จ่ายในการบริหาร (บรรทัด 040) ผลลัพธ์เดียวกันนี้จะได้รับหากหักค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์และการบริหารออกจากกำไรขั้นต้น (บรรทัด 029) หากผลลัพธ์ขาดทุน จำนวนเงินจะต้องแสดงในรายงานในวงเล็บ
มาดูตัวอย่างของเราต่อ:
ในบรรทัด 050 นักบัญชีของ Maslovo LLC ระบุค่าต่อไปนี้:
- - ในคอลัมน์ 3 - 11,835,000 รูเบิล (14145000 - 3310000);
- - ในคอลัมน์ 4 - 27,461,000 รูเบิล (29523000 - 2062000)
ในการกรอกข้อมูลในส่วน "รายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมทั่วไป" ของงบกำไรขาดทุน คุณจำเป็นต้องรู้ว่าจะรับข้อมูลและข่าวสารได้จากที่ไหน ลองพิจารณาแหล่งที่มาของข้อมูลในการกรอกรายงานส่วนนี้ในตารางที่ 4
ตารางที่ 4
แหล่งข้อมูลสำหรับการกรอกรายงานส่วนนี้
เส้นใบแจ้งหนี้ |
รหัสบรรทัด |
วิธีสร้างตัวบ่งชี้งบกำไรขาดทุน |
รายได้ (สุทธิ) จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ (หักภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และการชำระเงินภาคบังคับที่คล้ายกัน) |
ความแตกต่างระหว่างการหมุนเวียนเครดิตของบัญชีย่อย "รายได้" ของบัญชี 90 และการหมุนเวียนเดบิตของบัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม", "สรรพสามิต", "อากรส่งออก" ของบัญชี 90 |
|
ต้นทุนสินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการที่ขาย |
มูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" ของบัญชี 90 ตามบัญชี 20,41,43 และ 45 องค์กรที่ใช้บัญชี 40 เพื่อบัญชีต้นทุนการผลิตจะต้องปรับปรุงมูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" ของบัญชี 90 สำหรับผลต่างระหว่างต้นทุนการผลิตจริงและมาตรฐาน หากต้นทุนจริงสูงกว่าต้นทุนมาตรฐานจำนวนเงินส่วนเกินจะถูกบวกเข้ากับมูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" และหากต่ำกว่าจะถูกลบออก |
|
กำไรขั้นต้น |
ความแตกต่างระหว่างบรรทัด 10 และ 020 |
|
ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ |
การหมุนเวียนเดบิตของบัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" ของบัญชี 90 สอดคล้องกับบัญชี 44 |
|
ค่าใช้จ่ายในการบริหาร |
การหมุนเวียนเดบิตของบัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" ของบัญชี 90 สอดคล้องกับบัญชี 26 |
|
กำไร (ขาดทุน) จากการขาย |
จากบรรทัด 029 ลบบรรทัด 030 และ 040 |
รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
ดอกเบี้ยค้างรับ (บรรทัด 060)
ในบรรทัดนี้ องค์กรต่างๆ ระบุดอกเบี้ยที่พวกเขาเป็นหนี้ ในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึงดอกเบี้ยพันธบัตรรัฐบาลและหลักทรัพย์ เงินฝากและเงินฝากธนาคาร ตลอดจนเงินกู้ที่ให้มา โปรดทราบ: ดอกเบี้ยของเงินกู้จะเกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบตามเงื่อนไขของข้อตกลง (ข้อ 16 ของ PBU 9/99)
มาดูตัวอย่างของเรากันต่อ
ในปี 2550 Maslovo LLC ไม่ได้ให้ใครยืมหรือให้ใครยืมเงิน สถานการณ์เดียวกันนี้เกิดขึ้นในปี 2549 ดังนั้น บรรทัด 060 จึงมีเครื่องหมายขีดกลางทั้งสองคอลัมน์
ดอกเบี้ยค้างชำระ (บรรทัด 070)
บรรทัดนี้บันทึกดอกเบี้ยที่บริษัทต้องจ่ายสำหรับพันธบัตร หุ้น เงินกู้ยืม และการกู้ยืม ในกรณีนี้จะต้องมีการคิดดอกเบี้ยทุกเดือนในขณะที่บริษัทใช้เงินที่ยืมมา ไม่ว่าเงินเหล่านี้จะจ่ายเมื่อใดก็ตาม ข้อยกเว้นคือการจ่ายเงินกู้ยืมเพื่อซื้อสินทรัพย์ลงทุน ดอกเบี้ยดังกล่าวจนถึงช่วงเวลาของการใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่จะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของทรัพย์สินที่ซื้อ หากดอกเบี้ยเกิดขึ้นหลังจากยอมรับสินทรัพย์การลงทุนเพื่อการบัญชี ในกรณีนี้ ดอกเบี้ยดังกล่าวจะถูกจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายอื่นและแสดงอยู่ในบรรทัด 070 ด้วย โปรดทราบว่าดอกเบี้ยของกองทุนที่ยืมมาซึ่งไม่ได้ใช้เพื่อซื้อสินทรัพย์การลงทุนสามารถตัดจำหน่ายได้ที่ เวลา.
สมมติว่าในปี 2550 Maslovo LLC ได้กู้ยืมเงินเพื่อซื้ออุปกรณ์แปรรูปเนื้อสัตว์ สำหรับปีนี้ บริษัท คำนวณดอกเบี้ยจำนวน 2,378,000 รูเบิลและในปี 2549 จำนวน 2,747,000 รูเบิล บรรทัด 070 ระบุอยู่ในวงเล็บ:
- - ในคอลัมน์ 3 - 2,378,000 รูเบิล
- - ในคอลัมน์ 4 - 2,747,000 รูเบิล
(สาย 080)
ที่นี่แสดงรายได้จากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น (เช่น เงินปันผลจากหุ้น ฯลฯ) องค์กรต่างๆ ยังสามารถดำเนินกิจกรรมร่วมกันโดยการรวบรวมการมีส่วนร่วมของพวกเขา ในการทำเช่นนี้ พวกเขาได้ทำข้อตกลงความร่วมมือแบบง่ายๆ ในกรณีนี้รายได้จากกิจกรรมร่วมกันจะเกิดขึ้นในวันที่พันธมิตรแบ่งกำไรที่ได้รับระหว่างกัน จำนวนเงินนี้แสดงอยู่ในบรรทัด 080 ของรายงาน ในปี 2550 และ 2549 ฟาร์มไม่ได้มีส่วนร่วมในองค์กรอื่นและไม่ได้ทำข้อตกลง "หุ้นส่วนง่ายๆ" กับใครเลย ดังนั้นเราจึงใส่ขีดกลางที่บรรทัด 080
รายได้อื่น (บรรทัด 090)
บรรทัดนี้แสดงรายได้จากการดำเนินงานที่ไม่ได้แสดงในบรรทัดก่อนหน้าของรายงาน ก่อนอื่นนี่คือรายได้จากการเช่าอสังหาริมทรัพย์ (หากบริษัทได้รับรายได้ดังกล่าวไม่สม่ำเสมอ) การขายสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน วัสดุ ฯลฯ - กำไรที่องค์กรได้รับภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ เป็นต้น เช่นเดียวกับแนวคิดเช่นรายได้การดำเนินงาน การไม่ดำเนินการ และรายได้พิเศษ
บรรทัดของรายงานนี้สะท้อนถึงรายได้ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จากการเช่าอสังหาริมทรัพย์ จากการขายทรัพย์สินอื่นของบริษัท (สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน โครงการก่อสร้างหรือวัสดุที่ใช้ทุนที่ยังไม่เสร็จ) รวมถึงรายได้จาก การชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวร กิจการมีรายได้จากการขายเครื่องจักรกลการเกษตรจำนวนหนึ่ง
- - ในคอลัมน์ 3 - 28,717,000 รูเบิล
- - ในคอลัมน์ 4 - 9528000 ถู
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ (บรรทัด 100)
ต่อไปนี้คือค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่ไม่รวมอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายก่อนหน้าของรายงาน โดยเฉพาะค่าใช้จ่ายอื่นๆ ตอนนี้รวมค่าใช้จ่ายต่อไปนี้แล้ว:
- - เกี่ยวกับการเช่าทรัพย์สิน
- - จากการตัดทรัพย์สินอื่นของบริษัท (สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน วัสดุ ฯลฯ)
- - ชำระค่าบริการธนาคาร
- - จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ยืมและเงินกู้ยืม
- - ค่าปรับ, ค่าปรับ, ค่าปรับสำหรับการละเมิดเงื่อนไขสัญญา
- - การสูญเสียของปีก่อนหน้าที่ระบุในปีที่รายงาน
- - ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ
- - ค่าเสียหายชดเชยให้กับบริษัทอื่น เป็นต้น
ให้บริษัทมีรายได้ 50,000 รูเบิลในปี 2548 ภาษีทรัพย์สินและ 40,000 รูเบิล ภาษีการโฆษณา
ในปี พ.ศ. 2550 องค์กรมีค่าใช้จ่ายอื่นๆ ปรากฎว่าในบรรทัด 100 ในวงเล็บนักบัญชีของ Maslovo LLC ควรเขียน:
- - ในคอลัมน์ 3 - 905,000 รูเบิล
- - ในคอลัมน์ 4 -2231000
เส้น 120 ( รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน) และ 130 ( ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ) ไม่รวมอยู่ใน "งบกำไรขาดทุน" เป็นบรรทัดอิสระและรวมอยู่ในบรรทัด 090 (รายได้อื่น) และ 100 (ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ) ตามลำดับตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 กันยายน 2549 หมายเลข 115n .
เช่นเดียวกับการกรอกส่วนแรกของงบกำไรขาดทุน เพื่อกรอกส่วน "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" นักบัญชีจำเป็นต้องรู้ว่าจะหาข้อมูลได้จากที่ไหน เรามาแสดงรายการแหล่งข้อมูลหลักเพื่อกรอกส่วนที่สองของรายงานในตารางที่ 5
ตารางที่ 5
แหล่งข้อมูลหลักสำหรับการกรอกส่วนที่สองของรายงาน
สายรายงาน |
รหัสบรรทัด |
|
ดอกเบี้ยค้างรับ |
การหมุนเวียนเครดิตของบัญชีย่อยของบัญชี 91 ซึ่งแสดงดอกเบี้ยค้างรับ |
|
เปอร์เซ็นต์ที่ต้องชำระ |
การหมุนเวียนเดบิตของบัญชีย่อยของบัญชี 91 ซึ่งสะท้อนถึงดอกเบี้ยที่ต้องชำระ |
|
รายได้จากการเข้าร่วมองค์กรอื่นๆ |
การหมุนเวียนเครดิตของบัญชีย่อยของบัญชี 91 ซึ่งแสดงจำนวนรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น |
|
รายได้อื่นๆ |
การหมุนเวียนเครดิตในบัญชีย่อยของบัญชี 91 ที่ระบุรายได้จากการดำเนินงานอื่นลบด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม |
|
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ |
มูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อยของบัญชี 91 ซึ่งสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ |
กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี (บรรทัด 140)
บรรทัดนี้แสดงผลทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรประจำปี คำนวณตามงบกำไรขาดทุน นี่ไม่ได้เป็นอะไรมากไปกว่าผลกำไร "ทางบัญชี" หรือ "ขาดทุนทางบัญชี"
มาดูตัวอย่างของเรากันต่อ
ในบรรทัด 140 นักบัญชีจะต้องระบุ:
- - ในคอลัมน์ 3 -37269000 ถู (11835000 - 2378000 + 28717000 - 905000);
- - ในคอลัมน์ 4 - 332011,000 รูเบิล (27461000 - 2747000 + 9528000 -2231000)
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (บรรทัดที่ 141)
บรรทัดนี้มีไว้สำหรับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่จัดตั้งขึ้นในการบัญชีขององค์กรสำหรับปี 2550 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2546 PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" กำหนดให้ต้องคำนวณและแสดง PBU นี้ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 หมายเลข 114n
จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีได้จากการคูณจำนวนที่เรียกว่าผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีด้วยอัตราภาษีเงินได้ และส่วนต่างที่หักลดหย่อนจะเกิดขึ้นเมื่อ:
- - จำนวนค่าเสื่อมราคาที่คำนวณในการบัญชีสำหรับรอบระยะเวลารายงานเกินกว่าที่คำนวณตามกฎการบัญชีภาษี
- - ค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์และการบริหารถูกตัดออกแตกต่างกันในการบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
- - ขาดทุนจะถูกยกยอดไปในอนาคตซึ่งจะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในรอบระยะเวลารายงานต่อ ๆ ไป
- - การชำระภาษีเงินได้มากเกินไปจะไม่คืนให้กับองค์กร แต่จะนับรวมกับการชำระเงินในอนาคต
- - องค์กรที่ใช้วิธีการเงินสดในการบัญชีจะรวมต้นทุนวัสดุที่ยังไม่ได้ชำระ ฯลฯ
ดังนั้นบรรทัดที่ 141 ของรายงานจะมีความแตกต่างระหว่างการหมุนเวียนเดบิตและเครดิตในบัญชี 09 อาจมีสองสถานการณ์ที่นี่ หากค่าผลลัพธ์เป็นบวก ผลต่าง (นั่นคือจำนวนสินทรัพย์ค้างจ่ายลบการชำระคืนและตัดจำหน่าย) จะถูกบวกเข้ากับกำไรก่อนหักภาษี หากเป็นค่าลบจะต้องลบมูลค่าของสินทรัพย์ในรอบระยะเวลารายงานออกจากกำไร
มาดูตัวอย่างของเราต่อไปและแสดงให้เห็นว่าสิ่งเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในงบกำไรขาดทุนอย่างไร การคำนวณทั้งหมดจะเป็นไปตามเงื่อนไข เนื่องจาก Maslovo LLC ไม่ได้กรอกบรรทัด 141 และ 142
สมมติว่าในปี 2550 Maslovo LLC มีจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจำนวน 2,000 รูเบิล (ความแตกต่างเชิงบวกระหว่างการหมุนเวียนเดบิตและเครดิตของบัญชี 09) ตามลำดับในปี 2549 จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีมีจำนวน 2,500 รูเบิล ในบรรทัด 141 “ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” นักบัญชีของ Maslovo LLC จะต้องจดบันทึก:
- - ในคอลัมน์ 3 - 2,000 รูเบิล
- - ในคอลัมน์ 4 - 2,500 รูเบิล
(บรรทัดที่ 142)
หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคำนวณโดยการคูณจำนวนผลแตกต่างชั่วคราวด้วยอัตราภาษีเงินได้ (ข้อ 15 ของ PBU 18/02) ผลต่างทางบัญชีชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีเกิดขึ้นหาก:
- - จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในการบัญชีภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงานมากกว่าที่คำนวณตามกฎการบัญชี
- - คุณมีดอกเบี้ยเงินกู้ที่ออกทุกเดือนและลูกหนี้จ่ายคืนเป็นเงินก้อน ในกรณีนี้ ความแตกต่างจะเกิดขึ้นหากบริษัทของคุณใช้วิธีการชำระเงินด้วยเงินสด
- - ดอกเบี้ยของสินเชื่อและความแตกต่างของจำนวนในการบัญชีภาษีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและในการบัญชี - ในต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรหรือวัสดุ
- - ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายจะแสดงเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับงวดอนาคตและในการบัญชีภาษีจะถูกตัดออกทันที
เช่นเดียวกับสินทรัพย์ หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสามารถหักออกจากกำไร (ขาดทุน) ก่อนหักภาษีหรือบวกเพิ่มได้ เช่นเดียวกับในกรณีของสินทรัพย์ รายงานจะรวมความแตกต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายในบัญชี 77 หากมูลค่าการซื้อขายเครดิต (ซึ่งแสดงยอดคงค้าง) เกินกว่ามูลค่าการซื้อขายเดบิต (เมื่อมีการตัดหนี้สินออก) ตัวบ่งชี้นี้จะลดกำไร หากเป็นอย่างอื่นก็จะเพิ่มขึ้น
สมมติว่าในปี 2550 Maslovo LLC มีจำนวนหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจำนวน 8,000 รูเบิล (ความแตกต่างเชิงบวกระหว่างการหมุนเวียนเครดิตและเดบิตของบัญชี 77) ตามลำดับในปี 2549 7,000 รูเบิล (ตัวเลขทั้งหมดที่ระบุเป็นตัวเลขโดยพลการ) นั่นคือนักบัญชีของ Maslovo LLC จะเขียนในบรรทัด 142:
- - ในคอลัมน์ 3 - 8,000 รูเบิล (ในวงเล็บ);
- - ในคอลัมน์ 4 - 7,000 รูเบิล
ภาษีเงินได้ปัจจุบัน (บรรทัด 150)
ข้อ 21 ของ PBU 18/02 มีสูตรในการคำนวณภาษีเงินได้ปัจจุบัน:
ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไข (รายได้แบบมีเงื่อนไข) + หนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) + สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี - หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี = ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ปัจจุบัน (รายได้)
ค่าใช้จ่าย (รายได้) แบบมีเงื่อนไขคือกำไร (หรือขาดทุน) "ทางบัญชี" จากบรรทัดที่ 140 ของรายงาน คูณด้วยอัตราภาษีเงินได้ รายได้แบบมีเงื่อนไขจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อองค์กรทำกำไรจากการบัญชีภาษี
ความรับผิดทางภาษีถาวรสามารถหาได้โดยการคูณผลต่างถาวรด้วยอัตราภาษีเงินได้ ความแตกต่างดังกล่าวเกิดขึ้นเมื่อค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อการบัญชีไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ เรากำลังพูดถึงจำนวนเงินที่องค์กรใช้จ่ายเกินกว่าบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งนี้ใช้กับเบี้ยเลี้ยงรายวัน ค่าชดเชยการใช้พาหนะส่วนตัว ค่ารับรอง และค่าประกันภัย
นอกจากนี้ยังมีสินทรัพย์ภาษีถาวร สิ่งเหล่านี้เกิดขึ้นเนื่องจากความแตกต่างอย่างต่อเนื่อง ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายภาษีไม่ได้รับการยอมรับเพื่อจุดประสงค์ทางบัญชี ตรงกันข้ามกับหนี้สินภาษีถาวร สินทรัพย์ภาษีถาวรในรอบระยะเวลารายงานจะลดภาษีเงินได้ค้างจ่าย เนื่องจากไม่มีในปี 2550 หรือ 2549 เราจึงไม่ได้เขียนอะไรเลย
กำไร (ขาดทุน) สุทธิของรอบระยะเวลารายงาน (บรรทัด 190)
บรรทัด 190 แสดงกำไร (ขาดทุน) สุทธิที่ได้รับสำหรับปี 2550 นี่คือผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของบริษัทหักภาษีเงินได้
เพื่อให้ได้กำไรสุทธิ (บรรทัดที่ 190) จากกำไรก่อนภาษี (บรรทัดที่ 140) จำเป็นต้องลบภาษีเงินได้ปัจจุบัน ปรับด้วยจำนวนหนี้สินและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี รวมถึงการชำระอื่น ๆ ให้กับงบประมาณ (151)
ในบรรทัด 190 “ กำไรสุทธิ (ขาดทุน) ของรอบระยะเวลารายงาน” ของรายงานกำไรขาดทุนนักบัญชีจะต้องระบุ:
- - ในคอลัมน์ 3 - 36,937,000 รูเบิล (37269000-332000);
- - ในคอลัมน์ 4 - 32,011,000 รูเบิล
ในตารางที่ 6 เราพิจารณาแหล่งข้อมูลสำหรับการกรอกส่วน "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
ตารางที่ 6
ข้อมูลสำหรับการกรอกหัวข้อ “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”
สายรายงาน |
รหัสบรรทัด |
วิธีสร้างตัวบ่งชี้สำหรับรายงานกำไรขาดทุน |
กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี |
เส้น 050 + เส้น 060 - เส้น 070 + เส้น 080 + เส้น 090 - เส้น 100 + เส้น 120 - เส้น 130 |
|
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี |
ความแตกต่างระหว่างการหมุนเวียนเดบิตและเครดิตของบัญชี 09 (หากผลลัพธ์เป็นบวกจะถูกเพิ่มในบรรทัด 140 หากเป็นลบจะถูกลบออก) |
|
หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี |
ความแตกต่างระหว่างการหมุนเวียนเครดิตและเดบิตของบัญชี 77 (หากผลลัพธ์เป็นบวกจะถูกลบออกจากบรรทัด 140 หากเป็นลบจะถูกเพิ่มเข้าไป) |
|
ภาษีเงินได้ปัจจุบัน |
การหมุนเวียนเดบิตในบัญชี 99 “ กำไรและขาดทุน” ตามบัญชีย่อยของบัญชี 68 ซึ่งสะท้อนถึงการคำนวณภาษีเงินได้และค่าปรับ จำนวนนี้จะถูกปรับปรุงด้วยจำนวนสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี |
|
การจ่ายอื่น ๆ จากกำไร |
||
กำไร (ขาดทุน) สุทธิของรอบระยะเวลารายงาน |
เส้น 140 (+/-) เส้น 141 (+/-) เส้น 142 - เส้น 150 |
ข้อมูลอ้างอิง
องค์กรจะต้องกรอกส่วนนี้หากมีหนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) หรือจ่ายเงินปันผล
สินทรัพย์ภาษีถาวร (หนี้สิน) (บรรทัด 200)
ผลแตกต่างถาวรเกิดขึ้นเมื่อองค์กรมีค่าใช้จ่ายที่รับรู้ในการบัญชี แต่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ เช่น มูลค่าทรัพย์สินที่โอนโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย หรือนำมาพิจารณา แต่อยู่ในขอบเขตของมาตรฐานในขณะที่การบัญชีจะถูกตัดออกทั้งหมด เช่น ค่าบันเทิง ค่าโฆษณา หรือค่าชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนตัวสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ
หากผลต่างถาวรคูณด้วย 24 เปอร์เซ็นต์ คุณจะต้องเสียภาษีถาวร ค่านี้ควรสะท้อนให้เห็นในบรรทัด 200 ของรายงานเพื่อใช้อ้างอิง องค์กร Maslovo LLC ไม่มีค่าใช้จ่ายดังกล่าวในปี 2550 หรือ 2549
กำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นขั้นพื้นฐาน (บรรทัด 210)
ในบรรทัดนี้ นักบัญชีจะต้องแสดงกำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นขั้นพื้นฐาน นี่เป็นส่วนหนึ่งของกำไรประจำปีที่รายงานซึ่งเกิดจากผู้ถือหุ้น - เจ้าของหุ้นสามัญ ในการคำนวณตัวบ่งชี้นี้ คุณต้องหารกำไร (ขาดทุน) พื้นฐานของรอบระยะเวลารายงานด้วยจำนวนหุ้นสามัญถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักที่จำหน่ายได้แล้ว เฉพาะบริษัทร่วมหุ้นเท่านั้นที่กรอกบรรทัดนี้ บริษัทจำกัดความรับผิดใส่เส้นประในบรรทัดนี้ นี่คือกำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นขั้นพื้นฐาน นี่เป็นส่วนหนึ่งของกำไรรอบระยะเวลารายงานที่ถึงกำหนดชำระให้กับเจ้าของหุ้นสามัญ ในการคำนวณตัวบ่งชี้นี้ คุณต้องใช้คำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับกำไรต่อหุ้น ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 21 มีนาคม 2543 ฉบับที่ 29n เนื่องจาก Maslovo LLC ไม่ใช่บริษัทร่วมหุ้น นักบัญชีจึงไม่กรอกบรรทัดนี้
กำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นปรับลด (บรรทัด 220)
นี่คือจำนวนที่เรียกว่ากำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นปรับลด ตัวบ่งชี้นี้สะท้อนถึงการลดลงที่เป็นไปได้ของกำไรต่อหุ้นขั้นพื้นฐานในรอบระยะเวลารายงานถัดไป
การแบ่งผลกำไรและขาดทุนของแต่ละบุคคล
ส่วนนี้จะอธิบายรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานที่สำคัญที่สุด
บรรทัด 230 แสดงถึงค่าปรับ บทลงโทษ และบทลงโทษสำหรับการละเมิดเงื่อนไขสัญญาทางธุรกิจ ในกรณีของเรา:
- - ในคอลัมน์ 3 มีขีดกลาง เพราะไม่มี
- - ในคอลัมน์ 5 - 26,000 รูเบิล
บรรทัด 240 ระบุกำไร (ขาดทุน) ของปีก่อนหน้าที่ระบุในปีที่รายงาน (เช่นเดียวกับการขาดทุน)
ในบรรทัด 250 จะมีการมอบจำนวนการสูญเสียที่ได้รับการชดเชย
บรรทัด 260 แสดงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน
ในบรรทัด 270 คุณต้องจดจำนวนเงินที่โอนไปยังเงินสำรองโดยประมาณ
บรรทัด 280 แสดงถึงการตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่อายุความหมดอายุแล้ว
ดังนั้นเราจึงได้ดูขั้นตอนการจัดทำงบกำไรขาดทุนแล้ว เนื่องจากเราใช้ค่าตามเงื่อนไขของตัวบ่งชี้ ในตารางที่ 7 เราจะพิจารณาว่าตามตัวบ่งชี้ที่เราคำนวณในการรวบรวมงบกำไรขาดทุนตามแบบฟอร์มใหม่และตามคำแนะนำของ PBU 18/02
ตารางที่ 7
งบกำไรขาดทุนสำหรับปี 2550 Maslovo LLC
ดัชนี |
ในช่วงระยะเวลาการรายงาน |
สำหรับช่วงเดียวกันของปีก่อน |
|
ชื่อ |
|||
รายได้และรายจ่ายจากกิจกรรมปกติ รายได้ (สุทธิ) จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ (หักภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และการชำระเงินภาคบังคับที่คล้ายกัน) |
|||
ต้นทุนขาย สินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ |
|||
กำไรขั้นต้น (บรรทัด 010+020) |
|||
ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ |
|||
ค่าใช้จ่ายในการบริหาร |
|||
กำไร (ขาดทุน) จากการขาย (หน้า 029+030+040) |
|||
รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ดอกเบี้ยค้างรับ |
|||
เปอร์เซ็นต์ที่ต้องชำระ |
|||
รายได้จากการเข้าร่วมองค์กรอื่นๆ |
|||
รายได้อื่นๆ |
|||
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ |
|||
กำไร (ขาดทุน) ก่อนหักภาษี (บรรทัด 50+60+70+80+90+100) |
|||
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี |
|||
หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี |
|||
ภาษีเงินได้ปัจจุบัน |
|||
การจ่ายอื่น ๆ จากกำไร |
|||
กำไรสุทธิ (กำไร (ขาดทุน) สะสมของรอบระยะเวลารายงาน) (บรรทัด 140+141+142+150+151) |
|||
สำหรับการอ้างอิง หนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) |
|||
กำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นขั้นพื้นฐาน |
|||
กำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นปรับลด |
ดังนั้นตามกฎและหลักการในการจัดทำงบกำไรขาดทุนเราได้รวบรวมงบกำไรขาดทุนตามที่กำหนดโดยการบัญชีพร้อมการปฏิรูปทั้งหมดที่ดำเนินการในพื้นที่นี้
รายงานอื่นที่องค์กรต้องส่งคืองบกำไรขาดทุน รายงานนี้มีแบบฟอร์มหมายเลข 2 และได้รับคำแนะนำจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยส่งตามผลการดำเนินงานของปีปฏิทิน (ภายในวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดไป)
ในบทความนี้ เราจะใช้ตัวอย่างเพื่อทำความเข้าใจวิธีการกรอกงบกำไรขาดทุน คุณจะสามารถดูรายงานตัวอย่างที่กรอกแล้ว แบบฟอร์มหมายเลข 2 และยังดาวน์โหลดแบบฟอร์มรายงานได้ ซึ่งเป็นฉบับปัจจุบันสำหรับปี 2013
(แบบฟอร์มและตัวอย่างที่กรอกเสร็จแล้ว)
งบกำไรขาดทุนแต่ละบรรทัดระบุตัวบ่งชี้รวมสำหรับรอบระยะเวลารายงานและในช่วงเวลาเดียวกันของปีก่อน จำนวนเงินที่แสดงในวงเล็บจะถูกหักออก
แบบฟอร์มรายงานกำไรขาดทุน 2 ตัวอย่างการกรอก
ส่วนหัวของรายงานถูกกรอกในลักษณะเดียวกัน:
- ระยะเวลาการรายงาน (องค์กรของเราจะรายงานปี 2555)
- ชื่อตามกฎบัตร TIN;
- จากตัวแยกประเภทเราใช้รหัส OKPO, OKVED, OKOPF/OKFS
- รูปแบบองค์กรและกฎหมาย/รูปแบบการเป็นเจ้าของ - ในตัวอย่างของเราคือ LLC และทรัพย์สินส่วนตัว
- หน่วยการวัด - จำนวนเงินในรายงานทั้งหมด เช่น ในงบดุล จะแสดงเป็นหลักพัน (รหัส 384) หรือเป็นล้าน (รหัส 385) ตำแหน่งทศนิยมจะถูกปัดเศษเป็นพันที่ใกล้ที่สุด/ล้าน
2110 – รายได้:จำนวนรายได้จากการขายสินค้าการให้บริการการปฏิบัติงาน (นั่นคือรายได้จากกิจกรรมหลักขององค์กร) ลบ ข้อมูลนำมาจาก (เครดิต 90.1 ลบเดบิต 90.3)
2120 – ราคา:ข้อมูลยังนำมาจากเดบิตของบัญชี 90 "การขาย" แต่จำเป็นต้องไม่รวมค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์สำหรับการขายซึ่งรวมถึงต้นทุนทั้งหมดยกเว้นและค่าใช้จ่ายในการบริหารซึ่งจัดสรรไว้ในบรรทัดแยกของแบบฟอร์มหมายเลข 2
2100 – กำไรขั้นต้น (ขาดทุน):ความแตกต่างระหว่างบรรทัด 2110 และ 2120
2210 – ค่าใช้จ่ายในการขาย:ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมหลักลบด้วยการขนส่งและการจัดซื้อ ข้อมูลนำมาจากเดบิตของบัญชี 44 ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรวมอยู่ในราคาต้นทุนในบัญชี 90 ด้วย
2220 – ค่าใช้จ่ายในการบริหาร:ที่เกี่ยวข้องกับการจัดการขององค์กร: การบริหาร, ค่าเช่า, ต้นทุนบุคลากร, ภาษี สำหรับบรรทัดนี้ข้อมูลจะนำมาจากบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" ข้อมูลเดียวกันนี้จะปรากฏในเดบิตของบัญชี 90 เป็นส่วนหนึ่งของราคาต้นทุน
2200 กำไร (ขาดทุน) จากการขาย:กำหนดโดยสูตร: หน้า 2100 - หน้า 2210 – หน้า 2220
2310 – รายได้จากองค์กรอื่น:หากองค์กรลงทุนเงินทุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ ได้รับเงินปันผลบางส่วนเป็นเปอร์เซ็นต์ของกำไรรายได้เหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นเงินกู้และควรสะท้อนให้เห็นในบรรทัดแบบฟอร์มที่ 2 นี้
2320 – % ที่จะได้รับ:ระบุดอกเบี้ยเงินฝาก เงินฝาก เงินกู้ พันธบัตร ตั๋วแลกเงินที่ถึงกำหนดชำระให้กับองค์กรที่จะได้รับ ข้อมูลนี้ยังสามารถนำมาจากเครดิต 91
2330 – % ที่ต้องชำระ:ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมและการกู้ยืมที่องค์กรจ่าย ข้อมูลที่ต้องกรอกนำมาจากเดบิต 91
2340 – รายได้อื่น:รายได้อื่นทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากการกู้ยืมบัญชีจะถูกระบุ 91 ลบจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต อากรส่งออกที่บันทึกไว้ในเดบิตของบัญชี 91 และไม่ได้นำมาพิจารณาก่อนหน้านี้ (2310 และ 2320)
2350 – ค่าใช้จ่ายอื่นๆ:ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมดที่แสดงในเดบิตของบัญชีจะถูกระบุ 91 ลบข้อมูลในบรรทัด 2330
2300 – กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี:คำนวณโดยสูตร: หน้า 2200 + หน้า 2310 + หน้า 2320 - หน้า 2330 + หน้า 2340 - หน้า 2350
2410 – ภาษีเงินได้ปัจจุบัน:สำหรับรอบระยะเวลารายงานซึ่งจัดทำแบบฟอร์มงบกำไรขาดทุนหมายเลข 2 สร้างขึ้นในบัญชี 68 “ภาษีและค่าธรรมเนียม”
กรอกบรรทัด 2421, 2430 และ 2450 หากองค์กรคำนวณภาษีเงินได้ตาม PBU 18/02 ธุรกิจขนาดเล็กอาจไม่ใช้บรรทัดฐานของ PBU 18/02 และด้วยเหตุนี้จึงไม่มีบันทึกในบรรทัดเหล่านี้
2421 – ภาระภาษีถาวร:หากเมื่อพิจารณาภาษีเงินได้ความแตกต่างเกิดขึ้นระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีผลต่างที่เกิดขึ้น (ตาม PBU 18/02) เรียกว่าผลต่างคงที่และผลิตภัณฑ์ของผลต่างคงที่นี้ตามอัตราภาษีเงินได้จะให้จำนวน ภาษีที่จะนำไปสู่การจ่ายภาษีเงินได้เพิ่มขึ้นตามงบประมาณ จำนวนภาษีนี้ซึ่งการชำระงบประมาณจะเพิ่มขึ้น (หรือลดลง) เนื่องจากความแตกต่างในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะเป็นภาระภาษีถาวรและจะแสดงในบัญชี 99 บัญชีย่อย “ภาระภาษีถาวร” จำนวนเงินที่ต้องระบุในคอลัมน์นี้สามารถกำหนดเป็นส่วนต่างระหว่างเดบิตและเครดิตของบัญชีย่อยนี้ได้
2430, 2450 – หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี สินทรัพย์:หากองค์กรคำนึงถึงรายได้หรือค่าใช้จ่ายสำหรับการบัญชีในรอบระยะเวลารายงานหนึ่งและรายได้หรือค่าใช้จ่ายเหล่านี้อยู่ภายใต้การเก็บภาษีในรอบระยะเวลารายงานถัดไป รายได้ (ค่าใช้จ่าย) เหล่านี้จะถูกเรียกว่าผลแตกต่างชั่วคราวตาม PBU 18/02 และจำนวน ภาษีกำไรจากรายได้เหล่านี้ ( ค่าใช้จ่าย) – หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (สินทรัพย์) ข้อมูลสำหรับบรรทัดเหล่านี้นำมาจากบัญชี 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" (มูลค่าการซื้อขายเครดิตหักด้วยมูลค่าการซื้อขายเดบิต) หรือจากบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" (มูลค่าการซื้อขายเดบิตลบด้วยมูลค่าการซื้อขายเครดิต)
2460 – อื่นๆ:บรรทัดงบกำไรขาดทุนแบบฟอร์ม 2 นี้ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินอื่นๆ ที่ส่งผลต่อกำไรขององค์กร (ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าธรรมเนียมเพิ่ม การชำระภาษีเงินได้เกิน)
2400 – กำไรสุทธิ (ขาดทุน):กำหนดโดยสูตร: 2300 - 2410 +/- 2430 +/- 2450 - 2460
2510 – ผลลัพธ์จากการตีราคาใหม่:บรรทัดในแบบฟอร์ม 2 จะถูกกรอกเฉพาะในกรณีที่จัดทำงบกำไรขาดทุนตามผลลัพธ์ของปีปฏิทิน บรรทัดนี้สะท้อนถึงผลลัพธ์ (ค่าเสื่อมราคาและการประเมินค่าใหม่)
พ.ศ. 2520 – ผลจากการปฏิบัติการอื่น:ที่นี่ข้อมูลทั้งหมดที่ยังไม่ได้นำมาพิจารณาก่อนหน้านี้ในบรรทัดก่อนหน้าในงบกำไรขาดทุนสามารถสะท้อนให้เห็นได้ที่นี่
2500 – ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับงวด:กำหนดโดยสูตร: 2400 +/- 2510 +/- 2520
2900, 2910 – กำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นขั้นพื้นฐาน / ปรับลด:กรอกเฉพาะบริษัทร่วมหุ้นเท่านั้น
หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการกรอกรายงานกำไรขาดทุนสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก โปรดอ่านบทความ: - ดาวน์โหลดแบบฟอร์มและตัวอย่างการกรอกคำชี้แจงการเปลี่ยนแปลงทุนแบบฟอร์ม 3 ดู คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มงบกระแสเงินสด 4.
รายงานกำไรขาดทุนที่เสร็จสมบูรณ์นั้นลงนามโดยหัวหน้าองค์กรและส่งไปยังสำนักงานสรรพากร
ใบแจ้งยอดบัญชีเป็นการวิเคราะห์ที่สำคัญที่สุดของกิจกรรมทั้งหมดขององค์กรในปีที่ผ่านมา ไม่ว่ารูปแบบองค์กรและกฎหมายจะเป็นอย่างไร บริษัททั้งหมดจะต้องรวบรวมและส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี รวมถึงหน่วยงานทางสถิติภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน
ความสนใจ! ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่จำเป็นต้องส่งรายงาน อย่างไรก็ตาม พวกเขากรอกรายงานตามดุลยพินิจของตนเองเพื่อประเมินกิจกรรมของตน
งบการเงินประจำปีประกอบด้วยแบบฟอร์มและใบรับรองผลการเรียนหลายแบบ สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก มีการพัฒนารายงานแบบง่ายซึ่งประกอบด้วย 2 รูปแบบหลักเท่านั้น ได้แก่ งบดุลและงบกำไรขาดทุน
แบบฟอร์มงบกำไรขาดทุนแบบฟอร์ม 2 รวมผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินขององค์กร - ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับและกำไรขององค์กรจะแสดงอยู่ที่นี่ การวิเคราะห์เชิงลึกช่วยให้คุณสามารถกำหนดสถานะทางการเงินขององค์กรได้อย่างแม่นยำที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้และทำการตัดสินใจด้านการจัดการที่ถูกต้องในการดำเนินธุรกิจต่อไปโดยใช้ตัวอย่างสถานการณ์ปัจจุบัน
วิธีการเขียน
รายงานนี้จัดทำขึ้นในรูปแบบรวมในรูปแบบที่พัฒนาโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย สามารถกรอกได้ทั้งในรูปแบบทั่วไปหรือในรูปแบบที่เรียบง่ายตามตัวเลือกส่วนตัวของธุรกิจขนาดเล็ก
ความสนใจ! งบกำไรขาดทุนแบบง่ายประกอบด้วยข้อมูลเฉพาะตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุด ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะทำการวิเคราะห์เชิงลึกเกี่ยวกับผลลัพธ์การปฏิบัติงานตามข้อมูลดังกล่าว
สามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มตัวอย่างได้ท้ายบทความ
ความแตกต่างในโครงสร้างของแบบฟอร์มการรายงาน
- ความพร้อมของรายละเอียดตามตัวบ่งชี้: ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนของสินค้าที่ขายหรือผลิต และค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์และการบริหาร ตัวบ่งชี้ที่สำคัญเหล่านี้ให้โอกาสในการพิจารณาการกระจายค่าใช้จ่ายของคุณอีกครั้งในอนาคต และจะป้อนเฉพาะข้อมูลทั่วไปเท่านั้นในรูปแบบย่อ
- การปรากฏตัวในรูปแบบขยายของผลงานขั้นกลาง - กำไร (ขาดทุน) จากการขายก่อนหักภาษีและสุดท้ายคือกำไรสุทธิ สิ่งนี้ช่วยให้คุณประเมินภาระภาษีได้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้และคำนวณส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีเงินได้
ตัวชี้วัดหลักของผลลัพธ์ทางการเงิน โครงสร้าง
รายได้ (บรรทัด 2110)
รายได้เป็นตัวบ่งชี้แรกที่แสดงถึงความมีประสิทธิผลของกิจกรรมที่ดำเนินการและประสิทธิผลของการบัญชีการจัดการที่ดำเนินการในบริษัท บรรทัด 2110 ประกอบด้วยผลลัพธ์หลักของงานลบภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และการชำระเงินบังคับเพิ่มเติม
ใน IFRS (มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ) ในการรับรู้รายได้ จะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับธุรกรรม:
- บริษัทได้โอนกรรมสิทธิ์และไม่เกี่ยวข้องกับการจัดการสินค้าที่ขายหรือให้บริการอีกต่อไป
- สามารถกำหนดรายได้และต้นทุนของการทำธุรกรรมได้อย่างชัดเจน
- การทำธุรกรรมดำเนินการโดยได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจสำหรับผู้ขายและมีความมั่นใจในการได้รับ
บรรทัด 2110 ช่วยให้สามารถวิเคราะห์ยอดขายและตัดสินใจด้านการจัดการเกี่ยวกับการค้นหาผู้ซื้อที่มีศักยภาพได้เข้มข้นขึ้นหากยอดขายต่ำ นอกจากนี้ เนื่องจากรายได้สำหรับปี 2110 ถูกกำหนดโดยสุทธิจาก VAT คุณจึงสามารถพิจารณาการรับจากซัพพลายเออร์ได้ทันทีและวิเคราะห์ความพร้อมของ VAT ซื้อเพื่อลดภาษีนี้ เช่น รายงานทั้งหมดในองค์กรเชื่อมโยงถึงกัน นอกจากนี้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตจากยอดรวมของการขายทำให้คุณสามารถประเมินประสิทธิภาพของกิจกรรมได้อย่างถูกต้องที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ (เนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตที่เรียกเก็บจากลูกค้ายังคงต้องชำระตามงบประมาณ)
กำไร (ขาดทุน) จากการขาย
ตัวบ่งชี้ระดับกลางนี้มีให้ใช้งานในรูปแบบเต็มสำหรับองค์กรขนาดใหญ่เท่านั้น ซึ่งไม่เพียงแต่รวมถึงประสิทธิภาพการขาย (บรรทัด 2110 พร้อมหักภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตแล้ว) แต่ยังรวมถึงต้นทุนทั้งหมดที่เกิดขึ้นสำหรับการผลิต การสนับสนุนขั้นตอนการทำงาน (ค่าใช้จ่ายในการบริหาร) การขายผลิตภัณฑ์ หรือการให้บริการ
กำไร (ขาดทุน) จากการขายก่อนภาษี
นอกจากกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมหลักแล้ว ตัวบ่งชี้นี้ยังประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับรายได้อื่น เช่น จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ดอกเบี้ยที่ได้รับจากการให้กู้ยืมหรือรายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร เป็นต้น ค่าใช้จ่ายหลักที่เกิดขึ้นโดย บริษัทในปีที่กำหนดจะเป็นต้นทุนเสริมที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักขององค์กร (เช่น บริการธนาคาร)
กำไรสุทธิ (ขาดทุน)
ผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมของบริษัท แสดงรายได้จริงของบริษัทหลังจากหักค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นแล้ว การกระจายกำไรสุทธิเป็นส่วนสำคัญของการบัญชีการจัดการ ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมการอ่านและวิเคราะห์บรรทัดนี้ในงบกำไรขาดทุนจึงเป็นสิ่งสำคัญมาก
ความสนใจ! จำนวนกำไรสุทธิแตกต่างจากบรรทัดที่สมบูรณ์ในงบดุลเกี่ยวกับกำไรสะสมเนื่องจากงบดุลให้ข้อมูลตามเกณฑ์คงค้างและในแบบฟอร์ม 2 - สำหรับปีที่รายงานเท่านั้น
หลังจากสร้างตัวบ่งชี้ทั้งหมดแล้ว คุณควรอย่าลืมกรอกสำเนาอ้างอิงเพิ่มเติมด้วยตนเอง
โครงสร้างต้นทุน การนำเสนอตาม IFRS
เมื่อกรอกแบบฟอร์มรายงานเพื่อกำหนดกำไรสุทธิ ต้นทุนทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยบริษัทในปีปัจจุบันจะถูกนำมาพิจารณาด้วย ทั้งสำหรับกิจกรรมปกติและค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม ตามข้อกำหนด IFRS ต้นทุนจะแสดงในงบการเงินตามวิธีการเปิดเผยข้อมูลที่เลือก ซึ่งช่วยให้การส่งข้อมูลมีความแม่นยำและเชื่อถือได้มากขึ้น
สำหรับต้นทุนใน IFRS มีการจำแนกประเภทต้นทุนดังต่อไปนี้:
- “ ตามลักษณะของต้นทุน” - วิธีนี้ไม่ต้องการการกระจายต้นทุนตามวัตถุประสงค์และต้นทุนทั้งหมดจะถูกจัดกลุ่มตามลักษณะ
- รายได้
- รายได้อื่นๆ
- สินค้าสำเร็จรูปและงานระหว่างดำเนินการ
- วัสดุที่ใช้ในงาน
- ค่าตอบแทนพนักงาน
- ค่าเสื่อมราคา
- ค่าใช้จ่ายเงินสดอื่น ๆ
- กำไร
- “ ตามวัตถุประสงค์ของต้นทุน” - วิธีนี้ทำให้สามารถกระจายค่าใช้จ่ายตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้เพื่อกำหนดต้นทุนการขาย การกระจายนี้ให้ข้อมูลที่สมบูรณ์มากขึ้น อย่างไรก็ตาม ควรสังเกตว่าการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดสรรต้นทุนตามวัตถุประสงค์นั้นเป็นเรื่องส่วนตัว
- รายได้
- ค่าใช้จ่ายในการขาย
- กำไรรวม
- รายได้อื่นๆ
- ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ
- ค่าใช้จ่ายในการบริหาร
- ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
- กำไร
แสดงความคิดเห็น! ในรัสเซีย องค์กรส่วนใหญ่ที่ดำเนินงานตาม IFRS ยึดถือการจัดสรรต้นทุนตามวัตถุประสงค์
ตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์มการรายงาน
ตัวอย่างนี้แสดงลักษณะกิจกรรมขององค์กรที่ได้รับการสุ่มเลือก Yagoda LLC พร้อมตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพในปี 2560 คุณสามารถดูและดาวน์โหลดตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์มรายงานกำไรขาดทุนประจำปี 2560 ได้ที่ด้านล่างนี้
วิเคราะห์งบกำไรขาดทุนตามตัวอย่าง
การวิเคราะห์เบื้องต้นของงบกำไรขาดทุนคือการเปรียบเทียบข้อมูลกำไรระหว่างกาล ตัวอย่างนี้แสดงแนวโน้มที่จะเพิ่มกำไรขั้นต้นเนื่องจากต้นทุนขายลดลง นั่นคือในปีนี้บริษัทได้ดำเนินมาตรการเพื่อลดต้นทุนการขาย (เช่น การเปลี่ยนซัพพลายเออร์หรือวิธีการจัดส่งอุปกรณ์ที่ซื้อ) การลดลงของรายได้จากการขายรวม (บรรทัด 2110 ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ไม่ส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์สุดท้าย
โดยทั่วไป ตัวอย่างของงบกำไรขาดทุนนี้ช่วยให้เราสามารถสรุปเกี่ยวกับนโยบายธุรกิจที่ประสบความสำเร็จของบริษัทนี้สำหรับปีที่รายงาน - สามารถลดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจและกำไรสุทธิเพิ่มขึ้นได้ อย่างไรก็ตาม ควรติดตามกิจกรรมเพื่อให้แน่ใจว่ารายได้ไม่ลดลงอย่างมีนัยสำคัญอย่างต่อเนื่อง เนื่องจากอาจทำให้เกิดความสูญเสียและมีความเสี่ยงที่องค์กรจะล้มละลาย กำไรสุทธิเป็นตัวบ่งชี้ความพร้อมของเงินทุนของบริษัทหลังการชำระภาษีและการชำระงบประมาณที่คล้ายกันทั้งหมด การตัดสินใจของฝ่ายบริหารควรมุ่งเป้าไปที่การกระจายยอดคงเหลือที่ถูกต้องเพื่อให้เกิดประโยชน์สูงสุด
บทสรุป
การวิเคราะห์งบกำไรขาดทุนที่ครอบคลุมช่วยให้คุณอ่านตัวบ่งชี้ได้ทันเวลาและระบุยอดขายที่ลดลง (บรรทัด 2110) ซึ่งเป็นสาเหตุหลักของกำไรที่ลดลง ทำให้สามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายเงินทุนได้ เนื่องจากเป้าหมายหลักขององค์กรคือการเพิ่มผลกำไรสูงสุดและลดต้นทุน
ทุกปีในรัสเซีย มาตรฐานการบัญชีมีความใกล้ชิดกับ IFRS มากขึ้นเรื่อย ๆ ดังนั้นนักบัญชีทุกคนจะต้องรู้ข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับการรายงานไม่เพียง แต่ตาม PBU เท่านั้น แต่ยังต้องได้รับคำแนะนำจากสื่อวิธีการของ IFRS ด้วย นอกจากนี้ ควรทำการวิเคราะห์โดยไม่คำนึงว่ามีหน้าที่ต้องส่งรายงานหรือไม่ การศึกษาตัวชี้วัดถือเป็นขั้นตอนที่สำคัญที่สุดในการดำเนินงานต่อไปขององค์กร
งบกำไรขาดทุนหรือที่เรียกว่างบกำไรขาดทุนถือเป็นรูปแบบการรายงานทางบัญชีที่มีประโยชน์ที่สุดรูปแบบหนึ่งภายในธุรกิจต่างๆ รายงานนี้แสดงรายละเอียดผลลัพธ์ของประสิทธิภาพทางการเงินขององค์กรในรอบระยะเวลารายงาน การรายงานเป็นที่สนใจเป็นพิเศษไม่เพียง แต่สำหรับเจ้าขององค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหน่วยงานด้านภาษีด้วย
การรายงานผลกำไรและขาดทุนคืออะไร?
งบกำไรขาดทุนไม่เพียงแสดงประสิทธิภาพทางการเงินขององค์กรเท่านั้น แต่ยังแสดงวิธีการรับและใช้เงินจำนวนหนึ่งด้วย รายงานดังกล่าวช่วยให้คุณสามารถวิเคราะห์ประสิทธิภาพขององค์กรได้ ถือว่าอยู่ในระดับเดียวกับงบดุลว่าเป็นหนึ่งในแหล่งข้อมูลที่สำคัญที่สุดในการวิเคราะห์สถานการณ์ทางเศรษฐกิจในบริษัท
นอกจากนี้ รายงานยังสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้:
- การวิเคราะห์เปรียบเทียบระหว่างระยะเวลาการรายงานปัจจุบันกับช่วงเวลาที่ผ่านมาเพื่อระบุแนวโน้มเชิงบวกและเชิงลบ
- การกำหนดปัจจัยที่ส่งผลต่อผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรม
- ศึกษาโครงสร้าง องค์ประกอบ ตลอดจนพลวัต รายได้จากการขายต่างๆ เป็นต้น
- การกำหนดประสิทธิผลขององค์กรใดองค์กรหนึ่งตลอดจนระดับผลประโยชน์ของการลงทุนในองค์กรนี้
การรายงานผลกำไรหรือขาดทุนจัดทำขึ้นตามแบบที่ 2 ที่กระทรวงการคลังกำหนด ความรู้เกี่ยวกับแบบฟอร์มนี้จำเป็นสำหรับนักบัญชีและนักการเงินทุกคน
โครงสร้างงบกำไรขาดทุน
โครงสร้างรายงานประกอบด้วยองค์ประกอบหลายประการ:
- รายได้ - รายการในรายงานนี้ประกอบด้วยการสนับสนุนประเภทใดก็ตามที่เพิ่มงบประมาณของบริษัท โดยไม่คำนึงถึงการมีส่วนร่วมของเจ้าของ สิ่งที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งในรายได้คือรายได้ รายได้ประกอบด้วยค่าเช่า การขาย ดอกเบี้ยและเงินปันผล การชำระค่าบริการ และค่าสิทธิ รายได้ประเภทอื่นในสาระสำคัญมีความแตกต่างกันเล็กน้อยจากรายได้และให้บริการเพื่อเพิ่มงบประมาณของบริษัท
- ค่าใช้จ่าย - ค่าใช้จ่ายรวมถึงการดำเนินการทั้งหมดที่ลดผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจขององค์กรโดยการสูญเสียเงินทุนถาวรไปในทิศทางเดียวหรืออย่างอื่น ค่าใช้จ่ายรวมถึงการสูญเสียต่าง ๆ รวมถึงต้นทุนทางธรรมชาติที่เกิดขึ้นระหว่างการดำเนินงานขององค์กร
- กำไรขั้นต้น - คำนวณโดยการหักต้นทุนขายจากรายได้จากการขาย จากกำไรขั้นต้นที่เกิดขึ้น ค่าใช้จ่ายที่เหลือที่ไม่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิตจะถูกหักออก
แบบฟอร์มเอกสารมีลักษณะดังนี้:
ดังนั้นโครงสร้างแบบองค์รวมของรายงานจึงรวมรายได้และค่าใช้จ่ายพร้อมกับรายการทั้งหมดรวมถึงการคำนวณโดยละเอียดเพื่อกำหนดประสิทธิภาพขององค์กร
เตรียมงบกำไรขาดทุนอย่างไร?
บางครั้งในเอกสารทางธุรกิจ ระบบการตั้งชื่อแบบยาวจะถูกแทนที่ด้วยแบบฟอร์มหมายเลข 2 ที่กว้างขวาง สั้นและชัดเจนนี้โดยเฉพาะ ต้องกรอกรายการต่อไปนี้:
- งบกำไรขาดทุนพร้อมค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ - ตามลักษณะโดยตรงของกิจกรรมขององค์กร องค์กรจะประกาศว่ารายได้และค่าใช้จ่ายใดเกี่ยวข้องกับกิจกรรมปกติและรายการใดที่ไม่ ตัวอย่างเช่น กิจกรรมประเภทปกติอาจถือเป็นกิจกรรมที่มีส่วนแบ่งรายได้มากกว่า 5% ของจำนวนรายได้ทั้งหมด
- รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ - รายได้และค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึงรายได้หรือค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงาน ที่ไม่ได้ดำเนินการ และพิเศษ สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงว่าค่าใช้จ่ายและรายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงานและการดำเนินงานจะแสดงในบัญชีหนึ่ง (91) และค่าใช้จ่ายฉุกเฉินในอีกบัญชีหนึ่ง (99)
- การกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน - บทความนี้สะท้อนถึงการคำนวณโดยตรงที่กำหนดรายได้ "สุทธิ" ขององค์กรหรือขาดทุนจากการขายขึ้นอยู่กับประสิทธิภาพของงาน การคำนวณนี้เป็นการคำนวณก่อนการเก็บภาษี ดังนั้นจึงไม่ได้แสดงข้อมูลที่ถูกต้องครบถ้วน ผลลัพธ์ทางการเงินระบุไว้ในบรรทัด 050
- การคำนวณภาษีเงินได้ - ที่นี่คุณจะต้องระบุจำนวนภาษีปัจจุบัน ถูกกำหนดตามการบัญชีภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ในการบัญชีจำนวนเงินที่ระบุควรแสดงอยู่ในบัญชี 68
- การคำนวณกำไรหรือขาดทุนสุทธิ - ในกรณีนี้นักบัญชีจะต้องระบุกำไรหรือขาดทุนสุทธิโดยคำนึงถึงความแตกต่างต่างๆ สำหรับรอบการเรียกเก็บเงิน แบบฟอร์มนี้ยังจัดให้มีการเขียนกำไรหรือขาดทุนสุทธิของปีที่ผ่านมาเพื่อการวิเคราะห์เปรียบเทียบ
- ข้อมูลอ้างอิง - เพื่อเป็นข้อมูลอ้างอิง กระทรวงการคลังแนะนำให้ระบุจำนวนหนี้สินภาษีถาวรขององค์กร ตลอดจนจำนวนขาดทุน (หรือกำไร) ต่อหุ้นขั้นพื้นฐานและปรับลดตามสถานการณ์เศรษฐกิจในปัจจุบัน
ขั้นตอนการกรอกรายงานสามารถทำได้ง่ายขึ้นอย่างมากโดยอาศัยตัวอย่างการกรอกที่กระทรวงการคลังเสนอ:
งบกำไรขาดทุนตาม IFRS
IFRS เป็นมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ นักบัญชีมือใหม่อาจสับสนการรายงานประเภทนี้กับมาตรฐานการรายงานทางบัญชี (เช่น Russian PBU) IFRS เป็นมาตรฐานที่สะท้อนถึงขั้นตอนสุดท้ายของงานบัญชีในรายงาน IFRS ใช้สองทางเลือกในการนำเสนอค่าใช้จ่าย ตามค่าใช้จ่ายที่แบ่งออกเป็นประเภทย่อย ลองดูวิธีการเหล่านี้โดยละเอียด:
ลักษณะของต้นทุน
เกณฑ์สำหรับลักษณะของต้นทุนเกี่ยวข้องกับการรวมต้นทุนตามลักษณะของต้นทุนและไม่รวมการแจกจ่ายซ้ำเพิ่มเติมตามวัตถุประสงค์ภายในองค์กร วิธีนี้ถือว่าง่ายที่สุดเนื่องจากไม่จำเป็นต้องกระจายค่าใช้จ่าย
ตามวิธีนี้ การจำแนกประเภทประกอบด้วย:
- รายได้;
- รายได้อื่น;
- การเปลี่ยนแปลงปริมาณของเหลือของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตหรืองานระหว่างทำ
- วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองที่ใช้
- ค่าใช้จ่ายพนักงาน
- ค่าเสื่อมราคาและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
- ค่าใช้จ่ายทั่วไป;
- ผลการคำนวณ
ตามวัตถุประสงค์ของต้นทุน
วิธีการที่ซับซ้อนมากขึ้นซึ่งเกี่ยวข้องกับเอกสารจำนวนมาก ในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายจะต้องแบ่งออกเป็นประเภทย่อยตามวัตถุประสงค์เป็นต้นทุนขาย การกระจายตัวค่อนข้างเป็นอัตวิสัย ซึ่งเป็นข้อเสียอย่างหนึ่งที่ร้ายแรงมากของวิธีนี้ อย่างไรก็ตาม จะให้ข้อมูลที่เป็นประโยชน์มากกว่าวิธีก่อนหน้านี้
การจำแนกประเภทจะรวมถึง:
- รายได้;
- ค่าใช้จ่ายในการขาย;
- กำไรขั้นต้นกับรายได้อื่น
- ต้นทุนและค่าใช้จ่ายรวมถึงการบริหาร
- กำไรสุทธิขั้นสุดท้าย
แนวปฏิบัติของรัสเซียจัดให้มีการจำแนกต้นทุนอย่างแม่นยำตามวัตถุประสงค์การใช้งานว่ามีประสิทธิภาพสูงสุดในการวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กร
วิดีโอ: งบกำไรขาดทุน
หัวข้อที่ซับซ้อนในรูปแบบง่ายๆ: วิธีเตรียมงบกำไรขาดทุนอย่างเหมาะสมและมีไว้เพื่ออะไร? Stanislav Furta โค้ชธุรกิจชื่อดังจะตอบคำถามเหล่านี้:
งบการเงินยังรวมถึงการกรอกงบขาดทุนและกำไรตามแบบฟอร์มหมายเลข 2 จะช่วยให้คุณติดตามผลการดำเนินงานของกิจกรรมทางธุรกิจ
งบกำไรขาดทุนเป็นรูปแบบการรายงานทางบัญชีที่สำคัญที่สุดเป็นอันดับสอง
เป็นลักษณะผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงานและมีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ค่าใช้จ่ายและผลลัพธ์ทางการเงินเป็นยอดรวมสะสมตั้งแต่ต้นปีจนถึงวันที่รายงาน
ต่างจากงบดุลซึ่งช่วยให้คุณประเมินผลการดำเนินงาน ณ วันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน งบกำไรขาดทุนจะแสดงสิ่งที่ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในงบดุลปัจจุบันเมื่อเปรียบเทียบกับครั้งก่อน เช่น การเปลี่ยนแปลงทุนขององค์กรภายใต้อิทธิพลของรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น
งบกำไรขาดทุนจะต้องชัดเจนและมองเห็นได้ มีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดเต็มจำนวนโดยไม่มีการหักกลบ
ตัวชี้วัดรายได้และค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลอาจถูกนำเสนอในงบกำไรขาดทุนเป็นยอดรวมพร้อมเปิดเผยในคำอธิบายหากตัวบ่งชี้แต่ละตัวเหล่านี้แยกกันไม่มีนัยสำคัญสำหรับการประเมินฐานะทางการเงินขององค์กรหรือผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร
ในงบกำไรขาดทุนควรแสดงรายได้และค่าใช้จ่ายโดยแบ่งเป็นรายการสามัญและอื่นๆ เกณฑ์ในการแยกแยะรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติและรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขึ้นอยู่กับหัวข้อของกิจกรรมขององค์กรและประเภทของกิจกรรมและถูกกำหนดโดยองค์กรอย่างอิสระ
เมื่อจัดทำรายงานการคำนวณรายได้และรายได้อื่นตลอดจนค่าใช้จ่ายจะดำเนินการโดยใช้วิธีการคงค้างซึ่งถือว่าธุรกรรมทางธุรกิจสะท้อนให้เห็นในบัญชีการบัญชีและงบการเงินในรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึง ของการรับหรือจ่ายเงิน นั่นคือรายได้จะเกิดขึ้นในขณะที่ผู้บริโภคมีภาระผูกพันในการชำระค่าผลิตภัณฑ์หรือบริการ (ส่วนใหญ่มักจะอยู่ในเวลาที่จัดส่งผลิตภัณฑ์หรือการให้บริการ) และค่าใช้จ่ายจะถูกตัดออกในเวลาที่ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้เกิดขึ้น .
รายงานกำไรขาดทุนไม่เหมือนกับงบดุลตรงที่จะไม่แสดงยอดคงเหลือของบัญชีแยกประเภททั่วไป แต่แสดงมูลค่าการซื้อขายในบัญชีเหล่านั้น
ในรายงานกำไรขาดทุนตามคำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 หมายเลข 66n สะท้อนถึงตัวบ่งชี้สำหรับรอบระยะเวลารายงานและช่วงเวลาเดียวกันของปีก่อน ประกอบด้วยบทความดังต่อไปนี้:
- "รายได้". ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และสินค้า (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) รายได้ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) การดำเนินการธุรกรรมทางธุรกิจซึ่งเป็นรายได้จากกิจกรรมปกติที่องค์กรยอมรับในการบัญชี ตามเงื่อนไขที่กำหนดสำหรับการยอมรับใน PBU 9/99 “ รายได้ขององค์กร”
นอกเหนือจากรายได้จากการขายแล้ว รายได้จากกิจกรรมปกติอาจรวมถึงรายได้จากการเช่าทรัพย์สินจากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ หากการดำเนินงานที่สร้างรายได้ดังกล่าวได้รับการยอมรับเป็นเรื่องของกิจกรรมขององค์กร มิฉะนั้นรายได้เหล่านี้จะถือเป็นรายได้อื่น
กิจกรรมหลักขององค์กรถูกกำหนดโดยกฎบัตร ที่นี่เราควรได้รับคำแนะนำจากข้อกำหนดที่มีสาระสำคัญ ในแบบฟอร์มรายงานที่ได้รับอนุมัติ รายได้จะแสดงโดยไม่มีรายละเอียด อย่างไรก็ตาม หากองค์กรต้องการแสดงให้ผู้ใช้ที่สนใจเห็นว่ากิจกรรมทางธุรกิจประเภทใดสร้างรายได้เท่าใด ก็สามารถบันทึกได้โดยการเพิ่มบรรทัดที่เหมาะสมลงในรายงาน
- "ค่าใช้จ่ายในการขาย". บรรทัดนี้สะท้อนถึงต้นทุนขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ งาน บริการ รายได้จากการขายซึ่งแสดงอยู่ในบรรทัด "รายได้" ของรายงานนี้
องค์กรที่มีส่วนร่วมในการค้า การจัดหา การจัดจำหน่ายและกิจกรรมตัวกลางอื่น ๆ จะแสดงราคาซื้อสินค้า ซึ่งรายได้จากการขายจะแสดงอยู่ในบรรทัดก่อนหน้าของรายงานนี้ ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์และต้นทุนการจัดจำหน่ายจะไม่รวมอยู่ที่นี่
- - "กำไรขั้นต้น". กำไรขั้นต้น (ขาดทุน) คำนวณจากผลต่างระหว่างรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งาน การบริการ) และต้นทุนขาย
- - “ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ”. รายการนี้สะท้อนถึงต้นทุนขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์และเกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ที่ขาย (งานบริการ) ซึ่งอาจรวมถึงต้นทุนในการโฆษณา การจัดเก็บ และการขนส่งสินค้า ตลอดจนต้นทุนในการบำรุงรักษาคลังสินค้าของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
องค์กรที่มีส่วนร่วมในการค้า การจัดหา การจัดจำหน่าย หรือกิจกรรมตัวกลางอื่น ๆ ระบุในบรรทัดนี้ถึงจำนวนต้นทุนการจัดจำหน่ายที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ขาย
- - “ค่าใช้จ่ายในการบริหาร”. บรรทัดนี้กรอกโดยองค์กรที่มีนโยบายการบัญชีกำหนดให้ตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปไปยังบัญชีการขายโดยตรง หากองค์กรตามนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้ระบุค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นบัญชี "การผลิตหลัก" ส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายเหล่านี้ที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ที่ขายจะแสดงในบรรทัด "ต้นทุนการขาย" ในกรณีนี้ อาจไม่ได้ระบุบรรทัดนี้เลย หรือต้องทำเครื่องหมายด้วยเครื่องหมายขีดกลาง
- - “กำไร (ขาดทุน) จากการขาย” ที่นี่ระบุกำไร (ขาดทุน) จากการขายสินค้าผลิตภัณฑ์งานบริการนั่นคือผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรสำหรับกิจกรรมปกติ
มันแสดงถึงความแตกต่างระหว่างรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายซึ่งสะท้อนอยู่ในบรรทัด "ต้นทุนการขาย" "ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์" "ค่าใช้จ่ายในการบริหาร"
ข้อมูลเกี่ยวกับโครงสร้าง (ตามองค์ประกอบต้นทุน) และจำนวนค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับกิจกรรมปกติจะขึ้นอยู่กับคำอธิบายในงบดุลและงบกำไรขาดทุน
- - “รายได้จากการเข้าร่วมองค์กรอื่น” รายได้จากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นระบุไว้ที่นี่ (เงินปันผลจากหุ้น รายได้อื่นจากหลักทรัพย์ ฯลฯ)
- - “ดอกเบี้ยค้างรับ” บรรทัดนี้แสดงถึงจำนวนดอกเบี้ยที่องค์กรต้องได้รับ: พันธบัตร เงินฝาก หลักทรัพย์ สำหรับการใช้เงินทุนที่มอบให้กับองค์กรอื่นหรืออยู่ในบัญชีธนาคารขององค์กร
- - "เปอร์เซ็นต์ที่ต้องชำระ" โดยคำนึงถึงดอกเบี้ยที่องค์กรต้องจ่ายสำหรับหุ้น พันธบัตร ตลอดจนเงินกู้และการกู้ยืม
- - "รายได้อื่น" นี่คือรายได้ประเภทต่อไปนี้:
- - ใบเสร็จรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการให้เช่าทรัพย์สินขององค์กร สิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ ดอกเบี้ยที่ได้รับเพื่อจัดหาเงินทุนขององค์กรเพื่อใช้ ดอกเบี้ยจากการใช้เงินของธนาคารที่ถืออยู่ในบัญชีขององค์กรกับธนาคารนี้
- - รายได้ที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ (รวมถึงดอกเบี้ยและรายได้อื่น ๆ จากหลักทรัพย์) และกำไรที่ได้รับอันเป็นผลมาจากกิจกรรมร่วมกัน (ภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดา)
- - รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่นที่ไม่ใช่เงินสด (ยกเว้นสกุลเงินต่างประเทศ) ผลิตภัณฑ์ สินค้า
- - ค่าปรับ บทลงโทษ บทลงโทษสำหรับการละเมิดข้อกำหนดของสัญญา และดำเนินการเพื่อชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นกับองค์กร
- - สินทรัพย์ที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย รวมถึงทรัพย์สินส่วนเกินที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลัง
- - จำนวนเจ้าหนี้และผู้ฝากเงินที่อายุความครบกำหนด
- - ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนและจำนวนการตีราคาสินทรัพย์ใหม่
- - รายได้อื่นๆ.
- - "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้รวมอยู่ในบรรทัดนี้:
- - จากการให้เช่าทรัพย์สิน เกี่ยวกับการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมสิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
- - การชำระค่าบริการของสถาบันสินเชื่อ (การชำระเงินและบริการเงินสด การซื้อและการขายเงินตราต่างประเทศ ฯลฯ )
- - เกี่ยวข้องกับการขายและจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร เงินตราต่างประเทศ และทรัพย์สินอื่น ๆ ขององค์กร
- - การบำรุงรักษาโรงงานผลิตลูก mothballed
- - ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา ซึ่งผลลัพธ์ไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติได้ ค่าใช้จ่ายในการยกเลิกคำสั่งผลิต ยกเลิกการผลิตที่ไม่ได้ผลิตสินค้า
- - การให้บริการหลักทรัพย์ (การชำระเงินสำหรับการให้คำปรึกษา คนกลาง บริการรับฝาก ฯลฯ)
- - เงินสมทบทุนสำรองการประเมินมูลค่าตลอดจนเงินสำรองที่สร้างขึ้นที่เกี่ยวข้องกับการรับรู้ข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
- - ความแตกต่างเชิงลบระหว่างมูลค่าตลาดปัจจุบันและการประเมินการลงทุนทางการเงินครั้งก่อน ฯลฯ
- - ค่าปรับค่าปรับค่าปรับสำหรับการละเมิดเงื่อนไขสัญญาธุรกิจที่องค์กรลูกหนี้ยอมรับ การชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากองค์กร ความสูญเสียจากการโจรกรรมผู้กระทำผิดซึ่งไม่พบตามคำตัดสินของศาลหรือศาลส่งคืนเอกสารเนื่องจากการล้มละลายของจำเลยตลอดจนค่าใช้จ่ายทางกฎหมายและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ
- - การขาดทุนที่ไม่มีสาระสำคัญของปีก่อน ๆ ที่รับรู้ในปีที่รายงาน
- - จำนวนลูกหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุและหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จริง
- - ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ
- - เงินทุนที่โอนเพื่อการกุศล เพื่อสันทนาการ ความบันเทิง การแข่งขันกีฬา กิจกรรม ฯลฯ
- - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการโอนทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์
- - “กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี” จำนวนเงินที่ระบุในบรรทัดนี้คำนวณโดยการบวกรายได้ข้างต้นทั้งหมดแล้วลบค่าใช้จ่ายทั้งหมด บรรทัดนี้แสดงถึงกำไรหรือขาดทุน "ทางบัญชี" ของกิจการ
- - "ภาษีเงินได้ปัจจุบัน" ภาษีเงินได้ปัจจุบันแสดงอยู่ที่นี่
จำนวนภาษีเงินได้ปัจจุบันที่เกิดขึ้นจะต้องตรงกับจำนวนภาษีเงินได้ที่แสดงในการประกาศ
- - ในบรรทัด “รวม. หนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์)” จำเป็นต้องระบุจำนวนหนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) ความรับผิดทางภาษีถาวร (สินทรัพย์) เข้าใจว่าเป็นจำนวนภาษีที่นำไปสู่การเพิ่มขึ้น (ลดลง) ในการจ่ายภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงาน2 ในการคำนวณความรับผิดทางภาษีถาวร คุณต้องคูณผลต่างคงที่ด้วย อัตราภาษีเงินได้
- - “การเปลี่ยนแปลงในหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” บรรทัดนี้สะท้อนถึงความแตกต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายของเครดิตและเดบิตของบัญชีที่คำนึงถึงหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี หากความแตกต่างนี้เป็นบวก ผลลัพธ์จะถูกลบออกจากกำไรก่อนหักภาษี (ขาดทุนเพิ่มขึ้น) หากเป็นลบ ก็จะถูกบวกเข้ากับกำไร (ลบออกจากขาดทุน)
- - “การเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” บรรทัดนี้สะท้อนถึงความแตกต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายในบัญชีที่มีการบัญชีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี หากมูลค่าการซื้อขายเดบิต (โดยที่แสดงยอดคงค้างของสินทรัพย์) เกินกว่ามูลค่าการซื้อขายเครดิต (เมื่อมีการแสดงการตัดจำหน่ายหรือการชำระคืน) ผลลัพธ์จะเพิ่มกำไร (ลดการสูญเสีย) มิฉะนั้นจะลดลง (เพิ่มขึ้น)
- - "อื่น." ที่นี่คุณสามารถแสดงรายการจำนวนภาษีที่องค์กรจ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย UTII ค่าปรับและดอกเบี้ยที่จ่ายสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี
- - “กำไร (ขาดทุน) สุทธิ” ซึ่งสะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน รวมถึงรายได้และค่าใช้จ่ายทุกประเภท กำไรสุทธิเป็นผลจากการหักภาษีเงินได้ปัจจุบันและภาษีอื่นที่ต้องชำระจากกำไรทางบัญชีก่อนหักภาษี โดยมีการปรับปรุงสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีอย่างเหมาะสม
ส่วน "ข้อมูลอ้างอิง" ประกอบด้วยตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:
- - ผลการตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่ไม่รวมอยู่ในกำไร (ขาดทุน) สุทธิของงวด
- - ผลการดำเนินงานอื่นที่ไม่รวมอยู่ในกำไร (ขาดทุน) สุทธิ
- - ผลลัพธ์ทางการเงินสะสมของงวด โดยกำหนดเป็นผลรวมของบรรทัด “กำไร (ขาดทุน) สุทธิ” “ผลจากการตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่ไม่รวมอยู่ในกำไร (ขาดทุน) สุทธิของงวด” และ “ผลการดำเนินงานอื่น ๆ ไม่รวมอยู่ด้วย ในกำไร (ขาดทุน) สุทธิของรอบระยะเวลารายงาน”;
- - กำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นขั้นพื้นฐานและกำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นปรับลด สะท้อนเฉพาะบริษัทร่วมหุ้นในงบการเงินประจำปี ตัวบ่งชี้กำไรต่อหุ้นขั้นพื้นฐานสะท้อนถึงส่วนของกำไรในรอบระยะเวลารายงานที่เป็นของผู้ถือหุ้น - เจ้าของหุ้นสามัญ กำไรต่อหุ้นปรับลดคือมูลค่าที่สะท้อนถึงการลดลงที่เป็นไปได้ในระดับของกำไรต่อหุ้นขั้นพื้นฐานในรอบระยะเวลารายงาน
ข้อมูลเกี่ยวกับการสร้างและการใช้กำไรที่แสดงในงบกำไรขาดทุนเป็นสิ่งสำคัญมากสำหรับผู้ใช้งบการเงินเนื่องจากช่วยให้พวกเขาสามารถสรุปข้อสรุปเกี่ยวกับประสิทธิภาพขององค์กรและการลงทุนในสินทรัพย์ที่สมเหตุสมผลและให้ผลกำไรได้อย่างไร