Výpočet 6 daní z příjmu fyzických osob za 3. čtvrtletí
![Výpočet 6 daní z příjmu fyzických osob za 3. čtvrtletí](https://i1.wp.com/buhproffi.ru/wp-content/uploads/2017/07/6-ndfl-1kv.2018-1.png)
Termín pro podání přehledu za 9 měsíců je nejpozději do 31.10.2016. Při výpočtech za 9 měsíců musíte zadat kód období vykazování - 33.
Pokud daňoví agenti nemají čas předložit výpočet včas, je poskytnuta pokuta 1 000 rublů za každý celý nebo částečný měsíc zpoždění. Kromě toho, za zpoždění se zprávou, čelí vedoucí organizace správní pokutě ve výši 300 až 500 rublů (článek 15.6 zákoníku o správních deliktech Ruské federace). Pokud se platba zpozdí o více než 10 pracovních dnů, má inspektorát právo zablokovat běžný účet (článek 3.2 článku 76 daňového řádu Ruské federace).
V oddíle 1 se podle obecných pravidel promítá celková výše příjmů, srážek, vypočtené, sražené a nesražené daně za všechny zaměstnance organizace na akruální bázi od začátku kalendářního roku. Část 1 přehledu za 9 měsíců obsahuje částky příjmů, srážek a daní za leden - září včetně. Pokud byla mzda za loňský rok vyplacena v roce 2016, není zohledněna v oddíle 1.
Část 2 výpočtu 6-NDFL zohledňuje platby, sraženou daň, data časového rozlišení a výplaty příjmů a lhůty pro platbu daně z příjmu fyzických osob. Ukazatele v části 2 ukazatele jsou uvedeny pouze za poslední tři měsíce. Po dobu 9 měsíců tedy budou platby pouze od července do září včetně.
Daňové oddělení vydalo důležitý dopis (dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 08.09.2016 č. ГД-3-11/3605@), který pojednává o několika praktických situacích vyplňování výpočtu 6-NDFL . Věnujme pozornost některým.
Jak zohlednit daň z příjmu fyzických osob, pokud byly mzdy vyplaceny v měsíci, ve kterém byly časově rozlišeny
Oddíl 1 obsahuje platby naběhlé od ledna do září včetně, srážky a daň z příjmu fyzických osob za toto období. Pokud jsou příjmy zaměstnanců předmětem daně z příjmů fyzických osob v různých sazbách, pak se pro každou sazbu daně sestavuje samostatný oddíl 1 a řádky 060-090 se vyplňují pouze v prvním oddíle 1.
Na řádku 010 je uvedena sazba daně - 13 % nebo jiná.
V řádku 020 - zaměstnanecké výhody, které zcela nebo částečně podléhají dani z příjmu fyzických osob (dary a materiální pomoc ve výši nižší než 4 000 rublů, z nichž se neúčtuje daň z příjmu fyzických osob).
Při výplatě dividend - částka na řádku 025.
V řádku 030 se uvádí výše daňových odpočtů poskytnutých od ledna do září (standardní, majetkové, sociální, ale i nezdanitelné částky darů, hmotné pomoci apod.)
V řádku 040 - daň příštích období ze všech příjmů.
V řádku 045 - daň z příjmů fyzických osob z dividend.
Pokud zahraniční zaměstnanci pracují na základě patentu, v řádku 050 - výše pevných záloh, které jsou započteny na daň z příjmu fyzických osob z jejich příjmu. Tato částka by neměla přesáhnout celkovou výši vypočtené daně.
V řádku 060 - celkový počet příjemců příjmů.
V řádku 070 - sražená daň. Protože mzda byla vydána ve stejném měsíci, ve kterém byla časově rozlišena, ukazatele na řádcích 040 a 070 by se měly v ideálním případě shodovat. Nesrovnalosti jsou možné, pokud je nějaký příjem vyplacen, ale není z něj sražena daň. Částka nesražené daně je řádek 080.
Na řádku 080 se neuvádí výše daně z příjmů fyzických osob z časově rozlišených, ale nevyplacených příjmů.
V řádku 090 - částka daně, která byla vrácena zaměstnancům od ledna do září včetně.
Příklad - mzda byla vyplacena v měsíci časového rozlišení:
- Za červenec - 29.7.2016
- Za srpen - 31.08.2016
- Za září - 30.09.2016
Situace, kdy se datum sražení daně (ř. 110) ukáže jako dřívější než den přijetí příjmu (ř. 100), není podle správce daně chybná, pokud je mzda vydána před koncem měsíce.
Jak zohlednit daň z příjmu fyzických osob, pokud jsou mzdy vydány příští měsíc
Oddíl 1 - údaje o časově rozlišených platbách za leden - září 2016.
- v řádku 020 - výše plateb;
- v ř. 030 - srážky poskytnuté zaměstnancům;
- v ř. 040 - veškerá časově rozlišená daň z příjmů fyzických osob ze mzdy za 9 měsíců roku 2016;
- na řádku 070 je uvedena pouze daň z příjmů fyzických osob ze mzdy vyplacené nejpozději do 30. září (nebude se tedy započítávat daň ze zářijové mzdy vyplacené v říjnu). Protože mzda byla časově rozlišena v září a vyplacena následující měsíc, ukazatele řádků 040 a 070 se budou lišit;
- V řádku 080 není promítnuta daň z příjmu fyzických osob ze mzdy za září. Uvádí se pouze nesražená daň z příjmů fyzických osob z vyplacené mzdy a ostatních příjmů;
- v řádku 090 - částka sražené daně, která byla v tomto roce vrácena zaměstnancům.
Oddíl 2 obsahuje platby za červenec - září 2016 včetně plateb za červen, které byly uhrazeny v červenci.
Plat za červen:
- v řádku 100 - 30.06.2016, tedy poslední den měsíce, za který mzda vznikla;
- na řádku 110 - datum skutečné výplaty druhé části výdělku;
- v řádku 120 - následující pracovní den po zaplacení.
Platy za červenec a srpen jsou normální.
Mzdy za září vydané v říjnu nejsou zohledněny v části 2 a budou zahrnuty do výpočtu za celý rok 2016.
Organizace věnovala dar jednotlivci
Postup promítnutí této platby fyzické osobě závisí na tom, zda byly kromě daru provedeny platby v hotovosti či nikoli.
V případě, že organizace poskytla jednotlivci dar ve výši přesahující 4 000 rublů, ale nezaplatí peníze, daňové úřady povolily možnost zohlednit nulové ukazatele v řádcích 110 a 120 výpočtu - „00.00. 00“.
Pokud je dán dar a existuje mzda, pak se do řádků 110 a 120 zapíší odpovídající data, která závisí na typu hotovostních plateb.
Například 15. srpna byl vydán dar a 5. září byla z převedené mzdy sražena daň z příjmu fyzických osob. Ve výpočtu budou provedeny následující položky:
- řádek 110 výpočtu za 9 měsíců - 09.05.2016
- řádek 120 - 09.06.2016
Podívejte se na komentář moderátorky webináře Natalie Gorbové:
Systematizujte nebo aktualizujte své znalosti, získejte praktické dovednosti a najděte odpovědi na své otázky ve Škole účetní. Kurzy jsou vyvíjeny s ohledem na profesní standard „Účetní“.
V loňském roce zákonodárci představili nový formulář pro daňové přiznání, který musí odevzdat všichni zaměstnavatelé s existující pracovní smlouvou s fyzickými osobami. Tato zpráva je doplňkovým formulářem, který je nutné vyplnit jako doplněk ke stávající zprávě 2-NDFL. Zákon upravuje postup při vypracování pokynů 6-NDFL k vyplnění.
Daňové právní předpisy v části 6-NDFL, pokyny k vyplnění, stanoví, že musí být tvořeny daňovými agenty ve vztahu k částkám naběhlých příjmů jednotlivcům.
Tato kategorie zahrnuje společnosti a podnikatele, kteří přitahují najaté pracovní síly na základě pracovních a občanských smluv. Osoby, které vystupují jako zdroj příjmů v souvislosti s transakcemi s cennými papíry, jinými nástroji finančního trhu atd., musí také převést 6-NDFL.
Povinnost předkládat pokyny k vyplnění 6-NDFL se vztahuje jak na podnikatelské subjekty v tuzemsku, tak na zahraniční společnosti, zastoupení a samostatné divize, které působí na území našeho státu.
Zpráva musí být předložena také notářům, právníkům a lékařům provozujícím soukromé praxe se zapojením osob, pro které působí jako zdroj příjmu.
Pozornost! Povinnost podat 6 daní z příjmu fyzických osob se vztahuje i na fyzické osoby, které mají dohody s jinými fyzickými osobami, v důsledku čehož tyto osoby získávají příjem.
Mám podat nulovou daň z příjmu 6 osob?
Není třeba předkládat prázdné hlášení Federální daňové službě V souladu s 6-NDFL nejsou pokyny k vyplnění nutné:
- Ve sledovaném účetním období, i když tam byli zaměstnanci, jim nebyly časově rozlišeny a vyplaceny příjmy.
- Pokud jednotlivý podnikatel nebo organizace nemá najaté zaměstnance.
- Podnikatelský subjekt v účetním období nevyvíjel žádnou činnost.
Tento bod je zmíněn v několika vysvětlujících dopisech připravených finančními úřady. V takových situacích je však vhodné zasílat federální daňové službě vysvětlující dopisy, které odůvodňují důvod nepodání zprávy.
U společností, kde je vedoucím jediným zaměstnancem, je nutné podávat výkazy v předepsané formě. Pokud tento bod ignorujete, mohou se na organizaci vztahovat administrativní opatření.
Společnost je osvobozena od povinnosti podávat 6NDFL pouze v případě, že nebyly naúčtovány žádné platby řediteli.
Pokyny 6-NDFL pro vyplnění stanoví, že v tomto formuláři neexistuje žádné hlášení. Musí obsahovat:
- Titulní strana.
- Část 1, kde jsou všechny ukazatele 0.
- Část 2 - nemůžete ji vyplnit vůbec, nebo můžete proškrtnout všechny poskytnuté sloupce.
Termíny splatnosti 6-NDFL v letech 2017-2018
Pravidla daňového práva určují, že tato zpráva je zpracovávána čtvrtletně, takže její účetní období jsou: první čtvrtletí, první polovina roku, devět měsíců a rok.
Podle zprávy 6-NDFL zůstaly lhůty pro odevzdání v roce 2017 stejné jako v předchozím období. Tento formulář je třeba zaslat finančnímu úřadu nejpozději poslední den měsíce následujícího po měsíci vykazování a za daný rok do 1. dubna roku následujícího po vykazovaném roce. Připadne-li datum splatnosti na víkend nebo svátek, je konečným datem datum následujícího pracovního dne.
6-NDFL v termínu splatnosti 2017, tabulka:
Termíny pro podání 6 daní z příjmu fyzických osob v roce 2018 budou následující, tabulka:
Kde se zprávy předkládají?
Pokyny 6-NDFL k vyplnění by měly předkládat subjekty:
- Právnické osoby – zasílejte hlášení ve formátu 6 o dani z příjmu fyzických osob na jejich místo.
- Pobočky a reprezentativní kanceláře na jejich místě. Výjimkou jsou velcí poplatníci, kteří mají právo zvolit si zaslání hlášení na místo sídla nebo samostatného oddělení.
- Podnikatelé podávají hlášení v místě registrace, tedy při své registraci.
- Notáři, advokáti, občané - v místě svého bydliště.
Metody vykazování
Zákon stanoví tyto způsoby hlášení:
- Předložení zprávy 6-NDFL na papíře - inspektor dostane dvě kopie zprávy, poté ji zkontroluje a na jednu z nich označí akceptační značku a předá ji zástupci daňového agenta. Tento způsob je k dispozici pouze pro podnikatelský subjekt, pokud nemá více než 25 zaměstnanců.
- Formulář 6-NDFL se podává prostřednictvím elektronického komunikačního kanálu. K tomu musíte mít dohodu se speciálním komunikačním operátorem a specializovaným programem.
Pravidla pro vyplňování zpráv
Při vyplňování zprávy musíte dodržovat některá pravidla:
- Částky daně jsou vždy uváděny pouze v celých číslech, bez kopejek. Pokud má daň zlomkovou část větší než 50 kopejek, dojde ke zvýšení o 1 rubl, pokud je nižší, je vyřazena.
- Příjmy a výdaje, které byly přijaty v cizí měně, jsou uvedeny na základě směnného kurzu stanoveného centrální bankou k datu přijetí a vydání;
- Pokud dojde k chybě, nemůžete k její opravě použít nástroj jako „Stroke“ nebo podobné. Tento list musíte vyplnit znovu;
- Zpráva se tiskne pouze na jednu stranu listu. Oboustranný tisk není povolen;
- Pokud je zpráva sešita, musí to být provedeno opatrně v samém rohu dokumentu, aniž by došlo k poškození listů.
- Pokud je ve sloupci zapsána digitální hodnota, musí být čísla zadávána od buňky zcela vlevo. Všechny zbývající mezery musí být na konci přeškrtnuty;
- Pokud zprávu vyplňujete ručně na prázdný formulář, musíte to provést perem s černým, fialovým nebo modrým inkoustem.
Mohlo by vás zajímat:
Elektronické hlášení: kdy je povinné, co je potřeba, operátoři, náklady, bezplatné metody
Formulář a příklad vyplnění formuláře
6-NDFL pokyny k vyplnění
Podívejme se na příklad vyplňování 6-NDFL, abyste věděli, jak správně vyplnit prohlášení.
Ukázka vyplnění titulní strany
Nejprve musíte zadat kódy TIN a KPP na list. Pokud hlášení podává podnikatel, pak nemá kód kontrolního bodu - v tomto případě je nutné pole zcela proškrtnout. Poté se číslo listu zaznamená do hlavního zásobníku zpráv. Obvykle je to 001.
Do pole „Období podávání“ zadejte kód odpovídající období, za které se výkaz podává. To může být:
- 21 - pronajato v prvním čtvrtletí;
- 31 - pronajato za půl roku;
- 33 - pronajato za devět měsíců;
- 34 - podává se výroční zpráva.
Další pole obsahuje číslo roku, pro který se doklad sestavuje.
Dalším krokem je zaznamenání kódu Federální daňové služby a také umístění daňového poplatníka. Zde mohou být hodnoty:
- 120 - pronajaté v místě bydliště podnikatele;
- 212 - k pronájmu při nalezení firmy.
Celý název společnosti nebo celé jméno se píše ve velkém poli bez zkratky. podnikatel. Pokud se zadávají údaje o jednotlivých podnikatelích, pak se každá část zapisuje na nový řádek. Všechny buňky, které zůstanou prázdné, musí být přeškrtnuty.
Dalším krokem je zadání kódu OKTMO a telefonního čísla.
Nedaleko jsou sloupce, do kterých je třeba zadat celkový počet listů ve zprávě a také počet dokumentů, které jsou zahrnuty jako přílohy.
V dolní části titulní stránky jsou vlevo napsány informace:
- Pokud hlášení podává osobně poplatník, uveďte „1“. Dále uveďte celé jméno ředitele.
- Pokud podává zástupce, uveďte „1“ a do prázdného pole se vypíše informace o vystavené plné moci. Kopie plné moci je přílohou hlášení.
Pozornost! Pokud formulář vyplňuje podnikatel, vložte do pole celého jména pomlčky, protože tyto údaje jsou již uvedeny výše.
Vzorová náplň Sekce č. 1
bukhproffi
Důležité! Tato část obsahuje informace na kumulativním základě od začátku běžného roku do konce účetního období.
Na stránce je uvedena výše příjmů naběhlých od začátku roku u všech zaměstnanců a také zjištěná a sražená daň. Pokud měl zaměstnanec během roku sraženou daň v několika sazbách najednou, musíte pro každou z nich vypracovat samostatný list s oddílem 1.
Pozornost! V situaci, kdy se sestavuje více listů s oddílem 1, se součty za řádky 060-090 zadávají pouze na prvním a na všech ostatních musí zůstat prázdné.
Pokyny 6-NDFL pro vyplnění části 1:
- 010 - sazba, ve které byla daň sražena;
- 020 - celková výše příjmů, které jsou od začátku roku zdaněny stanovenou sazbou;
- 025 - výše dividendového příjmu od začátku stanoveného roku;
- 030 - výše daňových slev poskytnutých zaměstnancům od začátku roku;
- 040 - výše daně, která se počítá ve stanovené sazbě od začátku roku;
- 045 - výše daně vypočtená z dividend od začátku roku;
- 050 - částka převedené zálohy na pevnou daň;
- 060 - celkový počet zaměstnanců, kteří mají za běžné období příjmy zdaněné stanovenou sazbou;
- 070 - celková částka daně od začátku roku;
- 080 - výše příjmu, u kterého nebylo možné srazit daň;
- 090 - výše vrácených daní.
Vzorová náplň Sekce č. 2
Tato část obsahuje částky, které se týkají pouze aktuálního období. Zde musíte zadat data:
- Kdy zaměstnanec pobíral příjem;
- Když mu byla daň sražena;
- Když bylo uvedeno.
Pro každou skupinu dat se také zaznamenává výše příjmu a výše daně.
Formace v řádcích musí být zadána následovně:
- 100 - zaznamená se datum přijetí příjmu z řádku 130;
- 110 - datum, kdy byla z tohoto příjmu sražena daň;
- 120 - datum, kdy byla daň převedena;
- 130 - výše příjmu k tomuto datu;
- 140 - částka daně, která byla sražena z částky k datu zaznamenanému v řádku 110.
bukhproffi
Důležité! Pokud ve stejný den zaměstnanci obdrželi několik druhů příjmů, které mají různé dny, kdy byly daně sraženy nebo odeslány, musí být každý takový příjem uveden na samostatném řádku. V opačném případě lze provést sloučení.
Jednou z nuancí vyplňování zprávy je dodržování skutečných lhůt pro příjem a srážku. Pokud tedy byly příjmy přijaty v posledním měsíci jednoho vykazovaného období a daň byla převedena v prvním měsíci následujícího, pak se v prvním prohlášení zobrazí pouze v oddílu 1 a ve druhém - pouze v oddílu 2 .
Často kladené otázky při vyplňování formuláře
Postup pro promítnutí náhrady při propuštění
Postup pro zohlednění náhrady při propuštění ve zprávě je podobný jako při výpočtu mezd, tyto platby však musí být uvedeny na jiných řádcích.
Postup pro vyplnění oddílu 2 je následující:
- Datum vystavení náhrady se uvede do řádků 100 a 110;
- V řádku 120 - další den práce;
- V řádcích 130 a 140 - výše náhrady a sražené daně.
Mohlo by vás zajímat:
LLC podávající zprávy o zjednodušeném daňovém systému v roce 2018: termíny v tabulce
Jak odrážet bonusy
Při promítání prémie je třeba se zaměřit na pořadí, kterým byla zřízena. Posledním dnem měsíce, kdy byl takový příkaz vystaven, je den přijetí příjmu.
Oddíl 2 má následující formát:
- Řádek 100 zaznamenává poslední den v měsíci, kdy byla objednávka sepsána;
- Řádek 110 - datum vystavení prémie zaměstnanci;
- Řádek 120 je datum odeslání daně (obvykle den po zaplacení).
- Řádky 130 a 140 - výše pojistného a daně z něj sražené.
Postup pro evidenci nemocenské
Dokument odráží pouze ty nemocenské, pro které je třeba vypočítat daň z příjmu fyzických osob. Jinak se kontrolní poměry v oddíle 1 nesblíží.
- Datum odeslání nemocenské se zaznamenává do řádků 100 a 110;
- Na řádku 120 - poslední den v měsíci, kdy byla platba provedena. Pokud poslední den připadá na víkend, zadává se další následující pracovní den.
- V řádku 130 - částka nemocenské spolu s daní;
- Na řádku 140 se uvádí částka daně.
Jak zohlednit plat za dovolenou v 6-NDFL
Platby dovolené musí být zahrnuty do zprávy v měsíci, ve kterém byly zaměstnanci vystaveny. Pokud byla mzda za dovolenou naúčtována, ale nebyla vydána, není v dokumentu zahrnuta.
V oddíle 1 se na řádku 020 zapisují všechny částky dovolené, které byly v tomto měsíci vystaveny spolu s daní z příjmu fyzických osob. V řádcích 040 a 070 - výše daně.
Oddíl 2 by měl mít následující formát:
- V řádcích 100 a 110 se zaznamenává datum zaslání dovolené;
- Na řádku 120 - poslední den v měsíci, kdy byla platba provedena. Pokud poslední den připadne na víkend, zadává se následující pracovní den.
- V řádku 130 - výše dovolené včetně daně;
- Na řádku 140 se uvádí částka daně.
Všechny odměny za dovolenou vyplacené ve stejný den lze sloučit do jednoho záznamu.
bukhproffi
Důležité! Pokud je platba za dovolenou vyplacena v posledním měsíci čtvrtletí a poslední den měsíce (den odeslání daně) připadá na víkend, musí být tyto platby zahrnuty do dokladu v následujícím čtvrtletí.
Jak zohlednit mzdu vydanou příští měsíc
Organizace je povinna vyplácet mzdu ve dvou částech - zálohu a zbývající část. Záloha je vystavena ve stejném měsíci, za který je časově rozlišena. Vzhledem k tomu, že daňový řád jej neuznává jako příjem (pokud není uhrazen k poslednímu dni v měsíci), není třeba jej vykazovat v přehledu.
Výše výdělku se ukládá podle data vydání. To by se mělo odrážet následovně:
- Do řádku 100 se uvede poslední den měsíce, za který se mzda počítá;
- Na řádku 110 - datum výplaty mezd a výběru daní;
- V řádku 120 - následující pracovní den, kdy je daň převedena.
- V řádku 130 - celá výše mzdy s přihlédnutím k zálohě;
- Na řádku 140 se uvádí částka daně.
Jak zohlednit platy vydané ve stejném měsíci
Vzhledem k tomu, že zákoník práce stanoví, že organizace nemá právo zpozdit výplatu mzdy a platba předem neporušuje stanovená práva zaměstnanců, je povoleno vydat celou mzdu v měsíci časového rozlišení. To platí zejména na konci roku, kdy se některé firmy snaží vyplatit zaměstnance před novoročními svátky.
Tento výstup se odráží následovně:
- Řádek 100 zaznamenává konec měsíce;
- Na řádku 110 - den výplaty mzdy;
- V řádku 120 - následující pracovní den (platba daně z příjmů fyzických osob);
- Na řádcích 130 a 140 - částky mzdy a daně.
Pokuta za nepředložení zpráv 6-NDFL
Stejně jako u jiných zpráv stanovených zákonem je zde také stanovena odpovědnost v případě zmeškání lhůty pro podání nebo v případě porušení postupu pro vyplnění 6-NDFL.
Pokud formulář nebyl nikdy odeslán daňové službě, bude účtována pokuta ve výši 1 000 rublů. za každý měsíc lhůty splatnosti. Navíc se předepisuje i méně než měsíc dopředu.
Dalším typem odpovědnosti je nedodržení formy, ve které je nutné hlášení podat. Pokud daňový poplatník zaslal 6-NDFL inspektorátu v neplatném formátu, hrozí mu pokuta 200 rublů. za každé takto nesprávně podané hlášení.
Daňový řád obsahuje sankce za podání oznámení, které úmyslně nebo náhodně obsahovalo nesprávné nebo zkreslené údaje. Pokuta za takový přestupek je 500 rublů. pro každý dokument, ve kterém došlo k chybě.
Abyste se vyhnuli tomuto typu porušení, je vhodné použít pro vyplnění zprávy pokyny 6-NDFL a připravit samotný dokument pomocí speciálních počítačových programů, které vám umožní vyhnout se většině chyb.
Pokud v hlášení došlo k chybě, ale organizace ji před kontrolou inspektorem sama zjistí a podá opravné hlášení, je od tohoto typu trestu osvobozena.
bukhproffi
Důležité! Pokud od stanoveného data podání přiznání uplynulo 10 dnů a nebylo-li podáno, má inspektorát v tomto případě právo pozastavit provoz na běžném účtu.
Dne 14. října 2015 Rusko schválilo ohlašovací formulář: výpočet daně z příjmu fyzických osob podle formuláře 6NDFL, která byla vypočtena a sražena fyzickým osobám ve vykazovaném období. Pro všechny daňové agenty (společnosti, organizace, podniky a jednotlivé podnikatele) je nutné vyplnit a odeslat prohlášení ve schváleném formuláři Federální daňové službě.
Zpráva na formuláři 6-NDFL: předávací řád, struktura
Hlášení ve formuláři 6NDFL se podává finančnímu úřadu čtvrtletně. Lhůta pro podání je poslední den měsíce následujícího po měsíci vykazování. Připadne-li toto datum na svátek, sobotu nebo neděli, je přijatelným datem pro podání hlášení následující pracovní den po víkendu nebo svátku.
V roce 2017 musí být výpočet přehledu podán finančnímu úřadu nejpozději:
- 3. dubna 2017 (roční přepočet za rok 2016),
- 2. května 2017 (čtvrtletní zpráva za tři měsíce roku 2017),
- třicátého prvního července 2017 (poloroční zpráva za rok 2017),
- Třicátého prvního října 2017 (zpráva za devět měsíců roku 2017).
Přehled za rok 2017 je nutné podat nejpozději do 2.4.2018.
Porušení lhůt pro podávání hlášení vede k sankcím ze strany finančních úřadů. Daňový agent je potrestán pokutou ve výši tisíc rublů za každý měsíc po splatnosti, i když zpoždění bylo pouze jeden den.
Za nesprávnou registraci a chyby ve výpočtu 6NDFL jsou poskytovány sankce. Za nepřesnosti odhalené daňovými úředníky budete muset zaplatit pokutu pět set rublů.
Tato zpráva neposkytuje informace o konkrétní osobě, ale obecně o naběhlé a převedené dani z příjmu za všechny fyzické osoby, které v organizaci pobíraly příjem.
- Petrova N.I. - do 10 měsíců od začátku roku pro 1 dítě 1 400 rublů x 10 měsíců = 14 000 rublů
- Morozov E.N. - do 3 měsíců od začátku roku pro tři děti - ((1400 x 2) + 3000) x 3 měsíce. = 17 400 rublů.
- Jednomu zaměstnanci byl v průběhu roku 2016 poskytnut standardní odpočet jako invalidní osoba: A.V. Sidorov. - za 12 měsíců od začátku roku činila srážka 500 x 12 měsíců. = 6000 rublů.
Aby bylo možné snadno vyplnit oddíl 2 výpočtu 6 daně z příjmu fyzických osob za čtvrté čtvrtletí. 2016, použijeme následující pomocnou tabulku. Odráží částky plateb, daňových odpočtů, naběhlých a zaplacených daní ve 4. čtvrtletí.
datum vydání příjem | datum aktuální dostat (časové rozlišení) příjem | datum držet Daň z příjmů fyzických osob | Změnit datum číslo Daň z příjmů fyzických osob | Po narození datum splatnosti uvedeny Daň z příjmů fyzických osob | Pohled přijat odměna (příjem) v rublech | Součet příjem v rublech | Součet daň srážky v rublech | Držený Daň z příjmů fyzických osob v rublech |
11.10.16 | 30.09.16 | 11.10.16 | 11.10.16 | 12.10.16 | Plat za září (bude maturovat | 300000 | 1900 | ((300000+150000) 58253, kde 150 000 záloha již byla zaplacena 1. polovina září |
20.10.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 12.11.16 | 150000 | |||
20.10.16 | 20.10.16 | 20.10.16 | 31.10.16 | 31.10.16 | bez práce | 24451,23 | ||
25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 31.10.16 | Odměna pod smlouvou ukazuje se služby | 40000 | ||
11.11.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 14.11.16 | Plat druhé patro | 317000 | 1900 | ((317000+150000) |
11.11.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 30.11.16 | 30.11.16 | Platba za dovolenou | 37428,16 | ||
20.11.16 | 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Plat platit pro prvního polovina | 150000 | ||
30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Plat za druhé polovina | 320000 | 500 | ((320000+150000) |
|
20.12.16 | 30.12.16 | 11.01.17 | 11.01.17 | 12.01.17 | Plat pro prvního podlahy prosinec | 150000 | ||
26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 27.12.16 | Dividendy | 5000 | ||
27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 28.12.16 | Dárky v měnový formulář | 35000 | 910((35000-28000) |
|
CELKOVÝ | 1528879,39 | 194560 | ||||||
Tabulka ukazuje novoroční dárky věnované sedmi zaměstnancům.
V roce 2016 tito zaměstnanci neobdrželi finanční výpomoc ani jiné dary.
Příklad vyplňování druhé části 6NDFL
Na základě informací uvedených v tabulce výše zvážíme, jak vyplnit oddíl 2 6 daně z příjmu fyzických osob:
První blok:
- str. 100 - 30. 9. 2016 str. 130 - 300 000;
- str. 110 - 10. 11. 2016 str. 140 - 58253;
- str. 120 - 12. 10. 2016.
Druhý blok:
- str. 100 - 20. 10. 2016 str. 130 - 24451,23;
- str. 110 - 20. 10. 2016 str. 140 - 3183;
- str. 120 - 31. 10. 2016.
Třetí blok:
- str. 120 - 31. 10. 2016.
Čtvrtý blok:
- str. 100 - 25. 10. 2016 str. 130 - 40000;
- str. 110 - 25. 10. 2016 str. 140 - 5200;
- str. 120 - 31. 10. 2016.
Pátý blok:
- str. 100 - 31. 10. 2016 str. 130 - 317000;
- str. 110 - 11. 11. 2016 str. 140 - 60463;
- str. 120 - 14. 11. 2016.
Šestý blok:
- str. 100 - 11.11.2016 str. 130 - 37428,16;
- str. 110 - 11.11.2016 str. 140 - 4866;
- str. 120 - 30.11.2016.
Sedmý blok:
- str. 100 - 30. listopadu 2016 str. 130 - 32000;
- str. 110 - 12. 9. 2016 str. 140 - 6103;
- str. 120 - 12. 12. 2016.
Osmý blok:
- str. 100 - 26. 12. 2016 str. 130 - 5000;
- str. 110 - 26. 12. 2016 str. 140 - 650;
- str. 120 - 27.12.2016.
Devátý blok:
- str. 100 - 27. 12. 2016 str. 130 - 35000;
- str. 110 - 27. 12. 2016 str. 140 - 910;
- str. 120 - 28. 12. 2016.
2 oddíl 6 daň z příjmu fyzických osob: formulář, příklad vyplnění nulového hlášení
Zprávu 6NDFL musí poskytovat daňoví agenti: podniky (organizace) a jednotliví podnikatelé vyplácející odměnu za práci jednotlivcům. Pokud během kalendářního roku jednotlivý podnikatel nebo podnik nezískal nebo nevyplatil příjem zaměstnancům a neprováděl finanční činnosti, pak nulový výpočet formuláře 6NDFL nemusí být předložen Federální daňové službě.
Pokud však organizace nebo individuální podnikatel poskytne nulový výpočet, je federální daňová služba povinna jej přijmout.
Inspektoři Federální daňové služby nevědí, že organizace nebo jednotlivý podnikatel neprováděl finanční aktivity ve vykazovaném období a nebyli daňovými agenty, a očekávají výpočty ve formuláři 6NDFL. Pokud není zpráva předložena do dvou týdnů po konečné lhůtě pro podání, má Federální daňová služba právo zablokovat bankovní účet a uložit pokuty jednotlivému podnikateli nebo organizaci, která zprávu nepředložila.
Aby se předešlo problémům s Federální daňovou službou, má účetní právo poskytnout prohlášení 6NDFL (s prázdnými hodnotami) nebo napsat informační dopis Federální daňové službě.
Vzor zprávy připravené k předložení s nulovými ukazateli je uveden níže.
Vzor dopisu Federální daňové službě týkající se nulové zprávy je uveden níže.
Vyplnění 6 daně z příjmu fyzických osob: algoritmus akcí
Pro usnadnění práce při vyplňování druhé části výpočtu 6NDFL musíte:
- Vyberte všechny příkazy k úhradě daně z příjmů fyzických osob za sledované čtvrtletí.
- Vyberte všechny platební příkazy pro převod příjmů zaměstnancům a pokladní doklady pro vydání příjmu z pokladny, seřaďte je chronologicky.
- Vytvořte pomocnou tabulku podle výše popsaného příkladu
- Vyplňte informace pro každý typ příjmu v tabulce podle informací uvedených v části: „Jak vyplnit 6NDFL: řádky 100-120“.
- Z vyplněné pomocné tabulky vezměte informace pro oddíl 2 výpočtu 6 daně z příjmu fyzických osob.
Pozornost:
- Řádek 110 uvádí den, kdy byl příjem zaměstnance skutečně vyplacen (a to i v případě, že mzda nebo jiný příjem byl vyplacen později, než je datum stanovené daňovým řádem).
- Při platbě zálohy se daň z příjmu fyzických osob nesráží.
- Na řádku 120 se uvádí lhůta pro odvod daně do rozpočtu podle druhu příjmu, nikoli skutečné datum odvodu daně z příjmů (i když je daň poukázána později, než je datum stanovené daňovým řádem).
- Do řádku 140 se uvede částka vypočtené daně z příjmu z vyplacených příjmů (pokud není daň z příjmů převedena celá nebo není převedena vůbec, pak se stále uvede daň, která měla být poukázána).
Druhý oddíl 6 Daň z příjmu fyzických osob. Situace: nelze srazit daň
Jak vyplnit oddíl 2 oddílu 6 daně z příjmů fyzických osob, když nelze zaměstnanci daň z příjmu srazit?
Fyzická osoba obdržela naturální příjem (například dar), ale v budoucnu nemá žádné hotovostní platby.
Zaměstnavatel nemá možnost srážet a odvádět do rozpočtu daň z příjmů z naturálních příjmů.
Jak v této situaci vyplnit oddíl 2 oddílu 6 daně z příjmu fyzických osob, je uvedeno níže:
- ř. 100 - den vydání naturálních příjmů;
- str. 110 - 0;
- str. 120 - 0;
- ř. 130 - naturální příjmy (částka);
- str. 140 - 0.
Výše nesraženého příjmu je uvedena v první části prohlášení na straně 080.
Závěr
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob - nová sestava pro účetní. Při jeho vyplňování vzniká velké množství otázek, ne všechny nuance jsou zohledněny a zohledněny v doporučeních finančních úřadů. Vysvětlení a objasnění kontroverzních otázek jsou pravidelně poskytovány v oficiálních dopisech Federální daňové služby Ruské federace. V roce 2017 nedochází k žádným změnám formuláře hlášení a pravidel pro jeho vyplňování. Tento článek popisuje, jak v nejběžnějších situacích vyplnit oddíl 2 oddílu 6 daně z příjmů fyzických osob, uvedený algoritmus pro sestavení druhého oddílu výpočtu je úspěšně použit v praxi.
Hodně štěstí při odesílání zpráv!
1. Kdo a v jakém pořadí musí předložit daňové výpočty ve formuláři 6-NDFL.
2. Jaký je postup pro vyplnění 6-NDFL s ohledem na vysvětlení regulačních orgánů.
3. Praktický příklad vyplnění 6-NDFL.
Jedním z hlavních bylo zavedení čtvrtletního výkaznictví o dani z příjmu fyzických osob – výpočet částek daně z příjmu fyzických osob vypočítaných a sražených daňovým agentem (formulář 6-NDFL). Zároveň nebylo zrušeno dříve existující roční výkaznictví ve formě 2-NDFL certifikátů, to znamená, že od roku 2016 jsou daňoví agenti povinni předkládat čtvrtletní výkazy daně z příjmu fyzických osob a roční výkazy (čl. 230 odst. daňový řád Ruské federace). Pokud je s vyplňováním certifikátů 2-NDFL vše víceméně jasné (pouze formulář se rok od roku mění a pak jen nepatrně), pak „zatím nevyzkoušený“ formulář 6-NDFL vyvolává mnoho otázek. Vzhledem k tomu, že výpočet 6-NDFL bude muset být poprvé předložen v 1. čtvrtletí 2016, nezbývá mnoho času na podrobný rozbor všech nuancí jeho vyplňování. V tomto ohledu v tomto článku navrhuji tečkovat „i“ ve věcech vyplňování a odesílání 6-NDFL s přihlédnutím k oficiálním vysvětlením regulačních orgánů.
Postup pro odevzdání 6-NDFL
Kdo by měl vyplnit
Musí předložit výpočet 6-NDFL všechny osoby uznané jako daňoví agenti pro daň z příjmu fyzických osob v souladu s právními předpisy Ruské federace (organizace, jednotliví podnikatelé, notáři provozující soukromou praxi, právníci se zřízenými advokátními kancelářemi a další osoby provozující soukromou praxi) (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace) . Musí být vygenerován výpočet pro všechny fyzické osoby, kterým byly vypláceny příjmy(platy, dividendy, odměny podle dohod GPC atd.), s výjimkou těch fyzických osob, kterým byly vypláceny pouze příjmy na základě smluv o koupi a prodeji nemovitosti, jakož i na základě smluv, ve kterých vystupují jako jednotliví podnikatelé (odst. 1, odst. 1 čl. 227 odst. 2 odst. 1 čl. 228).
Termíny splatnosti
Výpočet ve formuláři 6-NDFL předkládá daňový agent za čtvrtletí, půl roku a devět měsíců nejpozději do 30. dubna, 31. července a 31. října a za rok - nejpozději do 1. dubna následujícího roku (Informace Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2015). Včetně víkendů a nepracovních svátků v roce 2016 jsou termíny pro odevzdání 6-NDFL následující::
- za 1. čtvrtletí - nejpozději do 5. 4. 2016 (30. 4. 2016 - volno, sobota);
- na šest měsíců - nejpozději do 01.08.2016 (31.07.2016 - den volna, neděle);
- po dobu devíti měsíců - nejpozději do 31. října 2016;
- na rok - nejpozději do 4. 3. 2017 (1. 4. 2017 je volný den, sobota).
Místo výkonu
Obecně platí, že daňoví agenti musí předložit 6-NDFL na finanční úřad v místě vaší registrace. Současně pro určité kategorie daňových agentů stanoví daňový řád zvláštní pravidla pro předkládání výpočtů (článek 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace):
Místo prezentace 6-NDFL |
|
Ruské organizace a jednotliví podnikatelé | Finanční úřad v místě jeho registrace |
Ruské organizace se samostatnými divizemi | Daňové úřady v místě samostatných divizí (ve vztahu k jednotlivcům, kteří obdrželi příjem z takových samostatných divizí) |
Organizace klasifikované jako největší plátci daně | Správce daně v místě registrace jako největší plátce daně nebo správce daně v místě registrace takového plátce daně pro odpovídající samostatnou divizi (zvláště pro každou samostatnou divizi) |
Jednotliví podnikatelé využívající UTII a (nebo) PSNO | Finanční úřad v místě své registrace v souvislosti s výkonem činností podléhajících UTII (PSNO) |
Prezentační metoda
Výpočet 6-NDFL lze daňovému úřadu předložit jedním z následujících způsobů (Příkaz Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450@):
! Poznámka: Výpočet 6-NDFL na papíře
- lze podat pouze v případě, že počet fyzických osob, které získaly příjem ve zdaňovacím období, je nižší než 25 osob (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace);
- předkládá se pouze ve formě schváleného strojově orientovaného formuláře, vyplněného ručně nebo vytištěného na tiskárně.
Odpovědnost za nepředložení 6-NDFL
Kromě povinnosti předkládat výpočty 6-NDFL je od roku 2016 stanovena také odpovědnost za nedodržení. Podle čl. 1.2 čl. 126 daňového řádu Ruské federace, za nepředložení 6-NDFL, daňový agent čelí pokutě 1 000 rublů. za každý celý nebo neúplný měsíc od data stanoveného pro předložení výpočtu.
Postup pro vyplnění 6-NDFL
Formulář pro výpočet 6-NDFL a postup pro jeho vyplnění byly schváleny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450@. Zpráva obsahuje:
- titulní strana;
- oddíl 1 „Zobecněné ukazatele“;
- Oddíl 2 „Data a částky skutečně přijatých a sražených daní z příjmů fyzických osob“.
Hlavní rozdíl mezi certifikáty 6-NDFL a 2-NDFL je v tom, že jsou kompilovány zobecněné pro všechny jednotlivce, kteří pobírali příjem od daňového agenta, bez specifikace pro každého jednotlivce. Podkladem pro vyplnění výpočtu jsou údaje daňových registrů pro evidenci příjmů připsaných a vyplácených daňovým agentem ve prospěch fyzických osob, poskytnuté daňové odpočty a vypočtená a sražená daň z příjmu fyzických osob.
Titulní strana výpočtu 6-NDFL
Vyplnění titulní strany 6-NDFL se obecně příliš neliší od vyplňování titulní strany jakéhokoli daňového přiznání. Proto se podrobněji zastavíme pouze u funkcí.
Řádek "Období podávání"— je uveden kód odpovídajícího vykazovaného období (příloha 1 k postupu pro vyplňování, schválený nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450@):
Řádek „Zdaňovací období (rok)“— je uveden rok, ke kterému se vztahuje období sestavení zprávy. Například při vyplňování 6-NDFL za 1. čtvrtletí, pololetí, 9 měsíců roku 2016 a za celý rok 2016 musíte do tohoto řádku zadat „2016“.
Řádek „Na místě (účetnictví) (kód)“— zadejte příslušný kód (příloha 2 k postupu pro vyplnění schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450@):
název |
|
120 | V místě bydliště jednotlivého podnikatele |
125 | V místě bydliště advokáta |
126 | V místě bydliště notáře |
212 | V místě registrace ruské organizace |
213 | V místě registrace jako největší plátce daně |
220 | V místě samostatné divize ruské organizace |
320 | V místě činnosti jednotlivého podnikatele |
335 | V místě samostatného oddělení zahraniční organizace v Ruské federaci |
Řádky „Převodovka“ a „Kód OKTMO“:
- je uveden kontrolní bod a kód OKTMO organizace - pokud je předložen 6-NDFL pro jednotlivce, kteří obdrželi příjem z hlavní divize organizace;
- je uveden kontrolní bod a kód OKTMO samostatné divize - pokud je 6-NDFL předložen pro jednotlivce, kteří obdrželi příjem ze samostatné divize organizace (Dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 30. prosince 2015 č. BS-4- 11/23300@, ze dne 28. prosince 2015 č. BS-4- 11/23129@).
Část 1 výpočtu 6-NDFL
Ukazatele oddílu 1 výpočtu ve formuláři 6-NDFL jsou vyplněny kumulativní součet za první čtvrtletí, pololetí, devět měsíců a rok(Dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 2. 12. 2016 č. BS-3-11/553@, ze dne 15. 3. 2016 č. BS-4-11/4222@).
Podle řádek 010 je uvedena sazba daně z příjmu fyzických osob (13, 15,30 nebo 35 %), pomocí které se vypočítávají částky daně. Každá sazba daně má svůj blok řádků 020 – 050. Tzn., pokud byly v účetním období vyplaceny příjmy fyzickým osobám zdaněným různými sazbami daně z příjmů fyzických osob, pak pro každou sazbu je nutné vyplnit řádky 020-050:
- ř. 020 - souhrnná částka časově rozlišených příjmů za všechny fyzické osoby zdaněná sazbou uvedenou na ř. 010;
- ř. 025 - celková výše časově rozlišených dividend;
- řádek 030 - celková částka daňových odpočtů (včetně profesionálních, standardních, majetkových, sociálních a podle článku 217 daňového řádu Ruské federace) poskytnutých za příjem odrážený na řádku 020;
- ř. 040 - celková částka vypočtené daně z příjmů fyzických osob z příjmů promítnutá na ř. 020;
- ř. 045 - celková výše daně z příjmů fyzických osob vypočtená z dividend;
- ř. 050 - částka pevných záloh zahraničních zaměstnanců, o kterou se snižuje částka vypočtené daně;
Blok „Celkem za všechny sazby“ ve výpočtu 6-NDFL by měl být pouze jeden (souhrnně pro všechny daňové sazby), obsahuje řádky 060-090:
- ř. 060 – celkový počet osob, které měly příjem od daňového agenta. Pokud jedna osoba pobírala příjmy zdaněné daní z příjmů fyzických osob různými sazbami, počítá se jako jedna osoba. Pokud je tentýž zaměstnanec propuštěn a znovu přijat během stejného zdaňovacího období, musí být tento zaměstnanec rovněž započítán jako jedna osoba.
- ř. 070 - celková částka sražené daně z příjmů fyzických osob (pro všechny sazby);
- ř. 080 - celková částka nesražené daně z příjmů fyzických osob (pro všechny sazby);
- ř. 090 - celková částka daně z příjmů fyzických osob vrácená daňovým agentem poplatníkům podle čl. 231 Daňový řád Ruské federace.
Upozornění: Pokud se ukazatele řádků oddílu 1 nevejdou na jednu stránku, je požadovaný počet stran vyplněn. V tomto případě se součty za všechny sazby na řádcích 060-090 vyplňují na první straně oddílu.
Část 2 výpočtu 6-NDFL
V Postupu pro vyplnění 6-NDFL (příloha č. 2 k nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450@) je uvedeno, že výpočet se provádí na akruální bázi od začátek zdaňovacího období. S ohledem na objasnění Federální daňové služby se však toto ustanovení plně vztahuje pouze na oddíl 1. Oddíl 2 výpočtu ve formuláři 6-NDFL za odpovídající vykazované období odráží transakce, které byly dokončeny během posledních tří měsíců tohoto vykazovaného období. Kromě toho, pokud byla transakce provedena v jednom vykazovaném období a dokončena v jiném, má daňový agent právo ji promítnout do období dokončení. Například mzdy za březen vyplacené v dubnu se promítnou do části 2 výpočtu 6-NDFL za pololetí (dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 2.12.2016 č. BS-3-11/553 @, ze dne 03.15.2016 č. BS-4- 11/4222@).
Sekce 2 obsahuje požadovaný počet bloků řádků 100-140:
řádek 100- datum skutečného přijetí příjmu uvedené na řádku 130. Datum skutečného přijetí příjmu se stanoví podle čl. 223 Daňový řád Ruské federace. Například:
- u příjmu ve formě mzdy je dnem skutečného přijetí poslední den měsíce, za který vznikl příjem za pracovní povinnosti konané podle dohody o pracovní činnosti (smlouvy) (případně poslední den práce - pokud byl propuštěn před konec kalendářního měsíce) (ustanovení 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace);
- u příjmů v hotovosti – datum výplaty těchto příjmů (ustanovení 1, doložka 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace);
- u naturálních příjmů – datum převodu naturálních příjmů (ustanovení 2, doložka 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace);
- pro příjem ve formě hmotných výhod získaných z úspor na úrocích při příjmu vypůjčených prostředků - poslední den každého měsíce během období, na které byly vypůjčené prostředky poskytnuty (ustanovení 7, doložka 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace Federace).
řádek 110— datum sražení daně z částky skutečně přijatých příjmů uvedené na řádku 130. Datum sražení daně z příjmů fyzických osob z příjmů v hotovosti se shoduje s datem jejich skutečného zaplacení. Datum srážky daně z příjmu fyzických osob z naturálních příjmů a přijatých ve formě věcných dávek se shoduje s datem výplaty jakéhokoli příjmu v hotovosti, ze kterého je tato daň z příjmu fyzických osob srážena (článek 4 článku 226 daňového řádu Ruská Federace).
řádek 120- nejpozději datum, ke kterému musí být částka daně převedena. Lhůtu pro odvod daně z příjmů fyzických osob stanoví čl. 6 odst. 6 písm. 226 daňového řádu Ruské federace: Obecně platí, že daň z příjmu fyzických osob musí být převedena do rozpočtu nejpozději v den následující po dni výplaty příjmů. Při výplatě příjmů ve formě dočasných dávek v invaliditě a výplaty dovolené z nich musí být daň z příjmu fyzických osob převedena nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byly tyto výplaty provedeny. Pokud byla například náhrada dovolené zaměstnanci vyplacena 3. 5. 2016, musí být daň z příjmu fyzických osob převedena nejpozději do 31. 3. 2016.
linka 130- zobecněnou částku skutečně obdrženého příjmu (bez odečtení částky sražené daně) k datu uvedenému na řádku 100;
řádek 140- zobecněnou částku daně z příjmu fyzických osob sraženou k datu uvedenému na řádku 110.
! Poznámka: Každý samostatný blok řádků 100-140 obsahuje údaje o příjmech, pro které:
- datum jejich skutečného přijetí se shoduje;
- datum srážky daně z příjmu fyzických osob se shoduje;
- Lhůta pro převod daně z příjmu fyzických osob stanovená daňovým řádem Ruské federace se shoduje.
Například 10. března 2016 byla vyplacena dovolená jednomu zaměstnanci a mzda za březen jinému zaměstnanci, který skončil 10. března 2016. Datum skutečného obdržení příjmu je v tomto případě jak za dovolenou, tak za mzdu 3. 10. 2016. Lhůty pro převod daně z příjmu fyzických osob se však liší: pro výplatu dovolené - 31.03.16, pro mzdy - 3.11.16. Při vyplňování kalkulace 6-NDFL za 1. čtvrtletí 2016 ve vztahu k těmto dvěma platbám tedy musíte vyplnit různé bloky řádků 100-140.
Podepsání výpočtu 6-NDFL
Výpočet ve formuláři 6-NDFL podepisuje vedoucí organizace nebo jakýkoli úředník k tomu pověřený interními dokumenty společnosti (například příkazem ředitele) (bod 2.2 Postupu pro vyplnění výpočtu). Kalkulaci může podepsat zejména hlavní účetní, zástupce hlavního účetního nebo účetní odpovědný za výpočty mezd.
Příklad vyplnění výpočtu 6-NDFL
Počet zaměstnanců společnosti Aktiv LLC je 5 osob (v 1. čtvrtletí 2016 nebyly provedeny žádné platby jiným fyzickým osobám). Mzda (plat) každého zaměstnance je 20 000 rublů měsíčně. Termíny výplaty mezd: 27. aktuálního měsíce (za první pololetí ve výši 40 % mzdy) a 12. následujícího měsíce (doplatek). Tzn., že mzdy za druhé pololetí 2015 byly vyplaceny 1.12.2016 a mzdy za 2.pololetí března 2016 byly vyplaceny 4.12.2016.
Zaměstnanci Ageeva N.P. Standardní daňový odpočet pro dítě je poskytován ve výši 1 400 rublů měsíčně. Ostatním zaměstnancům nebyly poskytnuty žádné srážky.
V únoru 2016 zaměstnanec Sidorov R.I. byla poskytnuta roční placená dovolená: výše dovolené byla 18 000 rublů (platba 2. 5. 2016), výše mzdy za únor byla 5 000 rublů.
Údaje pro vyplnění oddílu 1 výpočtu 6-NDFL
Oddíl 1 výpočtu ve formuláři 6-NDFL se vyplňuje součtem časového rozlišení za první čtvrtletí, pololetí, devět měsíců a rok. Část 1 výpočtu za první čtvrtletí bude zahrnovat příjmy naběhlé v lednu, únoru a březnu 2016.
Údaje pro vyplnění části 2 výpočtu 6-NDFL
Část 2 výpočtu ve formuláři 6-NDFL za odpovídající vykazované období odráží ty transakce, které byly provedeny během posledních tří měsíců tohoto vykazovaného období. Kromě toho, pokud byla transakce provedena v jednom vykazovacím období a dokončena v jiném, má daňový agent právo promítnout takovou transakci do období jejího dokončení (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 12. února 2016 č. BS-3-11/553@).
V uvažovaném příkladu takové „hraniční“ operace zahrnují:
- mzdy za prosinec 2015, vyplaceny v lednu 2016;
- mzdy za březen 2016, vyplaceny v dubnu 2016.
Podle vysvětlení Federální daňové služby (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 25. února 2016 č. BS-4-11/3058@) část 2 výpočtu 6 daně z příjmu fyzických osob odráží mzdy za prosinec, vyplacené v lednu 2016. A mzdy za březen vyplacené v dubnu se promítnou do části 2 výpočtu 6-NDFL za první pololetí roku 2016.
Na základě dostupných dat bude výpočet 6-NDFL za 1. čtvrtletí 2016 vypadat takto:
yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "přímý"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikální"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = nepravda; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");
Zkoumali jsme hlavní nuance vyplňování výpočtu na formuláři 6-NDFL. Pro další zabezpečení velmi doporučuji, abyste po vyplnění výpočtu 6-NDFL provedli kontrolu splňuje kontrolní poměry, zřízeného dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 10. března 2016 č. BS-4-11/3852@ „O směru kontrolních poměrů.“ Nedodržení těchto kontrolních poměrů je podkladem pro to, aby správce daně zasílal daňovému agentovi žádost o vysvětlení, jakož i pro sepsání kontrolního protokolu.
Normativní základ
- Daňový řád Ruské federace
- Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450@
- Informace Federální daňové služby ze dne 26. listopadu 2015 „Federální daňová služba Ruska vysvětlila nový postup pro výpočet daně z příjmu fyzických osob daňovým agentem“
- Dopisy od Federální daňové služby Ruska:
- ze dne 30.12.2015 č. BS-4-11/23300@
- ze dne 28. prosince 2015 č. BS-4-11/23129@ „K problematice vyplnění výpočtu dle formuláře 6-NDFL“
- ze dne 2.12.2016 č. BS-3-11/553@ „K problematice vyplnění formuláře 6-NDFL“
- ze dne 25.02.2016 č. BS-4-11/3058@ „O vyplnění a odeslání formuláře 6-NDFL“
- ze dne 10. března 2016 č. BS-4-11/3852@ „O směru kontrolních poměrů“
- ze dne 15. března 2016 č. BS-4-11/4222@
Považujete článek za užitečný a zajímavý? sdílejte s kolegy na sociálních sítích!
Jsou tam komentáře a dotazy - napište, domluvíme se!
31. října je termín pro odevzdání kalkulace 6-NDFL za 3. čtvrtletí 2017. Příklady vyplňování vám pomohou porozumět nejobtížnějším situacím při platbách zaměstnancům a jak se promítají do zprávy. Také v tomto článku najdete videa a doporučení odborníků.
6-NDFL zůstává jedním z nejobtížnějších typů výkaznictví pro účetní. Federální daňová služba ve svých dopisech opakovaně odpovídala na otázky týkající se vyplňování a odesílání výpočtů. Konkrétní příklady vyplnění 6-NDFL za 3. čtvrtletí 2017 a komentáře daňových úředníků naleznete níže.
Vyplnění 6-NDFL za 3. čtvrtletí 2017 pomocí příkladů
Pojďme se tedy podívat na různé situace se zaměstnaneckými benefity a říct si, jak je promítnout do výpočtu.
Naturální příjem v 6-NDFL. Daň, kterou společnost nemohla srazit, je nutné uvést na řádku 080 výpočtu. Toto pravidlo platí v případě, že společnost do konce roku nezaplatí jednotlivé peníze. Pokud například společnost vydala peníze 22. srpna, měli byste napsat:
- na řádku 100 - 22.08.2017;
- na řádku 110 - 00.00.0000;
- na řádku 120 - 00.00.0000.
Řádek 130 odráží výši příjmu. A do řádku 140 musíte dát 0.
Dříve se Federální daňová služba domnívala, že řádky 110 a 120 by měly odrážet skutečná data, i když společnost nebyla schopna srazit daň z příjmu fyzických osob (dopis č. BS-4-11/3058@ ze dne 25. února 2016). Ale formát 6-NDFL neumožňoval zápis nul do řádků 100-120. Daňové úřady dokončily program (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 25. dubna 2016 č. 11-2-06/0333@).
Srážky v řádku 030 6-NDFL. Na řádku 030 se zapisují srážky, které byly zaměstnanci poskytnuty v účetním období. Například srážky na děti, nákup majetku, platba za výchovu a léčbu. Pokud společnost poskytla finanční pomoc přesahující 4 000 rublů, musíte v řádku 030 uvést nezdanitelný limit ve výši 4 000 rublů (ustanovení 28 článku 217 daňového řádu Ruské federace).
Do řádků 110 a 120 zadejte „00.00.0000“. Myslí si to i Federální daňová služba (dopis ze dne 20. června 2016 č. BS-4-11/10956@).
Řádky 070 a 080, pokud firma vydala mzdy za září v říjnu. V řádcích 070 nemusíte vyplňovat daň, která byla sražena v říjnu. A v řádku 080 6-NDFL za 3. čtvrtletí roku 2017 byste měli dát nulu. Řádek 070 uvádí pouze daň, která byla ke konci účetního období sražena. Tedy na období od 1. ledna do 30. září.
Federální daňová služba opakovaně vysvětlila, že na řádek 070 je nutné uvést 0, pokud společnost naběhla mzdy v jednom měsíci a vyplatila je v jiném (dopis ze dne 1. července 2016 č. BS-4-11/11886@). Ve výpočtech za předchozí období některé společnosti zapsaly do řádku 070 6-NDFL nuly, ačkoli srazily daň. Toto je chyba, takže si musíte ujasnit 6-NDFL. V opačném případě vám finanční úřady udělí pokutu 500 rublů za nepravdivé informace (článek 126.1 daňového řádu Ruské federace).
Výroční bonus zaměstnance v 6-NDFL. Příplatek za svátek není mzda, takže do řádku 100 je třeba zapsat den, kdy byl bonus udělen, a ne poslední den v měsíci. Pokud například společnost vydala 29. srpna bonus ve výši 10 000 rublů, je oddíl 2 vyplněn takto:
- řádek 100 - 29.08.17;
- linka 110 - 29.08.17;
- řádek 120 - 30.08.17;
- řádek 130 - 10 000;
- řádek 140 - 1300
Federální daňová služba se domnívá, že jakýkoli bonus v řádcích 100–140 by se měl odrážet odděleně od mezd (dopis ze dne 6. 8. 2016 č. BS-4-11/10169@). Ale to je diskutabilní. Bonus, který závisí na výsledcích práce, se týká odměny (článek 129 zákoníku práce Ruské federace). Dnem přijetí příjmu ve formě mzdy je poslední den v měsíci. To si myslí soudci (rozhodnutí Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 16. dubna 2015 č. 307-KG15-2718). To znamená, že společnost má právo evidovat mzdu a prémie v jednom bloku řádků 100-140.
Výhody na řádku 020 6-NDFL za 3. čtvrtletí, pokud byly časově rozlišeny v září a vydány v říjnu. Uveďte výhody v řádku 020 za období, ve kterém byly peníze vydány. Dnem takového příjmu je den výplaty. Na řádcích 020 a 040 výpočtu za rok 2017 je tedy nutné uvést příjmy a vypočtenou daň z příjmů fyzických osob.
Federální daňová služba dříve vysvětlila, že naběhlé výhody musí být uvedeny na řádku 020 (dopis ze dne 16. května 2016 č. BS-4-11/8568@). Ale to není pravda. Pokud to společnost udělala, pak objasněte výpočty za předchozí období.
Plat, nemocenská a doplatek až do průměrného výdělku, vystavený ve stejný den, v 6-NDFL. Mzdy, benefity a příplatky promítněte do samostatných řádků 100-140. Doplatek do průměrného výdělku není mzdou, proto je dnem přijetí příjmu den výplaty. Zároveň se nejedná o zvýhodnění, takže daň z příjmu fyzických osob je nutné srazit nikoli poslední den v měsíci, ale až den následující po výplatním termínu. To znamená, že tři platby budou mít pouze stejné datum srážky daně z příjmu fyzických osob na řádku 110. A data přijetí příjmu a lhůty pro zaplacení daně z příjmu fyzických osob se liší.
Plat za září v 6-NDFL. Pokud společnost vystavila mzdu za září poslední pracovní den v měsíci, 29. září (30. září je den volna), pak se to musí promítnout do oddílu 2 ročního výpočtu 6-NDFL (dopis Federální daňové služby ze dne 24. října 2016 č. BS-4-11/201226@).
Příjem v části 2 výpočtu 6-NDFL musí být uveden v období, ve kterém společnost dokončila operaci. Zákoník neříká, co se považuje za takové datum, pokud společnost vydává mzdy k poslednímu dni čtvrtletí. Například 29. září.
V dopise č. BS-4-11/20126@ došla Federální daňová služba k závěru, že pokud společnost vydala mzdy 29. září a převedla daně 2. října, pak musí být za rok vyplněny řádky 100-140.
Společnost je povinna převést daň z příjmu fyzických osob v pracovní den po výplatě mzdy (článek 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace). Tzn., že pokud zaměstnanec obdržel peníze 29. září, pak je lhůta pro zaplacení daně 2. října (30. září a 1. října jsou dny volna). To znamená, že operace byla dokončena 2. října. Nezáleží na tom, kdy společnost skutečně daň převedla – 29. září nebo 2. října.
Příklad
29. září společnost vydala plat 300 tisíc rublů. Ve stejný den jsem srazil a převedl daň z příjmu fyzických osob - 39 000 rublů. (300 000 RUB × 13 %). Společnost vykáže příjmy za září a daň v oddíle 1 výpočtu za 3. čtvrtletí. A část 2 bude vyplněna pouze v 6-NDFL pro daný rok.
Platby na základě smluvních dohod v 6-NDFL. V dopise ze dne 17. října 2016 č. BS-3-11/4816@ Federální daňová služba vysvětlila, jak zobrazit platby podle stavebních smluv ve výpočtech, pokud společnost podepsala akt a vydala peníze v různých čtvrtletích.
Společnost připisuje odměnu zhotoviteli, když podepíše potvrzení o provedení díla. Dodavatel však obdrží příjem, když společnost vydá peníze (odst. 1, doložka 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace). Proto uvádějte odměnu ve výpočtu 6-NDFL, když platíte za práci. Tento závěr učinila Federální daňová služba v dopise ze dne 17. října 2016 č. BS-3-11/4816@.
Příklad
Dne 12. září firma podepsala se zhotovitelem potvrzení o provedení díla. Odměna podle smlouvy je 30 000 rublů. Daň z příjmu fyzických osob - 3900 rub. (30 000 RUB × 13 %). Dodavatel obdržel peníze 19. října - 26 100 rublů (30 000 rublů × 13 %). Platba musí být uvedena na roční bázi. V řádcích 020 a 130 - 30 000 rublů, v řádcích 040, 070 a 140 - 3900 rublů. V řádku 100 - 19. října, v řádku 120 - 20. října.
Platby propuštěnému zaměstnanci v 6-NDFL. Při propuštění je datem přijetí příjmu ve formě platu poslední pracovní den (článek 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace). Dnem přijetí příjmu ve formě náhrady za nevyčerpané dny dovolené je den platby, tedy den propuštění.
Příklad
Zaměstnanec dal výpověď 22. srpna. V tento den byl vydán plat za srpen 14 000 rublů. a náhrada za dovolenou - 6 000 rublů. Daň z příjmu fyzických osob ze mzdy se odvádí týž den a daň z náhrad se odvádí následující den. Platby se musí projevit v jednom bloku řádků 100–140 oddílu 2.
Data na řádku 100 pro plat při propuštění a náhradu za nevyčerpanou dovolenou jsou stejná - 22.08.2017. Daň z obou plateb musí být sražena ve stejný den: v řádku 110 - 22.08.2017.
Řádek 120 musí odrážet lhůtu pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob. U platu a náhrad je to den následující po výplatě. Nezáleží na tom, jak se daň převádí - v jedné nebo dvou částkách. V řádku 120 - 23.08.2017.
V řádku 130 - uveďte celkový příjem ve výši 20 000 rublů. (14 000 + 6 000). V řádku 140 - sražená daň z příjmu fyzických osob ve výši 2600 rublů. (20 000 × 13 %).
Plat a průměrný výdělek za služební cestu v 6-NDFL. Dnem přijetí příjmů ve formě mzdy a průměrného výdělku je poslední den měsíce, za který se časově rozlišují. Společnost sráží daň z příjmu fyzických osob v den výplaty.
Během pracovní cesty společnost nevyplácí zaměstnanci mzdu, ale průměrnou mzdu (článek 167 zákoníku práce Ruské federace). Zárukou je průměrný výdělek při pracovní cestě, nikoli mzda. Ale u daně z příjmu fyzických osob je taková platba klasifikována jako příjem pod kódem 2000 jako odměna za práci.
Příklad
V červenci odjel zaměstnanec na dva týdny na pracovní cestu. Dali mu průměrný plat 34 tisíc rublů. Plat za zbývající dny, kdy byl zaměstnanec v kanceláři, byl 32 tisíc rublů. Celá částka byla vydána 4. srpna.
Celková částka je 66 000 rublů. (34 000 + 32 000) musí být zobrazeny společně.
Dnem přijetí příjmů v podobě mzdy a průměrného výdělku je poslední den měsíce, za který se časově rozlišují - 31.07.2017. Společnost sráží daň z příjmu fyzických osob v den výplaty. Do řádku 110 výpočtu je třeba napsat 8. 4. 2017. Uzávěrka v řádku 120 je 8. 7. 2017, protože 5. a 6. srpna jsou víkendy.
Oddíl 2 výpočtu 6-NDFL, pokud byl celý plat zdaněn. Společnost nesráží daň z příjmu fyzických osob z první části mzdy, pokud je zaplacena do konce měsíce (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 24. března 2016 č. BS-4-11/4999). Daň se počítá k poslednímu dni v měsíci a sráží se v den platby (článek 4 článku 226 daňového řádu Ruské federace).
Společnost musí zaměstnanci vystavit mzdu ve stejný den jako ostatní zaměstnanci. Pokud se zůstatek mzdy rovná dani, společnost formálně vydá peníze a zadrží stejnou částku.
Příklad
Zaměstnanec odpracoval v srpnu 4 dny a poté do konce měsíce nastoupil na dovolenou. 21. srpna byla vydána záloha 2 610 rublů. - 87 % mzdy za 4 odpracované dny. Dne 31. srpna byl nashromážděn plat za srpen - 3 000 rublů. Z této částky byla odečtena záloha a daň z příjmu fyzických osob ve výši 390 rublů, takže zaměstnanec osobně nic neobdržel. Daň z příjmu fyzických osob se převádí 5. září – při vyúčtování mezd ostatním zaměstnancům.
Na řádku 110 by mělo být uvedeno datum, kdy byla daň z příjmu fyzických osob převedena. Na řádku 110 je uveden den výplaty mezd zbytku zaměstnanců - 09.05.2017, na řádku 120 - následující pracovní den 09.06.2017.
Úroky z půjčky přijaté v 6-NDFL.Úroky z půjčky jsou příjmem. Sazba je 13 % (článek 1 článku 224 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 18. září 2013 č. 03-04-06/38698).
Při výpočtu daně z příjmu společnost měsíčně vypočítává úroky a zohledňuje je jako výdaje. Pro daň z příjmu fyzických osob však platí jiná pravidla.
Příklad
Ředitel poskytl firmě úvěr v únoru. Úroky byly připisovány měsíčně, ale první platba byla provedena až 15. srpna - 120 tisíc rublů. Daň z příjmu fyzických osob byla sražena 15 600 rublů. Zaplacený úrok se musí odrazit v 6-NDFL.
Ředitel obdrží příjem ve formě úroků pouze k datu, kdy společnost vyplatí peníze (odst. 1, odstavec 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace). Části 1 a 2 výpočtu proto zahrnují pouze úroky. Do řádků 100 a 110 je potřeba zapsat datum výplaty úroků - 15.08.2017. Řádek 120 zobrazuje následující pracovní den.
Plat v 6-NDFL, vydávaný v různé dny. Mzdy, které společnost vystavila v různé dny, musí být uvedeny ve dvou blocích řádků 100-140.
Příklad
Většina zaměstnanců dostává peníze na kartu, ale noví zaměstnanci dostávají peníze v hotovosti. Plat na kartách ve výši 890 tisíc rublů. uvedena 31. srpna. Platy v hotovosti z pokladny byly vydány 1. září ve výši 450 tisíc rublů. Daň z příjmu fyzických osob - 174 200 rublů. uvedena 31. srpna.
Datum obdržení příjmu ze mzdy je poslední den v měsíci (ustanovení 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace). Ale společnost sráží daň až v den platby.
Zaměstnanci dostali mzdy na kartu 31. srpna, v hotovosti pak 1. září. Podle zákoníku jsou data srážkové daně a lhůta pro převod daně z příjmu fyzických osob různá, takže mzda a daň z příjmu fyzických osob z každé části se musí promítnout do různých bloků řádků 100-140. Do řádku 100 vyplňte 31.08.2017. V řádku 110 v prvním případě - 31.08.2017, ve druhém - 9.1.2017.
Převedení daně z příjmu fyzických osob v jeden den – 31. srpna – nemá vliv na dokončení výpočtu daně z příjmu fyzických osob, ale společnost má rizika. Platy byly vydány v hotovosti pouze 1. září. Z tohoto důvodu se daňové úřady mohou domnívat, že společnost zaplatila část daně z příjmu fyzických osob ze svých vlastních prostředků (článek 9 článku 226 daňového řádu Ruské federace). Pokud ale společnost v předvečer výplaty mezd převedla daň z příjmu fyzických osob, která se rovná vypočtené dani, bude možné se bránit soudně (usnesení Spolkového rozhodčího soudu Severozápadního distriktu ze dne 10. prosince 2013 č. A56-16143/2013).
Příklady vyplnění 6-NDFL za 3. čtvrtletí 2017: proplacení dovolené
Nejvíce dovolených připadá na 3. čtvrtletí. Někdy je potřeba dovolenou přepočítat a vydat více než jednou. Není jasné, jak zohlednit platby v 6-NDFL. Připravili jsme řešení pro nepřehledné situace. Příklady vám pomohou zohlednit mzdu za dovolenou ve výpočtu 6-NDFL bez chyb.
Zaměstnanec nastupuje na dovolenou od 1. července, dovolená mu byla proplacena dvakrát. Společnost vyplácí proplacení dovolené tři kalendářní dny před začátkem dovolené. A organizace bere dovolenou z příjmu za 12 měsíců předcházejících měsíci odpočinku (článek 4 nařízení, schválený nařízením vlády Ruské federace ze dne 24. prosince 2007 č. 922). Pokud zaměstnanec odchází na dovolenou 1., zaměstnavatel nezná přesnou výši příjmu. V tomto případě vypočítejte dovolenou ze známých částek a 1. přepočítejte svůj příjem a doplatte rozdíl.
Dnem přijetí příjmu na dovolenou je den platby (ustanovení 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace). Vzhledem k tomu, že společnost poskytla zaměstnanci peníze dvakrát, budou na řádku 100 také dva termíny, takže proplacení dovolené za stejné období bude nutné promítnout do dvou různých bloků řádků 100–140. Totéž by se mělo udělat, pokud společnost zjistila chybu ve výpočtech a zaplatila peníze navíc.
Příklad
Zaměstnanec nastoupil 1. září na dovolenou. 28. srpna společnost vypočítala dovolenou ze známých příjmů a vydala 14 000 rublů, daň z příjmu fyzických osob - 1 820 rublů. (14 000 RUB × 13 %). 1. září byla známa odměna zaměstnance za měsíc. Společnost zaplatila zaměstnanci dalších 2 000 rublů, daň z příjmu fyzických osob - 260 rublů. (2 000 RUB × 13 %). V části 2 společnost vyplňovala kalkulace za 9 měsíců.
Společnost promítla doplatek dovolené pouze v ročních výpočtech, protože termín pro zaplacení daně připadl na další čtvrtletí (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 21. července 2017 č. BS-4-11/14329).
Zaměstnanec dostal více dovolené, než na kterou měl nárok. V situaci, kdy zaměstnanec odchází na dovolenou od 1. dne v měsíci (viz výše), může firma dovolenou přeplatit. Přeplatek je také možný kvůli chybám. Pokud je chyba nevyčíslitelná, společnost nemá právo strhávat zaměstnanci peníze z platu.
Zaměstnance můžete požádat o vrácení přeplatku dobrovolně. Pokud zaměstnanec odmítne, přeplatek je jeho příjmem, ale již se nepovažuje za náhradu dovolené. Přeplatky a peníze za dovolenou za kalendářní rok se proto v 6-NDFL odrážejí samostatně. Pokud zaměstnanec peníze vrátí, přeplatek není příjmem. Ve výpočtech zohledněte pouze plat za dovolenou.
Příklad
14. srpna společnost poskytla zaměstnanci mzdu za dovolenou - 35 000 rublů. Zaměstnanec měl ale nárok pouze na 29 000 rublů. Vraťte rozdíl - 6 000 rublů. (35 000 – 29 000) odmítl. Daň z příjmu fyzických osob na dovolené - 3 770 rublů. (29 000 rublů × 13%), daň z přeplatku - 780 rublů. (6 000 RUB × 13 %). Společnost vyplnila 6-NDFL.
Zaměstnanec byl odvolán z dovolené. Společnost má právo odvolat zaměstnance z dovolené z provozních důvodů a za předpokladu, že dal písemný souhlas (část 2 článku 125 zákoníku práce Ruské federace). Za odpracované dny bude zaměstnanec dostávat mzdu. Společnost proto přepočítá proplacení dovolené. V důsledku toho bude příjem ve formě proplácení dovolené nižší než to, co společnost zaplatila. Při výpočtu 6-NDFL zohledněte již přepočítanou částku.
Příklad
Dne 10. srpna zaměstnanec obdržel dovolenou za 14 kalendářních dnů - 42 000 rublů. a šel si odpočinout. 21. srpna mu firma zavolala z dovolené. V důsledku toho si zaměstnanec vzal pouze 6 dní pracovního volna. dovolená. Příjem zaměstnance ve formě dovolené je 18 000 rublů. (42 000 rublů: 14 dní × 6 dní), daň z příjmu fyzických osob - 2340 rublů. (18 000 RUB × 13 %). V části 2 výpočtu společnost vyplnila 6-NDFL.
Ukázka vyplnění 6-NDFL za 3. čtvrtletí 2017
Vyplňte titulní stránku, oddíly 1 a 2 výpočtu 6-NDFL za 3. čtvrtletí roku 2017 s přihlédnutím k doporučením Federální daňové služby.
V oddíle 1 promítněte platby fyzickým osobám za období leden až září, srážky a daň z příjmu fyzických osob za toto období.
V části 2 uveďte vyplacené mzdy za červenec, srpen a září a ostatní platby zaměstnancům ve vykazovaném čtvrtletí.
Připomeňme, že termín pro odevzdání 6 daní z příjmu fyzických osob na základě výsledků za 9 měsíců je 31. října. Termín se neposouvá. Papírová i elektronická forma platby mají jednotné datum splatnosti.
Společnost by neměla předkládat 6-NDFL, pokud ve vykazovaném období nezaplatila zaměstnancům. Toto objasnila Federální daňová služba (dopis ze dne 6. 8. 2016 č. ZN-19-17/97). Některé inspektoráty ale účty zablokují, pokud se firma neohlásí. Blokaci může zrušit pouze Federální daňová služba.
Elena Vyacheslavovna Vorobyova, kandidátka ekonomických věd, daňová poradkyně, členka vědecké expertní rady Komory daňových poradců, řekla, jak bez chyb podat 6-daň z příjmu fyzických osob za 3. čtvrtletí.