Процедура за плащане на данъци. Ред, методи и срокове за плащане на данък Формата на плащане на данъка се извършва в съответствие с процедурата
![Процедура за плащане на данъци. Ред, методи и срокове за плащане на данък Формата на плащане на данъка се извършва в съответствие с процедурата](https://i0.wp.com/razlib.ru/delovaja_literatura/nalogovoe_pravo_konspekt_lekcii/i_005.png)
Данъците и таксите трябва да имат икономическа основа и не могат да бъдат произволни (клауза 3, член 3 от Данъчния кодекс).
Не е позволено да се установяват данъци и такси (член 3 от Данъчния кодекс):
– имат дискриминационен характер и се прилагат различно по социални, расови, национални, религиозни и други подобни критерии;
– предвиждане на диференцирани ставки или данъчни облекчения в зависимост от формата на собственост, гражданството на лицата или мястото на произход на капитала;
– възпрепятстване на гражданите да реализират своите конституционни права;
– нарушаване на единното икономическо пространство на Руската федерация.
Разрешено е да се установят специални видове мита или диференцирани ставки на вносни мита в зависимост от страната на произход на стоките в съответствие с Данъчния кодекс и митническото законодателство на Руската федерация.
Данъкът се счита за установен само когато е определен данъкоплатциИ елементи на данъчното облагане(клауза 1 на член 17 от Данъчния кодекс). Ако е необходимо, при установяване на данък законът за данъците и таксите може също да предвижда данъчни облекчения и основанията за тяхното използване от данъкоплатеца (клауза 2 на член 17 от Данъчния кодекс).
платциИ елементи на данъчното облаганевъв връзка със специфични такси (клауза 3 от член 17 от Данъчния кодекс).
8.2. Елементи на данъка и тяхната характеристика
Данъкът се счита за установен само когато е определен данъкоплатциИ елементи на данъчното облагане.Ако е необходимо, при установяване на данък законът за данъците и таксите може също да предвижда данъчни облекчения и основанията за тяхното използване от данъкоплатеца.
При установяване на такси те се определят платциИ елементи на данъчното облаганевъв връзка с конкретни такси.
Елементите на данъчното облагане са:
– обект на данъчно облагане;
- данъчната основа;
- данъчен период;
– данъчна ставка;
– процедура за изчисляване на данъка;
– ред и срокове за плащане на данъка.
Всеки данък има самостоятелен обект на облагане, определен в съответствие с част втора от Данъчния кодекс и като се вземат предвид разпоредбите на чл. 38 НК.
Обекти на данъчно облаганеДанъчната основапредставлява разходна, физическа или друга характеристика на обекта на данъчно облагане и обикновено се изчислява въз основа на резултатите от всеки данъчен период.
Правила за изчисляване на данъчната основа![](https://i0.wp.com/razlib.ru/delovaja_literatura/nalogovoe_pravo_konspekt_lekcii/i_005.png)
Данъчен период– това е периодът от време, след който по отношение на отделните данъци се определя данъчната основа и се изчислява размерът на дължимия данък.
Данъчният период е календарна година или друг период от време. В този случай данъчният период може да се състои от един или няколко отчетни периода.
Данъчна ставкапредставлява размера на данъчните начисления за единица измерване на данъчната основа.
Срокове за плащане на данъци и таксисе установяват спрямо всеки данък и такса.
Сроковете за плащане на данъци и такси се определят:
– календарна дата;
– изтичане на срок, изчислен в години, тримесечия, месеци и дни;
- индикация за събитие, което предстои да настъпи или настъпва;
- указание за действие, което трябва да се извърши.
Промяната на установения срок за плащане на данъци и такси е разрешена само по предписания начин НК.
Данъчни облекченияи причините за тяхното използване от данъкоплатеца не се признават за задължителен елемент на данъчното облагане. Разпоредбите относно данъчните облекчения се включват в акта на законодателството относно данъците и таксите само в необходимите случаи и липсата на такива правни разпоредби не може да бъде основание за признаване на данъка за неустановен.
Данъчни и такси облекчения –Това са предимства, предоставени на определени категории данъкоплатци и платци на такси, предвидени от законодателството за данъците и таксите в сравнение с други данъкоплатци или платци на такси, включително възможността да не плащат данък или такса или да ги плащат в по-малък размер.
Данъкоплатецът има право да откаже да ползва облекчението или да спре ползването му за един или повече данъчни периоди, освен ако не е предвидено друго НК.
8.3. Методи за плащане на данъци
Задължение за плащане на данък или таксавъзниква, променя се и се прекратява, ако има основания, установени от Данъчния кодекс или друг акт на законодателството относно данъците и таксите.
Задължението за плащане на конкретен данък или такса е на данъкоплатеца и на платеца на таксата момент на възникванеобстоятелствата, установени от законодателството относно данъците и таксите, които предвиждат плащането на този данък или такса.
В случаите, когато данъчната основа се изчислява от данъчния орган, задължението за плащане на данък възниква не по-рано от датата на получаване на данъчното известие.
Задължение за плащане на данък (такса) спира:
– с плащане на данък от данъкоплатеца (такса от платеца на таксата);
- със смъртта на физическо лице данъкоплатец или с признаването му за починал по начина, установен от гражданското законодателство на Руската федерация;
– с ликвидация на организацията на данъкоплатеца след всички разплащания с бюджетната система на Руската федерация;
- при възникване на други обстоятелства, с които законодателството за данъците и таксите се свързва с прекратяване на задължението за плащане на съответния данък или такса.
Изчисляване на данъци,дължимите за данъчния период се основават на данъчната основа, данъчната ставка и данъчните облекчения.
Данъчният кодекс предвижда възможността за изчисляване на данък:
– от самия данъкоплатец;
– данъчен агент;
- данъчен орган.
Самостоятелно изчисляване на данъка от данъкоплатецае процедура с универсално приложение и не изисква специално потвърждение в съответната норма на законодателството за данъци и такси за всеки конкретен случай или всеки конкретен данък.
Изчисляване на размера на данъка от данъчния орган или данъчен агентсе извършва само в случаите, пряко предвидени от законодателството за данъците и таксите.
Ако данъчният орган изчислява данъка, той изпраща на данъкоплатеца не по-късно от 30 дни преди крайния срок за плащане данъчно известие.
На теория има четири основни начин на плащане на данъци:
– кадастрален;
– „при извора“;
- по декларация;
- при уведомяване.
Кадастрален методплащането се състои в плащане на данък въз основа на данни от съответния регистър на облагаемите обекти. По правило се прилага за данъци, чийто обект е имущество, и изчисляването на размера на данъка не е свързано с оценката на рентабилността на обекта на данъчно облагане.
Плащане на данък"y източник"важи за онези данъци, които се удържат от натрупания доход. Този метод означава необходимостта от изчисляване и прехвърляне на данъчни плащания от лицето, което плаща облагаем доход на данъкоплатеца. Данъкоплатецът получава облагаем доход със сумата на данъчното плащане, приспадната от него.
При използване на прогресивна или регресивна данъчна ставка плащането на данък „при източника“ не премахва необходимостта от последващо подаване на данъчна декларация в края на годината с последващо преизчисляване на данъчните задължения.
Плащане на данък по декларациясе състои в предоставяне на данъкоплатеца на информация на данъчните власти относно обектите на данъчно облагане, които е получил през изминалия данъчен период, и изчисляване на размера на данъчното плащане. Тази информация се въвежда от данъкоплатеца във формуляр за данъчна декларация, който се подава до данъчния орган.
Данъчната декларация е писмено изявление на данъкоплатеца за получените приходи и направените разходи, източниците на доходи, данъчните облекчения и изчисления размер на данъка и други обстоятелства, свързани с изчисляването и плащането на данъка.
Едновременно с подаването на данъчна декларация или по-късно данъкоплатецът извършва плащане на данък.
Плащане на данък при уведомлениесе прилага, когато отговорността за изчисляване на размера на данъка е възложена на данъчни или други държавни органи, които не са данъчни агенти. Тези органи изпращат данъчно известие на данъкоплатеца.
Данъчното известие трябва да посочва:
– размера на данъка за плащане;
– изчисляване на данъчната основа;
– срок за плащане на данъка.
Задължението на данъкоплатеца за плащане на данък възниква не по-рано от датата на получаване на данъчното известие.
След получаване на данъчно известие данъкоплатецът самостоятелно плаща данъка в предписания размер.
Плащането на данък чрез уведомление често се комбинира с кадастралния метод на плащане на данък.
8.4. Процедурата за изпълнение на задължението за плащане на данък или такса
Изпълнение на задължение за плащане на данък или таксаозначава спазване от страна на данъкоплатеца или платеца на такси на определени условия. Задължението за плащане на данък или такса трябва да бъде изпълнено от данъкоплатеца или платеца на таксата:
– самостоятелно (освен ако законодателството за данъците и таксите не предвижда друго);
– в срока, определен от законодателството за данъците и таксите, или предсрочно;
– в парична или безкасова форма;
– в руска валута.
Правилата на данъкоплатеца за изпълнение на задължението за плащане на таксата съвпадат с правилата на данъкоплатеца за изпълнение на задължението за плащане на данъка.
Ред за плащане на данъци и такси.Плащането на данък или такса се извършва:
– еднократно плащане на цялата сума на данъка;
- по различен начин, предвиден в Данъчния кодекс и други законодателни актове за данъци и такси.
Конкретният ред за плащане на данъци се установява в съответствие с Данъчния кодекс по отношение на всеки данък.
Данъчният кодекс може да предвиди плащането на предварителни данъчни плащания през данъчния период - авансови плащания. Задължението за плащане на авансови вноски се признава за изпълнено по начин, подобен на плащането на данък. Нарушаването на процедурата за изчисляване и (или) плащане на авансови плащания не може да се счита за основание за подвеждане на лице под отговорност за нарушаване на законодателството относно данъците и таксите.
Моментът на изпълнение на задължението за плащане на данък.Задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от данъкоплатеца:
1) от момента на представяне на банката на нареждане за прехвърляне на средства в бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералната хазна от банковата сметка на данъкоплатеца, ако има достатъчно пари в брой в деня на плащане;
2) от момента, в който транзакцията за прехвърляне на съответните средства към бюджетната система на Руската федерация е отразена в личната сметка на организацията, за която е открита личната сметка;
3) от деня, в който физическо лице депозира парични средства в банка, каса на местната администрация или федерална пощенска организация за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералната хазна;
4) от датата, на която данъчният орган вземе решение за прихващане на сумите на надплатени или надчислени данъци, санкции, глоби за изпълнение на задължението за плащане на съответния данък;
5) от датата на удържане на данъка от данъчния агент, ако отговорността за изчисляване и удържане на данък от средствата на данъкоплатеца е възложена на данъчния агент;
6) от датата на плащане на декларацията за плащане в съответствие с федералния закон за опростената процедура за деклариране на доходи от физически лица.
Данъкът не се признава за платенв случаите:
1) оттегляне от данъкоплатеца или връщане от банката на данъкоплатеца на неизпълнена поръчка за прехвърляне на съответните средства в бюджетната система на Руската федерация;
2) оттегляне от организацията на данъкоплатеца, открила личната сметка, или връщане от органа на Федералната хазна (друг упълномощен орган, който открива и поддържа лични сметки) на данъкоплатеца на неизпълнена поръчка за прехвърляне на съответните средства в бюджетната система на Руската федерация;
3) връщане от местната администрация или федералната пощенска организация на данъкоплатеца - физическо лице на парични средства, приети за прехвърляне в бюджетната система на Руската федерация;
4) неправилно посочване от данъкоплатеца в заповедта за прехвърляне на сумата на данъка по номера на сметката на Федералната хазна и името на банката на получателя, което доведе до непрехвърлянето на тази сума в бюджетната система на Руската федерация към съответната сметка на Федералната хазна;
5) ако в деня, в който данъкоплатецът представи на банката (Федералния орган на хазната, друг упълномощен орган, който открива и поддържа лични сметки) нареждане за прехвърляне на средства за плащане на данък, този данъкоплатец има други неизпълнени изисквания, които са представени към неговата сметка (лични сметка) и в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация се изпълняват приоритетно и ако няма достатъчно салдо по тази сметка (лична сметка), за да задоволи всички изисквания.
Последици от неизпълнение на задължението за плащане на данък или такса.Неизпълнението или неправилното изпълнение на задължението за плащане на данък (такса) е основание за:
2) прилагане на мерки за принудително изпълнение на задължението за плащане на данък, включително:
– събиране на данък (такса) от средства по банкови сметки на данъкоплатеца;
– събиране на данък (такса) за сметка на имуществото на данъкоплатеца.
8.5. Начини за осигуряване спазването на задължението за плащане на данъци и такси
Изпълнението на задължението за плащане на данъци и такси може да се осигури по следните начини:
– изпращане на искане за плащане на данъци и такси;
– залог на имущество;
– гаранция;
– спиране на операции по банкови сметки;
– изземване на имуществото на данъкоплатеца.
Искане за плащане на данъци и такси– писмено известие за неплатената сума на данъка (такси, неустойки, глоби), както и задължението за плащане на неплатената сума в определения срок.
Искането за плащане на данъка се изпраща на данъкоплатеца (платец на такси, данъчен агент), ако има просрочени задължения и независимо дали носи отговорност за нарушаване на законодателството за данъци и такси.
Залог- способ за обезпечаване на задължение, при който кредиторът-залогоприемател придобива правото при неизпълнение на задължението от страна на длъжника да получи удовлетворение за сметка на заложеното имущество с предимство пред другите кредитори, с изключения, предвидени в по закон.
Депозитът се прилага при промяна на сроковете за изпълнение на задълженията за плащане на данъци и такси. Залогът на имущество се оформя чрез споразумение между данъчния орган и залогодателя (данъкоплатец, платец на такса или друго лице). При залагане имотът може да остане при залогодателя или да бъде прехвърлен за сметка на залогодателя на данъчния орган (ипотекарния кредитор), като последният е натоварен с отговорността да гарантира безопасността на заложеното имущество.
Разпоредбите на гражданското право могат да се прилагат и към правоотношения, които възникват при учредяване на залог като начин за осигуряване на изпълнението на задълженията за плащане на данъци и такси. В гражданското право процедурата за установяване на гаранция се регулира от нормите на § 3 от гл. 23 от Гражданския кодекс, както и Законът на Руската федерация от 25 май 1995 г. № 2872-1 „За залога“ в сила в частта, която не противоречи на Гражданския кодекс.
Гаранция може да се използва като временна мярка:
– при вземане на решение за промяна на срока за плащане на данък или такса;
- в други случаи, предвидени от Данъчния кодекс.
В правната литература поръчителствосе разбира като отговорност, поета от някого, за да осигури изпълнението на задължението на друго лице. Разпоредбите на гражданското законодателство се прилагат към правоотношенията, възникващи при установяване на гаранция за изпълнение на задълженията за плащане на данъци и такси, освен ако законодателството за данъците и таксите не предвижда друго. В гражданското право гаранционната процедура се регулира от нормите на § 5 гл. 23 Граждански кодекс.
Поръчител може да бъде юридическо или физическо лице. За едно данъчно задължение се допуска едновременно участие на няколко поръчители. Гаранцията се формализира чрез споразумение между данъчните власти и гаранта, изготвено в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация.
По силата на гаранцията поръчителят се задължава пред данъчните власти да изпълни изцяло задължението на данъкоплатеца за плащане на данъци (такси), ако последният не плати дължимите суми на данъка или таксата и съответните санкции в определения срок. При изпълнение на поръчителя на задълженията, поети в съответствие със споразумението, правото да изиска от данъкоплатеца платените от него суми, както и лихва върху тези суми и обезщетение за загуби, понесени във връзка с изпълнението на задължението на данъкоплатеца, му се прехвърля.
Пенеуссе признава за установено с чл. 75 от Данъчния кодекс е паричната сума, която данъкоплатецът (платец на такси, данъчен агент) трябва да плати в случай на плащане на дължимите суми на данъци или такси по-късно от сроковете, установени от законодателството за данъците и таксите.
Неустойка се начислява за всеки календарен ден на забава за изпълнение на задължението за плащане на данък или такса, считано от деня, следващ деня на плащането на данъка или таксата, установен от законодателството за данъците и таксите. Неустойката за всеки ден забава се определя като процент от неплатената сума на данъка или таксата. Лихвеният процент на неустойката се приема равен на една тристотна от лихвения процент на рефинансиране на CBR в сила по това време.
Размерът на съответните санкции се начислява и заплаща в допълнение към дължимите за плащане суми на данък или такса и независимо от приложението:
– други мерки за осигуряване изпълнението на задължението за плащане на данък или такса;
– мерки за отговорност за нарушаване на законодателството за данъци и такси.
Санкциите не се начисляват върху размера на просрочените задължения:
– които данъкоплатецът не е могъл да погаси поради факта, че по решение на данъчния орган или съда банковите транзакции на данъкоплатеца са спрени или имуществото на данъкоплатеца е конфискувано;
– което е образувано в резултат на предоставяне на писмени разяснения на финансов, данъчен или друг оправомощен държавен орган в рамките на неговата компетентност.
Глобите могат да бъдат събирани принудително от средствата на данъкоплатеца в банкови сметки, както и от друго имущество на данъкоплатеца по начина, предписан от Данъчния кодекс.
Спиране на операции по банкови сметкиозначава прекратяване от банката на всички дебитни транзакции по тази сметка (в рамките на сумата, посочена в решението за спиране), с изключение на плащанията, чийто ред на изпълнение, в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация, предхожда изпълнението на задължението за плащане на данъци и такси.
Спиране на транзакции по банкови сметки е допустимо във връзка с:
- данъкоплатци, платци на такси, данъчни агенти от организации и индивидуални предприемачи;
– данъкоплатци, данъчни агенти измежду нотариусите с частна практика или адвокати, които имат създадени адвокатски кантори.
Решението за спиране на дейността се взема от ръководителя (заместник-началника) на данъчния орган в следните случаи:
– неизпълнение на предварително изпратено искане за плащане на данък или такса (в този случай не може да се вземе решение, преди да е взето решението за събиране на данъка);
– неподаване на данъчна декларация до данъчния орган (решението се взема в рамките на 10 дни след крайния срок за подаване на такава декларация).
Решението на данъчния орган за спиране на операции по банкови сметки подлежи на безусловно изпълнение от банката. Спирането на транзакции по банкови сметки е валидно от момента, в който банката получи решение от данъчния орган за спиране на тези транзакции и до отмяната на това решение. Ако има решение за спиране на операции по сметките на дадена организация, банката няма право да открива нови сметки за тази организация.
Изземване на имуществоКато метод за осигуряване на изпълнението на решение за събиране на данъци, санкции и глоби, действието на данъчен или митнически орган със санкция на прокурор за ограничаване на правата на собственост на организация (данъкоплатец, платец на такси, данъчен агент) в се признава връзка с неговата собственост.
Имуществото се изземва, ако организацията не изпълни задължението си за плащане на данъци, санкции и глоби в определения срок и ако данъчните или митническите власти имат достатъчно основания да смятат, че посоченото лице ще предприеме мерки за бягство или укриване на имуществото си.
На конфискация подлежи само това имущество, което е необходимо и достатъчно за изпълнение на задължението за плащане на данъци, неустойки и глоби. Запорът на имущество може да бъде пълен или частичен.
Пълен запор на имуществопризнава се такова ограничение на правата на организацията по отношение на нейното имущество, при което тя няма право да се разпорежда с иззетото имущество, а притежаването и използването на това имущество се извършва с разрешение и под контрола на данъка. или митнически орган.
Частичен арестпризнава се такова ограничение на правата на организацията по отношение на нейното имущество, при което притежаването, използването и разпореждането с това имущество се извършва с разрешението и под контрола на данъчния или митническия орган.
Независимо от формата на запора по отношение на имуществото, което се запорира, не се допуска:
– отчуждаване (с изключение на извършените под контрола или с разрешение на данъчния или митническия орган, наложил запора);
- отпадъци;
– прикриване.
Решението за изземване на имущество се взема от ръководителя (неговия заместник) на данъчния или митническия орган под формата на подходяща резолюция. Решението за изземване на имущество е валидно от момента на изземването до отмяната на това решение от упълномощеното длъжностно лице на органа на данъчната служба или митническия орган, който е взел такова решение, или до отмяната на това решение от по-висок данъчен или митнически орган или съд.
8.6. Ред за промяна на срока за плащане на данъци и такси
Промяна на срока за плащане на данъци и таксисе признава отлагането на установения краен срок за плащане на данъци и такси за по-късна дата.
Промяната на срока за плащане на данъци и такси не отменя съществуващия и не създава ново задължение за плащане на данъци и такси.
Срокът за плащане на данъка не може да бъде променен, ако по отношение на лицето, което кандидатства за такава промяна (наричано по-нататък заинтересованото лице):
– образувано е наказателно дело за престъпление, свързано с нарушение на законодателството относно данъците и таксите;
– се води производство по дело за данъчно нарушение или по дело за административно нарушение в областта на данъците и таксите, митническото дело по отношение на дължимите данъци във връзка с движението на стоки през митническата граница на Русия федерация;
– има достатъчно основания да се смята, че това лице ще се възползва от такава промяна, за да скрие своите средства или друго имущество, подлежащо на данъчно облагане, или това лице ще напусне Русия за постоянно пребиваване.
Срокът за плащане на данъка може да бъде променен по отношение на цялата дължима сума на данъка или на част от нея, като върху неплатената сума на данъка (наричана по-нататък сумата на дълга) се начислява лихва. Промяната на срока за плащане на данъци и такси може да се извърши при обезпечение на имуществото или при наличие на гаранция.
В зависимост от вида на данъка и таксата решението за промяна на сроковете може да бъде взето от:
– Федерална данъчна служба на Русия (за повечето федерални данъци и такси;
– териториални данъчни власти (регионални и местни данъци);
– Федерална митническа служба на Русия и упълномощени митнически органи (за данъците, дължими във връзка с движението на стоки през митническата граница на Русия);
- органи (длъжностни лица), упълномощени да извършват правно значими действия, за които се дължи държавно мито.
Решенията за промяна на сроковете за плащане на единния социален данък се вземат със съгласието на органите на съответните държавни извънбюджетни фондове.
Решението за промяна на сроковете за регионални и местни данъци се взема със съгласието на съответните финансови органи на съставните образувания на Руската федерация и общините.
Промяната на крайния срок за плащане на данъци и такси се извършва в следните форми:
– отсрочки;
– вноски;
– инвестиционен данъчен кредит.
Решение за промяна на крайния срок за плащане на данъка, взето в някоя от установените форми, се прекратява:
– при изтичане на съответното решение или споразумение;
– предсрочно, в случай че данъкоплатецът заплати цялата сума на дължимите данък и такса и съответните лихви преди изтичане на установения срок.
За всяка форма на промяна на срока за плащане на данъка могат да бъдат предвидени допълнителни основания за прекратяване.
Отлагане на плащането на данъци– промяна при наличие на основания на срока за плащане на данъка на определена дата с еднократно плащане от данъкоплатеца на дължимата сума.
Разсрочено плащане на данъци– промяна при наличие на основания на срока за плащане на данъка за определен период, като данъкоплатецът изплаща сумата на дълга поетапно.
Може да се предостави разсрочено или разсрочено плащане за един или повече данъци.
Отсрочване или разсрочено плащане на данъци може да бъде предоставено на заинтересовано лице, ако е налице поне едно от следните основания:
1) щети, причинени на това лице в резултат на природно бедствие, технологична катастрофа или други обстоятелства на непреодолима сила;
2) забавяне на това лице на финансиране от бюджета или плащане на държавна поръчка, изпълнена от това лице;
3) заплахи от фалит на това лице в случай на еднократно плащане на данък, одобрение от арбитражния съд на споразумение за спогодба или график за погасяване на дълга по време на процедурата за финансово възстановяване;
4) ако имущественото състояние на физическо лице изключва възможността за еднократно плащане на данък;
5) ако производството и (или) продажбата на стоки, работи или услуги от лице е сезонно;
6) ако има основания за предоставяне на отсрочка или разсрочено плащане на данъците, дължими във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация, установени от Кодекса на труда.
При отсрочване или разсрочено плащане поради първата или втората от тези причини не се начислява лихва върху размера на дълга. Когато се предоставя отсрочка или разсрочен план по други причини, върху сумата на дълга се начислява лихва въз основа на процент, обикновено равен на половината от лихвения процент на рефинансиране на Централната банка.
Инвестиционен данъчен кредитпредставлява такава промяна в периода на плащане на данъка, при който на организацията се дава възможност в рамките на определен период и в определени граници да намали своите данъчни плащания с последващо поетапно плащане на сумата на заема и натрупаната лихва.
Инвестиционен данъчен кредит може да се предостави за период от една до пет години. Предвидено е за корпоративния подоходен данък, както и за регионалните и местните данъци.
Инвестиционен данъчен кредит може да бъде предоставен на организация, която е данъкоплатец на съответния данък, ако е налице поне едно от следните основания:
1) извършване от тази организация на изследователска или развойна работа или техническо преоборудване на собственото си производство, включително тези, насочени към създаване на работни места за хора с увреждания или защита на околната среда от замърсяване с промишлени отпадъци;
2) изпълнение от тази организация на внедряване или иновационни дейности, включително създаване на нови или подобряване на използвани технологии, създаване на нови видове суровини или материали;
3) изпълнението от тази организация на особено важна поръчка за социално-икономическото развитие на региона или предоставянето на особено важни услуги на населението.
Намалението се прави за всяко плащане на съответния данък, за който се предоставя инвестиционен данъчен кредит, за всеки отчетен период, докато сумата, която не е платена от организацията в резултат на всички такива намаления (натрупаната сума на кредита), стане равна на размера на кредита, предвиден в съответния договор. Конкретният ред за намаляване на данъчните плащания се определя от сключения договор за инвестиционен данъчен кредит.
Лихвата върху сумата на заема се определя в размер не по-малко от половината и не надвишава три четвърти от лихвения процент на рефинансиране на Централната банка.
8.7. Данъчна отчетност
Данъчна отчетност,съставен под формата на данъчна декларация или изчисление, се използва за уведомяване на данъкоплатеца или данъчния агент на органите на данъчната администрация за факта на изпълнение на задължението му за изчисляване на данъчни плащания.
Връщане на данъци- това е писмено изявление на данъкоплатеца (данъчен агент) за обектите на данъчно облагане, за получените доходи и направените разходи, за източниците на доходи, за данъчната основа, данъчните облекчения, за изчисления размер на данъка и (или) за други данни, послужили като основа за изчисляване и плащане на данъка.
Данъчната декларация е основният източник на актуална информация от данъкоплатците и данъчните агенти към данъчната администрация.
Изчисляване на авансово плащанепредставлява писмено изявление относно базата за изчисление, използваните ползи, изчисления размер на авансовото плащане и (или) други данни, които служат като основа за изчисляване и плащане на авансовото плащане.
Изчисляване на таксатапредставлява писмена декларация за обектите на данъчно облагане, данъчната основа, използваните предимства, изчисления размер на таксата и (или) други данни, които служат като основа за изчисляване и плащане на таксата.
Данъчните декларации (изчисления) за тези данъци, за които данъкоплатците са освободени от задължението да ги плащат поради прилагането на специални данъчни режими, не подлежат на подаване на данъчните власти.
Лице, признато за данъкоплатец за един или повече данъци, което не извършва транзакции, които водят до движение на средства по неговите банкови сметки (в касата на организацията) и което няма обекти на данъчно облагане за тези данъци, представлява за тези данъци единна (опростена) данъчна декларация.Единна (опростена) данъчна декларация се подава до данъчния орган по местонахождението на организацията или мястото на пребиваване на физическото лице не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие, полугодие, 9 месеца или календарна година .
Данъчната отчетност може да бъде подадена до данъчния орган в рамките на установения срок лично или чрез представител, изпратена по пощата със списък с прикачени файлове или предадена по телекомуникационни канали.
Данъчният орган няма право да откаже да приеме тези видове данъчна отчетност.
8.8. Процедурата за прихващане или възстановяване на суми на надплатени данъци, такси, неустойки, глоби
Данъчният кодекс установява единни правила за прихващане на надвзети или събрани данъци, такси и съответните санкции (членове 78, 79 от Данъчния кодекс) за данъкоплатци, платци на такси и данъчни агенти.
Данъчният орган е длъжен да информира данъкоплатеца (платец на таксата, данъчен агент) за всеки факт на прекомерно плащане, който е станал известен на данъчния орган, и размера на превишението, платено (събрано) в рамките на 10 дни от датата на откриване. на такъв факт. Ако бъдат открити факти, показващи възможно прекомерно плащане, по предложение на данъчния орган или данъкоплатеца може да се извърши съвместно съпоставяне на изчисленията за данъци, такси, неустойки и глоби. Резултатите от това съпоставяне се документират в акт, подписан от данъчния орган и данъкоплатеца.
Като общо правило прихващането или възстановяването на сумата се извършва от данъчния орган по мястото на регистрация на данъкоплатеца, без да се начислява лихва върху тази сума.
Надвнесен данък (такса, неустойка, глоба) се прихваща от:
– предстоящи плащания за този или други данъци и такси;
– погасяване на просрочени задължения по други данъци и такси;
– погасяване на задължения по неустойки и глоби за данъчни нарушения.
От 1 януари 2008 г. прихващането на суми на надплатени федерални данъци и такси, регионални и местни данъци ще се извършва за съответните видове данъци и такси, както и за неустойки, начислени върху съответните данъци и такси.
Прихващането на сумата на надплатения данък (такса) срещу предстоящите плащания на данъкоплатеца за този или други данъци и такси се извършва въз основа на писмено заявление от данъкоплатеца по решение на данъчния орган.
Прихващането на сумата на надплатения данък за погасяване на просрочени задължения по други данъци, такси, просрочени неустойки и (или) глоби, подлежащи на плащане или събиране, се извършва от данъчните власти независимо. Това не пречи на данъкоплатеца да подаде до данъчния орган писмено заявление за прихващане на сумата на надплатения данък или такса за погасяване на просрочените задължения (дълг за неустойки, глоби).
Надплатеният данък също може да бъде възстановен на данъкоплатеца. Възстановяването на сумата на надвнесения данък (такса, неустойка, глоба) при наличие на просрочени задължения за други данъци от съответния вид или дълг за съответните санкции, както и глоби, подлежащи на събиране, се извършва само след прихващане на сумата на надвнесените данък за изплащане на просрочените задължения (дълг).
Възстановяване на сумата на надвзетия данък при наличие на просрочени задължения за други данъци от съответния вид или задължение за съответните неустойки, както и глоби за събиране, се извършва само след прихващане на тази сума срещу погасяването на посочените просрочени задължения. (дълг).
Заявление за прихващане или възстановяване на надплатената сума може да бъде подадено в срок три годиниот датата на плащане на посочената сума.
Заявление за възстановяване на сумата на надвзетия данък може да бъде подадено от данъкоплатеца до данъчния орган в рамките на един месецот деня, в който данъкоплатецът е узнал за факта на прекомерно събиране на данък от него или от деня, в който съдебното решение е влязло в сила. Искова молба може да се подаде в съда в рамките на на три годинисчитано от деня, в който лицето е научило или е трябвало да научи за факта на прекомерното събиране на данъци.
Кредитите или възстановяването на средства се извършват в руска валута.
Сумата на надплатения (събран) данък или такса подлежи на възстановяване по писмено заявление от данъкоплатеца в рамките на един месец от датата, на която данъчният орган получи такова заявление.
Сумата на надсъбрания данък подлежи на възстановяване с начислената върху нея лихва. Лихвата върху размера на надвзетия данък се начислява от деня, следващ деня на събирането, до деня на действителното възстановяване. Приема се, че лихвеният процент е равен на лихвения процент по рефинансиране на CBR, който е в сила в тези дни.
Ако възстановяването на надплатена сума се извърши от данъчния орган в нарушение на сроковете, установени от Данъчния кодекс, върху сумата, която не е върната в рамките на установения срок, се начислява лихва, платима на данъкоплатеца за всеки календарен ден на нарушение на краен срок за възстановяване. Приема се, че лихвеният процент е равен на лихвения процент на рефинансиране на Централната банка, който е в сила в дните, в които е нарушен срокът за погасяване.
8.9 Отписване на лоши вземания за данъци, такси, неустойки, глоби
Просрочени задължения- това е сумата на данъка или сумата на таксата, която не е платена в срока, установен от законодателството за данъците и таксите (член 11 от Данъчния кодекс).
Лош дълг- това е просрочие на данъчни плащания, такси, санкции, глоби за тези плащания, приписани на отделни данъкоплатци, платци на такси и данъчни агенти, събирането на които се оказа невъзможно поради причини от икономическо, социално или правно естество (Член 59 от Данъчния кодекс).
Лошите задължения се отписват по установения начин:
- от правителството на Руската федерация - за федерални данъци и такси;
– изпълнителните органи на държавната власт на съставните образувания на Руската федерация, местните администрации – относно регионалните и местните данъци.
1.
Плащанеданък (колекция)
произведенидоброволно или принудително.
При
доброволен
плащане
данък (колекция)
тя
произведени:
еднократно плащане на цялата сума на данъка;
разсрочено (чрез плащане на авансови вноски през данъчния период, в края на който се извършва преизчисляване).
Конкретният ред за плащане на данък се установява с помощта на
приложим за всеки данък. Например гл. 22 части "Акциз".
Вторият Данъчен кодекс на Руската федерация предвижда предварителна процедура за събиране на ак
акцизи под формата на продажби на акцизни марки или специални ре
регионални марки за задължителни акцизни стоки
творческо етикетиране.
Процедурата за плащане на федерални данъци се установява от Данъчния кодекс на Руската федерация, регионалните данъци - от законите на съставните образувания на Руската федерация, местните данъци - от регулаторни правни актове на представителните органи на местното самоуправление в съответствие с Данъка Код RF.
2.
Данък (такси)
са платенив парична или безкасова форма. Плащане
данък
V
безкасово
форма
произведеничрез подаване на платежно нареждане преведете сумата на данъка от банковата сметка на данъкоплатеца към кредитната институция, в която е открита тази банкова сметка. Процедурата за издаване на платежни нареждания на данъкоплатците за прехвърляне на данъчни плащания се регулира от съвместна заповед на Министерството на финансите на Руската федерация и Министерството на данъците на Руската федерация от 29 февруари 2000 г. № 21n, AP-3 -25/82 (вреда, от 1 октомври 2001 г.). Плащане
данък
V
пари в брой
форма
може да се направи чрез
с пощенски запис, чрез касата на селското или градското местно управление или чрез инкасаторите на данъци и такси. Изпълнение на задължението за плащане на данък в непарична форма (например чрез прехвърляне на стоки на държавата или извършване на каквато и да е работа за държавни нужди) забранен.
3. Маркирайте триосновни методически начинплащанеданък:
по декларация;
при източника на плащане на дохода;
кадастрален начин на плащане на данъка. При
плащане
данък
от
декларации
Данъкоплатецът е длъжен да представи данъчна декларация, попълнена по установения ред, на данъчния орган в определения срок. Декларацията съдържа информация за получените доходи и направените разходи, източници на доходи, данъчни облекчения и
изчисления размер на данъка, както и друга правно значима информация за данъчното облагане. При
плащане
данък
при
източник
плащания
доходи
данък
Данъкоплатецът получава част от дохода минус данъка, изчислен и удържан от счетоводния отдел на предприятието или от предприемача, който извършва плащането на дохода (заплати, суми на материални стимули и др.).
Кадастър
-
Това
регистър,
който
комплекти
превъртане
типичен
обекти (земи,
доходи
И
T.
П.),
класифициран
от
външен
знаци,
И
определя
средно аритметично
доходност
обект
данъци.
4.
Задължениеотплащанеданък (колекция)
изпълнениVвалута
Русия -
Руски
рубли.
IN
чуждестранен
валутаДанъчните плащания могат да се извършват от чуждестранни организации и лица, които не са данъчни лица RF.
5.
Сроковеплащанеданък (колекция)
се установяват и изменят с нормативни правни актове за данъци и такси във връзка с всеки данък (такса).
Крайният срок за плащане на данъка се определя от календарна дата или изтичане на период от време, изчислен в години, тримесечия, месеци, седмици и дни, както и указание за събитие, което трябва да настъпи или да настъпи, или действие, което трябва да се изпълни.
Данъкоплатецът трябва да плати данъка до датата на падежа
дата на падежа или (при желание) предсрочно. Ако това правило бъде нарушено, данъкоплатецът трябва да плати санкции за забавено плащане на данък. Неплатени
или сумата на данъка, която не е платена изцяло до датата на падежа
просрочени задължения,
наличието на които е основание за принудително събиране на съответните суми пари от данъкоплатеца от данъчния орган.
6.
Данък (колекция)
НеразпознатплатениVслучаи:
оттегляне от данъкоплатеца на платежно нареждане4 за прехвърляне на сумата на данъка към бюджета (извънбюджетен фонд);
банката, която връща платежното нареждане на данъкоплатеца за прехвърляне на сумата на данъка в бюджета (извънбюджетен фонд);
когато към момента, в който данъкоплатецът подаде нареждане за плащане на данъка в банката, има други неизпълнени вземания по сметката, които в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация се изпълняват приоритетно, и данъкоплатецът няма достатъчно средства по сметката, за да удовлетвори всички искове.
1. Плащането на данъка се извършва чрез еднократно плащане на цялата сума на данъка или по друг начин, предвиден в този кодекс и други актове на законодателството относно данъците и таксите.
2. Размерът на дължимия данък се плаща (превежда) от данъкоплатеца или данъчния агент в рамките на установения срок.
3. В съответствие с този кодекс плащането може да се извърши през данъчния период на предварителни данъчни плащания - авансови плащания. Задължението за плащане на авансови вноски се признава за изпълнено по начин, подобен на плащането на данък.
Ако авансовите плащания са извършени по-късно от сроковете, установени от законодателството за данъците и таксите, върху сумата на закъснелите авансови плащания се начисляват санкции по начина, предписан от този кодекс.
Нарушаването на процедурата за изчисляване и (или) плащане на авансови плащания не може да се счита за основание за подвеждане на лице под отговорност за нарушаване на законодателството относно данъците и таксите.
4. Плащането на данъка се извършва в брой или безкасово.
При липса на банка данъкоплатците (данъчните агенти), които са физически лица, могат да плащат данъци чрез касата на местната администрация или чрез федералната пощенска служба.
В този случай местната администрация и федералната пощенска организация са длъжни:
приемат средства за плащане на данъци, правилно и своевременно ги превеждат в бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералната хазна за всеки данъкоплатец (данъчен агент). В този случай няма такса за приемане на средства;
водят записи на средствата, приети за плащане на данъци и преведени в бюджетната система на Руската федерация за всеки данъкоплатец (данъчен агент);
Когато приемате средства, издайте на данъкоплатците (данъчните агенти) разписки, потвърждаващи получаването на тези средства. Формата на квитанцията, издадена от местната администрация, се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите;
представят на данъчните власти (служители на данъчните власти), по тяхно искане, документи, потвърждаващи получаването на средства от данъкоплатци (данъчни агенти) за плащане на данъци и прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация.
Средствата, приети от местната администрация от данъкоплатеца (данъчен агент) в брой в рамките на пет дни от датата на получаването им, подлежат на депозиране в банка или федерална пощенска организация за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация към подходяща сметка на Федералната хазна.
В случай, че поради природно бедствие или друго форсмажорно обстоятелство средствата, получени от данъкоплатец (данъчен агент), не могат да бъдат депозирани в определения срок в банка или федерална пощенска организация за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация, Федерация, посоченият срок се удължава до отстраняване на тези обстоятелства.
За неизпълнение или неправилно изпълнение на задълженията, предвидени в този параграф, местната администрация и федералната пощенска организация носят отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация.
Прилагането на мерки за отговорност не освобождава местната администрация и федералната пощенска организация от задължението да превеждат в бюджетната система на Руската федерация средства, получени от данъкоплатци (данъчни агенти) за плащане и прехвърляне на данъци.
5. Специфичният ред за плащане на данъци се установява в съответствие с този член по отношение на всеки данък.
Процедурата за плащане на федерални данъци се определя от този кодекс.
Процедурата за плащане на регионални и местни данъци се установява съответно от законите на съставните образувания на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на общините в съответствие с този кодекс.
6. Данъкоплатецът е длъжен да плати данъка в рамките на един месец от датата на получаване на данъчното известие, освен ако в това данъчно известие не е посочен по-дълъг период от време за плащане на данъка.
Ако данъчният орган преизчисли предварително изчисления данък, плащането на данъка се извършва съгласно данъчното известие в срока, посочен в данъчното известие. В този случай данъчното известие трябва да бъде изпратено не по-късно от 30 дни преди крайния срок, посочен в данъчното известие.
7. Правилата, предвидени в този член, се прилагат и за процедурата за плащане на такси (глоби и неустойки).
8. Правилата, предвидени в параграфи 2 - 6 от този член, се прилагат и за процедурата за плащане на авансови плащания.
Член 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация Процедура за плащане на данъци и такси
1. Плащането на данъка се извършва чрез еднократно плащане на цялата сума на данъка или по друг начин, предвиден в този кодекс и други актове на законодателството относно данъците и таксите.
2. Размерът на дължимия данък се плаща (превежда) от данъкоплатеца или данъчния агент в рамките на установения срок.
3. В съответствие с този кодекс плащането на предварителни данъчни плащания - авансови плащания - може да се предвиди през данъчния период. Задължението за плащане на авансови вноски се признава за изпълнено по начин, подобен на плащането на данък.
Ако авансовите плащания са извършени по-късно от сроковете, установени от законодателството за данъците и таксите, върху сумата на забавените авансови плащания се начисляват санкции по начина, предписан в член 75 от този кодекс.
4. Плащането на данъка се извършва в брой или безкасово.
водят записи на средствата, приети за плащане на данъци и преведени в бюджетната система на Руската федерация за всеки данъкоплатец (данъчен агент);
представят на данъчните власти (служители на данъчните власти), по тяхно искане, документи, потвърждаващи получаването на средства от данъкоплатци (данъчни агенти) за плащане на данъци и прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация.
Средствата, приети от местната администрация от данъкоплатеца (данъчен агент) в брой в рамките на пет дни от датата на получаването им, подлежат на депозиране в банка или федерална пощенска организация за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация към подходяща сметка на Федералната хазна.
В случай, че поради природно бедствие или друго форсмажорно обстоятелство средствата, получени от данъкоплатец (данъчен агент), не могат да бъдат депозирани в определения срок в банка или федерална пощенска организация за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация, Федерация, посоченият срок се удължава до отстраняване на тези обстоятелства.
За неизпълнение или неправилно изпълнение на задълженията, предвидени в този параграф, местната администрация и федералната пощенска организация носят отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация.
Прилагането на мерки за отговорност не освобождава местната администрация и федералната пощенска организация от задължението да превеждат в бюджетната система на Руската федерация средства, получени от данъкоплатци (данъчни агенти) за плащане и прехвърляне на данъци.
5. Специфичният ред за плащане на данъци се установява в съответствие с този член по отношение на всеки данък.
Процедурата за плащане на федерални данъци се определя от този кодекс.
Процедурата за плащане на регионални и местни данъци се установява съответно от законите на съставните образувания на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на общините в съответствие с този кодекс.
6. Данъкоплатецът е длъжен да плати данъка в рамките на един месец от датата на получаване на данъчното известие, освен ако в това данъчно известие не е посочен по-дълъг период от време за плащане на данъка.
Ако данъчният орган преизчисли предварително изчисления данък, плащането на данъка се извършва съгласно данъчното известие в срока, посочен в данъчното известие. В този случай данъчното известие трябва да бъде изпратено не по-късно от 30 дни преди крайния срок, посочен в данъчното известие.
7. Правилата, предвидени в този член, се прилагат и за процедурата за плащане на такси, застрахователни премии (неустойки и глоби).
8. Правилата, предвидени в параграфи 2 - 6 от този член, се прилагат и за процедурата за плащане на авансови плащания.
Коментар към чл. 58 Данъчен кодекс на Руската федерация
Параграф 1 от коментирания член установява, че данъкът се прехвърля незабавно, освен ако в Данъчния кодекс на Руската федерация и други актове на законодателството относно данъците и таксите не е предвидена друга процедура. За всеки данък и такса се определят срокове за плащане на данъци и такси.
Клауза 3 на чл. 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че в съответствие с Кодекса плащането на предварителни данъчни плащания - авансови плащания - може да се извършва през данъчния период. Задължението за плащане на авансови вноски се признава за изпълнено по начин, подобен на плащането на данък.
Нарушаването на процедурата за изчисляване и (или) плащане на авансови плащания не може да се счита за основание за подвеждане на лице под отговорност за нарушаване на законодателството относно данъците и таксите.
В съответствие с параграф 1 на чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация, неподаването на данъчна декларация до данъчния орган по мястото на регистрация в срока, определен от законодателството за данъците и таксите, води до събиране на глоба в размер на 5% от размер на данъка, неплатен в срока, определен от законодателството за данъците и таксите, подлежащ на плащане (доплащане) въз основа на тази декларация, за всеки пълен или непълен месец от деня, определен за нейното подаване, но не повече от 30 % от посочената сума и не по-малко от 1000 рубли.
Така, тъй като от взаимосвързаното тълкуване на параграф 3 на чл. 58 и ал. 1 на чл. 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва разграничение между два независими документа - данъчната декларация, подадена в края на данъчния период, и изчислението на авансовото плащане, подадено в края на отчетния период, след това установено от чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация, отговорността за несвоевременно подаване на данъчна декларация не обхваща действия, изразяващи се в непредставяне или ненавременно подаване на изчисления за авансови плащания въз основа на резултатите от отчетния период, независимо от наименованието на този документ в една или друга глава от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 22 август 2014 г. N SA-4-7/16692 „Относно прилагането на някои разпоредби на Резолюцията на Пленум на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. N 57 „По някои въпроси, възникващи при прилагането на част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация от арбитражните съдилища“).
Съгласно ал. 2 т. 3 чл. 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в случай на плащане на авансови плащания по-късно от сроковете, установени от законодателството за данъците и таксите, се начисляват санкции за размера на закъснелите авансови плащания по начина, предписан от чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В този случай процедурата за изчисляване на санкциите не зависи от това дали съответните авансови вноски са платени през или в края на отчетния период или дали са изчислени на базата на данъчната основа, определена в съответствие с чл. Изкуство. 53 и 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация и отразяващи реалните финансови резултати от дейността на данъкоплатеца.
Санкциите за невнесени в срок авансови вноски се изчисляват до датата на действителното им плащане, а при неплащане - до датата на падежа за плащане на съответния данък.
Ако в края на данъчния период размерът на изчисления данък се окаже по-малък от размера на дължимите авансови плащания през този данъчен период, съдилищата трябва да изхождат от факта, че неустойките са начислени за неплащане на тези аванси. плащанията подлежат на пропорционално намаление.
Тази процедура трябва да се прилага и ако размерът на авансовите плащания за данък, изчислен в края на отчетния период, е по-малък от размера на авансовите плащания, дължими през този отчетен период (клауза 14 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. N 57 "По някои въпроси, възникващи при прилагането на част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация."
В параграф 4 на чл. 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява механизъм за плащане на данъци чрез касата на местната администрация или чрез федералната пощенска служба.
По този начин плащането на данъка се извършва в брой или безкасова форма.
При липса на банка данъкоплатците (данъчните агенти), които са физически лица, могат да плащат данъци чрез касата на местната администрация или чрез федералната пощенска служба.
В този случай местната администрация и федералната пощенска организация са длъжни:
приемат средства за плащане на данъци, правилно и своевременно ги превеждат в бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералната хазна за всеки данъкоплатец (данъчен агент). В този случай няма такса за приемане на средства;
водят записи на средствата, приети за плащане на данъци и преведени в бюджетната система на Руската федерация за всеки данъкоплатец (данъчен агент);
Когато приемате средства, издайте на данъкоплатците (данъчните агенти) разписки, потвърждаващи получаването на тези средства. Формата на квитанцията, издадена от местната администрация, се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите;
представят на данъчните власти (служители на данъчните власти), по тяхно искане, документи, потвърждаващи получаването на средства от данъкоплатци (данъчни агенти) за плащане на данъци и прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация.
Средствата, приети от местната администрация от данъкоплатеца (данъчен агент) в брой в рамките на 5 дни от датата на получаването им, подлежат на депозиране в банка или федерална пощенска организация за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация към подходяща сметка на Федералната хазна.
Ако поради природно бедствие или друго форсмажорно обстоятелство средствата, получени от данъкоплатеца (данъчен агент), не могат да бъдат депозирани в рамките на определения срок в банка или федерална пощенска организация за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация, посоченият срок се удължава до отстраняване на тези обстоятелства.
За неизпълнение или неправилно изпълнение на задълженията, предвидени в този параграф, местната администрация и федералната пощенска организация носят отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация.
Прилагането на мерки за отговорност не освобождава местната администрация и федералната организация за пощенски услуги от задължението да прехвърлят в бюджетната система на Руската федерация средства, получени от данъкоплатците (данъчни агенти) за плащане и прехвърляне на данъци.
В параграф 6 на чл. 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява правило, според което данъкоплатецът е длъжен да плати данък в рамките на един месец от датата на получаване на данъчното известие, ако в него не е посочен по-дълъг период от време за плащане на данъка. данъчно известие.
Освен това, в случай че данъчният орган преизчисли предварително изчисления данък, плащането на данъка се извършва съгласно данъчното известие в срока, посочен в данъчното известие. В този случай данъчното известие трябва да бъде изпратено не по-късно от 30 дни преди крайния срок, посочен в данъчното известие.
Процедура за плащане на данъци- това са начини данъкоплатец или фискален агент да внесе сумата на данъка в съответния бюджет (фонд).
Процедура за плащане на данъци, като елемент от данъчното законодателство, включва решаване на следните въпроси:
· посока на плащане, т.е. към бюджета или към извънбюджетен фонд, към който се внася данъкът;
средства за плащане на данъци , т.е. в рубли, валута; като правило данъкът се плаща в национална валута (възможни са изключения, които се определят от законодателни актове);
· начин на плащане (безкасово или в брой, на данъчния или по бюджетна сметка чрез банката на платеца и др.);
Характеристики на контрола върху плащането на данъци .
Въпреки че въпросите за данъчния контрол са предмет на специални закони за данъчната служба, в някои случаи специфични въпроси за контрол могат да бъдат разгледани в закони за конкретни данъци.
Общият ред за плащане на данъци и такси е даден в чл. 58 Данъчен кодекс на Руската федерация (част 1, глава 8):
1. Плащането на данъка се извършва еднократно на цялата сума на данъка или по друг законоустановен начин.
2. Размерът на дължимия данък се плаща (превежда) от данъкоплатеца или данъчния агент в рамките на установения срок.
3. Плащането на данъците се извършва в парична или безкасова форма.
Конкретният ред за плащане на данъци се установява от данъчното законодателство по отношение на всеки данък.
Съществуват четири основни начина за плащане на данъци:
· плащане на данък по декларация;
· плащане на данък при източника на дохода;
· кадастрален начин на плащане на данъка;
· плащане на данък при уведомление.
Плащане на данък по декларацияе както следва. Данъкоплатецът е длъжен да представи официална декларация за данъчните си задължения на данъчния орган в определения срок. Въз основа на декларацията данъчният орган изчислява данъка и изпраща на данъкоплатеца известие за плащането му.
При плащане на данък при източникадоход, за разлика от начина на плащане на данъка по декларация, моментът на плащане на данъка предхожда момента на получаване на дохода. Данъкоплатецът получава част от дохода минус данъка, изчислен и удържан от счетоводния отдел на организацията или предприемача, извършващ плащането.
Данъците, удържани по този начин, се наричат също авансови данъци, тъй като данъкоплатецът авансира правителството, като плати данъка, преди да получи доход.
Начин на плащане на кадастрален данъкозначава, че данъкът се начислява въз основа на външните доказателства за очакваната средна възвръщаемост на имота.
Особеността на плащането на данък по кадастралния метод е, че тъй като имуществото се облага въз основа на външни признаци на очаквана доходност, моментът на плащане на данъка по никакъв начин не е свързан с момента на получаване на дохода. При плащане се установяват фиксирани условия за плащане.
Плащане на данък при уведомление – се прилага, когато отговорността за изчисляване на размера на данъка е възложена на данъчни или други държавни органи, които не са данъчни агенти. Тези органи изпращат на данъкоплатеца данъчно известие, което трябва да посочва:
основание за плащане и размер на дължимия данък
· изчисляване на данъчната основа
срок за плащане на данъка
Задължението за плащане възниква не по-рано от датата на получаване на уведомлението.
Информация относно срокове за плащане на данъци и таксиотразени в чл. 57 Данъчен кодекс на Руската федерация (част 1, глава 8).
В зависимост от времето на плащане има спешни и периодични календарни данъци.
За спешни плащанияТова включва например плащането на държавни такси.
Периодични календарни данъцисе делят на десетдневни, месечни, тримесечни, полугодишни и годишни. Те включват по-специално: акцизи, ДДС, корпоративен подоходен данък, данък върху имуществото и данък върху доходите на физическите лица.
Неотложността на данъчните плащания се свързва с понятието „ просрочени задължения» – размерът на данъка, невнесен в бюджета (извънбюджетния фонд) след изтичане на установените срокове.
Когато прилагате руското законодателство, трябва да имате предвид:
· Крайният срок за плащане на данъка се установява и променя само от актове на законодателството относно данъците и таксите. Сроковете за плащане на данъци не могат да бъдат установени от други регулаторни правни актове.
· Задължението за плащане на данък трябва да бъде изпълнено навреме, в противен случай на данъкоплатеца ще бъдат наложени санкции (клауза 2 на член 57 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
· В случаите, когато данъчната основа се изчислява от данъчния орган, задължението за плащане на данък възниква не по-рано от датата на получаване на данъчното известие (клауза 4 на член 57 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Промяната на крайния срок за плащане на данъци и такси се извършва във формуляра:
· отсрочки,
· вноски;
· данъчен кредит;
· инвестиционен данъчен кредит.
Данъчни облекчения
Съгласно чл. 56 Данъчен кодекс на Руската федерация (част 1, глава 8), се признават ползите от данъци и таксиобезщетения, предвидени от закона за определени категории данъкоплатци и платци на такси, включително възможността да не плащат данък или такса или да ги плащат в по-малък размер.
Според механизма на тяхното действие данъчните облекчения имат значителни различия.
В зависимост от това кой елемент от данъчната структура се цели промяна данъчни облекчения, Те се делят на три вида:
· гърчове;
· отстъпки;
· данъчни кредити.
Припадъци –Това е данъчно облекчение, насочено към премахване на определени позиции (обекти) на данъчно облагане от данъчно облагане. Изключенията могат да бъдат предоставени за постоянно или за ограничен период от време; както на всички данъкоплатци, така и на отделна категория данъкоплатци.
Отстъпки –Това са облекчения, които са насочени към намаляване на данъчната основа. Те са подразделени:
· за ограничени, когато размерът на отстъпките е ограничен;
· неограничен, когато данъчната основа може да бъде намалена с целия размер на разходите на данъкоплатеца.
Има отстъпки:
· общи (използват ги всички платци);
· специални (за определени категории предмети).
В Русия при данъчно облагане на гражданите ползите (отстъпките) се разделят на четири групи: стандартни данъчни удръжки, социални данъчни удръжки, данъчни удръжки върху имуществото, професионални данъчни удръжки.
Данъчни кредити- Това са облекчения, насочени към намаляване на данъчната ставка или данъчната заплата. Повечето данъчни кредити не подлежат на възстановяване и са безплатни.
Съществуват следните форми на предоставяне на данъчни кредити:
· намаляване на данъчната ставка;
· удръжка от данъчна заплата (брутен данък);
· данъчна отсрочка или разсрочено плащане;
· възстановяване на предварително платен данък (част от данъка);
· прихващане на платен преди това данък;
· целеви (инвестиционен) данъчен кредит.
Намаляване на данъчната заплата(брутен данък) може да бъде частичен или пълен, за определено време или за неопределено време.
Пълно освобождаване от данъци за определен период наречени данъчни ваканции.
Разсрочено плащане на данъци– отлагане на срока за плащане на пълния размер на данъка за по-късна дата.
Разсрочено плащане на данък– разделяне на сумата на данъка на части и определяне на срокове за плащане на тези части.
Основанията за предоставяне на отсрочка или разсрочено плащане на данъка са отразени в чл. 64 от Данъчния кодекс на Руската федерация (част 1, глава 9).
Предоставянето на разсрочване или разсрочено плащане в определени случаи има такса. За отсрочки (разсрочени планове) за плащане на данъци в частта, кредитирана във федералния бюджет, се начислява такса под формата на лихва в размер на 0,5 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.
Възстановяване на платен преди това данъкКато данъчно облекчение има друго име – данъчна амнистия.
Кредит за платен преди това данъкКато вид данъчен кредит се използва широко за избягване на двойно данъчно облагане (т.нар. кредит за чуждестранни данъци).
Целеви данъчен кредитима замяна на данък (част от данък) с изпълнение в натура. Тази полза се предоставя на данъкоплатеца от местните власти в рамките на размера на данъка, кредитиран в местните бюджети, в случай че данъкоплатецът изпълнява особено важна поръчка за социално-икономическото развитие на територията или предоставя особено важни услуги на населението на тази територия.
Тази облага може да бъде предоставена и на данъкоплатеца във връзка с неговото социално или имуществено положение (например заем за инвалиди).
Вид целеви данъчни стимули са инвестиционен данъчен кредит- такава промяна в срока за плащане на данъка, при която на организацията се дава възможност в рамките на определен период и в определени граници да намали данъчните си плащания с последващо поетапно плащане на сумата на заема и натрупаната лихва.
Редът и условията за предоставяне на инвестиционен данъчен кредит са посочени в чл. 67 от Данъчния кодекс на Руската федерация (част 1, глава 9).