77 soni qanday hollarda sodir bo'ladi? Kechiktirilgan soliq majburiyatlarini hisoblash va hisobga olish
![77 soni qanday hollarda sodir bo'ladi? Kechiktirilgan soliq majburiyatlarini hisoblash va hisobga olish](https://i0.wp.com/fb.ru/misc/i/gallery/20380/1511394.jpg)
Soliqqa tortish va moliyaviy hisobot uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olish qoidalari bir qator farqlarga ega. Shu munosabat bilan, ba'zi hujjatlarda aks ettirilgan summalar boshqalarning ko'rsatkichlari bilan mos kelmaydi. Shunga ko'ra, hisobotlarni tayyorlashda ko'pincha qiyinchiliklar paydo bo'ladi.
PBU 18/02
Ushbu qoida soliq summalaridagi farqlarni hisobotda aks ettirish uchun kiritilgan. PBU ko'rsatkichlarni doimiy va vaqtinchalik deb ajratadi. Birinchisi, buxgalteriya hisobida aks ettirilgan, lekin soliq solinadigan bazani hisoblashda hech qachon hisobga olinmaydigan daromadlar / xarajatlarni o'z ichiga oladi. Ular ikkinchisini aniqlashda ham hisobga olinishi mumkin, ammo buxgalteriya hujjatlarida qayd etilmaydi. Vaqtinchalik - bir davrda hisobotda ko'rsatilgan, ammo soliqqa tortish uchun boshqa vaqt davrida qabul qilinadigan daromadlar/xarajatlar. Ushbu farqlar natijasida kechiktirilgan soliq majburiyati paydo bo'ladi. Ushbu PBU, shuningdek, foydadan ajratmalarni aks ettirishning ma'lum tartibini ham nazarda tutadi. Shartli xarajatlar/daromadlar byudjetga to'lov stavkasi mahsulotiga teng bo'lib, ushbu ko'rsatkichni tuzatishga kechiktirilgan soliq aktivlari va kechiktirilgan soliq majburiyatlari, shuningdek doimiy farqlar ta'sir ko'rsatadi. Natijada, deklaratsiyada aks ettirilgan miqdor aniqlanadi.
Terminologiya
Kechiktirilgan soliq majburiyati - bu keyingi davrda to'lov miqdorining oshishiga olib kelishi kerak bo'lgan byudjetga qo'shiladigan badalning bir qismi. Qisqartirish uchun amalda ONO qisqartmasi qo'llaniladi. Kechiktirilgan soliq majburiyati soliqqa tortishdan oldingi daromad deklaratsiyadagidan ko'p bo'lgan taqdirda yuzaga keladigan vaqtinchalik farqdir. Ko'rsatkichni aniqlash uchun formuladan foydalaniladi:
IT = foydani chegirib tashlash stavkasi x vaqtinchalik farq.
Kechiktirilgan soliq majburiyati: hisob
Buxgalteriya hujjatlarida IT aks ettirilgan maxsus band nazarda tutilgan. Bu hisob. 77. Balansdagi kechiktirilgan soliq majburiyatlari 1420-satrda ko'rsatilgan. Zarar/foydalar to'g'risidagi hisobotda bu qiymat 2430-satrda aks ettirilgan.
U
Agar chegirib tashlanadigan farq chegirma stavkasiga ko'paytirilsa, natijada byudjetga allaqachon to'langan, ammo kelgusi davrda kredit berilishi kerak bo'lgan miqdor olinadi. Ushbu qiymat kechiktirilgan aktiv deb ataladi. U - foydadan hisoblangan summadagi joriy, haqiqiy chegirma va shartli xarajatlar o'rtasidagi ijobiy farq. Hisobdan o'chiriladi. 09. Agar amortizatsiya kelgusi tsiklda nazarda tutilgan bo'lsa, u holda buxgalteriya hisobida u asosiy vositalar bo'yicha hisoblanmaydi, lekin soliq hisobi bo'yicha hisoblab chiqiladi.
Vaqtinchalik farq (TD)
U OHA uchun berilgan usulga o'xshash tarzda aniqlanadi. Biroq, bu miqdor teskari belgiga ega. Kechiktirilgan soliq majburiyati - kelgusi davrlarda byudjetga to'lovlarning oshishiga olib keladigan summa. Ushbu chegirmalarni keyinroq to'lash kerak bo'ladi.
Xususiyatlar
Kechiktirilgan soliq majburiyatlari tegishli farqlar yuzaga kelgan davrda hisobga olinadi. Mohiyatni yaxshiroq tushunish uchun siz kelgusi tsiklda byudjetga ushlab qolinadigan summalarning paydo bo'lish vaqtini aniqlashda foyda bo'yicha QQSni olishingiz mumkin. Kelajakda chegirma sifatida QQS hisobda aks ettiriladi. 76. AT xuddi shu tarzda, faqat 77-moddaga muvofiq qayd etiladi.
Tuzatishlar
Vaqtinchalik farqlar kamayishi yoki butunlay yo'qolishi bilan kechiktirilgan majburiyat ham kamayadi. Maqolaning tahlilidagi ma'lumotlar tuzatiladi. Hisob-kitoblar amalga oshirilgan aktiv yoki majburiyatni tasarruf etishdan keyin bu summalar kelgusi davrlardagi chegirmalar miqdoriga ta'sir qilmaydi. Bunday hollarda IT hisobdan chiqariladi. Kechiktirilgan majburiyatlar foyda va zararlar schyotida aks ettiriladi. Ular hisobning debetida ko'rsatiladi. 99. Shu bilan birga, hisoblang. 77 hisobga olinadi. Hisobot davrida 2420-satr bo'yicha ko'rsatkichni aniqlash jarayonida to'langan summa va yangi paydo bo'lgan AT ko'rsatkichi kiritiladi. 2430, 2450 qatorlarni to'ldirishda siz "debet-kredit" qoidasidan foydalanishingiz kerak. Hisobga ko'ra 09 va 77 daromad aylanmasidan xarajat aylanmasini ayirib, keyin olingan natijaning belgisini aniqlang. Hisobotda tegishli satrlarda ijobiy yoki salbiy (qavslar ichida) qiymat ko'rsatilgan. Agar IT yuqoriga qarab o'zgarsa, foydadan chegirma kamayadi. Va aksincha, agar u kamaysa, to'lov ortadi.
Joriy foydadan chegirma
Hisobot davrida byudjetga haqiqatda to'langan summadan iborat. Ushbu qiymat shartli daromadlar/xarajatlar miqdori, shuningdek, IT, IT va qat'iy to'lovlarni shakllantirishda foydalaniladigan ko'rsatkichlarga uning tuzatishlari asosida hisoblanadi. Shuning uchun hisob-kitoblar uchun quyidagi formuladan foydalaning:
TN = UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.
Hisoblash modeli PBU 18/02, 21-bandda belgilangan. Hisoblashning to'g'riligini muqobil formuladan foydalanib tekshirishingiz mumkin:
Amaliy foydalanish
Kechiktirilgan soliq majburiyati qanday ko'rsatiladi? Bunga quyidagicha misol keltirish mumkin. Aytaylik, tashkilot kompyuter dasturini sotib oldi. Dasturiy ta'minotning narxi 8 ming rublni tashkil qiladi. Shu bilan birga, ishlab chiquvchilar dasturdan foydalanish muddatini chekladilar. Shu munosabat bilan korxona direktori ikki yil davomida dasturiy ta'minotni sotib olish xarajatlarini hisobdan chiqarishni buyurdi. Moliyaviy hujjatlarda summa kechiktirilgan xarajatlarga kiritilgan. Dasturning qiymatini soliq hisobiga bir martalik xarajat sifatida hisobdan chiqarishga ruxsat beriladi. Natijada, vaqtinchalik farq paydo bo'ldi. Foydadan shartli to'lov IT miqdori bo'yicha joriy to'lovdan yuqori bo'ladi: 8000 x chegirma stavkasi. Bu moliyaviy hujjatlarda quyidagicha aks ettiriladi:
![](https://i0.wp.com/fb.ru/misc/i/gallery/20380/1511398.jpg)
Bunday holda, kelgusi to'lovlar miqdorini aks ettiruvchi modda passiv balans sifatida ishlaydi. U kelgusi davrlarda qo'shimcha to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalarini jamlaydi. U kelgusi davrlarda hisobdan chiqariladi. Ko'rib chiqilayotgan misolda kompyuter dasturi soliq hisobotidan olib tashlandi. Shunga ko'ra, u hech qanday tarzda korxona xarajatlariga ta'sir qilmaydi. Buxgalteriya hisobida, aksincha, hisobdan chiqarish faqat joriy moliyaviy davrga to'g'ri keladigan dasturning ma'lum bir qismiga nisbatan qo'llaniladi. Ma'lumotlar quyidagi tarzda ko'rsatiladi:
- Dt sch. 20 CD soni. 97 - kompyuter dasturi narxining bir qismi (QQSni hisobga olmaganda);
- Dt sch. 19/04 Kd sch. 97 - chegirma miqdori
Bunday vaziyatda byudjetga joriy to'lov miqdori shartli to'lovdan kattaroq bo'ladi. Ikkinchisining bir qismi qo'shimcha to'lanishi kerak. E'lonlar debet aylanmasiga olib keladi.
77-“Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” schyoti kechiktirilgan soliq majburiyatlarining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan.
Kechiktirilgan soliq majburiyatlari hisobot davrida amaldagi daromad solig'i stavkasi bo'yicha hisobot davrida yuzaga kelgan soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlarning ko'paytmasi sifatida belgilangan miqdorda buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinadi.
68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining debeti bilan korrespondensiyada 77-“Kechilgan soliq majburiyatlari” schyotining kreditida kechiktirilgan soliq aks ettiriladi, bu esa hisobot davrining shartli xarajatlari (daromadlari) summasini kamaytiradi.
77-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining krediti bilan korrespondensiya bo‘yicha 77-“Kechilgan soliq majburiyatlari” schyotining debetida hisobot davri uchun daromad solig‘i hisob-kitoblariga nisbatan kechiktirilgan soliq majburiyatlarining kamayishi yoki to‘liq qaytarilishi aks ettiriladi.
Aktiv yoki u hisoblangan majburiyat turini tasarruf etishdan keyin kechiktirilgan soliq majburiyati 77-“Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” schyotining debetidan 99-“Foydalar va zararlar” schyotining kreditiga hisobdan chiqariladi.
Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining analitik hisobi ularni baholashda soliq solinadigan vaqtinchalik farq paydo bo'lgan aktivlar yoki majburiyatlar turlari bo'yicha amalga oshiriladi.
77-sonli "Kechiktirilgan soliq majburiyatlari" hisobvarag'i
hisoblar bilan mos keladi
Hisoblar rejasini qo'llash: 77-schyot
- Vaqtinchalik soliq farqlari: sabablari va hisobga olish xususiyatlari
77-“Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” schyotining krediti bilan. Kechiktirilgan soliq aktivlari (DTA) 09-“Kechiktirilgan soliq aktivlari” schyotining debetida... 68 “Daromad solig'i” subschyotida 77 “Kechiktirilgan soliq majburiyati” 3,133,33 aks ettirilgan summa... 68 “ subschyoti”da hisobga olinadi. Daromad solig'i" 77 "Kechiktirilgan soliq majburiyati" 64 904,4 aks ettirilgan summa ... 68 "Daromad solig'i" subschyoti 77 "Kechiktirilgan soliq majburiyati" 90 000 IT aks ettirilgan summa ...
- Takograf. Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish
77-“Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” schyotining kreditida 68-sonli “...” schyotining debeti bilan korrespondensiyada aks ettirilgan tegishli kechiktirilgan soliq majburiyati (KXT) 77-schyotning debetida aks ettiriladi va 68-schyotning krediti (Foydalanish bo'yicha yo'riqnoma... IT kamaytirildi (1000 X 20%) 77 "Kechiktirilgan soliq majburiyati" 68/Daromad solig'i 200 ... bu operatsiyalar natijasida 77-schyotning qoldig'i teng bo'ladi. nolga, bu ...
- Umumiy shaklda balansni to'ldirish tartibi. Misol
Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar uchun zaxira hisobi). 1180-satr "Kechartirilgan soliq... 55, "Depozit hisobvaraqlari" subschyoti (moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish uchun analitik hisoblar). Satr... shifrini ochish). kredit qoldig'i schyoti 60 + 62 hisobvarag'ining kredit qoldig'i + 69 hisobvarag'ining kredit qoldig'i + kredit... hisobvaraq qoldig'i 70. Natija...
- Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni yaratishda vaqtinchalik soliq farqlari
Xarajatlar va majburiyatlarni hisobga olishda, mumkin bo'lgan daromadlardan va ... soliq to'lovchining qarshi majburiyatning kontragenti oldida shubhali qarzi (kreditorlik qarzlari) ... zahira, bunday zahira hisobidan (O'zbekiston Respublikasi Qonunining 77-bandi). Qoidalar). Soliq hisobi, xarajatlar ... Debet 68 Kredit 09 - kechiktirilgan soliq aktivi hisobdan chiqarildi. Afsuski, bizda moliyaviy holat to‘g‘risidagi hisobotda... aktiv yoki majburiyat va bu aktiv yoki majburiyatning soliqqa tortiladigan summasi... yo‘q. Bilan birga...
- Keling, tariflarni tartibga solish haqida gapiraylik
Moliyaviy hisobotlarda kechiktirilgan soliqlar 09 (ONA) hisobvarag'ida hisobga olinishi... imkoniyatini ko'rsatadigan... farqdan (kechiktirilgan soliq majburiyatiga o'xshash) kelib chiqadigan kechiktirilgan tarif farqlari hisobidagi qoldiqlar. va 77-schyotda (ONO... .). Savol tug'iladi: kechiktirilgan tarif farqi hisobvarag'idagi kredit qoldiqlarining har bir klassi bo'yicha biz kiritgan schyotlar... qaysi schyotga... to'g'ri keladi. Bu ma'lumotlar...
- Kreditlar bo'yicha foizlar investitsiya aktivlari qiymatiga kiritiladi
Qarzga olingan mablag'lar bo'yicha qarz majburiyatlarini bajarish bilan bog'liq, ... o'z vaqtida qaytarilgan. Hisoblarning ishchi rejasida quyidagi subschyotlar belgilanadi: 66-.... x 20%) 68-pr 77 27 900 Bankka to'langan foizlar... . x 20%) 68-pr 77 27 000 Aktiv qabul qilindi... vaqtinchalik farqlar va tegishli kechiktirilgan soliq majburiyatlari (PBUning 12, 15-bandlari... ish tugallandi, lekin qarz majburiyati to'lanmagan, keyin foizlar.. .. x 20%) 68-pr 77 3.720 sentyabr 2017 yil... . x 20%) 68-pr 77 3600 Modernizatsiya xarajatlari...
- 2017 yil uchun yillik moliyaviy hisobotlarni tuzishda nimalarga e'tibor berish kerak
Qoidaga bitta istisno mavjud. Kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlari balansda aks ettirilishi mumkin... buxgalteriya hisobi bo'yicha "Taxminiy majburiyatlar, shartli majburiyatlar va shartli aktivlar" (PBU... balansning "Taxminiy majburiyatlar" qatori (96-schyotdagi kredit qoldig'i" Zaxiralar... direktorlar ko‘rsatilgan qarzni hisobdan chiqarishadi (Buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi Nizomning 77-bandi... aloqa, kommunal to‘lovlar, yo‘l varaqalari, schyot-fakturalar; buxgalteriya bo‘limiga o‘z vaqtida taqdim etish...
- Buxgalteriya hisobini qo'pol ravishda buzish, shu jumladan auditorlik xulosasining yo'qligi natijasida direktorni diskvalifikatsiya qilish
2016 yil 30 martdagi 77-FZ-son) ("Tataristonning buxgalteri... buxgalteriya hisobi registrlarida buxgalteriya hisobi" jurnaliga qarang; - amaldagi registrlardan tashqari buxgalteriya hisobini yuritish... soliq organlari tomonidan tuzishga ruxsat berilgan normadir (modda). Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 28.3 ... joylardagi soliq tekshiruvi vaqtida mutaxassislar soliqqa tortishi mumkin Va buning uchun nima ... mumkin: - hisoblangan majburiyatlarni, shartli majburiyatlarni va shartli aktivlarni, shu jumladan... buxgalteriya hisobi va soliq o'rtasida aks ettirmasligi mumkin. foyda, doimiy va kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlari (2-band...
- 2016 yildan boshlab byudjet tashkilotlarining buxgalteriya hisobidagi o'zgarishlarni ko'rib chiqish
000 Qabul qilingan majburiyatlar 502 09 000 Kechiktirilgan passivlar Balansdan tashqari schyotlar 27 174n-son yo‘riqnomaning moddiy... 77 va 78-bandlari soliq qonunchiligida belgilangan tartibda qo‘shilgan qiymat... bo‘yicha schyotlarning quyidagi korrespondensiyalari bilan to‘ldiriladi. rossiya Federatsiyasi; yetkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan... bayramlar, shu jumladan ish haqi (haqiqiy... uchun ta’til uchun to‘lovlar bo‘yicha kechiktirilgan majburiyatlar sintetik hisob turining analitik kodlari: 7 “Qabul qilingan majburiyatlar”; 9 “Kechilgan majburiyatlar”. Vazirlik buyrug‘i bilan. Moliya raqami ...
Ushbu aktivlar va majburiyatlarni hisoblash va aks ettirish tartibi 2002 yil 19 noyabrdagi "" buyrug'iga muvofiq tartibga solinadi.
Buxgalteriya foydasi - zarar ko'pincha soliqqa tortiladigan foydadan farq qilishi mumkin. Buning sababi, doimiy va vaqtinchalik farqlarni hisobga oladigan daromad miqdorini aniqlash uchun qoidalar qo'llanilishi mumkin. Daromadlarni tan olish Rossiya Federatsiyasining to'lovlar va soliqlar bo'yicha qonunchilik tizimi tomonidan tasdiqlangan maxsus buxgalteriya qoidalaridan foydalanish orqali amalga oshiriladi.
Vaqtinchalik farqlar foyda yoki zarar miqdoriga turli xil ta'sir ko'rsatishi mumkin, ularning tabiati va ta'siriga qarab ularni tasniflash mumkin:
Chegirma bilan vaqtinchalik farqlar
Ushbu turdagi farq keyingi yoki keyingi hisobot davrlarida soliq solinadigan bazaning pasayishiga olib keladigan kechiktirilgan daromad solig'ini yaratishni anglatadi. Boshqacha qilib aytganda, bu OTA - kechiktirilgan soliq aktivining shakllanishiga olib keladi. Buxgalteriya hisobi harakatlarini tartibga solish uchun hisob qaydnomasidan (kechiktirilgan soliq aktivlari) foydalanish kerak.
Yaratilganda, hisobot davridagi daromad solig'i summasi faqat soliq hisoboti davri uchun ushbu qiymatga yaqinlashadi. Keyingi oylarda shartli daromad va xarajatlarni kamaytirish yoki ko'paytirish uchun OTAni to'liq yoki qisman qaytarishni amalga oshirish mumkin bo'ladi.
Vaqtinchalik soliq farqlari
Daromad solig'ini hisoblash uchun foyda va zararni shakllantirishdagi soliqqa tortiladigan farqlar AT (kechiktirilgan soliq majburiyati) ni yaratishga olib keladi. Ushbu usul yordamida hisobot davridagi soliq solinadigan baza qisqaradi va keyingi davrlar uchun to'lovni o'tkazish hisobiga ko'payadi.
Buxgalteriya yozuvlarini ko'chirishda tartibga solish uchun buxgalteriya hisobi (kechiktirilgan soliq majburiyatlari) qo'llaniladi.
Analitik hisobda har bir vaqtinchalik farq aktivlar yoki passivlar guruhiga qarab alohida hisobga olinishi kerak. Oddiy qilib aytganda, kechiktirilgan soliq bo'yicha barcha majburiyatlarni bitta hisob-kitobga jamlab bo'lmaydi.
Buyurtmani qo'llashni rad etish qanday oqibatlarga olib keladi?
Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi ushbu nizom notijorat tashkilotlar yoki kichik korxonalarga nisbatan qo'llanilishi mumkin emas. Ko'pgina buxgalterlar ishonch bilan ushbu Buyurtmadan foydalanishni xohlamaydilar. Ular buni chalkash, tushunarsiz va tushunish qiyin deb bilishadi. Shuning uchun biz PBUni e'tiborsiz qoldirishning mumkin bo'lgan oqibatlarini tushunishimiz kerak.
Kompaniya PBUni qo'llashdan bosh tortgan hollarda, u hisobot davrida daromad solig'ini to'liq yoki qisman to'lamaslik imkoniyatini yo'qotadi. Katta ehtimol bilan, bu holatda, soliq xizmati korxona rahbariyati va buxgalteriya bo'limiga qo'pol qoidabuzarliklar va noto'g'ri buxgalteriya yozuvlari uchun da'vo arizalari bilan murojaat qiladi.
Mas'ul shaxs uchun bu 15 ming rubl miqdorida jarimaga olib kelishi mumkin. Shuningdek, nazorat organlari ma'muriy huquqbuzarlik uchun 2-3 ming rubl miqdorida jarima solishi mumkin. Bunday barcha jarimalar buxgalteriya hisobidagi umumiy buzilgan rasmdan to'lovning 10% ga yetishi mumkin.
Boshqa barcha holatlarda, PBU to'liq va qonuniy ravishda qo'llanilganda, soliq va buxgalteriya hisobida mumkin bo'lgan xatolardan butunlay qochish mumkin. Ushbu buyruqdan kelib chiqqan holda, ko'pchilik buxgalterlar ma'lum soliqlar va to'lovlarni belgilash bilan bog'liq noaniqliklar va xatolarni topish bo'yicha juda yaxshi ish qilishadi. Shuningdek, u hisobot davridagi daromadlar va xarajatlarni tan olish momentlari va vaqtlarini tushunishga yordam beradi.
ONA va ONOni shakllantirishda 77 va 09 hisoblari uchun asosiy operatsiyalar
Hisob Dt | Kt hisobi | Simlar tavsifi | Tranzaksiya summasi | Hujjatlar bazasi |
68 | Kechiktirilgan soliq aktivini hisoblash uchun e'lon qilish | Shartli daromad yoki xarajatlarni oshiradigan miqdor | Buxgalteriya hisoboti, deklaratsiya, | |
68 | ONAni to'liq yoki qisman hisobdan chiqarish | Oldindan tuzilgan ONAning to'lov miqdori | Bank ko'chirmasi, to'lov topshirig'i | |
68 |
Agar buxgalteriya hisobida daromad soliq hisobida aniqlanganidan oldinroq tan olinsa va daromad, shunga ko'ra, paydo bo'ladi va keyinroq qayd etilsa, vaqtinchalik (chegiriladigan) farq paydo bo'ladi. IRR - joriy davrda moliyaviy foydani tuzish paytida qayd etilgan daromadlar yoki xarajatlar. Vaqtinchalik (chegiriladigan) farq - bu soliqqa tortiladigan daromad buxgalteriya daromadidan ko'p bo'lgan miqdor. Keyingi davrlarda bu miqdor yo'qoladi.
Uning paydo bo'lishi uchun zaruriy shartlar
Vaqtinchalik (chegiriladigan) farqlar quyidagi hollarda yuzaga keladi:
- Buxgalteriya hisobida hisoblangan daromad summasi (masalan, asosiy vositalarning amortizatsiyasi) soliq hisobiga qaraganda ko'proq.
- Kassa usulidan foydalanadigan korxona xarajatlarni hisoblab chiqdi, lekin ularni haqiqatda to'lamadi.
- O'tgan yildagi yo'qotish joriy yilda ishlatilmadi va kelajakka o'tkazildi.
- Ushbu davrda daromad solig'i ortiqcha to'langan va kelajakdagi chegirmalarga kiritilishi kerak.
Vaqtinchalik farq kechiktirilgan soliqqa olib keladi. Bu, o'z navbatida, kelgusi davrlarda foyda chegirmalarining kamayishiga olib keladi.
NVR
Vaqtinchalik soliqqa tortiladigan farqlar, agar xarajatlar soliq hisobiga qaraganda buxgalteriya hisobida kechroq tan olinsa va daromadlar, mos ravishda, oldinroq tan olinsa paydo bo'ladi. Bu joriy davrda soliqqa tortiladigan foyda buxgalteriya foydasidan kam ekanligini aniqlaydi. Biroq, bu kelgusi hisobot davrlarida o'zgaradi. Keyingi davrlarda moliyaviy foyda summasi soliq foydasidan kam bo'ladi.
NVR paydo bo'lishining sabablari
Vaqtinchalik soliqqa tortiladigan farq quyidagi hollarda yuzaga kelishi mumkin:
- Kassa usulini qo'llagan korxona jarimalar va sotishdan tushgan daromadlarni hisoblab chiqdi, ammo pul olinmadi.
- Moliyaviy hisobotda hisoblangan xarajatlar summasi soliq hisobotidagiga qaraganda kamroq.
- Kompaniya bo'lib-bo'lib to'lash rejasini yoki daromad solig'ini to'lash uchun kechiktirishni oldi.
IRR, shuningdek, soliq va buxgalteriya hisobi uchun amortizatsiyaning turli usullarini qo'llash natijasida paydo bo'lishi mumkin, agar ikkinchisida hisoblangan summa avvalgisiga qaraganda kamroq bo'lsa.
Kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlari
Vaqtinchalik (chegiriladigan) farq byudjetga majburiy badal stavkasiga ko'paytirilsa, natijada allaqachon to'langan, ammo kelajakda hisobga olinadigan foyda uchun ajratmalar miqdori bo'ladi. Ushbu qiymat kechiktirilgan soliq aktivi (DTA) deb ataladi.
IT foydadan haqiqiy, joriy chegirma va foydadan hisoblangan shartli to'lov xarajatlari o'rtasidagi ijobiy farqni ifodalaydi. Kechiktirilgan aktivlarni hisobdan chiqarish hisobdan amalga oshirilishi mumkin. Keyingi davrlarda 09/00. Agar kelgusi tsiklda amortizatsiya nazarda tutilgan bo'lsa, u holda u moliyaviy hisobotda asosiy vosita bo'yicha hisoblanmaydi, lekin soliq hisobotida hisoblanadi. Vaqtinchalik soliqqa tortiladigan farq chegirib tashlanadigan farq bilan bir xil tarzda aniqlanadi, lekin u qarama-qarshi belgiga ega. Bu qiymat kelgusi davrlarda foydaga qo'shiladigan hissalarning oshishiga olib keladi. Qo'shimcha to'lanishi kerak bo'lgan summalar IT (kechiktirilgan soliq majburiyati).
Hisoblash IT
Kechiktirilgan soliq majburiyatlari tegishli vaqtinchalik farqlar paydo bo'lgan davrda tan olinadi. Hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi:
IT = Foyda bo'yicha to'lov stavkasi x NVR.
Mohiyatni yaxshiroq tushunish uchun siz byudjetga to'lash majburiyati paydo bo'lgan vaqtni belgilashda QQSni daromaddan olishingiz mumkin. Ushbu QQS hisobda qayd etiladi. 76 yaqinlashib kelayotgan to'lov sifatida. Foydadan ajratmalar bo'yicha kechiktirilgan soliq majburiyatlari ham hisobga olinadi (77-schyot).
Tuzatishlar
NVR kamayishi yoki butunlay yo'q qilinishi bilan kechiktirilgan soliq majburiyatlari asta-sekin to'lanadi. Tegishli maqolaning tahlilida ma'lumotlar tuzatiladi. Agar javobgarlik ob'ekti yoki hisob-kitoblar amalga oshirilgan aktivni tasarruf etish bo'lsa, bu summalar kelgusi davrlarda daromad solig'i miqdoriga ta'sir qilmaydi. Bunday holda, IT hisobdan chiqariladi.
Zarar va foyda hisobi kechiktirilgan soliq majburiyatlarini aks ettiradi. Ular schyotning debetida aks ettiriladi. 99, kredit hisobi. 77. Hisobot davrida 2420-satrda “Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining o‘zgarishi” ko‘rsatkichini aniqlashda yangi paydo bo‘lgan soliq majburiyatlari summasi va to‘langan summa kiritiladi. 2430 va 2450-qatorlarni to'ldirish jarayonida "debet minus kredit" tamoyilini qo'llash kerak. Hisobga ko'ra daromad aylanmasidan. 77 va 09, xarajat ayiriladi va natijaning belgisi aniqlanadi. Tegishli satrlar uchun hisobot salbiy (qavslar ichida) yoki ijobiy qiymatni ko'rsatadi. Agar kechiktirilgan soliq majburiyatlarining o'zgarishi yuqoriga qarab bo'lsa, bu foyda chegirmalarining kamayishiga olib keladi, agar pasayish bo'lsa, aksincha, o'sishiga olib keladi.
Joriy daromad solig'i
Bu hisobot davri uchun byudjetga haqiqiy to'lov miqdori. Ushbu miqdor shartli xarajatlar/daromadlar hajmiga va uning doimiy ajratmalar, kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlarini tashkil etuvchi summalarga tuzatishlariga muvofiq belgilanadi. Shunday qilib, formuladan foydalaniladi:
TN = UD (UR) + PNO - PNA + SHE - IT.
TNni hisoblash sxemasi PBU 18/02 (21-band) da keltirilgan. Hisoblashning to'g'riligini tekshirish uchun siz muqobil usuldan foydalanishingiz kerak:
TN = hisobot davridagi soliqqa tortiladigan foyda x daromad solig'i stavkasi.
Agar korxona byudjetga doimiy badallarni kiritmasa, moliyaviy foydadan hisoblangan shartli to'lov va joriy to'lov o'rtasidagi mutlaq farq kechiktirilgan soliq aktivi minus kechiktirilgan soliq majburiyatlariga teng bo'ladi. Ushbu qiymat joriy foyda to'lovlari miqdoriga ta'sir qiladi.
Kechiktirilgan soliq majburiyati: yozuvlar
Daromadlar to'g'risidagi hisobotning tuzilishiga ko'ra, sof foydani aniqlash uchun quyidagi formula qo'llaniladi:
PE = BP + SHE - IT - TNP,
bu erda BP - buxgalteriya foydasining miqdori; TNP - joriy soliq.
Ushbu formulada balansda aks ettirilgan kechiktirilgan soliq aktivlari va kechiktirilgan soliq majburiyatlari quyidagicha ko'rsatilgan:
- deb. sch. 09, kredit. sch. 68.
- deb. sch. 68, kredit. sch. 09.
- deb. sch. 68, kredit. sch. 77.
- deb. sch. 77, kredit. sch. 68.
Ular daromad solig'i miqdorini moslashtiradilar. Biroq, bu moddalar sof daromadga taalluqli emas. Foydaga joriy chegirmalarni hisoblash usulini aks ettirish va shu bilan birga taqsimlash uchun sof daromad to'g'risida ma'lumot berish uchun siz ikkita pozitsiyani ko'rsatishingiz mumkin: kechiktirilgan soliq aktivlari va hisobga ta'sir qilgan kechiktirilgan soliq majburiyatlari. 68 va 99. Bunday holda, ikkinchisi tushuntirish xatida yoki bo'sh qatorda kiritilishi mumkin.
Amaliy foydalanish
Kechiktirilgan soliq majburiyatlarini qanday ko'rsatish mumkin? Keling, quyidagi misolni keltiramiz.
Kompaniya kompyuter dasturini sotib oldi. Uning narxi 8 ming rublni tashkil qiladi. Ishlab chiquvchilar uni ishlatish muddatini cheklashdi. Shu munosabat bilan, rahbar ikki yil davomida dastur xarajatlarini hisobdan chiqarishni buyurdi. Moliyaviy hisobotda sotib olish summasi kechiktirilgan xarajatlarga kiritiladi. Soliq hisobidagi dasturning qiymati bir vaqtning o'zida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin. Natijada NVR shakllandi. Shartli foyda chegirib tashlash muddati kechiktirilgan majburiyat miqdori bo'yicha joriydan kattaroq bo'ladi:
IT = UNP - TNP = 8000 * CH = 1600 rub.
Bu moliyaviy hisobotda quyidagilar aks ettirilgan:
- Dt 99/00 Kt 68/09 - UNP.
- Dt 68/09 Kt 77/00 - IT.
Bunday holda, 77/00 balansning passiv moddasi bo'lib, kelgusi hisobot davrlarida qo'shimcha to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalarini to'playdi. IT hisobdan o'chiriladi. Kelgusi davrlar uchun 77/00. Bunday holda, kompyuter dasturi allaqachon soliq hisobi uchun hisobdan chiqarilgan va hech qanday xarajatlarga ta'sir qilmaydi, ammo buxgalteriya hisobida hisobdan chiqarish joriy moliyaviy tsiklga to'g'ri keladigan dasturning bir qismiga tegishli:
- Dt. 20/00 Kt 97/00 - dastur narxining bir qismi (QQSdan tashqari).
- Dt 19/04 Kt 97/00 - QQS summasi.
Bunday holda, joriy foyda solig'i shartli soliqdan yuqori bo'ladi, uning bir qismi qo'shimcha ravishda to'lanishi kerak va hisobni joylashtirishga ko'ra. 77/00 debet aylanmasiga olib keladi:
- Dt 99/00 Kt 68/09 - UPN.
- Dt 77/00 Kt 68/09 - ITni hisobdan chiqarish.
Mavzu: "Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi munosabatlar: PBU 18/02 ni qo'llash va farqlarni hisoblash"
Davomiyligi: 2 soat
Narxi: faqat BSS "System Glavbukh" abonentlari uchun bepul
Tashkilotchi kompaniya:
BSS "Glavbukh tizimi",
tel. (495) 788-53-12
Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi xarajatlar yoki daromadlar turli yo'llar bilan tan olinishi mumkin. Bunday holda, buxgalteriya hisobi va soliq foydasini bog'lash uchun farqlarni hisobga olish kerak. Buning uchun sizga PBU 18/02 kerak. Faqatgina notijorat tashkilotlari va kichik korxonalar uni qo'llamaslik huquqiga ega.
Doimiy va vaqtinchalik farqlar
Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi daromadlar yoki xarajatlarni tan olish tartibi boshqacha bo'lsa, farqlar paydo bo'ladi. PBU 18/02 ularni ikki turga ajratadi - vaqtinchalik va doimiy. Diagramma aniqlangan farq qaysi turdagi farqga tegishli ekanligini aniqlashga yordam beradi (pastga qarang. – Muharrir eslatmasi).
PBU 18/02 ga muvofiq farq turini qanday aniqlash mumkin
Agar daromad yoki xarajatlar faqat bitta hisobda tan olinsa, doimiy farq hosil bo'ladi. Bunday holda, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi tafovut vaqt o'tishi bilan ham bartaraf etilmaydi. Masalan, agar xarajatlar buxgalteriya hisobida tan olinsa, doimiy farq paydo bo'ladi, lekin soliq qonunchiligi nuqtai nazaridan ular xarajatlar emas. Bularga ko'ngilochar xarajatlar va limitdan ortiq reklama xarajatlari kiradi. Buxgalteriya hisobida kompaniya ularni to'liq tan oladi, ammo daromad solig'i maqsadlari uchun standartdan ortiq xarajatlarni hisobga olish mumkin bo'lmaydi. Keyin doimiy farq paydo bo'ladi, bu soliq foydasi miqdorini oshiradi.
Ba'zida doimiy farq hosil bo'ladi, bu esa, aksincha, soliq hisobidagi foydani kamaytiradi. To'g'ri, bu tez-tez sodir bo'lmaydi. Masalan, kompaniya boshqa tashkilotning ustav kapitalidagi ulush sifatida mulkni topshirishdan daromad oladigan vaziyat. Ushbu daromad soliq hisobini yuritishda tan olinishi shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 277-moddasi 1-bandi 2-bandi), ammo buxgalteriya hisobida buning aksi.
Agar doimiy farq tufayli soliq hisobidagi foyda buxgalteriya hisobiga qaraganda ko'proq bo'lsa, doimiy soliq majburiyati (PNO) shakllanadi. Va agar, aksincha, buxgalteriya foydasi soliq foydasidan kattaroq bo'lsa, doimiy soliq aktivi aks ettiriladi - PNA. PNO yoki PNA ni hisoblash uchun siz doimiy farqni daromad solig'i stavkasi bilan ko'paytirishingiz kerak.
PNO buxgalteriya hisobi bo'yicha u "Qatilgan soliq majburiyatlari" subschyotining 99-schyotining debetida va "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotining 68-schyotining kreditida aks ettiriladi. Va aktivni hisobga olish uchun buxgalter "Doimiy soliq aktivlari" subschyotining 68-schyotining debetiga va 99-schyotning kreditiga teskari yozuvni kiritadi.
MISOL 1
Doimiy farqlar
2014 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda buxgalter yil davomida ko'ngilochar xarajatlar miqdori 30 000 rublni tashkil etganini aniqladi. Biroq, yil davomida mehnat xarajatlari 700 000 rublga teng bo'lganligi sababli, soliq hisobini yuritishda faqat 28 000 rubl tan olinishi mumkin. (700 000 rubl × 4%). Bunday holda, 2000 rubl miqdorida doimiy farq hosil bo'ladi. (30 000 - 28 000) va tegishli PNO - 400 rubl. (2000 rubldan × 20%). Axir, standartdan oshib ketgan xarajatlar hech qachon soliq hisobida tan olinmaydi va ular daromad solig'i miqdorini oshiradi. Buxgalter ko'ngilochar xarajatlarni hisobga oldi va hisoblangan PNOni e'lon qilish orqali:
DEBIT 26 KREDIT 60
- 30 000 rub. – ko‘ngilochar xarajatlar hisobga olinadi;
DEBIT 99 subschyoti "Doimiy soliq majburiyatlari"
KREDIT 68 sub-hisob "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 400 rub. – doimiy soliq majburiyati hisoblangan.
Shuningdek, hisobot yilida kompaniya boshqa tashkilotning ustav kapitalidagi ulushini 10 000 rubl miqdorida sotib oldi. Ustav kapitaliga hissa sifatida kompaniya balans qiymati 7000 rubl bo'lgan tovarlarni o'tkazdi. Depozitning taxminiy va balans qiymati o'rtasidagi farq 3000 rubl miqdorida. (10 000 - 7 000) buxgalter boshqa daromadlarga kiritadi. Buning uchun u yozadi:
DEBIT 76 KREDIT 91 subschyoti "Boshqa daromadlar"
- 3000 rub. – boshqa tashkilotning ustav kapitaliga hissa sifatida tovarlarni topshirishdan olingan daromadlar aks ettiriladi.
Shu bilan birga, soliq hisobini yuritishda daromad paydo bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 277-moddasi 1-bandi 2-bandi). Shuning uchun doimiy soliq aktivi 600 rubl miqdorida shakllanadi. (3000 × 20%), buxgalter buni buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiradi:
DEBIT 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
KREDIT 99 subschyoti "Doimiy soliq aktivlari"
- 600 rub. – doimiy soliq aktivi hisoblangan.
Xarajat yoki daromad bir davrda soliq hisobida, boshqa davrda esa buxgalteriya hisobida tan olinganda vaqtinchalik farqlar yuzaga keladi. Bunday holda, doimiy farqlardan farqli o'laroq, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi farq vaqt o'tishi bilan yo'q qilinadi. Masalan, agar kompaniya buxgalteriya va soliq hisoblarida amortizatsiyani boshqacha hisoblasa, vaqtinchalik farq paydo bo'lishi mumkin. Yaxshi misol - amortizatsiya bonusi. Bunday imkoniyat faqat soliq hisobi bo'yicha mavjud bo'lib, kompaniya asosiy vosita qiymatining bir qismini darhol hisobdan chiqarishi mumkin. Ammo buxgalteriya hisobida bunday mexanizm ko'zda tutilmagan. Bu erda mulkning qiymati odatdagi tartibda hisobdan chiqariladi.
Vaqtinchalik farqlar ikki turga bo'linadi - chegirib tashlanadigan va soliqqa tortiladigan. Farq soliq foydasining buxgalteriya foydasidan ko'p bo'lishiga olib kelganda, chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq paydo bo'ladi. Keyin buxgalter kechiktirilgan soliq aktivini (DTA) hosil qiladi, uning qiymati soliq stavkasiga ko'paytirilgan vaqtinchalik farqga teng.
Va agar yuzaga keladigan farq soliq hisobidagi foydani kamaytirsa va uni buxgalteriya hisobida ko'paytirsa, u soliqqa tortiladi va kechiktirilgan soliq majburiyatini (DTL) hosil qiladi. IT analogiya bo'yicha hisoblanadi: soliqqa tortiladigan farqni soliq stavkasiga ko'paytirish orqali.
AT hisobini yuritish uchun buxgalter 09-“Kechiktirilgan soliq aktivlari” hisobvarag'idan, majburiyatlar esa 77-“Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” hisobvarag'idan foydalanadi. Aktivning hisoblanishi 09-schyotning debeti va “Daromad solig‘i bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyotining 68-schyotining krediti bo‘yicha, majburiyatlar esa 68-schyotning debeti va 77-schyotning krediti bo‘yicha aks ettiriladi. Kelgusi hisobot davrlarida buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi daromadlar va xarajatlar asta-sekin yaqinlasha boshlaydi va kechiktirilgan aktivlar va majburiyatlar teskari yozuvlar bilan to'lanadi.
2-MISA
Soliq solinadigan vaqtinchalik farqlar
2014 yil noyabr oyida kompaniya avtomobilni sotib oldi. Uning dastlabki qiymati 1 080 000 rublni tashkil qiladi. (QQSdan tashqari). Buxgalter avtomobilni ikkinchi amortizatsiya guruhiga ajratdi va 36 oylik foydali xizmat muddatini belgiladi. Kompaniyaning soliq hisobi siyosati bonus amortizatsiyasidan foydalanish va bir vaqtning o'zida avtomobilning dastlabki qiymatining 10 foizini hisobdan chiqarish imkoniyatini beradi. Buxgalteriya hisobida oylik amortizatsiya miqdori 30 000 rublni tashkil qiladi. (1 080 000 rubl: 36 oy).
Ammo soliqni hisoblash boshqacha bo'ladi. Birinchidan, buxgalter bonus amortizatsiya miqdorini aniqlaydi. Bu 108 000 rublni tashkil qiladi. (1 080 000 rubl × 10%). Buxgalter ushbu summani dekabr oyida to'liq xarajatlarga kiritadi - kompaniya asosiy vositani ishga tushirish davrida. Soliq hisobi bo'yicha amortizatsiya hisoblab chiqiladigan avtomobilning narxi 972 000 rublga teng. (1 080 000 - 108 000), mos ravishda oylik chegirma miqdori 27 000 rublni tashkil qiladi. (972 000 rubl: 36 oy). Shunday qilib, dekabr oyida soliq hisobidagi amortizatsiya xarajatlari miqdori 135 000 rublga teng. (27 000 + 108 000). Va buxgalteriya hisobida - 30 000 rubl. 105 000 rubl miqdorida soliq solinadigan vaqtinchalik farq paydo bo'ladi. (135 000 - 30 000) va IT - 21 000 rubl. (105 000 rubldan × 20%). Dekabr oyida buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritadi:
DEBIT 26 KREDIT 02
- 30 000 rub. – dekabr oyi uchun hisoblangan amortizatsiya;
DEBIT 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" KREDIT 77
- 21 000 rub. – kechiktirilgan soliq majburiyati aks ettirilgan.
Va keyin, kelgusi yilning yanvar oyidan boshlab, buxgalteriya hisobidagi amortizatsiya xarajatlari soliq hisobiga qaraganda 3000 rublga ko'p bo'ladi. (30 000 – 27 000). Vaqtinchalik farq har oy ushbu miqdorga kamaytiriladi. Va buxgalter har oy 600 rubl uchun ITni to'laydi. (3000 rubl × 20%) 77-“Kechiktirilgan soliq majburiyatlari” schyotining debetiga va 68-sonli “Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar” subschyotining kreditiga joylashtirish orqali.
MISOL 3
Chegiriladigan vaqtinchalik farqlar
Kompaniyaning balansida dastlabki qiymati 120 000 rubl bo'lgan ishlab chiqarish uskunalari mavjud. Buxgalteriya hisobi uchun uskunaning xizmat qilish muddati 24 oyni tashkil qiladi. Va soliq hisobini yuritishda buxgalter uzoqroq muddat - 40 oyni belgiladi. Kompaniya uskunani 2014-yilning noyabr oyida ishga tushirdi va dekabr oyidan amortizatsiyani hisoblashni boshladi. Buxgalteriya hisobida uning qiymati 5000 rublni tashkil qiladi. (120 000 rubl / 24 oy). Va soliq hisobi bo'yicha oylik amortizatsiya miqdori 3000 rublni tashkil qiladi. (120 000 rubl: 40 oy).
Har oy buxgalter chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqni qayd etadi - 2000 rubl. (5000 – 3000) va quyidagini yozish orqali kechiktirilgan soliq aktivini yarating:
DEBIT 09 KREDIT 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 400 rub. (2000 rubl × 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi aks ettiriladi.
24 oydan so'ng, uskunaning qiymati buxgalteriya hisobi uchun to'liq sarflangan va daromad solig'i bo'yicha amortizatsiya qilinadigan bo'lsa, vaqtinchalik farq kamayishni boshlaydi. Va buxgalter har oy kechiktirilgan soliq aktivini quyidagi manzil orqali to'laydi:
DEBIT 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" KREDIT 09
- 600 rub. (3000 rubl × 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi to'lanadi.
Kompaniya o'z hisobotida soliq majburiyatlari va aktivlarini ko'rsatadi (quyidagi jadvalga qarang. - Tahririyat eslatmasi). Kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlari buxgalteriya balansida (satrlar, ), ularning o'zgarishlari esa daromadlar to'g'risidagi hisobotda (satr, ) aks ettiriladi. Doimiy soliq aktivlari va majburiyatlari to'g'risidagi ma'lumotlar 2421-qatordagi daromadlar to'g'risidagi hisobotda ma'lumot uchun taqdim etiladi.
Moliyaviy hisobotda doimiy va kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlarini qanday ko'rsatish kerak
Aktiv yoki majburiyat turi | U hisobotda qanday aks ettirilgan? |
---|---|
Kechiktirilgan soliq aktivi | Balansda 1180-satrda 09-schyot balansi aks ettiriladi. Va 2450-satrdagi moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotda hisobvaraqning debeti va kredit aylanmasi o'rtasidagi farq qayd etiladi. Agar u ijobiy bo'lsa, miqdor "+" belgisi bilan ko'rsatiladi. Va salbiy bo'lsa - "-" belgisi bilan |
Kechiktirilgan soliq majburiyati | Buxgalteriya balansining 1420-qatorida 77-schyot qoldig'i ko'rsatilgan. Moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotning 2430-qatorida - 77-schyotning krediti va debeti bo'yicha aylanmalar o'rtasidagi farq. Ijobiy miqdor "-" belgisi bilan, salbiy miqdor "+" belgisi bilan aks ettiriladi. |
Doimiy soliq aktivi, doimiy soliq majburiyati | PNO va PNA o'rtasidagi farq moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotning 2421-qatorida qayd etilgan. Agar farq salbiy bo'lsa, u "-" belgisi bilan ko'rsatilishi kerak. |
LEKTOR HAQIDA
Sergey Aleksandrovich Tarakanov - Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 2-darajali maslahatchisi. 1998 yilda Zamonaviy Gumanitar Universitetni (Institut) tamomlagan. Huquq fani bakalavri. 2003 yilgacha turli tijorat tashkilotlarida advokat sifatida ishlagan. 2003 yildan hozirgi kungacha Rossiya Federal Soliq xizmatida (sobiq Rossiya Soliq vazirligi) dastlab eng yirik soliq toʻlovchilar boshqarmasida maslahatchi, hozirda Nazorat departamentida boʻlim boshligʻi lavozimida ishlab kelmoqda.Shartli daromad yoki xarajatlar va joriy daromad solig'i
Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi foydani bog'lash uchun doimiy va vaqtinchalik farqlar kerak. Shu maqsadda PBU 18/02 qo'shimcha tushunchalarni kiritadi - "shartli daromad solig'i xarajatlari (daromadlari)" va "joriy daromad solig'i".
Shartli xarajatlarni hisoblash uchun siz buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra foydani soliq stavkasiga ko'paytirishingiz kerak. Va agar kompaniya hisobot davrida zarar ko'rgan bo'lsa, unda uning miqdori bo'yicha foyda solig'i shartli daromadni tashkil qiladi. Shartli xarajatlar yoki daromadlarni hisobga olish uchun 99-schyotdan foydalaniladi. Birinchisi, 99-sonli "Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar" subschyotining debetida va 68-sonli "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotining kreditida aks ettiriladi. Va shartli daromad 68-sonli "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotining debetiga va 99-sonli "Daromad solig'i bo'yicha shartli daromad" subschyotining kreditiga o'tkazish yo'li bilan hisoblanadi.
Joriy daromad solig'i soliq hisobidagi foydani soliq stavkasiga ko'paytirish natijasidir. Ushbu ko'rsatkich formula bo'yicha hisoblanadi (PBU 18/02 ning 21-bandi):
TNP = +(–) U – PNA + PNA +(–) ONA +(–) ONO,
bu erda TNP - joriy daromad solig'i;
U - shartli daromad solig'i xarajati yoki daromadi.