Impozitul pe proprietate pe apartamente din anul. Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice. Calculăm conform noilor reguli. Este posibil să plătiți taxe online? Cum pot să o fac
![Impozitul pe proprietate pe apartamente din anul. Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice. Calculăm conform noilor reguli. Este posibil să plătiți taxe online? Cum pot să o fac](https://i0.wp.com/fb.ru/misc/i/gallery/26435/1478970.jpg)
Astăzi vom afla ce este impozitul pe bunuri imobiliare la Moscova. Chestia este că această caracteristică este de interes pentru mulți contribuabili. În special, cei care dețin un fel de imobil. Atât persoanele fizice obișnuite, cât și organizațiile trebuie să plătească această taxă. Dar ce trebuie să știți despre această plată? Ce proceduri de plată au loc în Rusia în 2016? În această perioadă au început să intre în vigoare noile reguli pentru calcularea impozitelor pe proprietate. Toate principiile care se aplică rezidenților din Moscova și din regiune sunt, de regulă, relevante pentru alte regiuni ale Rusiei. Prin urmare, impozitele pe proprietate sunt plătite peste tot după aproximativ aceleași reguli. Diferența este doar în raport cu beneficiarii, precum și în sumele datorate la plată. Care este noul impozit pe proprietate? La ce caracteristici va trebui să fii atent pentru a evita datoria și, de asemenea, pentru a evita problemele cu legea? Cum poți plăti impozitul pe proprietate într-un anumit caz? Toate acestea vor fi discutate mai jos.
Definiție fiscală
Mai întâi trebuie să înțelegeți ce este un impozit pe proprietate. La Moscova sau în orice altă regiune, acest lucru nu este atât de important. Aceleași reguli și definiții ale anumitor taxe se aplică peste tot.
Impozitul pe bunuri imobiliare se numește impozit pe proprietate. De regulă, se plătește pentru bunurile imobiliare rezidențiale și nerezidențiale deținute de un cetățean sau organizație. Există o plată separată pentru mașină. Se numeste taxa de transport. Și asta în ciuda faptului că mașina este considerată proprietate.
Impozitul imobiliar în Moscova și în alte orașe se percepe pentru:
- apartamente;
- bunuri imobiliare comerciale generatoare de profit;
- camere;
- dachas;
- Case;
- acțiuni la imobilul cotat;
- alte clădiri de locuit.
De aceea, merită să se separe plățile pentru bunurile imobiliare obișnuite (rezidențiale) și comerciale (nerezidențiale). Principiile de calcul a impozitului sunt aproximativ aceleași. Numai că acum mulți nu știu la ce să se aștepte de la plățile enumerate. Într-adevăr, în 2016, după cum sa menționat deja, intră în vigoare reguli complet noi pentru calcularea impozitelor pe proprietate.
Cine plateste
Următoarea întrebare care îi interesează pe mulți este cine este plătitorul plății specificate. Răspunsul la aceasta nu este atât de dificil pe cât pare. Chestia este că impozitul pe bunuri imobiliare din Moscova trebuie plătit de:
- cetățeni adulți care dețin proprietăți;
- organizații;
- antreprenori;
- minori cu drept de proprietate asupra bunurilor imobiliare.
O atenție deosebită trebuie acordată ultimei componente. La urma urmei, copiii nu sunt contribuabili. Ei nu au nici venituri proprii, nici alte surse de venit. De asemenea, nu sunt capabili din punct de vedere legal să efectueze anumite tranzacții financiare. Dar în același timp au proprietăți la dispoziție. În Rusia există o regulă: există imobiliare, există plată. Ce se întâmplă dacă plătitorul din Moscova este minor? Și în general, când apare o situație similară în orice oraș.
Chestia este că atunci impozitul pe proprietate al persoanelor fizice din Moscova și alte regiuni ale Rusiei este plătit de către Părinții sub 18 ani ai unui copil trebuie să facă plăți pentru proprietatea copiilor lor. Această regulă este în vigoare de mulți ani, dar nu toată lumea știe despre ea. Prin urmare, ele nu trebuie neglijate. La urma urmei, dacă o plată întârzie, apar nu numai datorii, ci și cheltuieli suplimentare. La impozit se adaugă penalități zilnic. Ei doar măresc plata. De asemenea, puteți plăti o amendă de la 20 la 40% din impozitul total datorat. O regulă similară se aplică în toată țara.
Termenul limită de plată pentru persoane fizice
Ce altceva este important de știut? De exemplu, informațiile despre plata unui anumit impozit pot fi informații extrem de importante. Recent, în Rusia au intrat în vigoare noi reguli și proceduri privind această plată.
Până la ce dată trebuie să plătiți impozitul pe proprietate? 2016 este o perioadă de schimbare. Și în această perioadă va trebui să rambursați datoria înainte de 1 decembrie. Anterior, impozitele pe proprietate puteau fi plătite până la 1 februarie a anului următor.
Merită să acordăm atenție faptului că modificările privind termenul limită pentru transferul de fonduri de către persoane fizice pentru proprietate nu sunt singurele inovații. Până la 1 decembrie 2016, toți rușii (nu numai moscoviții) trebuie să plătească 3 taxe:
- proprietate;
- transport;
- teren.
Termenele limită pentru organizații
Apropo, impozitul pe proprietate al organizațiilor va fi plătit după diferite principii. De obicei vorbim de penalități pentru imobile comerciale. Companiile o detin, aduce profit si asigura functionarea organizatiei. Impozitul pe bunurile imobiliare nerezidențiale din Moscova și alte regiuni ale țării nu se plătește până la 1 decembrie, așa cum este cazul persoanelor fizice.
În prezent, plata proprietății este necesară până la data de 30 martie a anului următor perioadei de facturare. Adică, compania plătește în 2016 pentru proprietățile pe care le-a deținut în 2015. Această perioadă a rămas neschimbată față de anii precedenți. Dar procedura de calcul a impozitelor s-a schimbat oarecum. Mai mult, atât pentru persoane fizice, cât și pentru persoane juridice. Deci, pentru ce ar trebui să se pregătească populația? Cum se plătește la Moscova? Dar proprietatea obișnuită a persoanelor fizice? Cum poți calcula acum suma datorată? Ce schimbări așteaptă populația?
Despre notificări
De exemplu, este important de menționat că toți contribuabilii se vor confrunta cu noi reguli pentru notificarea plăților viitoare. Despre ce e vorba?
Noul impozit pe bunuri imobiliare de la Moscova nu este calculat doar conform noilor reguli. Este posibil ca notificările contribuabililor să nu mai ajungă prin poștă. Într-adevăr, din 2016, toți cetățenii, precum și șefii de organizații, vor primi chitanțe în mai multe moduri. Care anume?
Se păstrează dreptul de a solicita în mod independent autoritățile fiscale pentru plată. Această măsură este de obicei folosită atunci când chitanța nu ajunge la adresa dvs. de domiciliu pentru o perioadă lungă de timp. Distribuția trebuie făcută cu cel mult 30 de zile (lună) înainte de termenul maxim de plată.
A doua opțiune este să primiți o plată prin poștă. Chitanța se transmite fie la locul de înregistrare a cetățeanului, fie la locul de înregistrare a organizației. Recent, în Moscova și în alte orașe, oamenii au început să se plângă că încă nu există carduri de plată.
Ultima metodă de notificare este tocmai o inovație. Puteți afla despre necesitatea plății impozitului pe bunurile imobiliare comerciale în Moscova și în alte orașe, precum și impozitul pe proprietate pentru persoane fizice, utilizând portalul Serviciilor de stat. Dacă un cetățean are un profil activat pe site, atunci nu este nevoie să așteptați notificarea prin poștă. Pur și simplu nu va veni.
Astfel, dreptul de a primi o chitanță pe hârtie rămâne doar celor care fie au informat organizația fiscală despre dorința lor în prealabil, fie nu au un cont pe portalul Serviciilor de Stat.
Noi reguli de calcul
Calculul taxelor imobiliare la Moscova, ca și în alte orașe, se va schimba în 2016. Cetăţenii care au primit deja plăţi au început să se plângă de plăţile prea mari de taxe. Ideea este că acesta este un fenomen complet normal. La urma urmei, acum impozitele pe proprietate vor fi calculate oarecum diferit. Modificările se aplică atât bunurilor imobiliare rezidențiale, cât și nerezidențiale. Adică, organizațiile și persoanele fizice se pot aștepta la creșterea taxelor.
De ce? Chestia este că din 2016 baza de impozitare va fi valoarea cadastrală a imobilului. Statul va evalua toate imobilele și va introduce date despre valoare în Rosreestr. În plus, în funcție de acesta, se va atribui una sau alta taxă.
Ei spun că locuitorii Moscovei care locuiesc în apartamente mici cu o cameră nu au de ce să-și facă griji. Și pentru organizațiile care lucrează în birouri mici, de asemenea. Taxele vor crește semnificativ pentru rezidenții imobiliare mari. Pentru mașinile de dimensiuni mici, inovațiile nu sunt prea serioase.
Este imposibil să numiți valoarea exactă a impozitului pe bunuri imobiliare la Moscova. La urma urmei, totul depinde de valoarea cadastrală a proprietății. Va depinde de:
- tipul de locuință („revânzare” sau „cladire nouă”);
- vechimea clădirii;
- dimensiunile proprietății;
- regiunea de resedinta;
- numărul de proprietari;
- zona in care se afla proprietatea.
În consecință, devine foarte problematică calcularea plăților viitoare. Înainte de a afla informații mai detaliate despre cum puteți afla suma aproximativă a impozitului, este recomandat să înțelegeți mai multe nuanțe. De exemplu, cine este beneficiarul dintre indivizi și organizații. Nu toate proprietățile imobiliare din Moscova sunt supuse impozitului pe bunurile imobiliare comerciale. Și nu toți contribuabilii trebuie să plătească această taxă pe proprietatea lor.
Beneficiari printre persoane fizice
În primul rând, trebuie să acordați atenție impozitului pe proprietate pentru persoane fizice. Chestia este că cetățenii nu în toate cazurile la Moscova transferă anumite fonduri pentru proprietatea lor. În unele situații, oamenii au dreptul fie la reduceri, fie la scutire completă de astfel de penalități.
La Moscova, de regulă, acest lucru nu are loc. Conform legilor stabilite, persoanele care au atins vârsta de pensionare (lucrătoare sau șomere – nu atât de important) pot să nu plătească impozit pe proprietate. Nu se taxează pentru:
- apartamente;
- camere;
- Cladiri rezidentiale;
- garaje sau spatii auto;
- spații nerezidențiale pe care cetățenii le folosesc ca biblioteci, muzee, ateliere;
- anexe care nu depășește 50 de metri pătrați.
Merită să acordați atenție faptului că beneficiile sunt oferite o singură dată pentru fiecare proprietate. Pensionarul va trebui să-și declare drepturile la organele fiscale. Sau va trebui să plătiți impozit pe proprietate în Moscova conform regulilor generale.
Printre beneficiari se numără și familiile numeroase. Întrebarea cu privire la modul exact în care ar trebui să plătească pentru proprietate este decisă individual. În anumite circumstanțe, cetățenii pot fi complet scutiți de plata impozitelor.
Persoanele cu handicap sunt, de asemenea, scutite de plata impozitelor pe proprietate. Mai ales când vine vorba de daune grave sănătății. După cum arată practica, persoanele cu dizabilități din grupele 1 și 2 fie beneficiază de o reducere la plată, fie sunt complet scutite de la plata impozitului.
Beneficii pentru comert
Dar asta nu este tot. Noua taxă imobiliară de la Moscova, așa cum sa menționat deja, a afectat nu numai persoanele fizice și proprietățile lor rezidențiale. Proprietățile imobiliare fără scop lucrativ sunt, de asemenea, supuse plăților acumulate conform noilor reguli. În acest caz, se va lua în considerare valoarea cadastrală a proprietății. Dar unele tipuri de imobile comerciale (nerezidențiale) se încadrează în categorii preferențiale. Despre ce e vorba?
Organizațiile pot plăti parțial taxa:
- medical;
- educational;
- științific.
De asemenea, este de remarcat faptul că următoarele categorii de imobile comerciale nu sunt supuse impozitului în 2016 (nu numai la Moscova, ci și în alte orașe):
- organizații religioase;
- „angajați de stat”;
- obiecte culturale și imobile;
- facilitati de aparare;
- companii de automobile;
- companiile care lucrează cu persoane cu dizabilități (unde lucrează acești cetățeni);
- metroul;
- transport urban.
Nu mai sunt beneficiari. Ce altceva ar trebui să știe populația despre taxele fiscale pentru proprietatea persoanelor fizice și juridice în 2016?
Beneficii pentru imobiliare
De exemplu, că la calcularea noilor plăți de impozite vor fi utilizate anumite condiții preferențiale. Ele se aplică tuturor cetățenilor și organizațiilor. Despre ce vorbim mai exact?
S-a spus deja că valoarea impozitului pe bunuri imobiliare la Moscova (și în toată Rusia) depinde acum de valoarea cadastrală a proprietății. Dar, în anumite condiții, persoanele fizice și juridice au dreptul la anumite deduceri. Acestea reduc baza de impozitare cu anumite sume.
O reducere a valorii cadastrale se datorează tuturor locuitorilor Moscovei. Dar, din nou, pentru fiecare tip de proprietate, beneficiul se acordă o singură dată. Adică dacă în proprietate sunt mai multe apartamente, discountul se acordă doar unuia dintre ele. Fie o alege însuși cetățeanul, fie organele fiscale fac o deducere corespunzătoare din imobile cu suprafață și valoare mai mare. Care sunt „bonusurile” pentru impozitele imobiliare din Moscova? Beneficiile și deducerile sunt următoarele:
- apartamente - reducerea cu valoarea cadastrală de 20 „pătrate”;
- camere - 10 mp. m.;
- case de tip rezidential - 50 mp. m.
Adică, dacă apartamentul avea inițial o suprafață de 50 de metri pătrați, va trebui să plătiți doar 30. Acest beneficiu vă permite să neteziți oarecum modificările necesare în calculele fiscale.
Procedura de calcul
Acum vă puteți gândi la cum să calculați corect impozitele pe proprietate, folosind exemplul Moscovei și al regiunii Moscovei. De fapt, totul nu este atât de dificil pe cât pare. Calculul taxelor imobiliare în Moscova și în alte orașe va fi efectuat conform acelorași principii.
Cum anume? Este suficient să înmulțiți cota de impozitare cu valoarea cadastrală a proprietății. Veți primi o anumită sumă datorată pentru plată. Prima componentă va varia în funcție de an. Fiecare regiune stabilește anumite cote de impozitare. Și acest lucru trebuie luat în considerare. Din acest motiv impozitele pe proprietate vor crește în următorii ani.
Impozitele imobiliare pentru persoanele juridice vor fi calculate folosind principii similare. Cu o singură excepție, puteți efectua o plată în avans. Adică plătiți în avans. În acest caz, organizațiile vor plăti impozit în următoarea perioadă fiscală într-o sumă redusă. Pentru suma care a fost plătită în avans.
Tarife
Este important să înțelegeți care este rata impozitului pe bunuri imobiliare la Moscova. Acest lucru va ajuta la calcularea sumei exacte a plății pentru persoane fizice și juridice pentru proprietate. La Moscova, cotele de impozitare sunt mai mari decât în alte regiuni ale Rusiei. Acest fenomen nu ar trebui să fie surprinzător. La urma urmei, țara a trebuit întotdeauna să plătească mai mult celor care trăiesc în regiuni cu importanță federală. În Rusia, următoarele se aplică organizațiilor:
- 1% - în 2014;
- 1,5% - în 2015;
- 2% - din 2016.
Și la Moscova:
- 1,5% - pentru 2014;
- 1,7% - pentru 2015;
- 2% - 2016 și ulterior.
Dacă vorbim despre ratele impozitului pe proprietate la care au dreptul locuitorii Moscovei pentru bunurile imobiliare rezidențiale, putem vedea următoarele valori:
- pentru anexe și imobile până la 50 mp - 0,1%;
- până la 50 de „pătrate” și costă de la 10 la 20 de milioane - 0,15%;
- până la 50 de metri pătrați cu o valoare cadastrală de până la 50 milioane - 0,2%;
- peste 50 de metri pătrați și în valoare de până la 300 de milioane de ruble - 0,3%;
- imobiliare costă mai mult de 300.000.000 de ruble - 2%.
Acestea sunt ratele de impozitare disponibile în prezent în Rusia, în special la Moscova. Cum puteți calcula suma aproximativă sau exactă a plății viitoare? Ce rezervă impozitul pe proprietate pentru populație? 2016 este un moment în care mulți se vor confrunta cu plăți mari de proprietate. Pentru a preveni ca acestea să fie un mister sau o surpriză neplăcută, au fost inventate modalități speciale de calculare a impozitelor pe proprietate.
Despre calculator
Vorbim despre servicii speciale de Internet. Sunt complet oficiale. Folosind datele de intrare, puteți determina exact cât va trebui să plătiți pentru o anumită proprietate. Vorbim despre un calculator special. Îl puteți găsi pe pagina oficială a Serviciului Fiscal Federal.
Ce oferă calculatorul de taxe imobiliare în Moscova și în alte regiuni ale țării? Apoi utilizatorul introduce toate celelalte date solicitate. Dacă Rosreestr are date despre proprietate, acestea vor fi introduse automat în calculator. Tot ce trebuie să faceți este să vedeți cât impozit trebuie să plătiți înainte de 1 decembrie 2016.
Dacă în Rosreestr nu există informații, sau cetățeanul nu cunoaște numărul cadastral al imobilului, puteți introduce manual datele solicitate. Și anume:
- tipul de proprietate;
- valoarea cadastrală;
- pătrat;
- dacă se aplică o deducere preferențială;
- regiunea în care se află proprietatea.
După aceasta, așteptați puțin - informațiile introduse vor fi analizate, după care suma datorată pentru plată va apărea pe ecran. Cel mai bine este să aflați exact impozitul pe proprietate din Moscova sau orice alt oraș direct de la autoritățile fiscale regionale.
Rezultate
Acum este clar pentru ce schimbări se pot pregăti populația și organizațiile în 2016. Noua taxă imobiliară din Moscova și alte regiuni ale Rusiei a adus multe reguli noi de calcul. Populația nu este prea mulțumită de astfel de schimbări. Mai ales având în vedere că în viitor plățile vor crește doar de la an la an.
Impozitul pe bunuri imobiliare pentru persoanele juridice din Moscova se va schimba și el în mărime. La urma urmei, acum suma de plătit va depinde direct de valoarea cadastrală a proprietății, precum și de cota de impozitare aplicată într-un anumit caz. Este planificată creșterea impozitelor pe proprietăți de diferite tipuri până în 2018-2020. Ce impozit pe proprietate ar trebui să plătesc în Moscova? Pentru aceste informații, așa cum am menționat deja, este mai bine să contactați sau să utilizați un calculator online.
Codul fiscal stabilește doar limitele minime și maxime ale acestuia, iar cotele de impozitare specifice sunt stabilite de fiecare entitate municipală, precum și de legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol.
Articolul 1 din Legea de la Moscova din 19 noiembrie 2014 nr. 51 „Cu privire la impozitul pe proprietatea persoanelor fizice” (modificată. Legea Moscovei din 21 noiembrie 2018 nr. 26) pe teritoriul orașului Moscova, cotele impozitului pe proprietate pentru persoane fizice sunt stabilite în raport cu baza de impozitare determinată pe baza valorii cadastrale a obiectului de impozitare; următoarele cote de impozit pe proprietate pentru persoane fizice sunt stabilite în raport cu:
dacă valoarea lui H2 depășește valoarea lui H1 (clauza 9 a articolului 408 din Codul fiscal al Federației Ruse);
pentru facilități administrative, comerciale sau comerciale și spații din acestea (inclusiv garaje și locuri de parcare), incluse în Liste în conformitate cu Decretul Guvernului Moscovei nr. 700-PP din 28 noiembrie 2014 (subclauza 2, clauza 2, art. 406) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Înapoierea taxei
Cladiri rezidentiale, părți de clădiri rezidențiale, apartamente, părți de apartamente, încăperile ansamblurilor imobiliare unificate, care includ cel puțin o clădire de locuit, precum și în legătură cu anexe sau structuri, a căror suprafață nu depășește fiecare 50 de metri pătrați și care sunt amplasate pe terenuri prevăzute pentru rulare. filială personală, agricultură dacha, grădinărit de legume, horticultură sau construcție de locuințe individuale, în următoarele sume:
Н = (Н1 – Н2) x К + Н2,
unde N este suma totală a impozitului de plătit;
N1 – impozit calculat pe baza valorii cadastrale a obiectului;
N2 – impozit calculat pentru anul 2014 pe baza valorii de inventar a obiectului;
K – coeficient pentru perioada fiscală (art. 408 din Codul fiscal).
La calcularea impozitului pe anul 2016, coeficientul (K) a fost de 0,4. În același timp, pentru 2017, K este deja de 0,6. Astfel, unul dintre motivele modificării impozitului este creșterea coeficientului pentru perioada fiscală.
Cu toate acestea, în unele cazuri nu se aplică formula anterioară, iar impozitul se calculează folosind formula „Cota de impozitare x baza de impozitare”. Vorbim despre următoarele cazuri:
În același timp, cotele de impozitare pentru obiectele din Liste s-au modificat într-o serie de cazuri (de exemplu, la Moscova în 2015 cota de impozitare a fost de 1,2% din valoarea cadastrală a obiectului, în 2016 - 1,3%, iar în 2017 - 1,4%).
În plus, în regiunea Moscovei au fost aprobate noi rezultate pentru determinarea valorii cadastrale a proprietăților imobiliare, care sunt utilizate în regiunea Moscovei la calcularea impozitelor începând cu anul 2016 (Ordinul Ministerului Proprietății Regionale din 24 noiembrie 2015 nr. 13ВР-1998). Acest fapt a afectat și valoarea impozitului.
Articolul a fost scris și postat pe 10 octombrie 2017. Adăugat - 04.01.2018, 17.09.2018, 13.01.2019
ATENŢIE!
Copierea articolului fără a furniza un link direct este interzisă. Modificările articolului sunt posibile numai cu permisiunea autorului.
Autor: avocat și consultant fiscal Alexander Shmelev © 2001 - 2019
Link-uri utile pe tema „Cote de impozit pe proprietate pentru persoanele fizice din Moscova în 2018 și 2019”
Exemplu de completare a declarației fiscale 3-NDFL pentru 2018:
Elena Popova, Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul 1
Organizațiile ruse și străine trebuie să calculeze și să plătească impozite pe anumite tipuri de proprietate. Adevărat, aceștia din urmă ar trebui să facă acest lucru numai dacă lucrează în Rusia prin misiuni permanente sau au imobile pe teritoriul său. Această procedură decurge din alineatele 1-3 ale articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Articolul conține exemple de calcul al impozitelor pe proprietate.
Procedura de calcul
Când calculați impozitul pe proprietate, utilizați următorul algoritm:
1) determinați ce proprietate trebuie impozitată;
2) verifica dacă beneficiile pot fi aplicate;
3) determinarea bazei de calcul a impozitului;
4) afla la ce rate se calculeaza impozitul;
5) se calculează valoarea impozitului de plătit la buget.
Ce să impozitezi pe proprietate
Ca regulă generală, organizațiile ruse plătesc impozit pe proprietate care se reflectă în contabilitate ca parte a activelor fixe. Acestea pot fi acele obiecte care aparțin organizației ca drepturi de proprietate și cele primite pentru deținere temporară, utilizare, înstrăinare, precum și pentru managementul încrederii sau activități comune. De exemplu, impozitul pe proprietatea închiriată este plătit de obicei de persoana în al cărei bilanț este înregistrat. Și acesta poate fi fie locatorul, fie locatarul.
O procedură specială este prevăzută doar pentru obiectele imobiliare a căror bază de impozitare este valoarea cadastrală. În primul rând, impozitul pe proprietate trebuie plătit pentru clădirile rezidențiale, chiar dacă aceste obiecte nu sunt reflectate în contabilitate ca parte a mijloacelor fixe. Și în al doilea rând, dacă obiectele „cadastrale” nu sunt transferate în administrarea fiduciară sau concesionare, doar proprietarii acestora sau organizațiile care dețin această proprietate cu drept de gestiune economică trebuie să plătească impozit pe proprietate pentru ele.
Toate acestea decurg din prevederile paragrafului 1 al articolului 374, paragraful 3 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Obiectele asupra cărora trebuie plătite impozite includ atât bunuri mobile, cât și imobile. Adevărat, cu anumite rezerve.
Există două categorii de mijloace fixe pentru care nu trebuie să plătiți impozit.
Primul categorie- Aceasta este proprietate preferenţială. Tabelele de referință privind beneficiile federale (se aplică tuturor) și beneficiile regionale (pentru facilitățile din anumite teritorii) vă vor ajuta să vă dați seama ce beneficii puteți utiliza.
A doua categorie– este un bun care nu este recunoscut ca obiect de impozitare. De exemplu, acestea sunt active imobilizate incluse în primul sau al doilea grup de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Lista completă este în paragraful 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Excludeți proprietățile preferențiale din calculul bazei de impozitare, dar acestea trebuie să fie în continuare indicate în declarația sau calculul plăților în avans. În primul rând, includeți valoarea proprietății preferențiale în coloana 3 a secțiunii 2 din declarație și apoi reflectați-o separat în coloana 4 a secțiunii 2. Proprietatea care nu este recunoscută ca obiect de impozitare (specificată la paragrafele 1-8 ale paragrafului 2). 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse) în coloanele 3 și 4 nu trebuie să fie reflectate. Cu toate acestea, activele fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, trebuie să fie reflectate la rândul 210 al secțiunii 2 din calculul plăților în avans. și la rândul 270 al secțiunii 2 din declarație.
Compoziția obiectelor fiscale pentru organizațiile străine cu sediu permanent în Rusia este similară cu cea prevăzută pentru organizațiile rusești. Aceștia sunt obligați să țină evidența mijloacelor fixe în conformitate cu regulile contabilității ruse, adică în conformitate cu PBU 6/01. Această procedură este stabilită de paragraful 2 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Organizațiile străine care nu au o reprezentanță permanentă în Rusia sunt impozitate numai pe bunurile imobile situate pe teritoriul Rusiei (clauza 3 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).
contabilitate de la compania TopAccountant.
Baza de impozitare
Determinați baza de calcul a impozitului pe proprietate separat pentru următoarea proprietate:
- situat la sediul central al unei organizații ruse sau la reprezentanța permanentă a unei organizații străine;
- fiecare diviziune separată cu un bilanţ separat;
- în afara locației organizației (separat pentru fiecare unitate);
- parte a sistemului unificat de alimentare cu gaz;
- impozitul asupra căruia se calculează pe baza valorii cadastrale;
- impozitate la cote de impozitare diferite;
- implicat în cadrul unui contract de parteneriat simplu sau de investiții;
- transferat în trust sau dobândit în baza unui astfel de acord;
- la executarea contractelor de concesiune.
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 376, articolelor 377, 378, 378.1 și 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O procedură specială pentru determinarea bazei de impozitare se aplică bunurilor imobile situate pe teritoriul mai multor entități constitutive ale Federației Ruse (conducte, rețele electrice, căi ferate etc.). În acest caz, determinați baza de impozitare separat. Adică, ponderea bazei de impozitare care se referă la o anumită regiune ar trebui să fie calculată proporțional cu partea din costul obiectului situat în regiunea corespunzătoare. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de determinare a bazei de impozitare pentru organizațiile care au în bilanţ facilități de infrastructură de transport are unele caracteristici specifice. Aceștia au dreptul să reducă baza impozitului pe proprietate cu costul investițiilor de capital finalizate în construcție, modernizare și reconstrucție:
- structuri hidraulice navigabile situate pe căile navigabile interioare ale Rusiei. De exemplu, ecluze, ascensoare pentru nave;
- structuri hidraulice portuare. De exemplu, diguri, cheiuri, dane etc.;
- structurile de infrastructură de transport aerian, cu excepția sistemelor centralizate de realimentare a aeronavelor și a cosmodromului. De exemplu, structurile și echipamentele din aeroporturi.
La calculul impozitului pe proprietate nu se iau în considerare tipurile de investiții de capital enumerate care sunt incluse în valoarea contabilă a obiectelor menționate sau luate în considerare ca mijloace fixe începând cu 1 ianuarie 2010. În acest caz, perioada de punere în funcțiune a unității în sine care a suferit reconstrucție sau modernizare - înainte sau după 1 ianuarie 2010, nu contează.
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 6 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și din scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 iunie 2013 nr. 03-05-05-01/23974 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusia din 24 iunie 2011 Nr ZN-4-11/10123.
La determinarea compoziției infrastructurii de transport, investițiile de capital în care se reduc baza de impozitare, să fie ghidate de reglementările industriei. De exemplu:
- în legătură cu transportul aerian - Codul aerian al Federației Ruse, Legea din 8 ianuarie 1998 nr. 10-FZ;
- în legătură cu structurile hidraulice - prin legile din 21 iulie 1997 nr.117-FZ și din 8 noiembrie 2007 nr.261-FZ.
Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 octombrie 2011 Nr. 03-05-04-01/37.
Cum se calculează baza de impozitare
Baza de impozitare a impozitului pe proprietate poate fi:
1) valoarea cadastrală - pentru calcularea impozitului pe următoarele obiecte:
- centre sau complexe administrative, de afaceri și comerciale, precum și spații individuale din acestea. Acestea includ clădiri care sunt destinate (utilizate efectiv) pentru amplasarea simultană de birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, alimentație publică și servicii pentru consumatori (clauza 4.1 din articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- spații nerezidențiale, care, conform documentației tehnice, sunt destinate să găzduiască birouri, unități de vânzare cu amănuntul, servicii de catering sau servicii pentru consumatori, precum și spații care sunt efectiv utilizate în aceste scopuri. Adică atunci când obiectele enumerate ocupă cel puțin 20 la sută din suprafața totală a incintei;
- orice obiect imobiliar al organizațiilor străine care nu au reprezentanțe permanente în Rusia;
- orice obiect imobiliar al organizațiilor străine care nu este utilizat în activitățile misiunilor permanente în Rusia;
- clădiri sau spații de locuit (inclusiv cele care nu sunt incluse în bilanț ca active fixe);
2) valoarea medie anuală a proprietății (la calcularea plăților în avans, se utilizează valoarea medie a proprietății pentru primul trimestru, jumătate de an sau nouă luni) - pentru a calcula impozitul pe toate celelalte obiecte.
Decizia de a calcula impozitul pe proprietate pe baza valorii cadastrale a bunurilor imobiliare este luată de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse și formalizată prin lege. Pentru a face acest lucru, rezultatele evaluării cadastrale a imobilelor sunt mai întâi aprobate - fără aceasta, autoritățile regionale nu au dreptul de a adopta legi. Mai mult, ei trebuie să aprobe și să publice în prealabil liste cu obiecte imobiliare specifice, indicând numerele lor cadastrale și adresele la care impozitul trebuie stabilit în funcție de valoarea cadastrală. Dacă până la începutul următoarei perioade fiscale nu a fost pregătit un set complet de documente regionale, impozitul pe proprietate pentru această perioadă trebuie calculat pe baza valorii medii anuale (medie) a proprietății. Cu toate acestea, după intrarea în vigoare a noii proceduri, o revenire la regulile anterioare de stabilire a bazei de impozitare nu va fi posibilă.
Astfel de reguli sunt stabilite de articolele 375 și 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 noiembrie 2013 nr. 03-05-07-08/51796 și ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 31 octombrie 2013 nr. BS-4-11/19535 .
Tabelul vă va ajuta să aflați în ce regiuni se aplică noua procedură și pentru ce proprietate se aplică.
Vă vom calcula toate taxele, vă vom ajuta să reduceți și să plătiți, să verificați Contabilitate externalizată de la compania TopAccountant.
Valoarea medie (medie anuală) a proprietății
Când calculați valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare, utilizați formula:
Atunci când calculați valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală, utilizați formula:
Determinați valoarea reziduală a proprietății folosind formula:
Determinați valoarea reziduală a proprietății folosind datele contabile.
La determinarea valorii reziduale a activelor imobilizate la sfarsitul anului se iau in considerare tranzactiile care influenteaza formarea acestui indicator si care se reflecta in contabilitate in perioada 31 decembrie. Din valoarea reziduală, excludeți suma datoriilor estimate pentru lichidarea mijloacelor fixe și refacerea mediului (dacă astfel de costuri au fost incluse în costul inițial la înregistrarea obiectului).
Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 3 al articolului 375 și paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt explicate în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05- 26/01.
Un exemplu de determinare a valorii medii (medie anuale) a proprietății pentru calcularea impozitului pe proprietate.
Organizația funcționează pe tot parcursul anului calendaristic.
Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate pentru Alpha SRL este:
- de la 1 martie – 5.800.000 RUB;
- la 1 mai – 5.700.000 de ruble;
- de la 1 iunie – 5.650.000 RUB;
- de la 1 iulie – 5.500.000 RUB;
- de la 1 august – 5.450.000 RUB;
- de la 1 septembrie – 5.400.000 RUB;
- de la 1 octombrie – 5.350.000 RUB;
- de la 1 noiembrie – 5.200.000 RUB;
- de la 1 decembrie – 5.150.000 RUB;
- la 31 decembrie (inclusiv tranzacțiile reflectate în contabilitate în perioada 31 decembrie) – 5.100.000 RUB.
Valoarea medie a proprietății pentru primul trimestru este:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB): (3 + 1) = 5.875.000 RUB
Valoarea medie a proprietății pentru prima jumătate a anului a fost:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB) : (6 + 481 RUB) : (6 + 481 RUB)
Valoarea medie a proprietății timp de nouă luni a fost:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.000, 45 RUB + 5.000,04 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB 50.000): (9 + 1) = 5.655.000 RUB
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.000, 45 RUB + 5.000,04 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB 50.000 + 5.200.000 RUB + 5.150.000 RUB + 5.100.000 RUB) : (12 + 1) = 5.538.462 RUB
Situatie:Diferențele de valoare a mijloacelor fixe conform datelor contabile și ale unui evaluator independent afectează determinarea bazei de impozitare a impozitului pe proprietate? Organizația a efectuat o evaluare expertă a proprietății sale pentru a obține un împrumut bancar
Nu, ei nu.
O organizație nu este obligată să reflecte în contabilitate rezultatele unei evaluări independente a proprietății sale. Acest lucru va trebui făcut numai dacă a fost angajat un evaluator independent pentru a reevalua proprietatea. Când decizia de reevaluare este fixată în politica contabilă. Dacă nu se ia o astfel de decizie, rezultatele evaluării nu vor avea niciun impact asupra calculului impozitelor pe proprietate.
Dacă o organizație reevaluează toate activele imobilizate sau un grup separat al acestora cu implicarea unui evaluator independent, atunci impozitul pe proprietate va trebui calculat pe baza valorii reziduale a activelor fixe, ținând cont de reevaluări.
În toate celelalte cazuri, evaluarea proprietății de către un expert independent nu va afecta contabilitatea.
Aceasta rezultă din paragraful 15 din PBU 6/01 și paragraful 3 al articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situatie: din ce punct pentru a calcula impozitul pe proprietate este necesar să se mărească costul inițial al unui mijloc fix (cladire) după reconstrucția acestuia
Luați în considerare costul inițial crescut al obiectului din prima zi a lunii următoare încheierii reconstrucției.
Costul inițial al mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate trebuie determinat conform regulilor contabile, în care costul inițial al mijlocului fix reconstruit crește după finalizarea reconstrucției. Astfel, valoarea medie anuală a proprietății va fi afectată de rezultatele reconstrucției începând cu data de 1 a lunii următoare finalizării reconstrucției.
Această concluzie rezultă din paragraful 3 al articolului 375, paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 42 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91N.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la reconstrucția unei clădiri
Alpha LLC deține clădirea de producție. Costul său inițial este de 15.000.000 de ruble. Durată utilă - 18 ani (216 luni, a șaptea grupă de amortizare). Taxa pe această clădire se plătește pe baza costului mediu (mediu anual). Atât în contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală, proprietatea din Alpha este amortizată liniar, iar amortizarea bonus nu este aplicată. În regiunea în care Alpha este înregistrată și se află clădirea, cota impozitului pe proprietate este stabilită la 2,2 la sută.
Rata lunară de amortizare a clădirii:
0,46296% (1: 216 luni × 100).
Amortizarea lunara este:
69.444 RUR (RUB 15.000.000 × 0,46296%).
Clădirea a fost în funcțiune timp de opt ani până în martie a acestui an. Adică, martie a fost a 97-a lună de funcționare. S-a decis să se efectueze reconstrucția. În aprilie, clădirea a fost pusă în funcțiune după reconstrucție. Durata sa de viață nu s-a schimbat, dar costul inițial a fost crescut la 16.000.000 de ruble. Adică, costul reconstrucției s-a ridicat la 1.000.000 de ruble.
În aprilie, clădirea a continuat să fie amortizată. Durata de viață totală la începutul lunii mai a fost de 98 de luni.
Începând cu luna mai, clădirea este amortizată ținând cont de modificările costului inițial. Prin urmare, rata lunară de amortizare este:
0,84746% (1: 118 luni × 100).
Pentru a calcula amortizarea lunară, contabilul a determinat valoarea reziduală a clădirii la începutul lunii mai (inclusiv costurile de reconstrucție și minus amortizarea acumulată în aprilie la rata anterioară):
9.194.488 RUR ((15.000.000 RUB + 1.000.000 RUB) – 98 de luni × 69.444 RUB).
Pe baza acestor date, contabilul a determinat valoarea lunară a amortizarii care va reduce costul clădirii reconstruite începând cu luna mai:
77.920 RUB (0,84746% × 9.194.488 RUB).
Pentru a calcula plățile în avans pentru primul trimestru și pentru prima jumătate a anului, contabilul a calculat costul mediu. În acest scop, valoarea reziduală a proprietății a fost determinată la începutul anului, la începutul fiecărei luni din perioada de raportare și la începutul lunii imediat următoare acesteia.
Costul mediu pentru primul trimestru a fost:
8.368.098 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB) : 4 luni).
46.025 RUB (8.368.098 RUB × 2,2%: 4).
Costul mediu pe semestru a fost:
8.688.865 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB + 9.194.448 RUB + 9.116.568 RUB + 9.038.648 RUB) : 7 luni).
Avansul pentru semestru s-a ridicat la:
47.789 RUB (8.688.865 RUB × 2,2%: 4).
Situatie: de la ce moment la calculul impozitului pe proprietate trebuie să luați în considerare obiectele incluse în mijloace fixe (investiții de venit în active materiale) în prima zi a lunii curente
Astfel de obiecte ar trebui incluse în calculul valorii medii a proprietății începând cu luna următoare.
Cert este că la determinarea valorii medii a proprietății pentru calcularea impozitului pe proprietate pentru perioada de raportare, indicatorii valorii reziduale a mijloacelor fixe sunt luați în considerare în prima zi a fiecăreia dintre cele patru luni - trei perioade de raportare și încă una următoare. aceasta. Aceste date sunt generate în modul stabilit pentru contabilitate și raportare. Acest lucru este prevăzut la paragraful 3 al articolului 375 și paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Conform acestei proceduri, trebuie să țineți cont de informații despre acele tranzacții comerciale care au fost efectuate înainte de 00 ore 00 minute de la datele specificate. Adică la începutul zilei fără a ține cont de tranzacțiile care au avut loc în timpul acesteia. Prin urmare, de exemplu, dacă mijloacele fixe au fost valorificate la 1 martie, la calcularea valorii medii a proprietății, informațiile despre acestea sunt luate în considerare începând cu 1 aprilie. Excepție fac mijloacele fixe achiziționate în decembrie. Acestea trebuie incluse în calculul bazei de impozitare din luna înregistrării.
Această procedură decurge din paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 12 din PBU 4/99 și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 decembrie 2011 nr. 03-05-05-01/97 .
Situatie: cu câte luni trebuie împărțită suma valorii reziduale a mijloacelor fixe la calculul impozitului pe proprietate. Organizația a fost creată (lichidată) la jumătatea anului
Împărțiți valoarea medie anuală reziduală a proprietății la 13 luni.
Procedura de determinare a valorii medii anuale a mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate nu depinde de momentul înființării sau lichidării organizației. Prin urmare, se aplică regula generală: cuantumul valorii reziduale a proprietății la început, în fiecare lună și la sfârșitul anului se împarte la 12 luni plus încă una. Această procedură este stabilită de paragraful 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Există o excepție de la această regulă. Este realizat pentru organizațiile create între 1 decembrie și 31 decembrie. Prima perioadă fiscală pentru impozitul pe proprietate pentru aceștia va fi doar anul calendaristic următor. Acest lucru se explică prin faptul că valoarea impozitului pentru anul este calculată pe baza valorii medii anuale a proprietății, și nu pe media pentru perioada reală de activitate a organizației. Posibilitatea de a calcula impozitul pe proprietate pentru perioada de la 1 decembrie a anului înființării organizației până la 31 decembrie a anului următor nu este prevăzută de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, formularul de declarație de impozit pe proprietate nu vă permite să îl completați cu 13 luni în avans.
Asemenea precizări se află în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 decembrie 2004 nr. 03-06-01-02/26.
Aceeași procedură se aplică atunci când reorganizarea are loc la jumătatea anului. Acest lucru este indicat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 februarie 2012 Nr. 07-02-06/28.
Un exemplu de determinare a costului mediu anual al mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate.
Organizația funcționează pe parcursul unui an calendaristic incomplet
Alpha LLC a fost creat pe 10 iulie. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate este egală cu:
- de la 1 august – 6.000.000 de ruble;
- de la 1 septembrie – 5.950.000 RUB;
- de la 1 octombrie – 5.800.000 RUB;
- de la 1 noiembrie – 5.750.000 RUB;
- de la 1 decembrie – 5.700.000 RUB;
- la 31 decembrie (luând în considerare tranzacțiile reflectate în contabilitate în cursul zilei de 31 decembrie) – 5.650.000 RUB.
Valoarea medie a proprietății pentru nouă luni este:
(6.000.000 de rub. + 5.950.000 de rub. + 5.800.000 de rub.): (9 + 1) = 1.775.000 de rub.
Valoarea medie anuală a proprietății pentru anul a fost:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB) : 12 + 1) = 2.680 RUB,
Valoarea cadastrală a proprietății
Pentru unele tipuri de imobile, impozitul trebuie calculat pe baza valorii sale cadastrale la începutul anului. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Listele de obiecte imobiliare (cu excepția spațiilor de locuit), pentru care baza de impozitare este valoarea cadastrală, sunt aprobate (precizate) de autoritățile regionale și postate pe site-urile oficiale ale guvernelor (șefi de administrație, guvernatori, departamente abilitate) ale constituentului. entități ale Federației Ruse. Pe aceleași site-uri puteți găsi valoarea cadastrală a imobilelor pentru a calcula impozitul pe o anumită proprietate. De exemplu, în regiunea Moscova, rezultatele evaluării cadastrale a bunurilor imobiliare au fost aprobate prin ordin al Ministerului Proprietății din Regiunea Moscova din 28 noiembrie 2013 nr. 1499 și postate pe site-ul web al acestui departament.
În plus, puteți afla valoarea cadastrală a unei proprietăți pe site-ul Rosreestr (www.rosreestr.ru) în secțiunea „Informații de referință despre imobiliare online”. Acest serviciu electronic vă permite să căutați după trei parametri: numărul cadastral al obiectului, numărul condiționat sau adresa. De asemenea, puteți contacta oficiul teritorial Rosreestr prin poștă sau prin internet cu o solicitare de a furniza informații cu privire la valoarea cadastrală a unui anumit obiect. Astfel de certificate se eliberează gratuit la cererea oricărei persoane. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 13 al articolului 14 din Legea din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ și din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 martie 2014 nr. 03-05-05-01/8876 .
Clădirile rezidențiale și spațiile rezidențiale nu sunt incluse în liste. Plătiți impozitul pe aceste obiecte (pe baza valorii cadastrale) în baza paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar ținând cont de cerințele legii regionale relevante. Precizări similare se află în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 decembrie 2015 Nr. 03-05-06-04/77139, din 16 septembrie 2015 Nr. 03-05-05-01/53061.
Atenţie: Obiectele imobiliare „cadastrale” incluse în mod eronat sau ilegal în listele regionale trebuie excluse din acestea
Dacă o proprietate inclusă în listă nu îndeplinește criteriile paragrafului 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația care deține o astfel de proprietate are dreptul de a contesta decizia autorităților regionale. Pentru a face acest lucru, trebuie să mergeți în instanță. În cazul în care instanța se pronunță în favoarea organizației, obiectul în litigiu va fi scos de pe listă de la începutul anului. În acest caz, impozitul pe proprietate asupra unor astfel de bunuri imobiliare trebuie calculat pe baza valorii medii anuale. Aceasta rezultă din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 22 decembrie 2015 Nr. BS-4-11/22488.
Pentru spațiile individuale situate în centre administrative, de afaceri și comerciale, valoarea cadastrală nu poate fi stabilită. Dar dacă valoarea cadastrală a clădirilor în care se află astfel de spații a fost determinată, iar spațiile în sine sunt supuse impozitului pe proprietate, atunci calculați valoarea cadastrală a fiecăreia dintre ele folosind formula:
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 6 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ca regulă generală, imobilele care din anumite motive nu sunt incluse în listele regionale la începutul anului pot fi supuse impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale doar din anul următor (dacă sunt incluse în listă de către începutul anului următor). O excepție de la această regulă se face pentru proprietăți imobiliare nou formate.
Pe parcursul anului, proprietarul poate împărți în mai multe părți o proprietate care a fost inclusă în lista regională și a cărei valoare a fost fixată de la 1 ianuarie. Fiecare dintre părțile rezultate dintr-o astfel de împărțire este recunoscută ca obiect independent de înregistrare cadastrală. În ciuda faptului că proprietățile nou formate vor fi incluse în lista regională a imobilelor „cadastrale” abia începând cu anul viitor, impozitele pe proprietate trebuie plătite anul acesta. Baza de impozitare este valoarea cadastrală a fiecărui obiect nou, determinată de la data înregistrării sale cadastrale.
Această procedură este prevăzută în paragraful 10 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situatie:Cum se calculează impozitul pe proprietate pentru un centru comercial, care la mijlocul anului a fost împărțit în mai multe facilități de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mai mică de 1000 de metri pătrați. m fiecare. Proprietatea este situată în regiunea Moscova
Înainte de a împărți centrul comercial, calculați impozitul pe proprietate ținând cont de valoarea cadastrală a acestuia. După împărțire, calculați taxa pentru fiecare nouă unitate de vânzare cu amănuntul pe baza costului său anual mediu.
În regiunea Moscovei există centre comerciale (complexe) cu o suprafață totală de 1000 mp. m și mai mult se aplică bunurilor imobile, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală. Acest lucru este prevăzut la articolul 1.1 din Legea regiunii Moscova din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003-OZ. Dacă suprafața obiectului este mai mică decât această valoare, atunci impozitul pe acesta trebuie calculat pe baza costului mediu anual (clauza 1 a articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În situația în cauză, un obiect, a cărui bază de impozitare a fost inițial valoarea cadastrală, s-a „transformat” în mai multe obiecte în cursul anului. Baza de impozitare pentru fiecare dintre aceste obiecte a fost costul mediu anual. Prin urmare, valoarea totală a impozitului pe proprietate trebuie calculată în două etape: înainte și după împărțirea proprietății.
După ștergerea unui obiect divizat din bilanț, puteți calcula impozitul pe proprietate în două moduri:
– continuă să acumuleze plăți în avans și să le reflecte în calcule bazate pe rezultatele perioadelor de raportare;
– calculați imediat suma totală a impozitului, reflectați-o în declarație și depuneți această declarație înainte de termen, fără a aștepta sfârșitul anului. Acest lucru este posibil dacă obiectul a fost singurul de pe teritoriul biroului fiscal din subordine la care se depune raportarea impozitului pe proprietate.
Cu orice metodă, impozitul pe valoarea cadastrală trebuie calculat ținând cont de coeficientul de ajustare pe baza numărului de luni întregi de proprietate asupra proprietății.
Această procedură este stabilită în paragraful 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Includeți valoarea reziduală a obiectelor nou formate în calculul valorii medii anuale a acestora din prima zi a lunii următoare celei în care aceste obiecte au fost acceptate în bilanț.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la împărțirea unui obiect, baza de impozitare pentru care a fost determinată ca valoare cadastrală
Organizația (înregistrată la Moscova) are în bilanț un complex comercial cu o suprafață de 2500 mp. m în regiunea Moscovei. De la 1 ianuarie 2016, obiectul a fost inclus în lista obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină pe baza valorii cadastrale. Valoarea cadastrală a obiectului este de 100.000.000 de ruble. Aceasta este singura proprietate impozabilă din regiunea Moscovei.
Plățile în avans pentru impozitul pe proprietate se acumulează în următoarele sume:
– pentru primul trimestru – 500.000 de ruble. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%);
– pentru al doilea trimestru – 500.000 de ruble. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%).
Pe 17 iulie 2016, organizația a împărțit acest complex comercial în 17 unități de retail. Pe 20 iulie 2016 au fost înregistrate obiectele nou create. Suprafața fiecărui obiect a fost mai mică de 1000 de metri pătrați. m.
În regiunea Moscovei, impozitul pe proprietate bazat pe valoarea cadastrală este stabilit pentru unitățile de vânzare cu amănuntul cu o suprafață mai mare de 1000 de metri pătrați. m (Articolul 1.1 din Legea Regiunii Moscova din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003-OZ).
Deoarece după divizarea complexului comercial, suprafața fiecărei unități nou create a fost mai mică de 1000 de metri pătrați. m, astfel de obiecte ar trebui să fie supuse impozitului pe proprietate bazat pe valoarea medie anuală.
Plata in avans din costul mediu anual
Pentru a calcula plățile în avans pentru cele nouă luni ale anului 2016 pentru obiectele nou formate, contabilul a determinat costul mediu al acestora pentru perioada ianuarie-septembrie.
Valoarea reziduală a obiectelor nou formate este:
la 1 ianuarie – 0 rub.;
pe 1 februarie – 0 rub.;
pe 1 martie – 0 rub.;
pe 1 aprilie – 0 rub.;
pe 1 mai – 0 rub.;
pe 1 iunie – 0 rub.;
pe 1 iulie – 0 rub.;
de la 1 august – 55.000.000 de ruble;
de la 1 septembrie – 54.800.000 RUB;
de la 1 octombrie – 54.450.000 RUB;
de la 1 noiembrie – 53.720.000 de ruble;
de la 1 decembrie – 53.310.000 RUB;
la 31 decembrie (luând în considerare tranzacțiile reflectate în contabilitate în cursul zilei de 31 decembrie) – 52.850.000 RUB.
Valoarea medie a proprietății pentru nouă luni este:
(0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 55.000.000 frec. + 54.800.000 frec. + 54.450.000 frec.) : (9 + 1) = 16.425.000 frec. .
Plata în avans pentru nouă luni a fost:
16.425.000 RUB : 4 × 2,2% = 90.338 rub.
Impozit (plati in avans) din valoarea cadastrala
Opțiunea 1
Pentru proprietatea divizată, organizația a depus o declarație de impozit pe proprietate înainte de termen (în august). În perioada fiscală, organizația a deținut obiectul timp de șapte luni (din ianuarie până în iulie). Prin urmare, contabilul a calculat impozitul pe proprietate ținând cont de coeficientul 7/12:
100.000.000 de ruble. × 2% × 7/12 = 1.166.667 ruble.
Luând în considerare plățile anticipate acumulate anterior, valoarea impozitului de plătit a fost:
1.166.667 RUB – 500.000 de ruble. – 500.000 de ruble. = 166.667 rub.
Opțiunea 2
Pe parcursul celui de-al treilea trimestru, obiectul divizat a fost efectiv deținut de organizație timp de o lună (iulie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru trimestrul al treilea ținând cont de coeficientul 1/3:
100.000.000 de ruble. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166.667 ruble.
Pe parcursul anului, proprietatea divizată a fost deținută și de organizație timp de șapte luni. Prin urmare, contabilul a calculat suma anuală a impozitului ținând cont de coeficientul 7/12:
100.000.000 de ruble. × 7/12 × 2% = 1.166.667 RUB.
500.000 de ruble. + 500.000 de ruble. + 166.667 rub. – 1.166.667 ruble. = 0 frecare.
Impozit pe an bazat pe costul mediu anual
Valoarea medie anuală a proprietății a fost:
(0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 0 frec. + 55.000.000 de frec. + 54.800.000 de frec. + 54.450.000 de frec. + 53.720.000 de frec. + 53.000 de frec. + 53.000. frec.): (12 + 1) = 24.933.077 frec.
Impozitul pe proprietate pentru anul a fost:
24.933.077 RUB × 2,2% = 548.528 rub.
Luând în considerare plățile anticipate acumulate anterior la sfârșitul anului, organizația are de plătit următorul impozit:
548.528 RUB – 90.338 rub. = 458.190 rub.
Datoria totală a impozitului pe proprietate (supusă acumulării plăților în avans pentru obiectul divizat) la sfârșitul anului este egală cu 458.190 de ruble.
Situatie: Cum se ține cont de împărțirea unei proprietăți în mai multe obiecte atunci când se calculează impozitul pe proprietate pe baza valorii cadastrale. Documente de titlu primite la mijlocul lunii
Calculați și plătiți impozitul pentru toate lunile întregi de proprietate asupra obiectului original și a obiectelor obținute ca urmare a divizării.
Obiect sursă
Impozitul pe proprietatea inițială (indivizată) trebuie plătit pentru toate lunile întregi de proprietate asupra acestei proprietăți (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, luna în care a fost oficializată împărțirea obiectului:
- consideră complet dacă înregistrarea a fost făcută după data de 15;
- nu se iau în calcul dacă înregistrarea a fost făcută înainte de data de 15 (inclusiv).
Taxa pe valoarea cadastrală trebuie calculată ținând cont de coeficientul de ajustare în funcție de numărul de luni întregi de proprietate asupra imobilului.
Obiecte create
Obiectele nou create ca urmare a divizării sunt, de asemenea, supuse impozitului pe proprietate la valoarea cadastrală (clauza 10 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, trebuie să plătiți impozit pe acestea pentru toate lunile întregi de proprietate (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, luna în care a fost oficializată împărțirea obiectului:
- consideră complet dacă înregistrarea noilor obiecte a fost făcută înainte de data de 15 (inclusiv);
- nu se iau în calcul dacă înregistrarea a fost făcută după data de 15.
Taxa pe valoarea cadastrală trebuie calculată ținând cont de coeficientul de ajustare pe baza numărului de luni întregi de proprietate asupra obiectelor nou create.
Excepție face situația când, după împărțire, obiectele nou create nu se încadrează în criteriile proprietății impozitate la valoarea cadastrală. Apoi impozitul pe acestea trebuie plătit pe baza costului mediu (mediu anual). Pentru mai multe informații despre acest lucru, consultați Cum se calculează impozitul pe proprietate pentru un centru comercial, care a fost împărțit în mai multe proprietăți comerciale la mijlocul anului.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la împărțirea unei proprietăți în mai multe obiecte.
Baza de impozitare pentru obiectele originale și nou create este valoarea cadastrală a proprietății
Alfa SRL deține spații, impozitul pe proprietate asupra căruia se calculează pe baza valorii cadastrale. Valoarea cadastrală a proprietății la 1 ianuarie 2016 este de 86.000.000 RUB. În aprilie 2016, sediul a fost împărțit în 11 birouri, certificatele de înregistrare a dreptului de proprietate pentru care organizația a primit pe 29 aprilie 2016.
Valoarea totală cadastrală a obiectelor nou create este de 158.000.000 de ruble.
Cota impozitului pe proprietate este de 1,2%.
Cuantumul avansului pentru impozitul pe proprietate pentru primul trimestru este egal cu:
86.000.000 de ruble. × 1/4 × 1,2% = 258.000 de ruble.
Impozit (plăți în avans) pe obiectul divizat
Opțiunea 1
Pentru proprietatea divizată, organizația a depus o declarație de impozit pe proprietate înainte de termen (în mai). În perioada fiscală, organizația a deținut obiectul timp de patru luni (din ianuarie până în aprilie). Prin urmare, contabilul a calculat impozitul pe proprietate ținând cont de coeficientul 4/12:
86.000.000 de ruble. × 1,2% × 4/12 = 344.000 de ruble.
Luând în considerare avansul acumulat anterior, valoarea impozitului de plătit a fost:
344.000 RUB – 258.000 de ruble. = 86.000 ruble.
Opțiunea 2
Pentru obiectul divizat, organizația continuă să acumuleze plăți în avans pe baza valorii sale cadastrale de la 1 ianuarie și ținând cont de coeficientul de proprietate.
Pe parcursul celui de-al doilea trimestru, obiectul divizat a fost efectiv deținut de organizație timp de o lună (aprilie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru al doilea trimestru ținând cont de coeficientul de 1/3:
86.000.000 de ruble. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 de ruble.
Contabilul a calculat avansul pentru trimestrul III ținând cont de coeficientul 0/3:
86.000.000 de ruble. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.
Contabilul a calculat valoarea impozitului anual ținând cont de coeficientul 4/12:
86.000.000 de ruble. × 4/12 × 1,2% = 344.000 RUB.
La sfârșitul anului, ținând cont de plățile anticipate acumulate anterior, organizația nu are nici plăți în exces, nici restanțe fiscale:
344.000 RUB – 258.000 de ruble. – 86.000 de ruble. = 0 frecare.
Taxă (plăți în avans) pe obiectele nou create
Pe parcursul celui de-al doilea trimestru, facilitățile nou create au fost deținute de organizație timp de două luni (din mai până în iunie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru al doilea trimestru pentru aceste obiecte ținând cont de coeficientul 2/3:
158.000.000 de ruble. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316.000 de ruble.
Pe parcursul celui de-al treilea trimestru, facilitățile nou create au fost deținute de organizație timp de trei luni (din iulie până în septembrie). Prin urmare, contabilul a calculat avansul pentru trimestrul III pentru aceste obiecte ținând cont de coeficientul 3/3:
158.000.000 de ruble. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 de ruble.
Pe parcursul anului, facilitățile nou create au fost deținute de organizație timp de opt luni (din mai până în decembrie). Prin urmare, contabilul a calculat suma anuală a impozitului pe proprietate asupra acestor obiecte ținând cont de coeficientul 8/12:
158.000.000 de ruble. × 1,2% × 8/12 = 1.264.000 RUB
Ținând cont de plățile acumulate anterior, valoarea impozitului de plătit este:
1.264.000 RUB – 316.000 de ruble. – 474.000 de ruble. = 474.000 ruble.
Datoria totală a impozitului pe proprietate (supusă acumulării de plăți în avans pentru obiectul divizat) la sfârșitul anului este egală cu 474.000 de ruble.
Situatie:Cum se calculează impozitul pe proprietăți imobiliare care au fost înregistrate la 31 decembrie 2015. Din 2016, baza de impozitare a acestui imobil este valoarea cadastrală. Certificatul de proprietate a fost primit în 2016
Pentru 2015, calculați impozitul pe proprietate pe baza valorii medii anuale a proprietății. În anul 2016, impozitul pe proprietate și plățile în avans asupra acestuia se calculează pe baza valorii cadastrale și ținând cont de perioada în care organizația a fost proprietara imobilului.
Dacă de la 1 ianuarie 2015 imobilul nu se afla pe lista regională de proprietate, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală, atunci impozitul pentru anul 2015 trebuie calculat pe baza valorii medii anuale a proprietății. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cum se stabilește corect costul mediu anual, în condițiile în care în 2015 obiectul a fost înscris în bilanț doar pentru o zi - 31 decembrie? În calcul, includeți indicatori zero începând cu prima zi a fiecărei luni din 2015 și valoarea reziduală a proprietății la 31 decembrie. Adică impozitul va trebui plătit pentru o zi a anului 2015, întrucât tranzacțiile pe 31 decembrie formează costul mediu anual. Faptul că organizația nu deține un certificat de proprietate asupra proprietății nu contează. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 4 al articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat prin scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05-01/26 , din 22 martie 2011 Nr. 07-02-10/20, scrisoare de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 noiembrie 2011 Nr. 148.
În anul 2016, impozitul pe proprietatea pe proprietatea achiziționată trebuie calculat pe baza valorii sale cadastrale. Este important când organizația a devenit proprietar. În cazul nostru, el este cel care plătește impozitul pe proprietate pe valoarea cadastrală (subclauza 3, clauza 12, articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Înainte de a înregistra transferul dreptului de proprietate, fostul proprietar al imobilului trebuie să plătească impozit la valoarea cadastrală. Și noul proprietar, atunci când calculează impozitul în 2016, trebuie să ia în considerare așa-numitul coeficient de proprietate (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe o proprietate înregistrată în bilanț la 31 decembrie 2015. Din 2016, baza de impozitare a acestui imobil este valoarea cadastrală. Certificat de proprietate primit în 2016
În decembrie 2015, organizația Alpha a achiziționat o clădire pentru a găzdui birouri în Moscova. Obiectul a fost acceptat în bilanțul Alpha pe 31 decembrie. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a clădirii la această dată este de 17.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 2,2%.
De la 1 ianuarie 2016, pentru acest obiect a fost stabilită valoarea cadastrală de 40.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 1,3%.
Alpha a primit un certificat de proprietate asupra clădirii pe 10 martie 2016.
Contabilul lui Alpha a calculat impozitul pe proprietate după cum urmează.
2015
Valoarea medie a proprietății este:
17.000.000 de ruble. : (12 + 1) = 1.307.692 rub.
Valoarea impozitului pentru anul 2015:
1.307.692 RUB × 2,2% = 28.769 RUB
2016
„Alpha” este proprietarul proprietății timp de 10 luni (martie-decembrie). Valoarea coeficientului de ajustare pentru calcularea impozitului pe proprietate (plăți în avans) este egală cu:
- 1/3 – pentru primul trimestru;
- 3/3 – pentru al doilea trimestru;
- 3/3 – pentru trimestrul III;
- 10/12 – pe an.
Suma plăților în avans este egală cu:
- 40.000.000 de ruble. × 1,3% × 1/3: 4 = 43.333 frecții. – pentru primul trimestru;
- 40.000.000 de ruble. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 de ruble. – pentru trimestrul II;
- 40.000.000 de ruble. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 de ruble. – pentru al treilea trimestru.
Valoarea impozitului pe proprietate care se va plăti suplimentar la sfârșitul anului 2016 va fi:
40.000.000 de ruble. × 1,3% × 10/12 – (43.333 rub. + 130.000 rub. + 130.000 rub.) = 130.000 rub.
Cote de impozit pe proprietate
Cotele maxime ale impozitului pe proprietate sunt stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru anul 2016 se stabilesc următoarele tarife maxime:
1) 2,2 la sută – pentru toate proprietățile care nu sunt specificate mai jos;
2) 1,3 la sută – pentru imobile, pentru care impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale la Moscova. Mai mult, pentru unele obiecte imobiliare această cotă se aplică cu un coeficient de 0,1. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al paragrafului 1.1 al articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse și articolelor 2 și 3 din Legea de la Moscova din 5 noiembrie 2003 nr. 64;
3) 2 la sută - pentru imobile, pentru care impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale pentru toate entitățile constitutive ale Federației Ruse, cu excepția Moscovei;
4) 1,3 la sută – pe căile ferate publice, conductele principale, liniile de transport a energiei, precum și structurile care fac parte integrantă din instalațiile enumerate;
5) 0 la sută - pentru obiectele imobiliare ale conductelor și structurilor principale de gaze care fac parte integrantă din punct de vedere tehnologic al acestora, instalații de producere a gazelor, producție și depozitare de heliu, pentru care sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
a) obiectele au fost prima dată în exploatare în perioadele fiscale începând cu 1 ianuarie 2015;
b) obiectele sunt situate total sau parțial în granițele Republicii Sakha (Yakutia), Irkutsk sau regiunii Amur;
c) obiectele aparțin prin drept de proprietate organizațiilor care sunt deținătorii obiectelor Sistemului Unificat de Alimentare cu Gaz sau organizațiilor la care participă proprietarii obiectelor Sistemului Unificat de Alimentare cu Gaze.
Autoritățile regionale, ținând cont de aceste restricții, determină ratele de impozitare la care impozitele pe proprietate trebuie calculate și plătite într-un anumit subiect al Federației Ruse. Mai mult, în regiuni se pot stabili mai multe tarife diferite pentru diferite categorii de organizații și proprietăți. În orice caz, tarifele regionale nu pot depăși valorile maxime stabilite la nivel federal. Ce rate ar trebui aplicate dacă autoritățile unei entități constitutive a Federației Ruse nu le-au determinat? În acest caz, calculați impozitul la cotele maxime.
Organizațiile care au divizii separate cu bilanțuri separate sau imobile îndepărtate geografic în diferite regiuni trebuie să aplice ratele stabilite în regiunile corespunzătoare la calculul impozitului pe proprietate.
Toate acestea decurg din alineatele 1 și 2 ale articolului 372, articolelor 380, 384 și 385 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Calculul impozitului pe baza valorii medii sau medii anuale a proprietății
Determinați suma plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare utilizând formula:
Calculați suma impozitului pe proprietate care trebuie plătită la sfârșitul anului folosind formula:
Această procedură este stabilită de articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe baza valorii medii anuale a proprietății
Alpha LLC este amplasată în Moscova. Organizația nu deține imobile în alte regiuni.
Valoarea medie a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare este egală cu:
- pentru primul trimestru – 205.000 de ruble;
- timp de o jumătate de an - 190.000 de ruble;
- timp de nouă luni – 113.500 de ruble.
Costul mediu anual al proprietății este de 160.000 de ruble.
Cota impozitului pe proprietate este de 2,2%.
– pentru primul trimestru:
205.000 de ruble. × 2,2%: 4 = 1128 ruble;
– timp de o jumătate de an:
190.000 de ruble. × 2,2%: 4 = 1045 ruble;
- în nouă luni:
113.500 RUB × 2,2%: 4 = 624 frecții.
Suma impozitului pe proprietate care trebuie acumulată pentru plată la sfârșitul anului este egală cu:
160.000 de ruble. × 2,2% – 1128 frecții. – 1045 de ruble. – 624 rub. = 723 rub.
Situatie: cum se calculează impozitul pe proprietate dacă sediul central al unei organizații și-a schimbat locul de înregistrare și s-a mutat în altă regiune
Calculați impozitul pe proprietate conform regulilor generale.
La urma urmei, nu este prevăzută nicio procedură specială pentru acest caz. Prin urmare, la noul loc de înregistrare, transferați plăți în avans în funcție de 1/4 din costul mediu al mijloacelor fixe ale sediului organizației și cota de impozitare în vigoare în această regiune. La sfârșitul anului, comparați sumele plăților anticipate transferate și impozitul calculat. Achitați diferența la buget în termenul stabilit de legea regiunii în care este înregistrat sediul organizației. Această procedură este stabilită în paragraful 1 al articolului 376, articolul 380, alineatele 1-4 ale articolului 382 și paragraful 1 al articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contabil de top sfătuiește: dacă ratele impozitului pe proprietate în regiunile de la locul de înregistrare a organizației sunt diferite înainte și după mutare, puteți profita de acest lucru și puteți reduce povara fiscală. Pentru a face acest lucru, bunurile mobile asupra cărora se plătește impozitul pe proprietate trebuie să fie transferate în bilanțul unei unități situate într-o regiune cu o cotă de impozitare mai mică.
Există două opțiuni.
1. Rata este mai mică în regiunea în care se află o divizie separată a organizației. În acest caz, după ce a repartizat unitatea la un bilanţ separat, organizaţia va impozita bunurile mobile la cota stabilită în această regiune. Dacă diviziunea nu este alocată unui bilanţ separat, atunci impozitul pe proprietate va trebui perceput la rata în vigoare în regiunea în care se află sediul organizaţiei.
2. Tariful este mai mic în regiunea în care se află sediul central al organizației. În acest caz, nu este necesar să se aloce diviziuni separate unui bilanţ separat. Pentru toate bunurile mobile, organizația va plăti impozit la cota în vigoare în regiunea în care se află sediul organizației.
Astfel de concluzii pot fi trase din prevederile paragrafului 1 al articolului 376 și ale articolului 384 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de impozitare a bunurilor imobiliare nu depinde de al cărui bilanț este înregistrat (articolele 385, 384 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru mai multe informații despre acest lucru, consultați Cum să plătiți impozitul pe bunurile imobiliare care sunt îndepărtate geografic de locația organizației.
Situatie:Cum poate un succesor pe o bază simplificată după reorganizare sub formă de anexare să calculeze impozitul pe proprietate? Cesionarul plătește impozit numai pe proprietatea „cadastrală”. După fuziune, valoarea reziduală a activelor fixe a depășit 100 de milioane de ruble.
După ce succesorul pierde dreptul la sistemul de impozitare simplificat, la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe proprietate, includeți toate activele imobilizate care sunt recunoscute ca obiect de impozitare. Valoarea reziduală a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat simplificarea va fi egală cu zero.
Dacă, după reorganizare, valoarea reziduală a mijloacelor fixe a depășit 100.000.000 de ruble, succesorul legal este obligat să renunțe la sistemul fiscal simplificat (subclauza 16, clauza 3, articolul 346.12, clauzele 4 și 4.1, articolul 346.13 din Codul fiscal. Federația Rusă). El devine plătitor de impozit pe proprietate nu numai asupra obiectelor imobiliare „cadastrale”, ci și asupra altor mijloace fixe care sunt recunoscute ca obiect de impozitare.
Nu există reguli speciale pentru calcularea impozitului pe proprietate pentru organizațiile care și-au pierdut dreptul la simplificare. Formularele de declarație fiscală, calculul plăților în avans, precum și procedura de completare a acestora au fost aprobate prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895. Determinați baza de impozitare, cuantumul impozitului și plățile în avans în mod general:
– pentru obiectele imobiliare „cadastrale” – pe baza valorii cadastrale stabilite la data de 1 ianuarie a anului de raportare;
– pentru alte elemente impozabile – pe baza valorii reziduale medii (medie anuale). În acest caz, valoarea reziduală a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat simplificarea este recunoscută ca fiind egală cu zero.
Această concluzie rezultă din totalitatea normelor paragrafului 4 al articolului 376, articolului 55 paragraful 1 al articolului 379, paragraful 4.1 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmată prin scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 2 martie 2012 nr BS-4-11/3419 si din 17 februarie 2005 nr GI-6-21/136.
Alpha LLC (Moscova) folosește o abordare simplificată. Imobilul organizației cuprinde o clădire administrativă și de afaceri, denumită în lista obiectelor imobiliare, a cărei bază de impozitare este valoarea cadastrală. Valoarea cadastrală a clădirii la 1 ianuarie este de 81.732.922,80 RUB. Cota impozitului pe proprietăți imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a proprietății, este de 1,3 la sută.
Reorganizarea a fost efectuată în luna mai. LLC Trading Company Hermes s-a alăturat Alpha. Reorganizarea a fost finalizată pe 27 mai, ziua în care s-a făcut înscrierea privind încetarea activităților lui Hermes în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice.
Conform actului de transfer, doar obiectele imobiliare sunt transferate în bilanțul Alpha de la Hermes. Prin decizia fondatorilor, proprietatea este transferată la valoarea sa reziduală - 150.000.000 de ruble.
Conform datelor contabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe, baza de impozitare pentru care este costul mediu anual, pentru Alpha este:
- de la 1 ianuarie – 6.000.000 de ruble;
- de la 1 februarie – 5.950.000 RUB;
- de la 1 martie – 5.800.000 RUB;
- de la 1 aprilie – 5.750.000 RUB;
- la 1 mai – 5.700.000 de ruble;
- de la 1 iunie – 155.650.000 de ruble. (5.650.000 RUB + 150.000.000 RUB). Se ia în considerare proprietatea organizației afiliate;
- de la 1 iulie – 154.700.000 de ruble. (5.500.000 RUB + 149.200.000 RUB). Proprietatea organizației afiliate a fost luată în considerare, luând în considerare amortizarea de 800.000 de ruble.
eu sfert
Pentru primul trimestru, contabilul a calculat avansul doar din costul imobilului administrativ și de afaceri, care este inclus în lista obiectelor imobiliare pentru care baza de impozitare este valoarea cadastrală. Proprietatea rămasă nu este supusă acestei taxe din cauza utilizării de către organizație a sistemului fiscal simplificat.
Avansul pentru primul trimestru a fost:
265.632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × 1,3%).
trimestrul II
În al doilea trimestru, în legătură cu reorganizarea, a fost încălcată una dintre condițiile de aplicare a simplificării de către Alfa. Și anume: valoarea reziduală a mijloacelor fixe a depășit 100.000.000 de ruble. În consecință, de la 1 aprilie, Alpha a pierdut dreptul de utilizare a regimului special și a devenit plătitor de impozit pe proprietate asupra tuturor mijloacelor fixe.
Contabilul Alpha a calculat plăți în avans pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul II din toate obiectele impozabile, pe baza cărora este atât valoarea cadastrală, cât și valoarea medie anuală. La calcularea avansului pe baza valorii medii anuale, a valorii reziduale a proprietății în acele luni în care organizația a aplicat simplificarea (ianuarie-martie), contabilul a luat egal cu zero.
Avansul pentru trimestrul II (prima jumătate a anului) a fost în valoare de:
- 265.632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × 1,3%) – din valoarea cadastrală a imobilului administrativ și de afaceri;
- 252.849 RUB ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 155.650.000 rub. + 154.700.000 rub.) : (6 + 1) × 2,2%: 4) – din valoarea medie anuală a altora obiecte impozabile.
Calculul impozitului pe baza valorii cadastrale a proprietatii
Determinați valoarea plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare pe baza valorii cadastrale folosind formula:
Determinați cuantumul impozitului pe proprietate la sfârșitul anului pe baza valorii cadastrale folosind formula:
Această procedură decurge din prevederile paragrafului 7 al articolului 382 și paragrafului 1 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Calculați impozitul (plăți în avans) ținând cont de cât de mult a deținut de fapt proprietatea organizația în cursul anului. Acest lucru este menționat în paragraful 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă dreptul de proprietate asupra unui obiect a apărut sau a fost pierdut în cursul anului, determinați momentul deținerii efective a mijlocului fix folosind factorul de ajustare:
La determinarea numărului de luni întregi de proprietate asupra bunurilor imobiliare, luați în considerare lunile în care dreptul asupra obiectului a apărut în perioada de la 1 la 15 (inclusiv) sau a încetat după data de 15. Dacă dreptul la imobil a apărut după data de 15 sau a încetat de la 1 până la 15 (inclusiv), nu includeți astfel de luni în calculul impozitului.
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru reorganizările care au loc la jumătatea anului, aplicați un factor de ajustare. De exemplu, în legătură cu proprietatea care, ca urmare a reorganizării, a fost acceptată în bilanţ la 7 august, utilizaţi următorii coeficienţi:
– la calculul plăților în avans pentru trimestrul III – 2/3;
– la calculul impozitului pe an – 5/12.
Pentru informații despre plata impozitului în timpul reorganizării, consultați Cum să transferați impozitul pe proprietate la buget.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale a proprietății
Alpha LLC este amplasată în Moscova. Imobilul organizației include o clădire administrativă și de afaceri, care este inclusă în lista obiectelor imobiliare pentru care baza de impozitare este valoarea cadastrală.
Cota impozitului pe proprietăți imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a proprietății, este de 1,3 la sută.
Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare sunt: Dreptul de proprietate asupra imobilului a fost dobândit la mijlocul anului
Organizația Alpha a achiziționat o clădire la Moscova. Proprietatea asupra imobilului dobândit a fost înregistrată la 1 aprilie. Organizația nu are alte active imobiliare.
Valoarea cadastrală a clădirii de la 1 ianuarie este de 5.800.000 de ruble. Cota impozitului pe proprietate imobiliară, a cărei bază de impozitare se determină ca valoare cadastrală, este de 1,3 la sută.
Alpha acumulează prima plată în avans pentru impozitul pe proprietate pe baza rezultatelor celui de-al doilea trimestru. Numărul de luni în care clădirea a fost deținută de Alpha în al doilea trimestru a fost de trei luni (aprilie-iunie). Aceasta înseamnă că factorul de corecție este 3/3.
Suma plății este egală cu:
În consecință, plata în avans pentru impozitul pe proprietate pentru al treilea trimestru va fi egală cu:
5.800.000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18.850 rub.
Suma impozitului pe proprietate care trebuie acumulată pentru plata la sfârșitul anului va fi:
5.800.000 RUB × 1,3% × 9/12 – 18.850 rub. – 18.850 ruble. = 18.850 rub.
Situatie:cum se calculează impozitul pe proprietate după revizuirea valorii cadastrale
Răspunsul depinde de motivul pentru care valoarea cadastrală a fost revizuită.
Pe parcursul anului, valoarea cadastrală poate fi revizuită. În general, modificările valorii nu afectează calculele impozitului pe proprietate. Taxa nu trebuie recalculată nici pentru perioada fiscală curentă, nici pentru perioadele anterioare. De exemplu, această regulă se aplică dacă valoarea cadastrală a fost modificată din cauza unei creșteri (scăderi) a suprafeței clădirii.
Există două excepții. Noua valoare cadastrală trebuie luată în considerare dacă a fost modificată:
- ca urmare a corectarii unei erori tehnice facute de un angajat Rosreestr;
- prin hotărâre a instanței sau comisiei de examinare a litigiilor privind rezultatele determinării valorii cadastrale în modul stabilit de art. 24.18 din Legea din 29 iulie 1998 nr. 135-FZ.
Calculați (recalculați) impozitul pe baza datelor noi din perioada fiscală în care Rosreestr a făcut o eroare tehnică sau organizația a depus o cerere de revizuire a valorii cadastrale.
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4 al articolului 85, paragraful 15 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 5.1 din Regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 iunie 2009 nr. 457, Articolul 28 din Legea din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ, alineatele 1.1 , 2.2, 3.1–4.1 din procedura aprobată prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 18 martie 2011 nr. 113.
Dacă, din cauza unei creșteri a valorii cadastrale, organizația recalculează taxa pentru perioadele fiscale anterioare, depuneți o declarație actualizată în mod general. În acest caz, organizația nu trebuie să plătească penalități. La urma urmei, taxa a fost inițial calculată corect, plătită la timp și integral. Ajustați impozitele pe venit în perioada curentă.
La reducerea valorii cadastrale ai dreptul:
- depuneți o declarație actualizată pentru perioada în care a fost comisă eroarea (dar nu sunt obligați să o facă);
- corectați eroarea prin creșterea profiturilor pentru perioada în care eroarea a fost descoperită. Această metodă poate fi utilizată indiferent dacă perioada în care s-a făcut eroarea este cunoscută sau nu;
- nu luați măsuri pentru a corecta eroarea (de exemplu, dacă suma plătită în plus este nesemnificativă).
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 54 și paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iulie 2015 nr. 03-02-07/1/42067, din 23 ianuarie 2012 nr. 03-03-06/1/24, din 25 august. , 2011 Nr. 03- 03-10/82 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 11 martie 2011 Nr. KE-4-3/3807.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate ca urmare a revizuirii valorii cadastrale. Motiv: eroare tehnică
Alpha LLC este amplasată în Moscova. Imobilul organizației cuprinde o clădire administrativă și de afaceri inclusă în lista obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală.
Cota impozitului pe proprietăți imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a proprietății, este de 1,3 la sută.
Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare sunt:
– pentru primul trimestru:
– pentru al doilea trimestru:
781.732.922,80 RUR × 1,3%: 4 = 2.540.632 ruble;
– pentru al treilea trimestru:
781.732.922,80 RUR × 1,3%: 4 = 2.540.632 ruble.
La sfârșitul anului 2015, Alpha a acumulat și a plătit la buget:
781.732.922,80 RUB × 1,3% – 2.540.632 RUB. – 2.540.632 rub. – 2.540.632 rub. = 2.540.632 rub.
În martie 2016, ca urmare a corectării unei erori tehnice (alunecare) făcută de un angajat al Rosreestr, a fost revizuită valoarea cadastrală a imobilului de la 1 ianuarie 2015. Cost nou - 923.877.801 de ruble.
Costul anual mediu sau mediu al activelor fixe preferențiale trebuie calculat separat în coloana 4 din secțiunea 2 din calculul plăților în avans și coloana 4 din secțiunea 2 din declarația fiscală, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie. , 2011 Nr. ММВ-7-11/895. Acest indicator este determinat în același mod ca și pentru proprietatea pentru care nu se aplică beneficii.
La determinarea costului mediu, proprietatea preferențială care este utilizată în extracția hidrocarburilor în câmpurile offshore nu este luată în considerare (clauza 4 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Determinați suma plăților în avans care trebuie acumulate organizațiilor care beneficiază de beneficiu folosind formula:
Plata în avans a impozitului pe proprietate pentru perioada de raportare (primul trimestru, jumătate de an, nouă luni) | = | Valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală) | – | Costul mediu al proprietății preferențiale pentru perioada de raportare (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală) | × | = | Valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală) | – | Valoarea medie anuală a proprietății preferențiale pentru perioada fiscală (excluzând proprietatea, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală) | × | Cota de impozitare | – | Plăți în avans pentru impozitul pe proprietate acumulat pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni (fără plăți acumulate pe proprietate, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală) |
Această procedură este prevăzută în subclauza 3 din clauza 4.2 și clauza 5.3 din Procedura de completare a declarației, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-1/895.
Beneficiile se aplică și imobilelor, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală.
Cuantumul trimestrial al avansului pentru impozitul pe proprietate, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală, se determină prin formula:
Cuantumul anual al impozitului pe proprietate, baza de impozitare pentru care este valoarea cadastrală, se determină după formula:
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate de către o organizație care are dreptul la un avantaj fiscal
Alpha LLC este înregistrată la Moscova. Activitatea principală este producția de produse farmaceutice. „Alpha” are licență pentru producerea de medicamente imunobiologice veterinare. În plus, organizația închiriază o clădire pe care o deține. Echipamentele utilizate în producția de medicamente imunobiologice veterinare sunt scutite de impozitul pe proprietate (clauza 4 a articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse). O clădire închiriată face parte din activele fixe, așa că trebuie să plătiți impozit pe valoarea sa reziduală.
Proprietatea organizației nu aparține obiectelor pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală.
Cota impozitului pe proprietate la Moscova este de 2,2%.
Valoarea reziduală a tuturor activelor fixe ale Alpha pentru primul trimestru este:
- de la 1 ianuarie – 1.720.000 de ruble;
- de la 1 februarie – 1.700.000 de ruble;
- de la 1 martie – 1.680.000 de ruble;
- de la 1 aprilie – 1.660.000 RUB.
Valoarea reziduală a echipamentelor utilizate în producția de produse farmaceutice este egală cu:
- de la 1 ianuarie – 790.000 de ruble;
- de la 1 februarie – 780.000 de ruble;
- de la 1 martie – 770.000 de ruble;
- de la 1 aprilie – 760.000 de ruble.
Valoarea medie a tuturor proprietăților Alpha pentru primul trimestru este:
(1.720.000 RUB + 1.700.000 RUB + 1.680.000 RUB + 1.660.000 RUB): (3 + 1) = 1.690.000 RUB
Costul mediu al proprietății preferențiale a unei organizații pentru primul trimestru este:
(790.000 RUB + 780.000 RUB + 770.000 RUB + 760.000 RUB) : (3 + 1) = 775.000 RUB
Pe baza rezultatelor primului trimestru, Alpha trebuie să transfere la buget:
(1.690.000 de rub. – 775.000 de rub.) × 2,2%: 4 = 5.033 de rub.
Situatie: cum se calculează impozitul pe proprietate pe spațiile de hotel (hostel) din Moscova. Hotelul este situat intr-o cladire a carei baza de impozitare este valoarea cadastrala
Calculați taxa pe spațiile hotelului (pensiunii) ținând cont de:
– valoarea cadastrală a hotelului (hostel);
– cota regională a impozitului pe proprietate;
– beneficii fiscale prevăzute de legislația de la Moscova.
Mai întâi trebuie să determinați valoarea cadastrală a spațiilor ocupate de un hotel sau pensiune. La urma urmei, dacă un hotel (hostel) deține doar o parte din clădire, atunci trebuie să plătiți doar impozitul pe proprietate pentru această parte. Acest lucru este menționat în paragraful 6 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 februarie 2014 nr. 03-05-05-01/8066.
Determinați o parte din valoarea cadastrală a spațiilor aparținând hotelului (pensiunii). Atunci trebuie să ții cont de avantajele fiscale stabilite de legislația regională.
În 2016, la Moscova, baza de impozitare poate fi redusă cu valoarea cadastrală de două ori suprafața minimă a stocului de încăperi (clauza 2.2 din articolul 4.1 din Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003 nr. 64). Adevărat, acest lucru este permis numai dacă organizația care deține hotelul (pensiunea) la 1 ianuarie 2016 are un certificat de atribuire la obiectul uneia dintre categoriile prevăzute de Ordinul Ministerului Culturii al Rusiei din 11 iulie 2014. nr. 1215.
Suprafața minimă a unei camere este:
– intr-un hotel – 9 mp. m;
– intr-o pensiune – 4 mp. m pe pat.
Pentru a determina suprafața minimă a camerei, trebuie să înmulțiți:
– într-un hotel – suprafața minimă de o cameră pe număr de camere;
– într-o pensiune – suprafața minimă pe pat pe număr de paturi.
Această procedură decurge din Anexa 1 la Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Culturii al Rusiei din 11 iulie 2014 nr. 1215.
Pentru a calcula impozitul pe proprietate ținând cont de beneficiu, mai întâi calculați valoarea cadastrală a suprafeței minime a stocului camerei. Apoi determinați baza de impozitare ținând cont de beneficiu. Înmulțiți baza fiscală rezultată cu rata actuală a impozitului pe proprietate.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pentru o pensiune situată în Moscova
Organizația deține un hostel în Moscova. Pensiunea se afla intr-un imobil a carui baza de impozitare este valoarea cadastrala. Suprafața totală a clădirii este de 2000 mp. m, valoarea cadastrală – 430 milioane de ruble. Suprafata pensiune – 150 mp. m, număr de paturi (inclusiv paturi supraetajate) – 10 bucăți. Organizația deține un certificat de atribuire la categoria hostel în conformitate cu ordinul Ministerului Culturii al Rusiei din 11 iulie 2014 nr. 1215.
Pentru a calcula impozitul pe proprietate pentru anul 2016, contabilul a determinat valoarea cadastrală a localului pensiunii:
150 mp mp: 2000 mp. m × 430.000.000 de ruble. = 32.250.000 de ruble.
Suprafața minimă a camerei este:
10 kr. × 4 mp m = 40 mp. m.
Valoarea cadastrală a suprafeței minime a stocului camerei este egală cu:
40 mp mp: 150 mp. m × 32.250.000 de ruble. = 8.600.000 de ruble.
Baza de impozitare a impozitului pe proprietate, luând în considerare beneficiile, este:
32.250.000 RUB – 8.600.000 de ruble. × 2 = 15.050.000 de ruble.
Cuantumul impozitului pe proprietate pentru anul 2016, luând în considerare beneficiul, este egal cu:
15.050.000 RUB × 1,3% = 195.650 rub.
În ianuarie 2015 a intrat în vigoare o lege pe baza căreia impozitul pe proprietate pentru persoane fizice va fi calculat într-un mod nou. Valoarea cadastrală a bunurilor imobile va fi acum utilizată ca bază de impozitare pentru calculul impozitului. Proprietarii de apartamente vor primi în primăvara anului 2016 avize fiscale pentru plata taxei calculate conform noilor cerințe. Taxa va trebui plătită până în octombrie 2016.
Conținutul paginii
Decizia de a trece la un nou sistem de calcul al impozitului pe proprietate a fost luată în 28 de regiuni ale Federației Ruse. Regiunile rămase trebuie să facă tranziția înainte de 2020, după ce au studiat experiența colegilor lor și au stabilit mărimea tarifelor regionale. Puteți vizualiza lista acestor entități pe site-ul Federal Tax Service.
O tranziție completă la noul sistem va fi efectuată în termen de 5 ani, care va servi drept perioadă de tranziție. În această perioadă, calculul impozitului pe proprietate în Federația Rusă poate fi efectuat în două moduri: folosind atât valorile de inventar, cât și cele cadastrale.
Subiecții Federației Ruse care nu au făcut tranziția la noul sistem vor evalua impozitul pe baza valorii de inventar folosind un coeficient crescător (deflator). În 2015, deflatorul pentru calcularea impozitului pe proprietate este 1.147 (Ordinul nr. 685 a fost adoptat de Ministerul Dezvoltării Economice în 2014).
Cum să aflați taxa de apartament calculată conform noilor reguli va fi discutată în acest articol.
Ce obiecte va afecta taxa?
În legătură cu introducerea noilor reguli de calcul al impozitului pe proprietate, Codul fiscal a fost completat cu un întreg Capitolul nr. 32, care se numește „Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice” și stabilește procedura de calcul și plata impozitului.
Conform noilor cerințe ale legislației fiscale, următoarele imobile vor fi supuse impozitării:
- o clădire de locuit destinată locuinței cetățenilor;
- spatiu rezidential, care poate include un apartament si o camera intr-un apartament comunal, daca este inregistrat ca proprietate a proprietarului;
- garaj și loc de parcare, care este un loc de parcare documentat;
- complexe de proprietate integrală;
- obiecte a căror construcție nu este finalizată;
- alte clădiri și structuri.
În consecință, proprietarii imobilelor listate vor deveni plătitori de impozite.
Valoarea cadastrală
Este un indicator determinant al prețurilor imobiliare pentru stat și autoritățile fiscale. Se stabilește pe baza rezultatelor unei evaluări cadastrale efectuate în baza Legii activităților de evaluare. Acest indicator de preț este principalul pentru:
- calcule fiscale;
- vânzarea de bunuri imobiliare;
- înregistrarea garanțiilor.
Această evaluare a fost efectuată de agențiile guvernamentale folosind metoda de evaluare în masă. Esența acestei metode a fost combinarea bunurilor imobiliare în grupuri cadastrale pe baza caracteristicilor tehnice similare, precum și a factorilor care influențează formarea prețurilor. Aceste grupuri au fost ulterior evaluate. Această metodă de evaluare, precum și perioada scurtă de timp în care s-a efectuat evaluarea, au condus în unele cazuri la un grad scăzut de acuratețe în determinarea prețului, drept urmare prețul cadastral al unor obiecte diferă semnificativ de piață. Preț. Acest lucru a provocat multe controverse cu privire la corectitudinea definiției sale.
Pretul cadastral este o valoare variabila. Se poate schimba în funcție de condițiile pieței. Cu toate acestea, legislația prevede posibilitatea modificării acesteia nu mai des de o dată la trei ani.
Cum se află valoarea cadastrală pentru calculul impozitului?
Informațiile despre valoarea cadastrală a unui apartament sunt conținute în pașaportul cadastral, care a fost obținut după 2012. Dacă aceste informații nu se află în pașaport dintr-un anumit motiv sau dacă pașaportul a fost primit înainte de 2012, atunci puteți afla mărimea valorii cadastrale pentru o anumită proprietate contactând autoritățile Rosreestr. Aceste informații pot fi obținute și online, vizitând site-ul oficial al acestei organizații:
- folosind o hartă cadastrală publică (pentru aceasta veți avea nevoie de adresa apartamentului, numărul sau coordonatele sale cadastrale);
- în secțiunea de servicii electronice.
În caz de dezacord cu mărimea valorii cadastrale afișate pe aceste surse, un cetățean are dreptul de a contesta mărimea acesteia în instanță. De asemenea, se poate contesta valoarea cadastrală preventivă, în comisii special create în acest scop, aflate pe sub organele Rosreestr.
Beneficiarii noului impozit
Noua legislație păstrează beneficiile fiscale care existau înainte de intrarea ei în vigoare. Cu toate acestea, acestea pot fi furnizate doar în legătură cu o proprietate din fiecare categorie. Acei contribuabili care au mai multe proprietăți aparținând aceleiași categorii vor trebui să aleagă de care dintre aceste proprietăți vor beneficia. Pentru alte obiecte impozitul va trebui achitat integral. În cazul în care contribuabilul nu face singur o alegere, decizia asupra proprietății care îi va oferi un beneficiu va fi luată de autoritățile fiscale.
Acest lucru se datorează faptului că facilitățile mari (fabrici, centre comerciale etc.) sunt înregistrate pentru categoriile preferențiale de cetățeni pentru a minimiza impozitarea.
- copii cu dizabilități și grupele 1 și 2;
- victime de la Cernobîl;
- pensionari;
- participanți la operațiunile militare ale URSS și al Doilea Război Mondial;
- personal militar cu peste 20 de ani de experiență;
- o familie a unui soldat care și-a pierdut susținătorul de familie;
- alte categorii de beneficiari.
Categoriile de cetățeni enumerate la art. 407 sunt scutite de impozit. Documentele care dau dreptul de a aplica beneficiul sunt furnizate de către cetățean autorităților fiscale în mod independent.
La calculul impozitului, legislația prevede posibilitatea de a aplica deducere fiscală, cu valoarea căreia baza de impozitare poate fi redusă:
- 10 metri pătrați - pentru o cameră într-un apartament comun;
- 20 mp - pentru un apartament;
- 50 de metri pătrați - pentru o locuință.
Posibilitatea de a aplica o deducere fiscală nu se aplică bunurilor imobiliare comerciale.
Autoritățile locale au dreptul de a crește valoarea deducerilor și de a stabili beneficii suplimentare, astfel încât sumele deducerilor pot diferi în diferite regiuni ale țării.
Proprietarul care își oferă apartamentul spre închiriere are o oportunitate legală sa fie scutit de plata impozitului, un fel de alternativă fiscală. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă înregistrați ca antreprenor individual și să obțineți un brevet. Această formă de impozitare îl va scuti pe antreprenor de plata impozitului pe bunurile imobile, pe care îl folosește în activitățile sale de afaceri.
Cota de impozitare pe 3 niveluri
Noua lege a introdus și noi cote de impozitare.
- 0,1% - această rată va afecta majoritatea cetățenilor, inclusiv proprietarii de apartamente, case, garaje, clădiri neterminate și anexe;
- 0,5% - alte clădiri și structuri;
- 2% - această cotă de impozitare va afecta numai bunurile imobiliare de lux, a căror valoare depășește 300 de milioane de ruble. În această categorie intră și centrele comerciale și de birouri.
Deoarece taxa se referă la impozitele locale, municipalitățile și autoritățile regionale au voie să modifice cotele acestui impozit, reducându-l la 0% sau majorându-l de la 0,1% la 0,3%.
În 2015, legislația prevede utilizarea unui factor de reducere, care este egal cu 0,2. În anii următori va scădea:
- în 2016 va fi 0,4;
- în 2017 – 0,6;
- în 2018 – 0,8.
Acest coeficient este menit să prevină o creștere bruscă a impozitului. Utilizarea unui factor de reducere permite ca impozitul să fie majorat treptat, drept urmare acesta va crește cu cel mult 20% pe an. Aplicarea acestui coeficient este prevăzută până în anul 2019, după care va fi anulată.
Exemple de calcul al impozitelor
Ca exemplu, luați în considerare un apartament cu două camere cu o suprafață totală de 55 de metri pătrați. m. Impozitul, care a fost plătit anterior pe valoarea de inventar, a fost de 300 de ruble.
Calcularea impozitului pe apartament include mai multe etape:
- Primul stagiu. Aflarea valorii cadastrale a apartamentului.
Conform certificatului Rosreestr, valoarea cadastrală a apartamentului este de 9.900.000 de ruble. Vom lua această cifră ca bază pentru calcule. Să calculăm costul unui metru pătrat de suprafață:
9.900.000 de ruble: 55 mp = 180.000 de ruble
- Faza a doua. Stabilirea cuantumului deducerii fiscale.
Cetăţenilor care deţin apartamente li se asigură un avantaj fiscal pentru 20 de metri pătraţi de suprafaţă locuibilă, scăzându-i din suprafaţa totală a apartamentului.
55 – 20 = 35 mp
Suprafata apartamentului de 35 mp vor fi supuse impozitarii.
- A treia etapă. Alegerea cotei de impozitare.
Cota aplicată taxei apartamentelor este de 0,1%.
- Etapa a patra. Efectuați calculul impozitului.
35 km.m x 180.000 ruble = 6.300.000 ruble
Acum să calculăm taxa în sine:
6.300.000 de ruble x 0,1% = 6.300 de ruble.
Astfel, o taxă în valoare de 6.300 de ruble va fi supusă plății către buget.
- Etapa a cincea. Aplicarea unui factor de reducere.
În perioada de tranziție, pentru a evita o creștere bruscă a sarcinii fiscale asupra cetățenilor, se va aplica o formulă specială folosind un factor de reducere. Pentru a aplica formula, se folosesc următoarele valori calculate:
IN – impozit pe proprietate;
TC - impozit calculat pe baza valorii cadastrale;
NI - impozit calculat folosind valoarea de inventar;
K – factor de reducere (în 2015 este de 0,2);
Formula de tranziție este următoarea:
IN = (NK – NI) x K + NI
Să ne uităm la exemplul de utilizare a formulei de tranziție:
IN = (6.300 rub. – 300 rub.) x 0,2 + 300 rub. = 1.500 rub.
Impozitul pe proprietate în 2015 va fi de 1.500 de ruble.
Cum se face calculul în cazul în care contribuabilul deține doar o cotă în imobil?
- Se calculează suprafața apartamentului care va fi supusă taxei (metraj impozabil). Pentru a face acest lucru, din suprafața totală a apartamentului se scade deducerea fiscală prevăzută de lege.
- Se calculează costul unui metru pătrat de suprafață de apartament. Pentru a face acest lucru, costul total al apartamentului conform cadastrului este împărțit la metru pătrat.
- Calculăm baza de impozitare înmulțind costul unui metru pătrat cu suprafața impozabilă.
- Calculăm cota din costul total al apartamentului care va fi supus taxei. Pentru a face acest lucru, înmulțim dimensiunea cotei proprietarului, fixată prin documentele de proprietate, cu materialul impozabil al întregului apartament.
- Noi calculăm valoarea impozitului.
Cum să-ți afli datoria fiscală pe proprietate?
Ignorarea cerințelor legii se datorează cel mai adesea necunoașterii acesteia. În plus, în unele cazuri, cetățenii nu primesc notificări fiscale cu privire la necesitatea plății taxelor în timp util. Mersul la fisc îi sperie pe contribuabili cu cozi lungi și pierderi de timp.
Astfel de întârzieri duc adesea la amenzi și procese, ducând la o creștere semnificativă a volumului datoriilor.
Neplata taxelor la timp va avea ca rezultat:
- acumularea penalităților (articolul 75 din Codul fiscal);
- aplicarea unei amenzi de 20% sau 40% (articolul 122 din Codul fiscal);
- colectarea datoriilor in instanta;
- recuperarea cheltuielilor de judecată.
Pentru a evita astfel de consecințe neplăcute asociate cu colectarea forțată a datoriilor, este foarte important să verificați în timp util existența acesteia și să plătiți restanțe la impozite sau să faceți recurs la evaluarea fiscală dacă, în opinia dumneavoastră, aceasta a fost făcută în mod nerezonabil.
Astăzi puteți face acest lucru destul de rapid în mod electronic pe Portalul Serviciilor de Stat gosuslugi.ru. Portalul unificat al Serviciilor Statului face parte din infrastructura care asigură interacțiunea informațională și tehnologică între sistemele informaționale ale serviciilor de stat și municipale în formă electronică.
Responsabilitatea pentru acuratețea informațiilor de pe acest portal revine autorităților federale și regionale implicate în formarea acestuia. Informațiile sunt postate pe portal în termen de o zi lucrătoare.
Orice utilizator de Internet poate folosi informațiile conținute pe Portalul Unificat. Pentru a face acest lucru, trebuie mai întâi să vă înregistrați. Dacă sunteți deja înregistrat pe portal, trebuie să vă conectați la contul personal. Acest lucru se poate face folosind o parolă și SNILS. Conectându-vă la contul personal, trebuie să faceți o cerere pentru a primi informații despre valoarea datoriei fiscale.
Trecerea la o nouă procedură de calcul ridică un număr destul de mare de întrebări. Trebuie îmbunătățită și procedura de calcul a valorii cadastrale, care de multe ori diferă semnificativ de valoarea de piață, ceea ce duce la o supraestimare a bazei de impozitare. Din exemplele de calcule date, reiese clar că impozitul pe proprietate va crește semnificativ odată cu începerea aplicării noilor reguli.
Acest lucru va afecta în principal proprietățile imobiliare de lux, dar pentru cetățenii obișnuiți, o astfel de creștere poate determina o scădere a atractivității apartamentelor ca obiecte de investiții. Și în rândul segmentelor cu venituri mici ale populației, va provoca o mutare în masă la locuințe de o suprafață mai mică, în urma căreia cererea de apartamente de dimensiuni mici situate mai departe de centru va crește.
Guvernul a modificat schema de calcul a impozitului pe proprietate la începutul anului 2016. Dacă anterior se calcula pe baza valorii de inventar, acum baza de calcul va fi valoarea cadastrală a imobilului.
Rușii vor trebui să plătească noua taxă începând din primăvara lui 2017– proprietarii vor efectua plățile pentru anul 2016 până la 1 octombrie 2017.
Vor fi trimise notificări?
Serviciul Federal de Taxe poate trimite notificări privind impozitul pe proprietate (precum și impozitele pe teren și transport) până la 1 noiembrie 2016 - dar nu toată lumea va primi notificări pe hârtie prin poștă. Din iunie 2016 au intrat în vigoare modificări la Codul Fiscal, permițând autorităților fiscale să informeze cetățenii (nu antreprenorii) care și-au conectat contul personal pe site-ul serviciului fiscal, doar prin acest serviciu, fără notificări pe hârtie. Potrivit Serviciului Fiscal Federal, există deja peste 20 de milioane de astfel de cetățeni, care nu vor mai fi trimise automat avizele fiscale pe hârtie prin poștă, doar la cerere, avertizează Serviciul Fiscal Federal.
Care este rata?
Pentru persoanele fizice, cota de impozitare este stabilită la 0,1% din valoarea cadastrală:
– camere, apartamente, case si alte spatii rezidentiale;
– obiecte de construcție neterminată a fondului locativ;
– ansambluri imobiliare unice, care cuprind cel putin un spatiu rezidential (cladire de locuit);
– garaje și locuri de parcare;
– cladiri utilitare cu suprafata de pana la 50 mp. m. inclusiv si care sunt situate pe terenuri prevazute pentru agricultura personala subsidiara, agricultura dacha, gradinaritul legumelor, horticultura sau constructia de locuinte individuale.
În același timp, conform legilor orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, cota de impozitare poate fi majorată, dar nu mai mult de 3 ori.
Cum se calculează impozitul pe proprietate?
Calculul impozitului pe bunuri imobiliare prevede existența unor deduceri fiscale, conform cărora o persoană nu va trebui să plătească impozit pentru:
10 mp, dacă sunt situate într-o cameră privatizată (acesta este faptul că trebuie să acordați o atenție deosebită) a unui apartament;
20 mp din intregul apartament;
50 mp dintr-o casă privată sau încăpere.
Cei care sunt interesați de modul de calcul al noului impozit pe proprietate 2017 pot fi imediat liniștiți de faptul că este relativ ușor de realizat. Trebuie doar să cunoști valoarea cadastrală a proprietății tale (poți face acest lucru pe una dintre resursele web, dar trebuie să alegi surse oficiale, pentru că altfel datele obținute pot fi considerate nesigure), după care, cu ajutorul reprezentanților al municipiului local, va trebui să aflați cota procentuală a impozitului și apoi să calculați amortizarea corespunzătoare (aici va fi destul de dificil să faceți fără ajutorul unui specialist, deoarece au formulele adecvate pentru calcularea acestui indicator).
Pentru primii patru ani de la începerea aplicării evaluării cadastrale, cuantumul impozitului va crește treptat (de la calculat conform valorii de inventar până la calculat conform cadastrului) folosind factori reducători: în primul an - 0,2, în al doilea. - 0,4, în al treilea - 0,6 , în al patrulea – 0,8 și va atinge un maxim în al cincilea an. Acum, la Moscova se aplică un coeficient de 0,2 la valoarea impozitului pentru anul 2015 pentru toate obiectele, cu excepția birourilor administrative, clădirilor comerciale și clădirilor comerciale.
De la 1 ianuarie 2016, 3 ani și 5 ani sunt perioada minimă în care o persoană trebuie să dețină un imobil de drept de proprietate, iar dacă această perioadă minimă nu este îndeplinită, atunci impozitul va trebui achitat.
Iată un exemplu de calcul al impozitului pe bunuri imobiliare
Mai întâi trebuie să calculați suprafața spațiului pe care se va percepe taxa. De exemplu, partea neimpozabilă pentru o casă este de 50 mp, pentru un apartament – 20 mp, iar pentru o cameră – 10 mp. Adică, ar trebui să scazi partea neimpozabilă din suprafața proprietății. De exemplu, suprafața apartamentului este de 54 mp. Cu deducerea suprafata va fi de 34 mp.
Stabiliți cât va costa 1 mp conform planurilor cadastrale. imobiliare. De exemplu, o valoare cadastrală de 4 milioane de ruble. vom imparti la suprafata totala - 54 mp. Totalul pe care îl primim este de 74.074,074 ruble.
Calculați baza de impozitare. În cazul nostru, taxa se percepe pe 34 mp. Să înmulțim costul rezultat de 1 mp. imobiliare pentru 34 și primim 2.518.519 ruble.
Determinăm rata dobânzii. În acest caz, este de 0,1%.
Calculați valoarea impozitului. Suma primită la pasul 3 trebuie înmulțită cu rata dobânzii. Total obținem: 2519 ruble.
Din 2015 până în 2017, conform articolului 408, se aplică diferiți factori de reducere a impozitului. Folosind următoarea formulă, calculăm impozitul:
2017: (2.519 RUB - 83,33 RUB) x 0,6 + 83,33 RUB = 1544 rub.
Scutire de impozit
Pentru ca proprietarul să fie scutit de la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile primite din vânzarea unui imobil, este necesar ca acesta să dețină cel puțin trei ani acest bun în următoarele cazuri: imobilul a fost dobândit prin moștenire. sau cadou de la un membru al familiei și/sau o rudă apropiată. În conformitate cu Codul Familiei al Federației Ruse, părinții, soții și copiii sunt recunoscuți ca membri ai familiei, indiferent dacă sunt adulți sau nu. Iar rudele apropiate sunt frații, surorile, bunicii;
Proprietarul este, de asemenea, scutit de la plata impozitului pe venitul personal, dacă deține apartamentul de cel puțin trei ani, care a fost primit prin privatizare, adică apartamentul ar fi trebuit să fie primit tocmai în baza unui acord de transfer încheiat cu un organ de stat sau municipal. Și, în această situație, nu se aplică acorduri privind compensarea locuințelor demolate, acorduri care au fost încheiate în cadrul programului „Locuințe Affordable pentru Tinere Familii” sau alte programe similare;
O perioadă de trei ani pentru scutirea de impozitul pe venitul personal se aplică și în cazul în care apartamentul a fost primit în baza unui contract de întreținere pe viață cu un plătitor de chirie dependent. De precizat că imobilele dobândite în baza unui contract de întreținere pe viață cu persoane aflate în întreținere se consideră primite de plătitorul de anuitate din momentul încheierii prezentului contract, și nu din momentul executării. Momentul executării conform prezentului contract se consideră a fi momentul în care beneficiarul de rentă a decedat și, în consecință, contractul de rentă a fost executat în totalitate. Cu toate acestea, plătitorul de chirie dobândește proprietatea asupra apartamentului din momentul încheierii contractului. Și, în consecință, dacă acordul a fost încheiat în urmă cu trei sau mai mulți ani și executat în urmă cu șase luni, atunci, în orice caz, plătitorul de chirie este scutit de plata impozitului pe venitul personal.
Vă dorim să aveți cel mai mic impozit pe proprietate posibil!