Daň z nemovitosti z bytů od r. Daň z nemovitosti pro fyzické osoby. Počítáme podle nových pravidel. Je možné platit daně online? Jak to mohu udělat
![Daň z nemovitosti z bytů od r. Daň z nemovitosti pro fyzické osoby. Počítáme podle nových pravidel. Je možné platit daně online? Jak to mohu udělat](https://i0.wp.com/fb.ru/misc/i/gallery/26435/1478970.jpg)
Dnes zjistíme, jaká je daň z nemovitosti v Moskvě. Jde o to, že tato funkce je zajímavá pro mnoho daňových poplatníků. Zejména ti, kteří vlastní nějakou nemovitost. Tuto daň musí platit jak běžní jednotlivci, tak organizace. Co ale o této platbě potřebujete vědět? Jaké platební postupy probíhají v Rusku v roce 2016? Právě v tomto období začala v zemi platit nová pravidla pro výpočet daně z nemovitosti. Všechny zásady, které platí pro obyvatele Moskvy a regionu, jsou zpravidla relevantní pro ostatní regiony Ruska. Daň z nemovitosti se tedy platí všude podle přibližně stejných pravidel. Rozdíl je pouze ve vztahu k příjemcům a také v částkách splatných k platbě. Jaká je nová daň z nemovitosti? Na jaké vlastnosti si budete muset dát pozor, abyste se nezadlužili a také abyste se vyhnuli problémům se zákonem? Jak můžete v konkrétním případě zaplatit daň z nemovitosti? To vše bude dále diskutováno níže.
Definice daně
Nejprve musíte pochopit, co je to daň z nemovitosti. V Moskvě nebo v jakémkoli jiném regionu to není tak důležité. Všude platí stejná pravidla a definice určitých daní.
Daň z nemovitosti se nazývá daň z nemovitosti. Platí se zpravidla za bytové a nebytové nemovitosti ve vlastnictví občana nebo organizace. Za auto se platí zvlášť. Říká se tomu přepravní daň. A to přesto, že auto je považováno za majetek.
Daň z nemovitosti v Moskvě a dalších městech je účtována za:
- byty;
- komerční nemovitosti vytvářející zisk;
- pokoje;
- chaty;
- Domy;
- podíly na uvedených nemovitostech;
- další obytné budovy.
Proto se vyplatí oddělit platby za běžné (bytové) a komerční (nebytové) nemovitosti. Principy pro výpočet daně jsou přibližně stejné. Jen nyní mnozí nevědí, co od uvedených plateb očekávat. V roce 2016 totiž, jak již bylo zmíněno, vstupují v platnost zcela nová pravidla pro výpočet daně z nemovitosti.
Kdo platí
Další otázkou, která mnohé zajímá, je, kdo je plátcem uvedené platby. Odpovědět na to není tak těžké, jak se zdá. Jde o to, že daň z nemovitosti v Moskvě musí platit:
- dospělí občané, kteří vlastní majetek;
- organizace;
- podnikatelé;
- nezletilí s vlastnictvím nemovitostí.
Zvláštní pozornost je třeba věnovat poslední složce. Děti přece nejsou plátci daní. Nemají vlastní příjem ani jiné zdroje příjmů. Rovněž nejsou právně způsobilí provádět určité finanční transakce. Ale zároveň mají k dispozici majetek. V Rusku platí pravidlo: existuje nemovitost, existuje platba. Co když je plátce v Moskvě nezletilý? A vůbec, když podobná situace nastane v jakémkoli městě.
Jde o to, že daň z nemovitosti jednotlivců v Moskvě a dalších oblastech Ruska platí Rodiče mladší 18 let věku dítěte musí platit za majetek svých dětí. Toto pravidlo platí již řadu let, ale ne každý o něm ví. Proto by neměly být zanedbávány. Pokud se totiž platba opozdí, vznikají nejen dluhy, ale i další výdaje. K dani se denně připočítávají penále. Pouze zvyšují platbu. Můžete také zaplatit pokutu ve výši 20 až 40 % z celkové splatné daně. Podobné pravidlo platí v celé zemi.
Platební lhůta pro fyzické osoby
Co dalšího je důležité vědět? Mimořádně důležitou informací mohou být například informace o platbě stanovené daně. Nedávno v Rusku vstoupila v platnost nová pravidla a postupy týkající se této platby.
Do jakého data musíte zaplatit daň z nemovitosti? Rok 2016 je obdobím změn. A během tohoto období budete muset dluh splatit do 1. prosince. Dříve bylo možné daň z nemovitosti platit až do 1. února následujícího roku.
Za pozornost stojí skutečnost, že změny týkající se lhůty pro převod finančních prostředků fyzickými osobami za majetek nejsou jedinou novinkou. Do 1. prosince 2016 musí všichni Rusové (nejen Moskvané) platit 3 daně:
- vlastnictví;
- doprava;
- přistát.
Termíny pro organizace
Mimochodem, daň z majetku organizací se bude platit podle jiných principů. Obvykle se bavíme o sankcích za komerční nemovitosti. Firmy ji vlastní, přináší zisk a zajišťuje fungování organizace. Daň z nebytových nemovitostí v Moskvě a dalších regionech země se platí až 1. prosince, stejně jako u fyzických osob.
V tuto chvíli je platba za nemovitost požadována nejpozději do 30. března roku následujícího po zúčtovacím období. To znamená, že společnost v roce 2016 zaplatí za majetek, který vlastnila v roce 2015. Toto období se oproti předchozím letům nezměnilo. Postup výpočtu daně se ale poněkud změnil. Navíc pro fyzické i právnické osoby. Na co by se tedy obyvatelstvo mělo připravit? Jak se platí v Moskvě? Jak je to s běžným majetkem jednotlivců? Jak nyní můžete vypočítat dlužnou částku? Jaké změny čekají obyvatelstvo?
O upozorněních
Je například důležité poznamenat, že všichni daňoví poplatníci budou čelit novým pravidlům pro oznamování nadcházejících plateb. O čem to je?
Nová daň z nemovitosti se v Moskvě nevypočítává pouze podle nových pravidel. Oznámení daňových poplatníků již nemusí chodit poštou. Od roku 2016 budou všichni občané i vedoucí organizací dostávat účtenky několika způsoby. Které přesně?
Právo samostatně požádat finanční úřady o platbu je zachováno. Toto opatření se obvykle používá, když účtenka delší dobu nedorazí na vaši domácí adresu. Distribuce musí být provedena nejpozději 30 dní (měsíc) před maximálním termínem platby.
Druhou možností je přijetí platby poštou. Účtenka se zasílá buď do místa registrace občana, nebo do místa registrace organizace. V poslední době si v Moskvě a dalších městech začali lidé stěžovat, že stále neexistují platební karty.
Poslední způsob oznamování je právě inovací. O nutnosti platit daň z komerčních nemovitostí v Moskvě a dalších městech, stejně jako daň z nemovitosti pro fyzické osoby, se můžete dozvědět pomocí portálu Státní služby. Pokud má občan aktivovaný profil na webu, pak není třeba čekat na upozornění poštou. To prostě nepřijde.
Právo obdržet účtenku v papírové podobě tedy zůstává pouze těm, kteří buď informovali daňovou organizaci o svém přání předem, nebo nemají účet na portálu státních služeb.
Nová pravidla výpočtu
Výpočet daně z nemovitosti se v Moskvě, stejně jako v jiných městech, v roce 2016 změní. Občané, kteří již platby obdrželi, si začali stěžovat na příliš vysoké odvody daní. Jde o to, že jde o zcela normální jev. Přeci jen se nyní budou daně z nemovitosti počítat poněkud jinak. Změny se týkají bytových i nebytových nemovitostí. To znamená, že organizace a jednotlivci mohou očekávat zvýšené daně.
Proč? Věc se má tak, že od roku 2016 bude základem daně katastrální hodnota nemovitosti. Stát zhodnotí všechny nemovitosti a zadá údaje o hodnotě do Rosreestr. Dále, v závislosti na tom, bude přiřazena jedna nebo druhá daň.
Říká se, že obyvatelé Moskvy, kteří žijí v malých jednopokojových bytech, se nemají čeho bát. A také pro organizace pracující v malých kancelářích. Obyvatelům velkých nemovitostí výrazně vzrostou daně. U malých vozů nejsou inovace příliš vážné.
Není možné pojmenovat přesnou výši daně z nemovitosti v Moskvě. Vše se totiž odvíjí od katastrální hodnoty nemovitosti. Bude záležet na:
- typ bydlení („přeprodej“ nebo „novostavba“);
- stáří budovy;
- rozměry nemovitosti;
- region bydliště;
- počet vlastníků;
- oblast, kde se nemovitost nachází.
V důsledku toho se stává velmi problematické vypočítat nadcházející platby. Než zjistíte podrobnější informace o tom, jak můžete zjistit přibližnou výši daně, doporučujeme pochopit několik dalších nuancí. Například kdo je příjemcem mezi jednotlivci a organizacemi. Ne všechny nemovitosti v Moskvě podléhají dani z komerčních nemovitostí. A ne všichni poplatníci musí tento poplatek ze svého majetku platit.
Příjemci mezi jednotlivci
V první řadě si musíte dát pozor na daň z nemovitosti pro fyzické osoby. Jde o to, že občané ne ve všech případech v Moskvě převádějí určité prostředky za svůj majetek. V některých situacích mají lidé nárok buď na slevy, nebo na úplné osvobození od takových sankcí.
V Moskvě se to zpravidla nekoná. Podle zavedených zákonů nesmí platit daň z nemovitosti lidé, kteří dosáhli důchodového věku (pracující nebo nezaměstnaní – to není tak důležité). Neplatí se za:
- byty;
- pokoje;
- obytné budovy;
- garáže nebo prostory pro auta;
- nebytové prostory, které občané využívají jako knihovny, muzea, dílny;
- přístavby nepřesahující 50 metrů čtverečních.
Stojí za to věnovat pozornost skutečnosti, že výhody jsou poskytovány pouze jednou pro každou nemovitost. Důchodce bude muset svá práva ohlásit finančním úřadům. Nebo budete muset zaplatit daň z nemovitosti v Moskvě podle obecných pravidel.
Mezi příjemci jsou také velké rodiny. O tom, jak přesně by měli za nemovitost platit, se rozhoduje individuálně. Za určitých okolností mohou být občané od placení daní zcela osvobozeni.
Osoby se zdravotním postižením jsou také osvobozeny od placení daně z nemovitosti. Zejména pokud jde o vážné poškození zdraví. Jak ukazuje praxe, zdravotně postižení skupiny 1 a 2 buď dostávají slevu na platbě, nebo jsou zcela osvobozeni od placení daně.
Výhody pro obchod
Ale to není vše. Nová daň z nemovitosti v Moskvě, jak již bylo zmíněno, se dotkla nejen jednotlivců a jejich rezidenčních nemovitostí. Neziskové nemovitosti také podléhají platbám naběhlým podle nových pravidel. V tomto případě se bude přihlížet ke katastrální hodnotě nemovitosti. Ale některé typy komerčních (nebytových) nemovitostí spadají do preferenčních kategorií. O čem to je?
Organizace mohou daň částečně platit:
- lékařský;
- vzdělávací;
- vědecký.
Za zmínku také stojí, že následující kategorie komerčních nemovitostí nepodléhají v roce 2016 dani (nejen v Moskvě, ale i v dalších městech):
- náboženské organizace;
- "státní zaměstnanci";
- kulturní předměty a nemovitosti;
- obranná zařízení;
- automobilové společnosti;
- společnosti pracující s lidmi se zdravotním postižením (kde tito občané pracují);
- metro;
- městská doprava.
Už nejsou žádní příjemci. Co dalšího by mělo obyvatelstvo vědět o daňových poplatcích za majetek fyzických a právnických osob v roce 2016?
Výhody pro nemovitosti
Například, že při výpočtu nových daňových odvodů budou použity určité zvýhodněné podmínky. Týkají se všech občanů a organizací. O čem přesně mluvíme?
Již bylo řečeno, že výše daně z nemovitosti v Moskvě (a v celém Rusku) nyní závisí na katastrální hodnotě nemovitosti. Ale za určitých podmínek mají fyzické a právnické osoby nárok na určité odpočty. Snižují daňový základ o určité částky.
Snížení katastrální hodnoty je zásluhou všech obyvatel Moskvy. Ale opět platí, že pro každý druh majetku je výhoda přiznána pouze jednou. To znamená, že pokud je v nemovitosti více bytů, sleva se poskytuje pouze na jeden z nich. Buď si ji vybere sám občan, nebo finanční úřady provedou přiměřený odpočet z nemovitosti o větší výměře a hodnotě. Jaké jsou „bonusy“ pro daně z nemovitostí v Moskvě? Výhody a srážky jsou následující:
- byty - snížení o katastrální hodnotu 20 "čtverečků";
- pokoje - 10 m2. m.;
- domy obytného typu - 50 m2. m
To znamená, že pokud měl byt původně rozlohu 50 metrů čtverečních, budete muset zaplatit pouze za 30. Tato výhoda vám umožňuje poněkud vyhladit požadované změny ve výpočtech daní.
Postup výpočtu
Nyní můžete přemýšlet o tom, jak správně vypočítat daň z nemovitosti na příkladu Moskvy a moskevské oblasti. Ve skutečnosti není všechno tak těžké, jak se zdá. Výpočet daně z nemovitosti v Moskvě a dalších městech bude probíhat podle stejných zásad.
jak přesně? Sazbu daně stačí vynásobit katastrální hodnotou nemovitosti. Za platbu dostanete určitou částku. První složka se bude lišit v závislosti na roce. Každý region stanoví určité daňové sazby. A s tím je třeba počítat. Právě z tohoto důvodu porostou v příštích letech daně z nemovitostí.
Daň z nemovitých věcí pro právnické osoby bude vypočítána na obdobných principech. Až na jednu výjimku můžete zaplatit zálohu. Tedy platit předem. V tomto případě budou organizace platit daň v příštím zdaňovacím období ve snížené výši. Za částku, která byla zaplacena předem.
Sazby
Je důležité pochopit, jaká je sazba daně z nemovitostí v Moskvě. To pomůže vypočítat přesnou výši platby pro fyzické a právnické osoby za majetek. V Moskvě jsou daňové sazby vyšší než v jiných regionech Ruska. Tento jev by neměl být překvapivý. Koneckonců, země vždy musela platit více těm, kteří žijí v oblastech federálního významu. V Rusku platí pro organizace následující:
- 1 % - v roce 2014;
- 1,5 % - v roce 2015;
- 2 % - od roku 2016.
A v Moskvě:
- 1,5 % - za rok 2014;
- 1,7 % - za rok 2015;
- 2 % – 2016 a dále.
Pokud mluvíme o tom, na jaké sazby daně z nemovitosti mají obyvatelé Moskvy nárok na rezidenční nemovitosti, můžeme vidět následující hodnoty:
- pro hospodářské budovy a nemovitosti do 50 metrů čtverečních - 0,1 %;
- až 50 „čtverců“ a náklady od 10 do 20 milionů - 0,15%;
- do 50 metrů čtverečních s hodnotou katastru do 50 milionů - 0,2 %;
- více než 50 metrů čtverečních a až 300 milionů rublů v hodnotě - 0,3%;
- nemovitosti stojí více než 300 000 000 rublů - 2%.
Toto jsou daňové sazby, které jsou v současnosti dostupné v Rusku, zejména v Moskvě. Jak můžete vypočítat přibližnou nebo přesnou částku nadcházející platby? Co má pro obyvatele připraveno daň z nemovitosti? Rok 2016 je obdobím, kdy se mnozí budou potýkat s velkými splátkami nemovitostí. Aby nebyly záhadou nebo nepříjemným překvapením, byly vynalezeny speciální způsoby výpočtu majetkových daní.
O kalkulačce
Hovoříme o speciálních internetových službách. Jsou zcela oficiální. Pomocí vstupních dat můžete přesně určit, kolik budete muset za konkrétní nemovitost zaplatit. Mluvíme o speciální kalkulačce. Najdete jej na oficiální stránce Federální daňové služby.
Co nabízí kalkulačka daně z nemovitostí v Moskvě a dalších regionech země? Uživatel poté zadá všechny ostatní požadované údaje. Pokud má Rosreestr údaje o nemovitosti, automaticky se zadají do kalkulačky. Stačí se do 1. prosince 2016 podívat, jakou daň musíte zaplatit.
Pokud v Rosreestr nejsou žádné informace, nebo občan nezná katastrální číslo nemovitosti, můžete požadované údaje zadat ručně. A to:
- druh nemovitosti;
- katastrální hodnota;
- náměstí;
- zda se uplatní preferenční odpočet;
- regionu, kde se nemovitost nachází.
Poté chvíli počkejte - zadané informace budou analyzovány a poté se na obrazovce objeví částka k zaplacení. Nejlepší je zjistit přesnou daň z nemovitosti v Moskvě nebo jiném městě přímo od regionálních finančních úřadů.
Výsledek
Nyní je jasné, na jaké změny se mohou obyvatelé a organizace v roce 2016 připravit. Nová daň z nemovitosti v Moskvě a dalších regionech Ruska přinesla mnoho nových pravidel výpočtu. Obyvatelstvo není s takovými změnami příliš spokojeno. Zejména s ohledem na to, že v budoucnu se budou platby rok od roku pouze zvyšovat.
Změní se i daň z nemovitosti pro právnické osoby v Moskvě. Koneckonců, splatná částka bude nyní přímo záviset na katastrální hodnotě nemovitosti a také na sazbě daně uplatňované v konkrétním případě. Do let 2018-2020 se plánuje zvýšení daní z majetku různého druhu. Jakou daň z nemovitosti mám zaplatit v Moskvě? Pro tyto informace, jak již bylo zmíněno, je lepší kontaktovat nebo použít online kalkulačku.
Daňový řád stanoví pouze jeho minimální a maximální limity a konkrétní daňové sazby jsou stanoveny každým městským subjektem, jakož i zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol.
Článek 1 moskevského zákona ze dne 19. listopadu 2014 č. 51 „O dani z majetku fyzických osob“ (ve znění pozdějších předpisů. Moskevský zákon ze dne 21. listopadu 2018 č. 26) na území města Moskvy jsou sazby daně z nemovitostí pro fyzické osoby stanoveny ve vztahu k základu daně stanovenému na základě katastrální hodnoty předmětu zdanění; následující sazby daně z nemovitostí pro fyzické osoby jsou stanoveny ve vztahu k:
pokud hodnota H2 převyšuje hodnotu H1 (článek 9 článku 408 daňového řádu Ruské federace);
pro administrativní, obchodní nebo obchodní zařízení a prostory v nich (včetně garáží a parkovacích stání), zařazené do Seznamů v souladu s nařízením moskevské vlády č. 700-PP ze dne 28. listopadu 2014 (odst. 2, bod 2, čl. 406 daňového řádu Ruské federace).
Daňové přiznání
obytné budovy, části bytových domů, byty, části bytů, místnosti jednotných realitních komplexů, které zahrnují alespoň jednu obytnou budovu, jakož i ve vztahu k hospodářským budovám nebo stavbám, z nichž plocha každé nepřesahuje 50 metrů čtverečních a které se nacházejí na pozemcích určených k provozu osobní dceřiná společnost, dacha farming, zelinářství, zahradnictví nebo individuální bytová výstavba, v následujících velikostech:
Н = (Н1 – Н2) x К + Н2,
kde N je celková částka splatné daně;
N1 – daň vypočtená na základě katastrální hodnoty objektu;
N2 – daň vypočtená za rok 2014 na základě inventární hodnoty předmětu;
K – koeficient za zdaňovací období (§ 408 daňového řádu).
Při výpočtu daně za rok 2016 byl koeficient (K) 0,4. Přitom pro rok 2017 je K již 0,6. Jedním z důvodů změny daně je tedy zvýšení koeficientu za zdaňovací období.
V některých případech se však předchozí vzorec nepoužije a daň se vypočítá podle vzorce „Sazba daně x základ daně“. Mluvíme o následujících případech:
Zároveň se v řadě případů změnily sazby daně pro objekty v Seznamech (např. v Moskvě v roce 2015 činila sazba daně 1,2 % z katastrální hodnoty objektu, v roce 2016 - 1,3 % a v r. 2017 - 1,4 %).
Kromě toho byly v Moskevské oblasti schváleny nové výsledky pro stanovení katastrální hodnoty nemovitostí, které se v Moskevské oblasti používají při výpočtu daní počínaje rokem 2016 (Příkaz Ministerstva pro regionální majetek ze dne 24. listopadu 2015 č. 13ВР-1998). Tato skutečnost ovlivnila i výši daně.
Článek byl napsán a zveřejněn 10. října 2017. Přidáno - 01.04.2018, 17.09.2018, 13.01.2019
POZORNOST!
Kopírování článku bez uvedení přímého odkazu je zakázáno. Změny článku jsou možné pouze se svolením autora.
Autor: právník a daňový poradce Alexander Shmelev © 2001 - 2019
Užitečné odkazy na téma "Sazby daně z nemovitostí pro fyzické osoby v Moskvě v letech 2018 a 2019"
Vzor vyplnění daňového přiznání 3-NDFL za rok 2018:
Elena Popová, Státní poradce daňové služby Ruské federace, 1. hodnost
Ruské a zahraniční organizace musí počítat a platit daně z určitých typů majetku. Je pravda, že tito by to měli dělat pouze v případě, že v Rusku pracují prostřednictvím stálých misí nebo mají na jeho území nemovitosti. Tento postup vyplývá z odstavců 1–3 článku 374 daňového řádu Ruské federace.
Článek obsahuje příklady výpočtu daně z nemovitosti.
Postup výpočtu
Při výpočtu daně z nemovitosti použijte následující algoritmus:
1) určit, jaký majetek je třeba zdanit;
2) zkontrolovat, zda lze uplatnit výhody;
3) určit základ pro výpočet daně;
4) zjistit, v jakých sazbách se daň vypočítává;
5) vypočítat výši daně splatné do rozpočtu.
Co zdanit majetek
Obecně platí, že ruské organizace platí daň z majetku, která se odráží v účetnictví jako součást dlouhodobého majetku. Mohou to být předměty, které patří organizaci jako vlastnická práva, a předměty přijaté k dočasnému držení, používání, likvidaci, jakož i ke správě svěřenského fondu nebo ke společným činnostem. Například daň z pronajatého majetku obvykle platí ten, v jehož rozvaze je veden. A tím může být buď pronajímatel, nebo nájemce.
Zvláštní postup je stanoven pouze pro nemovitosti, jejichž základem daně je katastrální hodnota. Za prvé, daň z nemovitosti musí být zaplacena z obytných budov, i když tyto objekty nejsou zahrnuty v účetnictví jako součást dlouhodobého majetku. A za druhé, pokud „katastrální“ objekty nebudou převedeny do správy svěřenského fondu nebo koncese, musí za ně platit daň z nemovitosti pouze jejich vlastníci nebo organizace, které tuto nemovitost vlastní s právem hospodářské správy.
To vše vyplývá z ustanovení odstavce 1 článku 374, pododstavce 3 odstavce 12 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace.
Mezi předměty, ze kterých je třeba platit daně, patří movitý i nemovitý majetek. Pravda, s jistými výhradami.
Existují dvě kategorie dlouhodobého majetku, ze kterého nemusíte platit daň.
První kategorie- Toto je přednostní majetek. Referenční tabulky federálních výhod (platí pro všechny) a regionálních výhod (pro zařízení na určitých územích) vám pomohou zjistit, jaké výhody můžete využít.
Druhá kategorie– jde o majetek, který není uznán jako předmět zdanění. Jedná se například o dlouhodobý majetek zařazený do první nebo druhé odpisové skupiny podle Klasifikace schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 č. 1. Úplný seznam je v odst. 4 článku 374 zákona č. Daňový řád Ruské federace.
Vyloučit přednostní majetek z výpočtu základu daně, ale i tak musí být uveden v přiznání nebo výpočtu záloh. Nejprve zahrňte hodnotu přednostního majetku do sloupce 3 oddílu 2 prohlášení a poté ji uveďte samostatně ve sloupci 4 oddílu 2. Majetek, který není uznán jako předmět zdanění (uvedený v pododstavcích 1–8 odstavce 4 článku 374 daňového řádu Ruské federace) ve sloupcích 3 a 4 není třeba zohledňovat. Dlouhodobý majetek zařazený do první nebo druhé odpisové skupiny podle Klasifikace schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 č. 1 je však nutné promítnout na řádek 210 oddílu 2 výpočtu záloh. a na řádku 270 oddílu 2 prohlášení.
Složení předmětů zdanění pro zahraniční organizace se stálou provozovnou v Rusku je podobné jako u ruských organizací. Jsou povinni vést evidenci dlouhodobého majetku podle pravidel ruského účetnictví, tedy v souladu s PBU 6/01. Tento postup je stanoven v odstavci 2 článku 374 daňového řádu Ruské federace.
Zahraniční organizace, které nemají stálé zastoupení v Rusku, jsou zdaněny pouze z nemovitostí umístěných na území Ruska (článek 3 článku 374 daňového řádu Ruské federace).
účetnictví od společnosti TopAccountant.
Základ daně
Základ pro výpočet daně z nemovitosti určete samostatně pro následující nemovitosti:
- nachází se v místě ústředí ruské organizace nebo stálého zastoupení zahraniční organizace;
- každá samostatná divize se samostatnou rozvahou;
- mimo sídlo organizace (samostatně pro každé zařízení);
- součást Jednotné soustavy zásobování plynem;
- daň, ze které se vypočítává na základě katastrální hodnoty;
- zdaněny různými daňovými sazbami;
- zapojený na základě jednoduché nebo investiční smlouvy o partnerství;
- převedeny do svěřenského fondu nebo získané na základě takové smlouvy;
- při uzavírání koncesních smluv.
Vyplývá to z ustanovení čl. 376 odst. 1, článků 377, 378, 378.1 a 378.2 daňového řádu Ruské federace.
Zvláštní postup pro stanovení základu daně se vztahuje na nemovitosti nacházející se na území několika zakládajících subjektů Ruské federace (potrubí, elektrické sítě, železnice atd.). V tomto případě zjistěte základ daně samostatně. To znamená, že podíl základu daně, který se vztahuje k určitému regionu, by se měl vypočítat v poměru k části nákladů na objekt umístěný v odpovídajícím regionu. To je uvedeno v odstavci 2 článku 376 daňového řádu Ruské federace.
Postup stanovení základu daně u organizací, které mají v rozvaze zařízení dopravní infrastruktury, má některá specifika. Mají právo snížit základ daně z nemovitých věcí o náklady na dokončené kapitálové investice do výstavby, modernizace a rekonstrukce:
- splavné vodní stavby umístěné na vnitrozemských vodních cestách Ruska. Například zámky, lodní výtahy;
- přístavní hydraulické konstrukce. Například vlnolamy, mola, kotviště atd.;
- struktury infrastruktury letecké dopravy, s výjimkou centralizovaných systémů pro doplňování paliva do letadel a kosmodromu. Například konstrukce a zařízení na letištích.
Při výpočtu daně z nemovitostí se neberou v úvahu uvedené druhy kapitálových investic, které jsou zahrnuty v účetní hodnotě jmenovaných předmětů nebo jsou od 1. ledna 2010 zohledněny jako dlouhodobý majetek. V tomto případě nezáleží na době zprovoznění samotného zařízení, které prošlo rekonstrukcí nebo modernizací – před nebo po 1. lednu 2010.
Vyplývá to z ustanovení odstavce 6 článku 376 daňového řádu Ruské federace a dopisů Ministerstva financí Ruska ze dne 25. června 2013 č. 03-05-05-01/23974 a Federální daňové služby z r. Rusko ze dne 24. června 2011 č. ZN-4-11/10123.
Při určování skladby zařízení dopravní infrastruktury se kapitálové investice, které snižují daňový základ, řiďte oborovými předpisy. Například:
- ve vztahu k letecké dopravě - zákon o letectví Ruské federace, zákon ze dne 8. ledna 1998 č. 10-FZ;
- ve vztahu k vodním stavbám - zákony ze dne 21. července 1997 č. 117-FZ a ze dne 8. listopadu 2007 č. 261-FZ.
Tato vysvětlení jsou obsažena v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 25. října 2011 č. 03-05-04-01/37.
Jak vypočítat základ daně
Základem daně pro daň z nemovitosti může být:
1) katastrální hodnota - pro výpočet daně z následujících objektů:
- administrativních, obchodních a nákupních center či komplexů a také jednotlivých prostor v nich. Patří sem budovy, které jsou určeny (ve skutečnosti používané) pro současné umístění kanceláří, maloobchodních zařízení, veřejného stravování a spotřebitelských služeb (článek 4.1 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace);
- nebytové prostory, které jsou podle technické dokumentace určeny k umístění kanceláří, maloobchodních zařízení, stravovacích nebo spotřebitelských služeb, jakož i prostor, které k těmto účelům skutečně slouží. To znamená, že uvedené objekty zabírají alespoň 20 procent celkové plochy areálu;
- jakékoli nemovitosti zahraničních organizací, které nemají stálé zastoupení v Rusku;
- jakékoli nemovité předměty zahraničních organizací, které nejsou využívány při činnostech stálých misí v Rusku;
- obytné budovy nebo prostory (včetně těch, které nejsou zahrnuty v rozvaze jako stálá aktiva);
2) průměrná roční hodnota majetku (při výpočtu záloh se vychází z průměrné hodnoty majetku za první čtvrtletí, půl roku nebo devět měsíců) - pro výpočet daně ze všech ostatních objektů.
Rozhodnutí o výpočtu daně z nemovitosti na základě katastrální hodnoty nemovitosti přijímají orgány zakládajících subjektů Ruské federace a je formalizováno zákonem. K tomu se nejprve schvalují výsledky katastrálního ocenění nemovitostí - bez toho nemají krajské úřady právo přijímat zákony. Dále musí předem schválit a zveřejnit seznamy konkrétních nemovitostí s uvedením jejich katastrálních čísel a adres, na kterých má být stanovena daň podle katastrální hodnoty. Pokud do začátku příštího zdaňovacího období není zpracován kompletní soubor regionálních podkladů, je třeba daň z nemovitosti za toto období vypočítat na základě průměrné roční (průměrné) hodnoty nemovitosti. Po nabytí účinnosti nového postupu však již nebude možný návrat k dřívějším pravidlům pro stanovení základu daně.
Taková pravidla jsou stanovena články 375 a 378.2 daňového řádu Ruské federace. Podobná vysvětlení jsou obsažena v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 29. listopadu 2013 č. 03-05-07-08/51796 a Federální daňové služby Ruska ze dne 31. října 2013 č. BS-4-11/19535 .
Tabulka vám pomůže zjistit, ve kterých krajích se nový postup týká a jakého majetku se týká.
Spočítáme všechny vaše daně, pomůžeme vám snížit a zaplatit, podívejte se Outsourcované účetnictví od společnosti TopAccountant.
Průměrná (průměrná roční) hodnota nemovitosti
Při výpočtu průměrné hodnoty majetku za vykazované období použijte vzorec:
Při výpočtu průměrné roční hodnoty majetku za zdaňovací období použijte vzorec:
Určete zůstatkovou hodnotu nemovitosti pomocí vzorce:
Stanovte zůstatkovou hodnotu nemovitosti pomocí účetních údajů.
Při stanovení zůstatkové ceny dlouhodobého majetku na konci roku zohledněte transakce, které ovlivňují tvorbu tohoto ukazatele a promítnou se do účetnictví v průběhu 31. prosince. Ze zůstatkové ceny vylučte částku dohadných položek na likvidaci dlouhodobého majetku a obnovu životního prostředí (pokud byly tyto náklady zahrnuty do počátečních nákladů při registraci předmětu).
Taková pravidla jsou stanovena odstavcem 3 článku 375 a odstavcem 4 článku 376 daňového řádu Ruské federace a jsou vysvětlena v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 14. července 2010 č. 03-05-05- 01/26.
Příklad stanovení průměrné (průměrné roční) hodnoty majetku pro výpočet daně z nemovitosti.
Organizace funguje po celý kalendářní rok.
Podle účetních údajů je zůstatková hodnota dlouhodobého majetku uznaného jako předmět daně z nemovitosti pro společnost Alpha LLC:
- k 1. březnu – 5 800 000 RUB;
- 1. května – 5 700 000 rublů;
- k 1. červnu – 5 650 000 RUB;
- k 1. červenci – 5 500 000 RUB;
- k 1. srpnu – 5 450 000 RUB;
- k 1. září – 5 400 000 RUB;
- k 1. říjnu – 5 350 000 RUB;
- k 1. listopadu – 5 200 000 RUB;
- k 1. prosinci – 5 150 000 RUB;
- k 31. prosinci (včetně transakcí zohledněných v účetnictví během 31. prosince) – 5 100 000 RUB.
Průměrná hodnota nemovitosti za první čtvrtletí je:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB): (3 + 1) = 5 875 000 RUB
Průměrná hodnota nemovitosti za první pololetí byla:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 500 000 RUB) 5 = 5 + 641 RUB) : (6 + 641 1)
Průměrná hodnota nemovitosti za devět měsíců byla:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 500 000 RUB + 4 500 000 RUB + 0 050 000 RUB + 0 000 RUB 50 000) : (9 + 1) = 5 655 000 RUB
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 500 000 RUB + 4 500 000 RUB + 0 050 000 RUB + 0 000 RUB 50 000 + 5 200 000 RUB + 5 150 000 RUB + 5 100 000 RUB) : (12 + 1) = 5 538 462 RUB
Situace:Mají rozdíly v hodnotě dlouhodobého majetku podle účetních údajů a údajů od nezávislého odhadce vliv na stanovení základu daně u daně z nemovitostí? Organizace provedla znalecký posudek svého majetku za účelem získání bankovního úvěru
Ne, nedělají.
Organizace není povinna promítat do svého účetnictví výsledky nezávislého posouzení svého majetku. To bude muset být provedeno pouze v případě, že byl na přehodnocení nemovitosti najat nezávislý odhadce. Když je rozhodnutí o přecenění pevně stanoveno v účetních pravidlech. Pokud k takovému rozhodnutí nedojde, nebudou mít výsledky vyměření žádný vliv na výpočet daně z nemovitosti.
Pokud organizace přeceňuje veškerý dlouhodobý majetek nebo jeho samostatnou skupinu za účasti nezávislého odhadce, pak bude nutné daň z nemovitosti vypočítat na základě zůstatkové hodnoty dlouhodobého majetku s přihlédnutím k přecenění.
Ve všech ostatních případech nebude mít posouzení majetku nezávislým znalcem vliv na účetnictví.
Vyplývá to z odstavce 15 PBU 6/01 a odstavce 3 článku 375 daňového řádu Ruské federace.
Situace: od jakého bodu pro výpočet daně z nemovitosti je nutné navýšit počáteční náklady dlouhodobého majetku (budovy) po jeho rekonstrukci
Počítejte se zvýšenou počáteční cenou objektu od 1. dne měsíce následujícího po dokončení rekonstrukce.
Počáteční cena dlouhodobého majetku pro výpočet daně z nabytí nemovitosti musí být stanovena podle účetních pravidel, ve kterých se po dokončení rekonstrukce počáteční cena rekonstruovaného dlouhodobého majetku zvyšuje. Průměrná roční hodnota nemovitosti tak bude ovlivněna výsledky rekonstrukce od 1. dne měsíce následujícího po dokončení rekonstrukce.
Tento závěr vyplývá z čl. 375 odst. 3, čl. 376 odst. 4 daňového řádu Ruské federace a odst. 42 Metodických pokynů schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 13. října 2003 č. 91N.
Příklad výpočtu daně z nemovitosti při rekonstrukci budovy
Alpha LLC vlastní výrobní budovu. Jeho počáteční cena je 15 000 000 rublů. Doba použitelnosti - 18 let (216 měsíců, sedmá odpisová skupina). Daň z této budovy se platí na základě průměrných (průměrných ročních) nákladů. V účetním i daňovém účetnictví je majetek v Alfě odepisován lineárně, bonusové odpisy se neuplatňují. V regionu, kde je Alpha registrována a kde se stavba nachází, je sazba daně z nemovitosti stanovena na 2,2 procenta.
Měsíční odpisová sazba pro budovu:
0,46296 % (1: 216 měsíců × 100).
Měsíční odpis je:
69 444 RUR (15 000 000 RUB × 0,46296 %).
Objekt byl v provozu osm let do března letošního roku. To znamená, že březen byl 97. měsíc provozu. Bylo rozhodnuto o provedení rekonstrukce. V dubnu byl objekt po rekonstrukci uveden do provozu. Jeho životnost se nezměnila, ale počáteční náklady byly zvýšeny na 16 000 000 rublů. To znamená, že náklady na rekonstrukci činily 1 000 000 rublů.
V dubnu pokračovalo odepisování budovy. Celková životnost na začátku května byla 98 měsíců.
Počínaje květnem je budova odepisována s přihlédnutím ke změnám původní ceny. Měsíční odpisová sazba je tedy:
0,84746 % (1: 118 měsíců × 100).
Pro výpočet měsíčních odpisů účetní určila zůstatkovou cenu budovy na začátku května (včetně nákladů na rekonstrukci a mínus odpisy naběhlé v dubnu v předchozím kurzu):
9 194 488 RUR ((15 000 000 RUB + 1 000 000 RUB) – 98 měsíců × 69 444 RUB).
Na základě těchto údajů účetní stanovila výši měsíčních odpisů, které počínaje květnem sníží náklady na rekonstruovaný objekt:
77 920 RUB (0,84746 % × 9 194 488 RUB).
Pro výpočet záloh za první čtvrtletí a za první pololetí účetní vypočítala průměrné náklady. Za tímto účelem byla zjišťována zůstatková cena majetku na začátku roku, na začátku každého měsíce ve vykazovaném období a na začátku měsíce bezprostředně následujícího.
Průměrné náklady za první čtvrtletí byly:
8 368 098 RUB ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB): 4 měsíce).
46 025 RUB (8 368 098 RUB × 2,2 %: 4).
Průměrné náklady za pololetí byly:
8 688 865 RUB ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB + 9 194 448 RUB + 9 116 568 RUB + 9 038 648 RUB) : 7 měsíců).
Záloha na pololetí činila:
47 789 RUB (8 688 865 RUB × 2,2 %: 4).
Situace: od kdy je třeba při výpočtu daně z nemovitosti zohlednit předměty zahrnuté do dlouhodobého majetku (výnosové investice do hmotného majetku) k 1. dni běžného měsíce
Tyto objekty by měly být zahrnuty do výpočtu průměrné hodnoty nemovitosti od příštího měsíce.
Faktem je, že při stanovení průměrné hodnoty majetku pro výpočet daně z nabytí nemovitosti za účetní období se ukazatele zůstatkové ceny dlouhodobého majetku zohledňují vždy k 1. dni každého ze čtyř měsíců - tři účetní období a jedno další následující to. Tato data jsou generována způsobem stanoveným pro účetnictví a výkaznictví. To je stanoveno v čl. 375 odst. 3 a čl. 376 odst. 4 daňového řádu Ruské federace.
Podle tohoto postupu musíte vzít v úvahu informace o těch obchodních transakcích, které byly provedeny před 00 hodin 00 minut uvedených dat. Tedy na začátku dne bez zohlednění transakcí, které během něj proběhly. Pokud byl tedy např. dlouhodobý majetek aktivován k 1. březnu, při výpočtu průměrné hodnoty majetku se informace o něm zohledňují k 1. dubnu. Výjimkou je dlouhodobý majetek nakoupený v prosinci. Musí být zahrnuty do výpočtu základu daně od měsíce registrace.
Tento postup vyplývá z odstavce 4 článku 376 daňového řádu Ruské federace, odstavce 12 PBU 4/99 a dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 16. prosince 2011 č. 03-05-05-01/97 .
Situace: kolika měsíci je nutno při výpočtu daně z nemovitosti vydělit výši zůstatkové ceny dlouhodobého majetku. Organizace vznikla (zlikvidována) v polovině roku
Průměrnou roční zůstatkovou cenu nemovitosti vydělte 13 měsíci.
Postup stanovení průměrné roční hodnoty dlouhodobého majetku pro výpočet daně z nemovitosti není závislý na době vzniku nebo zrušení organizace. Platí tedy obecné pravidlo: výše zůstatkové ceny nemovitosti na začátku, každý měsíc a na konci roku se vydělí 12 měsíci plus jedním navíc. Tento postup je stanoven v odstavci 4 článku 376 daňového řádu Ruské federace.
Z tohoto pravidla existuje jedna výjimka. Je vytvořen pro organizace vytvořené mezi 1. prosincem a 31. prosincem. Prvním zdaňovacím obdobím pro daň z nemovitosti pro ně bude až příští kalendářní rok. To se vysvětluje skutečností, že výše daně za rok se vypočítává na základě průměrné roční hodnoty majetku, a nikoli na základě průměru za skutečné období činnosti organizace. Možnost výpočtu daně z nemovitosti za období od 1. prosince roku založení organizace do 31. prosince následujícího roku není stanovena v kapitole 30 daňového řádu Ruské federace. Formulář přiznání k dani z nemovitosti také neumožňuje vyplnit jej 13 měsíců předem.
Taková vysvětlení jsou v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 30. prosince 2004 č. 03-06-01-02/26.
Stejný postup platí v případě reorganizace v polovině roku. To je uvedeno v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 24. února 2012 č. 07-02-06/28.
Příklad stanovení průměrné roční ceny dlouhodobého majetku pro výpočet daně z nemovitosti.
Organizace působí během neúplného kalendářního roku
Alpha LLC byla založena 10. července. Podle účetních údajů se zůstatková cena dlouhodobého majetku uznaného jako předmět daně z nemovitosti rovná:
- od 1. srpna – 6 000 000 rublů;
- k 1. září – 5 950 000 RUB;
- k 1. říjnu – 5 800 000 RUB;
- k 1. listopadu – 5 750 000 RUB;
- k 1. prosinci – 5 700 000 RUB;
- k 31. prosinci (se zohledněním transakcí promítnutých v účetnictví během 31. prosince) – 5 650 000 RUB.
Průměrná hodnota nemovitosti za devět měsíců je:
(6 000 000 rub. + 5 950 000 rub. + 5 800 000 rub.): (9 + 1) = 1 775 000 rub.
Průměrná roční hodnota nemovitosti za rok byla:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB) : 12 + 1) = 76 968 RUB
Katastrální hodnota nemovitosti
U některých typů nemovitostí je třeba daň vypočítat na začátku roku z jejich katastrální hodnoty. To je uvedeno v odstavci 2 článku 375 daňového řádu Ruské federace.
Seznamy nemovitých věcí (kromě bytových prostor), u nichž je základem daně katastrální hodnota, jsou schvalovány (určovány) krajskými úřady a zveřejňovány na oficiálních stránkách vlád (předsedové správ, hejtmani, pověřené odbory) složky subjekty Ruské federace. Na těchto stejných stránkách můžete najít katastrální hodnotu nemovitosti pro výpočet daně z konkrétní nemovitosti. Například v Moskevské oblasti byly výsledky katastrálního ocenění nemovitostí schváleny příkazem Ministerstva majetku Moskevské oblasti ze dne 28. listopadu 2013 č. 1499 a zveřejněny na webových stránkách tohoto odboru.
Katastrální hodnotu nemovitosti můžete navíc zjistit na webových stránkách Rosreestr (www.rosreestr.ru) v sekci „Referenční informace o nemovitostech online“. Tato elektronická služba umožňuje vyhledávání podle tří parametrů: katastrální číslo objektu, podmíněné číslo nebo adresa. S žádostí o poskytnutí informace o katastrální hodnotě konkrétního objektu můžete také kontaktovat územní pracoviště Rosreestr poštou nebo prostřednictvím internetu. Takové certifikáty se vydávají zdarma na žádost kterékoli osoby. Vyplývá to z ustanovení odstavce 13 článku 14 zákona ze dne 24. července 2007 č. 221-FZ a dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 3. března 2014 č. 03-05-05-01/8876 .
Obytné budovy a bytové prostory nejsou v seznamech zahrnuty. Daň z těchto předmětů (na základě katastrální hodnoty) platíte na základě čl. 378.2 odst. 1 pododstavce 4 daňového řádu Ruské federace, ale s přihlédnutím k požadavkům příslušných regionálních zákonů. Podobná vysvětlení jsou v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 29. prosince 2015 č. 03-05-06-04/77139, ze dne 16. září 2015 č. 03-05-05-01/53061.
Pozornost: „katastrální“ nemovitosti omylem nebo nezákonně zařazené do krajských seznamů z nich musí být vyloučeny
Pokud nemovitost uvedená na seznamu nesplňuje kritéria odstavce 1 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace, má organizace, která je vlastníkem takového majetku, právo napadnout rozhodnutí regionálních úřadů. Chcete-li to provést, musíte se obrátit na soud. Pokud soud rozhodne ve prospěch organizace, bude sporný objekt od začátku roku ze seznamu vyřazen. V tomto případě musí být daň z nemovitosti z takové nemovitosti vypočtena na základě průměrné roční hodnoty. Vyplývá to z dopisu Federální daňové služby Ruska ze dne 22. prosince 2015 č. BS-4-11/22488.
U jednotlivých prostor umístěných v administrativních, obchodních a obchodních centrech nelze katastrální hodnotu stanovit. Pokud však byla stanovena katastrální hodnota budov, ve kterých se takové prostory nacházejí, a samotné prostory podléhají dani z nemovitosti, vypočítejte katastrální hodnotu každého z nich pomocí vzorce:
Vyplývá to z ustanovení odstavce 6 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace.
Obecně platí, že nemovitosti, které z nějakého důvodu nejsou počátkem roku zahrnuty do krajských seznamů, mohou podléhat dani z nemovitosti podle katastrální hodnoty až od příštího roku (pokud je do seznamu zařadí zák. začátek příštího roku). Výjimku z tohoto pravidla tvoří nově vzniklé nemovitosti.
V průběhu roku může vlastník rozdělit na několik částí nemovitost, která byla zařazena do krajského seznamu a jejíž hodnota byla stanovena k 1. lednu. Každá z částí vyplývající z takového rozdělení je uznána jako samostatný předmět katastrálního zápisu. Navzdory tomu, že nově vzniklé nemovitosti budou do krajského seznamu „katastrálních“ nemovitostí zařazovány až od příštího roku, musí z nich ještě letos platit daň z nemovitosti. Základem daně je katastrální hodnota každého nového objektu stanovená ke dni jeho zápisu do katastru nemovitostí.
Tento postup je stanoven v odstavci 10 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace.
Situace:Jak vypočítat daň z nemovitosti pro obchodní centrum, které bylo v polovině roku rozděleno na několik maloobchodních zařízení o ploše menší než 1000 metrů čtverečních. m každý. Nemovitost se nachází v Moskevské oblasti
Před rozdělením obchodního centra vypočítejte daň z nemovitosti s přihlédnutím k její katastrální hodnotě. Po rozdělení vypočítejte daň pro každé nové maloobchodní zařízení na základě jeho průměrných ročních nákladů.
V moskevské oblasti jsou nákupní centra (komplexy) o celkové ploše 1000 m2. m a více se vztahují na nemovitosti, jejichž základem daně je katastrální hodnota. To je stanoveno v článku 1.1 zákona Moskevské oblasti ze dne 21. listopadu 2003 č. 150/2003-OZ. Pokud je plocha objektu menší než tato hodnota, musí se daň z něj vypočítat na základě průměrných ročních nákladů (článek 1 článku 375 daňového řádu Ruské federace).
V posuzované situaci se objekt, jehož základem daně byla původně katastrální hodnota, v průběhu roku „proměnil“ na několik objektů. Základem daně pro každý z těchto objektů byly průměrné roční náklady. Celková výše daně z nemovitosti se proto musí vypočítat ve dvou fázích: před a po rozdělení nemovitosti.
Po odepsání rozděleného předmětu z rozvahy z něj můžete vypočítat daň z nemovitosti dvěma způsoby:
– pokračovat v načítání zálohových plateb a zohlednit je ve výpočtech na základě výsledků vykazovaných období;
– okamžitě vypočítat celkovou částku daně, promítnout ji do přiznání a toto přiznání odevzdat s předstihem, bez čekání na konec roku. To je možné, pokud byl objekt jediný na území podřízeného finančního úřadu, kterému se podává hlášení k dani z nemovitostí.
U jakékoli metody musí být daň z katastrální hodnoty vypočtena s přihlédnutím k opravnému koeficientu založenému na počtu celých měsíců vlastnictví nemovitosti.
Tento postup je stanoven v odstavci 5 článku 382 daňového řádu Ruské federace.
Zůstatkovou cenu nově vzniklých předmětů zahrňte do výpočtu jejich průměrné roční hodnoty od 1. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byly tyto předměty přijaty do rozvahy.
Příklad výpočtu daně z nemovitosti při dělení objektu, jehož základ daně byl stanoven jako k.ú.
Organizace (registrovaná v Moskvě) má ve své rozvaze obchodní komplex o rozloze 2500 m2. mv moskevské oblasti. K 1. lednu 2016 byl objekt zařazen do seznamu nemovitých věcí, u kterých se základ daně zjišťuje na základě katastrální hodnoty. Katastrální hodnota objektu je 100 000 000 rublů. Jedná se o jediný zdanitelný majetek v moskevské oblasti.
Zálohy na daň z nemovitosti se účtují v následujících částkách:
– za první čtvrtletí – 500 000 rublů. (100 000 000 RUB × 1/4 × 2 %);
– za druhé čtvrtletí – 500 000 rublů. (100 000 000 RUB × 1/4 × 2 %).
Dne 17. července 2016 organizace rozdělila tento obchodní komplex na 17 maloobchodních zařízení. Dne 20. července 2016 proběhla registrace nově vzniklých objektů. Plocha každého objektu byla menší než 1000 metrů čtverečních. m
V moskevské oblasti je pro maloobchodní zařízení o rozloze více než 1000 metrů čtverečních stanovena daň z nemovitosti na základě katastrální hodnoty. m (článek 1.1 zákona Moskevské oblasti ze dne 21. listopadu 2003 č. 150/2003-OZ).
Protože po rozdělení obchodního komplexu byla plocha každého nově vytvořeného zařízení méně než 1000 metrů čtverečních. m, tyto objekty by měly podléhat dani z nemovitosti na základě průměrné roční hodnoty.
Záloha z průměrných ročních nákladů
Pro výpočet záloh za devět měsíců roku 2016 u nově vzniklých objektů účetní stanovila jejich průměrné náklady za období leden až září.
Zůstatková hodnota nově vzniklých předmětů je:
1. ledna – 0 rub.;
dne 1. února – 0 rub.;
1. března – 0 rub.;
1. dubna – 0 rub.;
1. května – 0 rub.;
dne 1. června – 0 rub.;
ve dnech 1. července – 0 rub.;
od 1. srpna – 55 000 000 rublů;
k 1. září – 54 800 000 RUB;
k 1. říjnu – 54 450 000 RUB;
od 1. listopadu – 53 720 000 rublů;
k 1. prosinci – 53 310 000 RUB;
k 31. prosinci (se zohledněním transakcí promítnutých v účetnictví během 31. prosince) – 52 850 000 RUB.
Průměrná hodnota nemovitosti za devět měsíců je:
(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub.) : (9 + 1) = 16 425 000 rub. .
Záloha na devět měsíců byla:
16 425 000 RUB : 4 × 2,2 % = 90 338 rub.
Daň (zálohy na daň) z k.ú
Možnost 1
Za rozdělený majetek podala organizace s předstihem (v srpnu) přiznání k dani z nemovitosti. Ve zdaňovacím období vlastnila organizace předmět sedm měsíců (od ledna do července). Proto účetní vypočítala daň z nemovitosti s přihlédnutím ke koeficientu 7/12:
100 000 000 rublů. × 2 % × 7/12 = 1 166 667 rublů.
S přihlédnutím k dříve naběhlým zálohám byla výše splatné daně:
1 166 667 RUB - 500 000 rublů. - 500 000 rublů. = 166 667 rub.
Možnost 2
V průběhu třetího čtvrtletí byl rozdělený objekt skutečně ve vlastnictví organizace po dobu jednoho měsíce (červenec). Proto účetní vypočítala zálohu za třetí čtvrtletí s přihlédnutím ke koeficientu 1/3:
100 000 000 rublů. × 1/4 × 1/3 × 2 % = 166 667 rublů.
V průběhu roku byl rozdělený majetek také sedm měsíců ve vlastnictví organizace. Účetní proto vypočítala roční částku daně s přihlédnutím ke koeficientu 7/12:
100 000 000 rublů. × 7/12 × 2 % = 1 166 667 RUB.
500 000 rublů. + 500 000 rublů. + 166 667 rub. – 1 166 667 rub. = 0 rub.
Daň za rok na základě průměrných ročních nákladů
Průměrná roční hodnota nemovitosti byla:
(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub. + 53 720 000 rub. + 5 000 031 + 5 000 031 000 rub.) : (12 + 1) = 24 933 077 rub.
Daň z nemovitosti za rok byla:
24 933 077 RUB × 2,2 % = 548 528 rub.
S přihlédnutím k dříve naběhlým zálohovým platbám na konci roku musí organizace zaplatit následující částku daně:
548 528 RUB - 90 338 rublů. = 458 190 rublů.
Celkový dluh na dani z nemovitosti (s výhradou načítání záloh za rozdělený objekt) na konci roku se rovná 458 190 rublům.
Situace: Jak zohlednit rozdělení nemovitosti na více objektů při výpočtu daně z nemovitosti na základě katastrální hodnoty. Titulní dokumenty obdržené v polovině měsíce
Vypočítejte a zaplaťte daň za všechny celé měsíce vlastnictví původního objektu a předmětů získaných rozdělením.
Zdrojový objekt
Daň z původního (nerozděleného) majetku musí být zaplacena za všechny celé měsíce vlastnictví tohoto majetku (článek 5 článku 382 daňového řádu Ruské federace).
V tomto případě měsíc, ve kterém bylo rozdělení objektu formalizováno:
- považovat za úplnou, pokud byla registrace provedena po 15.
- se nezapočítávají, pokud byla registrace provedena před 15. dnem (včetně).
Daň z katastrální hodnoty je nutné vypočítat s přihlédnutím k opravnému koeficientu na základě počtu celých měsíců vlastnictví nemovitosti.
Vytvořené objekty
Nově vytvořené objekty v důsledku rozdělení také podléhají dani z nemovitosti v katastrální hodnotě (článek 10 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace). Musíte z nich také zaplatit daň za všechny celé měsíce vlastnictví (ustanovení 5 článku 382 daňového řádu Ruské federace).
V tomto případě měsíc, ve kterém bylo rozdělení objektu formalizováno:
- považovat za dokončené, pokud byla registrace nových objektů provedena před 15. dnem (včetně);
- se nezapočítávají, pokud byla registrace provedena po 15.
Daň z katastrální hodnoty je nutno vypočítat s přihlédnutím k opravnému koeficientu na základě počtu celých měsíců vlastnictví nově vzniklých objektů.
Výjimkou je situace, kdy nově vzniklé objekty po rozdělení nespadají pod kritérium majetku zdaněného katastrální hodnotou. Pak se z nich musí zaplatit daň na základě průměrných (průměrných ročních) nákladů. Další informace o tom najdete v článku Jak vypočítat daň z nemovitosti pro obchodní centrum, které bylo v polovině roku rozděleno na několik maloobchodních nemovitostí.
Příklad výpočtu daně z nemovitosti při rozdělení jedné nemovitosti na více objektů.
Základem daně u původních a nově vzniklých objektů je katastrální hodnota nemovitosti
Alfa LLC vlastní prostory, z nichž se daň z nemovitosti vypočítává na základě katastrální hodnoty. Katastrální hodnota nemovitosti k 1. lednu 2016 je 86 000 000 RUB. V dubnu 2016 byly prostory rozděleny na 11 kanceláří, k nimž organizace obdržela 29. dubna 2016 listy vlastnictví.
Celková katastrální hodnota nově vzniklých objektů je 158 000 000 rublů.
Sazba daně z nemovitosti je 1,2 procenta.
Výše zálohy na daň z nemovitosti za první čtvrtletí se rovná:
86 000 000 rublů. × 1/4 × 1,2 % = 258 000 rub.
Daň (zálohy) na rozdělovaný objekt
Možnost 1
Za rozdělený majetek podala organizace s předstihem (v květnu) přiznání k dani z nemovitosti. Ve zdaňovacím období vlastnila organizace předmět čtyři měsíce (od ledna do dubna). Proto účetní vypočítala daň z nemovitosti s přihlédnutím ke koeficientu 4/12:
86 000 000 rublů. × 1,2 % × 4/12 = 344 000 rub.
S přihlédnutím k dříve naběhlé zálohě byla výše splatné daně:
344 000 RUB - 258 000 rublů. = 86 000 rublů.
Možnost 2
U rozdělovaného objektu pokračuje organizace v časovém rozlišení záloh podle jeho katastrální hodnoty k 1. lednu a zohlednění koeficientu vlastnictví nemovitosti.
V průběhu druhého čtvrtletí byl rozdělený objekt skutečně ve vlastnictví organizace po dobu jednoho měsíce (duben). Proto účetní vypočítala zálohu za druhé čtvrtletí s přihlédnutím k koeficientu 1/3:
86 000 000 rublů. × 1/4 × 1/3 × 1,2 % = 86 000 rub.
Účetní vypočítala zálohu za 3. čtvrtletí s přihlédnutím ke koeficientu 0/3:
86 000 000 rublů. × 1/4 × 0/3 × 1,2 % = 0 rub.
Účetní vypočítala roční výši daně s přihlédnutím k koeficientu 4/12:
86 000 000 rublů. × 4/12 × 1,2 % = 344 000 RUB.
Na konci roku, s přihlédnutím k dříve naběhlým zálohám, nemá organizace ani přeplatek, ani daňové nedoplatky:
344 000 RUB - 258 000 rublů. - 86 000 rublů. = 0 rub.
Daň (zálohy) z nově vytvořených objektů
Během druhého čtvrtletí byla nově vzniklá zařízení ve vlastnictví organizace po dobu dvou měsíců (od května do června). Proto účetní vypočítala zálohu za druhé čtvrtletí pro tyto objekty s přihlédnutím k koeficientu 2/3:
158 000 000 rublů. × 1/4 × 1,2 % × 2/3 = 316 000 rub.
Během třetího čtvrtletí byla nově vzniklá zařízení ve vlastnictví organizace po dobu tří měsíců (od července do září). Proto účetní vypočítala zálohu za třetí čtvrtletí na tyto objekty s přihlédnutím k koeficientu 3/3:
158 000 000 rublů. × 1/4 × 1,2 % × 3/3 = 474 000 rub.
V průběhu roku byla nově vzniklá zařízení ve vlastnictví organizace po dobu osmi měsíců (od května do prosince). Účetní proto vypočítala roční výši daně z nemovitostí na tyto objekty s přihlédnutím ke koeficientu 8/12:
158 000 000 rublů. × 1,2 % × 8/12 = 1 264 000 RUB
S přihlédnutím k dříve nahromaděným platbám je částka daně, kterou je třeba zaplatit:
1 264 000 RUB - 316 000 rublů. - 474 000 rublů. = 474 000 rublů.
Celkový dluh na dani z nemovitosti (s výhradou načítání záloh za rozdělený objekt) na konci roku se rovná 474 000 rublů.
Situace:Jak vypočítat daň z nemovitosti z nemovitosti, která byla zaregistrována 31. prosince 2015. Od roku 2016 je základem daně u této nemovitosti katastrální hodnota. List vlastnictví byl obdržen v roce 2016
Pro rok 2015 vypočítejte daň z nemovitosti na základě průměrné roční hodnoty nemovitosti. V roce 2016 se daň z nemovitosti a zálohy na ni vypočítávají z katastrální hodnoty as přihlédnutím k období, po které byla organizace vlastníkem nemovitosti.
Pokud k 1. lednu 2015 nebyly nemovitosti v krajském soupisu nemovitostí, jejichž základem daně je katastrální hodnota, pak by se daň za rok 2015 měla vypočítat z průměrné roční hodnoty nemovitosti. Vyplývá to z ustanovení pododstavce 2 odstavce 12 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace.
Jak správně určit průměrné roční náklady, vzhledem k tomu, že v roce 2015 byl objekt uveden v rozvaze pouze jeden den - 31. prosince? Do výpočtu zahrňte nulové ukazatele k 1. dni každého měsíce roku 2015 a zůstatkovou cenu majetku k 31.12. To znamená, že daň bude muset být zaplacena za jeden den roku 2015, protože transakce k 31. prosinci tvoří průměrné roční náklady. To, že organizace nemá doklad o vlastnictví nemovitosti, nevadí. Vyplývá to z ustanovení odstavce 2 odstavce 4 článku 376 daňového řádu Ruské federace a je potvrzeno dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 14. července 2010 č. 03-05-05-01/26 , ze dne 22. března 2011 č. 07-02-10/20, informační dopis Prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 17. listopadu 2011 č. 148.
V roce 2016 musí být daň z nemovitosti z koupené nemovitosti vypočtena na základě její katastrální hodnoty. Je důležité, kdy se organizace stala vlastníkem. V našem případě je to on, kdo platí daň z nemovitosti z katastrální hodnoty (odst. 3, odst. 12, článek 378.2 daňového řádu Ruské federace). Před zápisem převodu vlastnictví musí předchozí vlastník nemovitosti zaplatit daň v katastrální hodnotě. A nový vlastník musí při výpočtu daně v roce 2016 zohlednit tzv. koeficient vlastnictví (ustanovení 5 článku 382 daňového řádu Ruské federace).
Příklad výpočtu daně z nemovitosti z nemovitosti evidované v rozvaze k 31.12.2015. Od roku 2016 je základem daně u této nemovitosti katastrální hodnota. List vlastnictví obdržen v roce 2016
V prosinci 2015 získala organizace Alpha budovu pro kanceláře v Moskvě. Objekt byl přijat do rozvahy Alfy 31. prosince. Podle účetních údajů je zůstatková hodnota budovy k tomuto datu 17 000 000 rublů. Sazba daně je 2,2 procenta.
Od 1. ledna 2016 byla pro tento objekt stanovena katastrální hodnota 40 000 000 rublů. Sazba daně je 1,3 procenta.
Alfa obdržela list vlastnictví budovy dne 10.3.2016.
Účetní Alfy vypočítala daň z nemovitosti následovně.
2015
Průměrná hodnota nemovitosti je:
17 000 000 rublů. : (12 + 1) = 1 307 692 rub.
Výše daně za rok 2015:
1 307 692 RUB × 2,2 % = 28 769 RUB
2016
"Alpha" je vlastníkem nemovitosti po dobu 10 měsíců (březen–prosinec). Hodnota opravného koeficientu pro výpočet daně z nemovitosti (zálohy) se rovná:
- 1/3 – za první čtvrtletí;
- 3/3 – za druhé čtvrtletí;
- 3/3 – za třetí čtvrtletí;
- 10/12 – ročně.
Výše zálohových plateb se rovná:
- 40 000 000 rublů. × 1,3 % × 1/3: 4 = 43 333 rub. – za první čtvrtletí;
- 40 000 000 rublů. × 1,3 % × 3/3: 4 = 130 000 rub. – za druhé čtvrtletí;
- 40 000 000 rublů. × 1,3 % × 3/3: 4 = 130 000 rub. – za třetí čtvrtletí.
Částka daně z nabytí nemovitosti, která má být uhrazena dodatečně na konci roku 2016, bude:
40 000 000 rublů. × 1,3 % × 10/12 – (43 333 rub. + 130 000 rub. + 130 000 rub.) = 130 000 rub.
Sazby daně z nemovitosti
Maximální sazby daně z nemovitostí jsou stanoveny v daňovém řádu Ruské federace. Pro rok 2016 jsou stanoveny tyto maximální sazby:
1) 2,2 procenta – pro veškerý majetek, který není uveden níže;
2) 1,3 procenta – u nemovitostí, ze kterých se daň vypočítává na základě katastrální hodnoty v Moskvě. Navíc u některých nemovitostí je tato sazba aplikována s koeficientem 0,1. Vyplývá to z ustanovení pododstavce 1 odstavce 1.1 článku 380 daňového řádu Ruské federace a článků 2 a 3 moskevského zákona ze dne 5. listopadu 2003 č. 64;
3) 2 procenta – u nemovitostí, ze kterých se daň vypočítává na základě katastrální hodnoty pro všechny zakládající subjekty Ruské federace kromě Moskvy;
4) 1,3 procenta – na veřejných drahách, hlavních potrubích, energetických vedeních a také na stavbách, které jsou nedílnou součástí uvedených zařízení;
5) 0 procent – pro nemovité objekty hlavních plynovodů a staveb, které jsou jejich nedílnou technologickou součástí, zařízení na výrobu plynu, výrobu a skladování helia, u kterých jsou současně splněny tyto podmínky:
a) objekty byly poprvé uvedeny do provozu ve zdaňovacích obdobích počínaje 1. lednem 2015;
b) objekty se nacházejí zcela nebo částečně v hranicích Republiky Sacha (Jakutsko), Irkutské nebo Amurské oblasti;
c) objekty náleží vlastnickým právem organizacím, které jsou vlastníky objektů Jednotné soustavy zásobování plynem nebo organizacím, ve kterých se vlastníci objektů Jednotné soustavy zásobují.
Regionální úřady, s přihlédnutím k těmto omezením, určují daňové sazby, za které musí být v konkrétním subjektu Ruské federace vypočteny a zaplaceny majetkové daně. Navíc v regionech mohou stanovit několik různých sazeb pro různé kategorie organizací a majetku. V každém případě regionální sazby nemohou překročit maximální hodnoty stanovené na federální úrovni. Jaké sazby by měly být uplatněny, pokud je orgány zakládajícího subjektu Ruské federace nestanovily? V tomto případě vypočítejte daň v maximálních sazbách.
Organizace, které mají samostatné divize s oddělenými rozvahami nebo geograficky vzdálené nemovitosti v různých regionech, musí při výpočtu daně z nemovitosti použít sazby stanovené v odpovídajících regionech.
To vše vyplývá z odstavců 1 a 2 článku 372, článků 380, 384 a 385 daňového řádu Ruské federace.
Výpočet daně na základě průměrné nebo průměrné roční hodnoty nemovitosti
Určete výši záloh na daň z nemovitosti za účetní období podle vzorce:
Výši daně z nemovitosti, kterou je třeba zaplatit na konci roku, vypočítejte podle vzorce:
Tento postup je stanoven článkem 382 daňového řádu Ruské federace.
Příklad výpočtu daně z nemovitosti na základě průměrné roční hodnoty nemovitosti
Alpha LLC sídlí v Moskva. Nemovitosti v jiných regionech organizace nemá.
Průměrná hodnota dlouhodobého majetku uznaného jako předmět daně z nemovitosti na základě výsledků účetních období se rovná:
- za první čtvrtletí - 205 000 rublů;
- za půl roku - 190 000 rublů;
- na devět měsíců – 113 500 rublů.
Průměrné roční náklady na nemovitost jsou 160 000 rublů.
Sazba daně z nemovitosti je 2,2 procenta.
– za první čtvrtletí:
205 000 rublů. × 2,2 %: 4 = 1128 rublů;
- na půl roku:
190 000 rublů. × 2,2 %: 4 = 1045 rublů;
- za devět měsíců:
113 500 RUB × 2,2 %: 4 = 624 rub.
Částka daně z nemovitosti, která musí být naakumulována k zaplacení na konci roku, se rovná:
160 000 rublů. × 2,2 % – 1128 rub. - 1045 rublů. - 624 rublů. = 723 rublů.
Situace: jak vypočítat daň z nemovitosti, pokud sídlo organizace změnilo místo registrace a přestěhovalo se do jiného regionu
Vypočítejte daň z nemovitosti podle obecných pravidel.
Ostatně pro tento případ není stanoven žádný zvláštní postup. Proto v novém místě registrace převádějte zálohy na základě 1/4 průměrné ceny dlouhodobého majetku ústředí organizace a sazby daně platné v tomto kraji. Na konci roku porovnejte částky převedených záloh a vypočtenou daň. Rozdíl doplatit do rozpočtu ve lhůtě stanovené zákonem kraje, kde má organizace sídlo. Tento postup je stanoven v čl. 376 odst. 1, čl. 380, čl. 382 odst. 1–4 a čl. 383 odst. 1 daňového řádu Ruské federace.
Nejlepší účetní radí: pokud jsou sazby daně z nemovitosti v regionech v místě registrace organizace před a po přestěhování odlišné, můžete toho využít a snížit daňové zatížení. K tomu musí být movitý majetek, ze kterého se platí daň z nemovitosti, převeden do rozvahy jednotky nacházející se v regionu s nižší sazbou daně.
Jsou dvě možnosti.
1. Sazba je nižší v regionu, kde se nachází samostatná divize organizace. V tomto případě, po přidělení jednotky do samostatné rozvahy, bude organizace zdaňovat movitý majetek sazbou stanovenou v tomto regionu. Pokud divize není zařazena do samostatné rozvahy, bude muset být daň z nemovitosti účtována podle sazby platné v regionu, kde se nachází ústředí organizace.
2. Sazba je nižší v regionu, kde se nachází ústředí organizace. V tomto případě není potřeba přiřazovat samostatné divize do samostatné rozvahy. Z veškerého movitého majetku bude organizace platit daň ve výši platné v kraji, kde se nachází sídlo organizace.
Takové závěry lze vyvodit z ustanovení odstavce 1 článku 376 a článku 384 daňového řádu Ruské federace.
Postup zdanění nemovitostí nezávisí na tom, na čí rozvaze je evidován (články 385, 384 daňového řádu Ruské federace). Další informace o tom najdete v tématu Jak platit daň z nemovitosti, která je geograficky vzdálená od sídla organizace.
Situace:Jak může zjednodušeně po reorganizaci formou anexe vypočítat daň z nemovitosti nástupce? Postupník platí daň pouze z „katastrálního“ majetku. Po fúzi přesáhla zůstatková hodnota dlouhodobého majetku 100 milionů rublů.
Poté, co nástupce ztratí nárok na zjednodušený daňový systém, při výpočtu základu daně pro daň z nemovitostí zahrňte veškerý dlouhodobý majetek, který je uznán jako předmět zdanění. Zůstatková cena majetku v těch měsících, kdy organizace uplatňovala zjednodušení, bude rovna nule.
Pokud po reorganizaci zůstatková cena dlouhodobého majetku přesáhla 100 000 000 rublů, je právní nástupce povinen opustit zjednodušený daňový systém (odstavec 16, odstavec 3, článek 346.12, odstavec 4 a 4.1, článek 346.13 daňového řádu daňového řádu Ruská Federace). Stává se plátcem daně z nemovitostí nejen z „katastrálních“ nemovitostí, ale i z dalšího dlouhodobého majetku, který je uznán jako předmět zdanění.
Neexistují žádná zvláštní pravidla pro výpočet daně z nemovitosti pro organizace, které ztratily právo na zjednodušení. Formuláře daňového přiznání, výpočet zálohových plateb, jakož i postup jejich vyplňování byly schváleny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11/895. Základ daně, výši daně a zálohy určete obecně:
– pro „katastrální“ nemovitosti – na základě katastrální hodnoty zjištěné k 1. lednu účetního roku;
– u ostatních zdanitelných položek – na základě průměrné (průměrné roční) zůstatkové ceny. V tomto případě se zbytková hodnota nemovitosti v těch měsících, kdy organizace uplatňovala zjednodušení, uznává jako nulová.
Tento závěr vyplývá ze souhrnu norem čl. 376 odst. 4, čl. 379 odst. 1 odst. 4.1 čl. 346.13 daňového řádu Ruské federace a je potvrzen dopisy Federální daňové služby Ruska. ze dne 2. března 2012 č. BS-4-11/3419 a ze dne 17. února 2005 č. GI-6-21/136.
Alpha LLC (Moskva) používá zjednodušený přístup. Nemovitostí organizace je administrativní a obchodní budova, uvedená v seznamu nemovitostí, jejíž základem daně je katastrální hodnota. Katastrální hodnota budovy k 1. lednu je 81 732 922,80 RUB. Sazba daně z nemovitosti u nemovitých věcí, jejichž základ daně se zjišťuje jako katastrální hodnota nemovitosti, je 1,3 procenta.
Reorganizace proběhla v květnu. LLC Trading Company Hermes se připojil k Alpha. Reorganizace byla dokončena 27. května, v den, kdy byl do Jednotného státního rejstříku právnických osob proveden zápis o ukončení činnosti Hermes.
Podle převodní listiny jsou do rozvahy Alfy z Hermes převedeny pouze nemovitosti. Na základě rozhodnutí zakladatelů je majetek převeden za zůstatkovou hodnotu - 150 000 000 rublů.
Podle účetních údajů je zůstatková cena dlouhodobého majetku, jehož základem daně jsou průměrné roční náklady, u společnosti Alfa:
- od 1. ledna – 6 000 000 rublů;
- k 1. únoru – 5 950 000 RUB;
- k 1. březnu – 5 800 000 RUB;
- k 1. dubnu – 5 750 000 RUB;
- 1. května – 5 700 000 rublů;
- od 1. června – 155 650 000 rublů. (5 650 000 RUB + 150 000 000 RUB). Majetek přidružené organizace se bere v úvahu;
- od 1. července – 154 700 000 rublů. (5 500 000 RUB + 149 200 000 RUB). Majetek přidružené organizace byl vzat v úvahu s přihlédnutím k odpisům 800 000 rublů.
I čtvrt
Účetní za první čtvrtletí vypočítala zálohu pouze z nákladů na administrativní a obchodní budovu, která je zařazena v seznamu nemovitostí, u nichž je základem daně katastrální hodnota. Zbývající majetek nepodléhá této dani kvůli tomu, že organizace používá zjednodušený daňový systém.
Záloha za první čtvrtletí byla:
265 632 RUB (81 732 922,80 RUB × 1/4 × 1,3 %).
II čtvrtletí
Ve druhém čtvrtletí byla v souvislosti s reorganizací porušena jedna z podmínek pro uplatnění zjednodušení ze strany Alfy. Konkrétně: zůstatková hodnota dlouhodobého majetku přesáhla 100 000 000 rublů. Alfa tak od 1. dubna ztratila právo používat zvláštní režim a stala se poplatníkem daně z nemovitosti u veškerého dlouhodobého majetku.
Účetní Alfa vypočítala zálohy na daň z nemovitosti za druhé čtvrtletí ze všech zdanitelných předmětů, jejichž základem je jak katastrální hodnota, tak průměrná roční hodnota. Při výpočtu zálohy na základě průměrné roční hodnoty, zůstatkové ceny majetku v těch měsících, kdy organizace uplatňovala zjednodušení (leden–březen), brala účetní nulu.
Záloha za druhé čtvrtletí (první polovina roku) činila:
- 265 632 RUB (81 732 922,80 RUB × 1/4 × 1,3 %) – z katastrální hodnoty administrativní a obchodní budovy;
- 252 849 RUB ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5 750 000 rub. + 5 700 000 rub. + 155 650 000 rub. + 154 700 000 rub.) : (6 + 1) × 2,2 %: 4) – z průměrné roční hodnoty zdanitelné položky.
Výpočet daně na základě katastrální hodnoty nemovitosti
Výši záloh na daň z nemovitosti za účetní období určete na základě katastrální hodnoty pomocí vzorce:
Určete výši daně z nemovitosti na konci roku na základě katastrální hodnoty pomocí vzorce:
Tento postup vyplývá z ustanovení čl. 382 odst. 7 a čl. 378 odst. 2 pododstavce 1 odst. 12 daňového řádu Ruské federace.
Vypočítejte daň (zálohy) s přihlédnutím k tomu, kolik organizace v průběhu roku nemovitost skutečně vlastnila. To je uvedeno v odstavci 5 článku 382 daňového řádu Ruské federace.
Pokud vlastnictví předmětu vzniklo nebo bylo ztraceno během roku, určete dobu skutečného vlastnictví dlouhodobého aktiva pomocí opravného faktoru:
Při stanovení počtu celých měsíců vlastnictví nemovitosti zohledněte měsíce, ve kterých právo k předmětu vzniklo v období od 1. do 15. (včetně) nebo zaniklo po 15. Pokud právo k nemovitosti vzniklo po 15. nebo zaniklo od 1. do 15. (včetně), nezahrnujte takové měsíce do výpočtu daně.
Vyplývá to z ustanovení odstavce 5 článku 382 daňového řádu Ruské federace.
U reorganizací, ke kterým dojde v polovině roku, použijte opravný faktor. Například ve vztahu k majetku, který byl v důsledku reorganizace přijat do rozvahy 7. srpna, použijte následující koeficienty:
– při výpočtu záloh za 3. čtvrtletí – 2/3;
– při výpočtu daně za rok – 5.12.
Informace o placení daně při reorganizaci naleznete v části Jak převést daň z nemovitosti do rozpočtu.
Příklad výpočtu daně z nemovitosti na základě katastrální hodnoty nemovitosti
Alpha LLC sídlí v Moskva. Nemovitostí organizace je administrativní a obchodní budova, která je zařazena v seznamu nemovitých věcí, u nichž je základem daně katastrální hodnota.
Sazba daně z nemovitosti u nemovitých věcí, jejichž základ daně se zjišťuje jako katastrální hodnota nemovitosti, je 1,3 procenta.
Výše záloh na daň z nemovitosti časově rozlišená na základě výsledků účetních období je: Nemovitost byla nabyta do vlastnictví v polovině roku
Organizace Alpha získala budovu v Moskvě. Vlastnictví nabytých nemovitostí bylo zapsáno 1. dubna. Organizace nemá žádný další nemovitý majetek.
Katastrální hodnota budovy k 1. lednu je 5 800 000 rublů. Sazba daně z nemovitostí u nemovitostí, jejichž základ daně se zjišťuje jako katastrální hodnota, je 1,3 procenta.
Alfa akumuluje první zálohu na daň z nemovitosti na základě výsledků za druhé čtvrtletí. Počet měsíců, během kterých byla budova ve vlastnictví společnosti Alpha ve druhém čtvrtletí, byly tři měsíce (duben–červen). To znamená, že korekční faktor je 3/3.
Částka platby se rovná:
V souladu s tím bude záloha na daň z nemovitosti za třetí čtvrtletí rovna:
5 800 000 RUB × 1,3 % × 3/3: 4 = 18 850 rub.
Výše daně z nemovitosti, která se musí na konci roku uhradit, bude:
5 800 000 RUB × 1,3 % × 9/12 – 18 850 rub. - 18 850 rublů. = 18 850 rublů.
Situace:jak vypočítat daň z nemovitosti po revizi katastrální hodnoty
Odpověď závisí na důvodu, proč byla katastrální hodnota revidována.
V průběhu roku může dojít k revizi katastrální hodnoty. Obecně platí, že změny hodnoty neovlivňují výpočty daně z nemovitosti. Daň není třeba přepočítávat ani za běžné zdaňovací období, ani za předchozí období. Například toto pravidlo platí, pokud došlo ke změně katastrální hodnoty v důsledku zvýšení (snížení) plochy budovy.
Existují dvě výjimky. Nová katastrální hodnota by se měla vzít v úvahu, pokud byla změněna:
- v důsledku opravy technické chyby zaměstnance Rosreestr;
- rozhodnutím soudu nebo komise k projednání sporů o výsledky stanovení katastrální hodnoty způsobem stanoveným v čl. 24.18 zákona ze dne 29. července 1998 č. 135-FZ.
Vypočítejte (přepočítejte) daň na základě nových údajů ze zdaňovacího období, ve kterém Rosreestr udělal technickou chybu nebo organizace podala žádost o revizi katastrální hodnoty.
Vyplývá to z ustanovení odst. 4 čl. 85 odst. 15 čl. 378.2 daňového řádu Ruské federace, odst. 5.1 Předpisů schválených nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. června 2009 č. 457, Článek 28 zákona ze dne 24. července 2007 č. 221-FZ, odstavce 1.1 , 2.2, 3.1–4.1 postupu schváleného nařízením Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 18. března 2011 č. 113.
Pokud z důvodu zvýšení katastrální hodnoty organizace přepočítává daň za předchozí zdaňovací období, podejte aktualizované přiznání obecným způsobem. V tomto případě organizace nemusí platit penále. Daň byla totiž zpočátku správně vypočítána, zaplacena včas a celá. Upravit daně z příjmu v aktuálním období.
Při snížení katastrální hodnoty máte právo:
- předložit aktualizované prohlášení za období, ve kterém k chybě došlo (nejsou však povinni tak učinit);
- opravit chybu zvýšením zisku za období, ve kterém byla chyba objevena. Tuto metodu lze použít bez ohledu na to, zda je známo období, ve kterém k chybě došlo, či nikoli;
- nepodnikejte žádná opatření k nápravě chyby (např. je-li částka přeplatku nevýznamná).
Vyplývá to z ustanovení čl. 54 odst. 3 odst. 1 a čl. 81 odst. 2 odst. 1 daňového řádu Ruské federace. Podobná upřesnění jsou obsažena v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 22. července 2015 č. 03-02-07/1/42067 ze dne 23. ledna 2012 č. 03-03-06/1/24 ze dne 25. srpna , 2011 č. 03- 03-10/82 a Federální daňovou službou Ruska ze dne 11. března 2011 č. KE-4-3/3807.
Příklad výpočtu daně z nemovitosti v důsledku revize katastrální hodnoty. Důvod: technická chyba
Alpha LLC sídlí v Moskva. Nemovitostí organizace je administrativní a obchodní budova zařazená v seznamu nemovitostí, jejíž základem daně je katastrální hodnota.
Sazba daně z nemovitosti u nemovitých věcí, jejichž základ daně se zjišťuje jako katastrální hodnota nemovitosti, je 1,3 procenta.
Výše záloh na daň z nemovitosti časově rozlišená na základě výsledků účetních období je:
– za první čtvrtletí:
– za druhé čtvrtletí:
781 732 922,80 RUR × 1,3 %: 4 = 2 540 632 rublů;
– za třetí čtvrtletí:
781 732 922,80 RUR × 1,3 %: 4 = 2 540 632 rublů.
Na konci roku 2015 společnost Alpha časově rozlišila a zaplatila do rozpočtu:
781 732 922,80 RUR × 1,3 % – 2 540 632 RUB. – 2 540 632 rub. – 2 540 632 rub. = 2 540 632 rub.
V březnu 2016 byla v důsledku opravy technické chyby (skluzu) zaměstnancem Rosreestr přepracována katastrální hodnota budovy k 1.1.2015. Nová cena – 923 877 801 rublů.
Průměrné nebo průměrné roční náklady na preferenční dlouhodobý majetek je třeba vypočítat samostatně ve sloupci 4 oddílu 2 výpočtu záloh a sloupci 4 oddílu 2 daňového přiznání, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu , 2011 č. ММВ-7-11/895. Tento ukazatel se stanovuje stejným způsobem jako u majetku, na který se dávky nevztahují.
Při určování průměrných nákladů se nebere v úvahu přednostní majetek, který se používá při těžbě uhlovodíků v pobřežních polích (článek 4 článku 382 daňového řádu Ruské federace).
Určete výši zálohových plateb, které musí být naúčtovány organizacím požívajícím výhody, pomocí vzorce:
Záloha na daň z nemovitosti za účetní období (1. čtvrtletí, pololetí, devět měsíců) | = | Průměrná hodnota majetku za účetní období (bez majetku, jehož základ daně je stanoven jako katastrální hodnota) | – | Průměrná cena přednostního majetku za účetní období (bez majetku, jehož základ daně je stanoven jako katastrální hodnota) | × | = | Průměrná roční hodnota majetku za zdaňovací období (bez majetku, jehož základ daně je stanoven jako katastrální hodnota) | – | Průměrná roční hodnota přednostního majetku za zdaňovací období (bez majetku, jehož základ daně je stanoven jako katastrální hodnota) | × | Sazba daně | – | Zálohy na daň z nemovitých věcí naběhlé za první čtvrtletí, pololetí, devět měsíců (bez naběhlých plateb z nemovitosti, jejíž základ daně je stanoven jako katastrální hodnota) |
Tento postup je stanoven v článku 3 článku 4.2 a článku 5.3 Postupu pro vyplnění prohlášení, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-1/895.
Zvýhodnění se vztahuje i na nemovitosti, u kterých je základ daně stanoven jako katastrální hodnota.
Čtvrtletní výše zálohy na daň z nemovitosti, jejíž základem daně je její katastrální hodnota, se určí podle vzorce:
Roční výše daně z nemovitosti, jejíž základem je její katastrální hodnota, se určí podle vzorce:
Příklad výpočtu daně z nemovitosti organizací s nárokem na daňové zvýhodnění
Alpha LLC je registrována v Moskvě. Hlavní činností je výroba farmaceutických produktů. "Alpha" má licenci na výrobu veterinárních imunobiologických léčiv. Organizace navíc pronajímá budovu, kterou vlastní. Zařízení, které se používá při výrobě veterinárních imunobiologických léčiv, je osvobozeno od daně z majetku (článek 4 článku 381 daňového řádu Ruské federace). Pronajatá budova je součástí dlouhodobého majetku, takže z její zůstatkové ceny musíte zaplatit daň.
Majetek organizace nepatří k objektům, u kterých je základ daně stanoven jako katastrální hodnota.
Sazba daně z nemovitosti v Moskvě je 2,2 procenta.
Zbytková hodnota všech dlouhodobých aktiv Alfy za první čtvrtletí je:
- od 1. ledna – 1 720 000 rublů;
- od 1. února – 1 700 000 rublů;
- od 1. března – 1 680 000 rublů;
- k 1. dubnu – 1 660 000 RUB.
Zbytková hodnota zařízení používaného při výrobě farmaceutických produktů se rovná:
- od 1. ledna – 790 000 rublů;
- od 1. února – 780 000 rublů;
- od 1. března – 770 000 rublů;
- od 1. dubna – 760 000 rublů.
Průměrná hodnota všech vlastností Alpha za první čtvrtletí je:
(1 720 000 RUB + 1 700 000 RUB + 1 680 000 RUB + 1 660 000 RUB): (3 + 1) = 1 690 000 RUB
Průměrné náklady na preferenční nemovitost organizace za první čtvrtletí jsou:
(790 000 RUB + 780 000 RUB + 770 000 RUB + 760 000 RUB) : (3 + 1) = 775 000 RUB
Na základě výsledků prvního čtvrtletí musí společnost Alpha převést do rozpočtu:
(1 690 000 rub. – 775 000 rub.) × 2,2 %: 4 = 5 033 rub.
Situace: jak vypočítat daň z nemovitosti v hotelových (hostelových) prostorách v Moskvě. Hotel se nachází v budově, jejíž základem daně je katastrální hodnota
Vypočítejte daň za prostory hotelu (ubytovny) s ohledem na:
– katastrální hodnota hotelu (ubytovny);
– regionální sazba daně z nemovitosti;
– daňové výhody stanovené moskevskými právními předpisy.
Nejprve je třeba určit katastrální hodnotu areálu, ve kterém se nachází hotel nebo ubytovna. Pokud totiž hotel (ubytovna) vlastní pouze část budovy, pak stačí zaplatit daň z nemovitosti pouze z této části. To je uvedeno v odstavci 6 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace a dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 26. února 2014 č. 03-05-05-01/8066.
Určete část katastrální hodnoty prostor patřících k hotelu (ubytovně). Pak je třeba vzít v úvahu daňové výhody stanovené regionální legislativou.
V roce 2016 může být v Moskvě daňový základ snížen o katastrální hodnotu dvojnásobku minimální plochy skladu místností (ustanovení 2.2 článku 4.1 moskevského zákona ze dne 5. listopadu 2003 č. 64). Je pravda, že je to povoleno pouze v případě, že organizace, která vlastní hotel (hostel) k 1. lednu 2016, má osvědčení o přiřazení k objektu jedné z kategorií stanovených vyhláškou Ministerstva kultury Ruska ze dne 11. července 2014. č. 1215.
Minimální plocha jedné místnosti je:
– v hotelu – 9 m2. m;
– v hostelu – 4 m2. m na postel.
Chcete-li určit minimální plochu místnosti, musíte vynásobit:
– v hotelu – minimální plocha jednoho pokoje na počet pokojů;
– v hostelu – minimální plocha na lůžko a počet lůžek.
Tento postup vyplývá z Přílohy 1 k Postupu schválenému nařízením Ministerstva kultury Ruska ze dne 11. července 2014 č. 1215.
Pro výpočet daně z nemovitosti s přihlédnutím k výhodě nejprve vypočítejte katastrální hodnotu minimální plochy skladu místnosti. Poté určete základ daně s přihlédnutím ke zvýhodnění. Výsledný základ daně vynásobte aktuální sazbou daně z nemovitosti.
Příklad výpočtu daně z nemovitosti pro hostel v Moskvě
Organizace vlastní hostel v Moskvě. Ubytovna se nachází v budově, jejíž základem daně je katastrální hodnota. Celková plocha objektu je 2000 m2. m, katastrální hodnota – 430 milionů rublů. Rozloha hostelu - 150 m2. m, počet lůžek (včetně paland) – 10 kusů. Organizace má osvědčení o zařazení do kategorie hostel v souladu s nařízením Ministerstva kultury Ruska ze dne 11. července 2014 č. 1215.
Pro výpočet daně z nemovitosti za rok 2016 účetní stanovila katastrální hodnotu areálu ubytovny:
150 čtverečních m: 2000 čtverečních m × 430 000 000 rub. = 32 250 000 rublů.
Minimální plocha místnosti je:
10 kr. × 4 čtvereční m = 40 čtverečních m
Katastrální hodnota minimální plochy skladu místnosti se rovná:
40 čtverečních m: 150 čtverečních m × 32 250 000 rub. = 8 600 000 rublů.
Základem daně z nemovitosti je s přihlédnutím k výhodám:
32 250 000 RUB - 8 600 000 rublů. × 2 = 15 050 000 rublů.
Výše daně z nemovitosti pro rok 2016 se s přihlédnutím k benefitu rovná:
15 050 000 RUB × 1,3 % = 195 650 rub.
V lednu 2015 vstoupil v platnost zákon, na jehož základě se bude nově vypočítávat daň z nemovitosti fyzickým osobám. Nově se jako základ daně pro výpočet daně použije katastrální hodnota nemovitosti. Majitelé bytů obdrží na jaře 2016 daňové výměry k zaplacení daně vypočtené podle nových požadavků. Daň bude nutné zaplatit do října 2016.
Obsah stránky
Rozhodnutí přejít na nový systém výpočtu daně z nemovitosti padlo ve 28 regionech Ruské federace. Zbývající regiony musí provést přechod do roku 2020 po prostudování zkušeností svých kolegů a stanovení velikosti regionálních sazeb. Seznam těchto subjektů si můžete prohlédnout na webu Federální daňové služby.
Kompletní přechod na nový systém bude proveden do 5 let, které budou sloužit jako přechodné období. Během tohoto období lze výpočet daně z nemovitosti v Ruské federaci provádět dvěma způsoby: pomocí inventárních a katastrálních hodnot.
Subjekty Ruské federace, které neprovedly přechod na nový systém, vyměří daň na základě hodnoty zásob pomocí rostoucího koeficientu (deflátoru). V roce 2015 je deflátor pro výpočet daně z nemovitostí 1,147 (příkaz č. 685 byl přijat Ministerstvem hospodářského rozvoje v roce 2014).
Jak zjistit daň z bytu vypočtenou podle nových pravidel se budeme zabývat v tomto článku.
Jaké předměty se daň dotkne?
V souvislosti se zavedením nových pravidel pro výpočet daně z nemovitostí byl daňový řád doplněn o celou kapitolu č. 32, která se nazývá „Daň z nemovitostí fyzických osob“ a určuje postup při výpočtu a placení daně.
Podle nových požadavků daňové legislativy budou předmětem zdanění tyto nemovitosti:
- bytový dům určený k bydlení občanů;
- bytový prostor, jehož součástí může být byt a místnost v obecním bytě, je-li zapsán ve vlastnictví vlastníka;
- garáž a parkovací stání, což je zdokumentované stání;
- ucelené majetkové komplexy;
- objekty, jejichž stavba není dokončena;
- další budovy a stavby.
V souladu s tím se majitelé uvedených nemovitostí stanou plátci daně.
Katastrální hodnota
Je určujícím ukazatelem cen nemovitostí pro stát a finanční úřady. Zřizuje se na základě výsledků katastrálního ocenění provedeného na základě zákona o oceňování. Tento cenový ukazatel je hlavní pro:
- daňové výpočty;
- prodej nemovitostí;
- registrace zajištění.
Toto hodnocení provedly vládní agentury metodou hromadného hodnocení. Podstatou této metody bylo slučování nemovitostí do katastrálních skupin na základě podobných technických charakteristik a také faktorů ovlivňujících tvorbu ceny. Tyto skupiny byly následně hodnoceny. Tento způsob ocenění, jakož i krátký časový rámec, ve kterém bylo ocenění provedeno, vedly v některých případech k nízké přesnosti stanovení ceny, v důsledku čehož se katastrální cena některých objektů výrazně liší od tržní ceny. cena. To vyvolalo mnoho kontroverzí ohledně správnosti jeho definice.
Katastrální cena je proměnná hodnota. Může se měnit v závislosti na podmínkách na trhu. Legislativa však počítá s možností jeho změny maximálně jednou za tři roky.
Jak zjistit katastrální hodnotu pro výpočet daně?
Údaje o katastrální hodnotě bytu jsou obsaženy v katastrálním pasu, který byl pořízen po roce 2012. Pokud tyto informace z nějakého důvodu nejsou v pasu nebo pas byl obdržen před rokem 2012, můžete zjistit velikost katastrální hodnoty pro konkrétní nemovitost kontaktováním orgánů Rosreestr. Tyto informace lze také získat online na oficiálních stránkách této organizace:
- pomocí veřejné katastrální mapy (k tomu budete potřebovat adresu bytu, jeho katastrální číslo nebo souřadnice);
- v sekci elektronické služby.
V případě nesouhlasu s velikostí katastrální hodnoty vyvěšené na těchto pramenech má občan právo napadnout její velikost u soudu. Je také možné napadnout předběžný proces katastrální hodnoty v komisích speciálně vytvořených pro tento účel, které se nacházejí pod orgány Rosreestr.
Příjemci nové daně
Nová právní úprava zachovává daňové výhody, které existovaly před jejím vstupem v platnost. Mohou však být poskytnuty pouze ve vztahu k jedné vlastnosti každé kategorie. Ti poplatníci, kteří mají několik nemovitostí patřících do stejné kategorie, si budou muset vybrat, ze kterých z těchto nemovitostí budou mít prospěch. U ostatních objektů bude muset být daň zaplacena v plné výši. Pokud si poplatník nevybere sám, rozhodnou o tom, jaký majetek mu poskytne výhodu, finanční úřady.
Důvodem je skutečnost, že velká zařízení (továrny, obchodní centra atd.) jsou registrována pro zvýhodněné kategorie občanů, aby se minimalizovalo zdanění.
- postižené děti a skupiny 1 a 2;
- oběti Černobylu;
- důchodci;
- účastníci vojenských operací SSSR a 2. světové války;
- vojenský personál s více než 20 lety zkušeností;
- rodina opraváře, který přišel o živitele;
- některé další kategorie příjemců.
Kategorie občanů, které jsou uvedeny v Čl. 407 jsou osvobozeny od daně. Doklady opravňující k uplatnění výhody poskytuje občan finančním úřadům samostatně.
Při výpočtu daně legislativa počítá s možností uplatnění daňový odpočet, o jejíž výši lze snížit základ daně:
- 10 metrů čtverečních - pro pokoj ve společném bytě;
- 20 metrů čtverečních - pro byt;
- 50 metrů čtverečních - pro dům.
Možnost uplatnění odpočtu daně se nevztahuje na komerční nemovitosti.
Místní samosprávy mají právo zvýšit výši srážek a zřídit další výhody, takže výše srážek se může v různých regionech země lišit.
Majitel, který poskytuje svůj byt k pronájmu, má zákonnou možnost být osvobozen od placení daně, jakousi daňovou alternativu. Chcete-li to provést, musíte se zaregistrovat jako samostatný podnikatel a získat patent. Tato forma zdanění osvobodí podnikatele od placení daně z nemovitostí, které využívá při své podnikatelské činnosti.
3stupňová sazba daně
Nový zákon také zavedl nové daňové sazby.
- 0,1 % - tato sazba se dotkne většiny občanů včetně vlastníků bytů, domů, garáží, nedokončených staveb a přístavků;
- 0,5 % - ostatní budovy a stavby;
- 2% - tato daňová sazba ovlivní pouze luxusní nemovitosti, jejichž hodnota přesahuje 300 milionů rublů. Do této kategorie spadají i obchodní a kancelářská centra.
Vzhledem k tomu, že se daň týká místních daní, mohou obce a krajské úřady změnit sazby této daně, a to snížením na 0 % nebo zvýšením z 0,1 % na 0,3 %.
V roce 2015 legislativa počítá s použitím redukčního faktoru, který je roven 0,2. V následujících letech se bude snižovat:
- v roce 2016 to bude 0,4;
- v roce 2017 – 0,6;
- v roce 2018 – 0.8.
Tento koeficient má zabránit prudkému skokovému nárůstu daně. Použití redukčního faktoru umožňuje postupné zvyšování daně, v důsledku čehož poroste maximálně o 20 % ročně. Uplatňování tohoto koeficientu je poskytováno do roku 2019, poté bude zrušeno.
Příklady výpočtu daně
Jako příklad zvažte dvoupokojový byt o celkové ploše 55 metrů čtverečních. m. Daň, která byla dříve zaplacena z hodnoty zásob, byla 300 rublů.
Výpočet daně z bytu zahrnuje několik fází:
- První etapa. Zjištění katastrální hodnoty bytu.
Podle osvědčení Rosreestr je katastrální hodnota bytu 9 900 000 rublů. Tento údaj budeme brát jako základ pro výpočty. Pojďme si spočítat náklady na jeden metr čtvereční plochy:
9 900 000 rublů: 55 m2 = 180 000 rublů
- Druhá fáze. Stanovení výše daňového odpočtu.
Občanům, kteří vlastní byty, se poskytuje daňové zvýhodnění na 20 metrů čtverečních obytné plochy, které se odečte od celkové plochy bytu.
55 – 20 = 35 m2
35 m2 plochy bytu bude předmětem daně.
- Třetí etapa. Volba sazby daně.
Sazba daně z bytů je 0,1 %.
- Čtvrtá etapa. Proveďte výpočet daně.
35 km.m x 180 000 rublů = 6 300 000 rublů
Nyní spočítejme samotnou daň:
6 300 000 rublů x 0,1 % = 6 300 rublů.
Do rozpočtu tedy bude podléhat daň ve výši 6 300 rublů.
- Pátá etapa. Aplikace redukčního faktoru.
Aby se zabránilo prudkému nárůstu daňového zatížení občanů, bude v přechodném období uplatňován speciální vzorec využívající redukční faktor. K použití vzorce se použijí následující vypočítané hodnoty:
IN – daň z nemovitosti;
TC - daň vypočtená z katastrální hodnoty;
NI - daň vypočtená z hodnoty zásob;
K – redukční faktor (v roce 2015 je 0,2);
Vzorec přechodu je následující:
IN = (NK – NI) x K + NI
Podívejme se na příklad použití přechodového vzorce:
IN = (6 300 rub. – 300 rub.) x 0,2 + 300 rub. = 1 500 rub.
Daň z nemovitosti v roce 2015 bude 1 500 rublů.
Jak se provádí výpočet, pokud poplatník vlastní pouze podíl na nemovitosti?
- Vypočítá se plocha bytu, která bude předmětem daně (zdanitelná metráž). Za tímto účelem se odpočet daně stanovený zákonem odečte z celkové plochy bytu.
- Počítá se s náklady na jeden metr čtvereční plochy bytu. K tomu se celkové náklady na byt podle katastru vydělí rozlohou.
- Základ daně vypočítáme tak, že náklady na jeden metr čtvereční vynásobíme zdanitelnou metráží.
- Vypočítáme podíl z celkových nákladů na byt, který bude předmětem daně. K tomu vynásobíme velikost podílu vlastníka, stanovenou titulními dokumenty, zdanitelnou metráží celého bytu.
- Vypočítáme výši daně.
Jak zjistit svůj dluh na dani z nemovitosti?
Ignorování požadavků zákona je nejčastěji způsobeno jeho neznalostí. V některých případech navíc občané nedostávají daňová oznámení o nutnosti platit daně včas. Chodit na finanční úřad děsí daňové poplatníky dlouhými frontami a ztrátou času.
Takové průtahy často vedou k pokutám a soudním sporům, což vede k výraznému nárůstu výše dluhu.
Nezaplacení daní včas bude mít za následek:
- časové rozlišení pokut (článek 75 daňového řádu);
- uložení pokuty ve výši 20 % nebo 40 % (článek 122 daňového řádu);
- vymáhání pohledávek u soudu;
- vymáhání právních nákladů.
Abyste předešli takovýmto nepříjemným následkům spojeným s nuceným vymáháním dluhu, je velmi důležité jeho existenci včas prověřit a nedoplatek na daních uhradit nebo se proti daňovému výměru odvolat, pokud byl dle vašeho názoru proveden nedůvodně.
Dnes to můžete udělat poměrně rychle elektronicky na portálu státních služeb gosuslugi.ru. Jednotný portál služeb státu je součástí infrastruktury, která zajišťuje informační a technologickou interakci mezi informačními systémy státních a komunálních služeb v elektronické podobě.
Odpovědnost za správnost informací na tomto portálu leží na federálních a regionálních úřadech, které se podílejí na jeho vytváření. Informace jsou na portálu zveřejněny do jednoho pracovního dne.
Informace obsažené na Jednotném portálu může používat kterýkoli uživatel internetu. Chcete-li to provést, musíte se nejprve zaregistrovat. Pokud jste již na portálu zaregistrováni, musíte se přihlásit ke svému osobnímu účtu. To lze provést pomocí hesla a vašich SNILS. Přihlášením ke svému osobnímu účtu musíte podat žádost o zasílání informací o výši daňového dluhu.
Přechod na nový výpočetní postup vyvolává poměrně velké množství otázek. Zlepšit je třeba i postup při výpočtu katastrální hodnoty, který se často výrazně liší od tržní hodnoty, což vede k nadhodnocení základu daně. Z uvedených příkladů výpočtů je zřejmé, že daň z nemovitosti se se začátkem aplikace nových pravidel výrazně zvýší.
To se dotkne především luxusních nemovitostí, ale pro běžné občany může takový nárůst způsobit snížení atraktivity bytů jako investičních objektů. A mezi nízkopříjmovými vrstvami obyvatelstva způsobí hromadné stěhování do bydlení menší rozlohy, v důsledku čehož vzroste poptávka po malometrážních bytech umístěných dále od centra.
Vláda na začátku roku 2016 změnila schéma výpočtu daně z nemovitosti. Jestliže se dříve počítalo na základě inventární hodnoty, nyní bude základem výpočtu katastrální hodnota nemovitosti.
Rusové budou muset novou daň platit od jara 2017– majitelé nemovitostí uhradí platby za rok 2016 do 1.10.2017.
Budou se zasílat upozornění?
Federální daňová služba může do 1. listopadu 2016 zasílat oznámení o dani z nemovitosti (a také dani z pozemků a dopravy) – ne všichni však budou dostávat papírová oznámení poštou. Od června 2016 vstoupily v platnost změny daňového řádu, které správcům daně umožňují informovat občany (nikoli podnikatele), kteří si propojili svůj osobní účet na webu daňové služby, pouze prostřednictvím této služby bez papírových oznámení. Podle Federální daňové služby je takových občanů již více než 20 milionů. Daňové výměry jim již nebudou automaticky zasílány poštou na papíře, pouze na vyžádání, varuje Federální daňová služba.
Jaká je sazba?
Pro fyzické osoby je sazba daně stanovena na 0,1 % z hodnoty katastru:
– pokoje, byty, domy a jiné obytné prostory;
– objekty nedokončené výstavby bytového fondu;
– jednotlivé komplexy nemovitostí, které zahrnují alespoň jeden bytový prostor (obytný dům);
– garáže a parkovací stání;
- užitkové budovy o rozloze do 50 metrů čtverečních. m. včetně a které se nacházejí na pozemcích určených pro osobní vedlejší hospodaření, dacha, zelinářství, zahradnictví nebo individuální bytovou výstavbu.
Zároveň lze podle zákonů federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol zvýšit sazbu daně, maximálně však 3krát.
Jak vypočítat daň z nemovitosti?
Výpočet daně z nemovitostí předpokládá existenci určitých daňových odpočtů, podle kterých osoba nebude muset platit daň za:
10 m2, pokud se nacházejí v privatizovaném (na tuto skutečnost je třeba věnovat velkou pozornost) pokoji jednoho bytu;
20 m2 celého bytu;
50 m2 soukromého domu nebo technické místnosti.
Koho zajímá, jak vypočítat novou daň z nemovitosti 2017, může být okamžitě uklidněn tím, že je to poměrně snadné. Stačí znát katastrální hodnotu vaší nemovitosti (můžete to udělat na některém z webových zdrojů, ale je třeba zvolit oficiální zdroje, protože jinak lze získaná data považovat za nespolehlivá), načež s pomocí zastupitelů místního magistrátu, budete muset zjistit procentní sazbu daně a poté vypočítat odpovídající odpisy (zde se bez pomoci specialisty obejdete poměrně obtížně, protože mají příslušné vzorce pro výpočet tohoto ukazatele).
První čtyři roky od počátku uplatňování katastrálního ocenění se bude výše daně postupně zvyšovat (od vypočtené podle soupisové hodnoty po vypočtenou podle katastru) pomocí redukčních faktorů: v 1. roce - 0,2, v II. - 0,4, ve třetím - 0,6, ve čtvrtém - 0,8 a maxima dosáhne v pátém roce. Nyní v Moskvě se na částku daně za rok 2015 uplatňuje koeficient 0,2 pro všechny objekty, s výjimkou administrativních kanceláří, maloobchodních budov a komerčních budov.
Od 1. ledna 2016 jsou 3 roky a 5 let minimální lhůtou, po kterou musí osoba vlastnit nemovitost z vlastnického práva, a pokud tato minimální lhůta nebude dodržena, pak bude muset daň zaplatit.
Zde je příklad výpočtu daně z nemovitosti
Nejprve musíte vypočítat plochu prostor, na které bude daň účtována. Například nezdanitelná část na dům je 50 m2, na byt 20 m2 a na pokoj 10 m2. To znamená, že byste měli od výměry nemovitosti odečíst nezdanitelnou část. Například plocha bytu je 54 m2. Po odečtení bude plocha 34 m2.
Určete, kolik bude stát 1 m2 podle katastrálních plánů. nemovitost. Například katastrální hodnota 4 miliony rublů. vydělíme celkovou plochou - 54 m2. Celkem získáme 74 074 074 rublů.
Vypočítejte základ daně. V našem případě se daň účtuje z 34 m2. Vynásobme výsledné náklady na 1 m2. nemovitosti za 34 a dostaneme 2 518 519 rublů.
Úrokovou sazbu určujeme my. V tomto případě je to 0,1 %.
Vypočítejte výši daně. Částka obdržená v kroku 3 by se měla vynásobit úrokovou sazbou. Celkem dostaneme: 2519 rublů.
Od roku 2015 do roku 2017 se podle článku 408 použijí různé faktory snížení daně. Pomocí následujícího vzorce vypočítáme daň:
2017: (2 519 RUB – 83,33 RUB) x 0,6 + 83,33 RUB = 1544 rub.
Osvobození od daně
Aby byl vlastník osvobozen od placení daně z příjmů fyzických osob z příjmu z prodeje nemovitosti, je nutné, aby tuto nemovitost vlastnil alespoň tři roky v těchto případech: nemovitost byla nabyta děděním nebo dar od člena rodiny a/nebo blízkého příbuzného. V souladu s Rodinným kodexem Ruské federace jsou rodiče, manželé a děti uznáváni jako členové rodiny bez ohledu na to, zda jsou dospělí nebo ne. A blízcí příbuzní jsou bratři, sestry, prarodiče;
Majitel je také osvobozen od placení daně z příjmu fyzických osob, pokud je vlastníkem bytu alespoň tři roky, která byla získána privatizací, to znamená, že byt měl získat právě na základě smlouvy o převodu uzavřené se státním nebo obecním orgánem. A v této situaci neplatí žádné dohody o náhradě za zbourané bydlení, smlouvy uzavřené v rámci programu „Dostupné bydlení pro mladé rodiny“ ani jiné podobné programy;
Tříletá lhůta pro osvobození od daně z příjmů fyzických osob platí i v případě, že byt získal na základě smlouvy o doživotní péči se závislým plátcem nájemného. Je třeba upřesnit, že nemovitost nabytá na základě dohody o doživotním výživném s vyživovanými osobami se poplatníkem anuity považuje za převzatou od okamžiku uzavření této dohody, a nikoli od okamžiku exekuce. Za okamžik exekuce podle této smlouvy se považuje okamžik, kdy příjemce anuity zemřel, a tudíž je smlouva o rentě plně uzavřena. Plátce nájemného však nabývá vlastnictví bytu až okamžikem uzavření smlouvy. A pokud tedy byla smlouva uzavřena před třemi nebo více lety a uzavřena před šesti měsíci, pak je plátce nájemného v každém případě osvobozen od placení daně z příjmu fyzických osob.
Přejeme vám nejnižší možnou daň z nemovitosti!