Данък имоти върху апартаменти от годината. Данък имоти за физически лица. Изчисляваме по новите правила. Възможно ли е да плащате данъци онлайн? Как мога да го направя
Днес ще разберем какъв е данъкът върху недвижимите имоти в Москва. Работата е там, че тази функция е от интерес за много данъкоплатци. По-специално тези, които притежават някакъв вид недвижими имоти. И обикновените лица, и организациите трябва да плащат този данък. Но какво трябва да знаете за това плащане? Какви процедури за плащане се провеждат в Русия през 2016 г.? През този период в страната започнаха да влизат в сила нови правила за изчисляване на данъците върху имотите. Всички принципи, които се прилагат за жителите на Москва и региона, като правило са приложими и за други региони на Русия. Следователно данъците върху имотите се плащат навсякъде по приблизително едни и същи правила. Разликата е само по отношение на бенефициентите, както и в дължимите суми за плащане. Какъв е новият данък върху имотите? На какви характеристики трябва да обърнете внимание, за да избегнете дългове и проблеми със закона? Как можете да платите данък върху имуществото в конкретен случай? Всичко това ще бъде обсъдено по-долу.
Данъчно определение
Първо трябва да разберете какво е данък върху имуществото. В Москва или в който и да е друг регион това не е толкова важно. Същите правила и дефиниции на определени данъци се прилагат навсякъде.
Данъкът върху недвижимите имоти се нарича данък върху собствеността. По правило се плаща за жилищни и нежилищни недвижими имоти, собственост на гражданин или организация. За колата се заплаща отделно. Нарича се транспортен данък. И това въпреки факта, че колата се счита за собственост.
Данъкът върху недвижимите имоти в Москва и други градове се начислява за:
- апартаменти;
- търговски недвижими имоти с печалба;
- стаи;
- дачи;
- къщи;
- дялове от изброените недвижими имоти;
- други жилищни сгради.
Ето защо си струва да се разделят плащанията за обикновени (жилищни) и търговски (нежилищни) недвижими имоти. Принципите за изчисляване на данъка са приблизително еднакви. Едва сега мнозина не знаят какво да очакват от изброените плащания. Всъщност през 2016 г., както вече беше споменато, влизат в сила изцяло нови правила за изчисляване на данъците върху имотите.
Кой плаща
Следващият въпрос, който интересува мнозина, е кой е платецът на посоченото плащане. Да се отговори на това не е толкова трудно, колкото изглежда. Работата е там, че данъкът върху недвижимите имоти в Москва трябва да бъде платен от:
- пълнолетни граждани, които притежават имущество;
- организации;
- предприемачи;
- непълнолетни със собственост върху недвижими имоти.
Трябва да се обърне специално внимание на последния компонент. Все пак децата не са данъкоплатци. Те нямат нито собствени доходи, нито други източници на доходи. Те също така не са законно способни да извършват определени финансови транзакции. Но в същото време разполагат с имущество. В Русия има правило: има недвижими имоти, има плащане. Ами ако платецът в Москва е непълнолетен? И като цяло, когато възникне подобна ситуация във всеки град.
Работата е там, че тогава данъкът върху имуществото на физически лица в Москва и други региони на Русия се плаща от Родителите под 18-годишна възраст на дете трябва да извършват плащания за имуществото на децата си. Това правило е в сила от много години, но не всеки знае за него. Затова не трябва да се пренебрегват. В крайна сметка, ако плащането закъснее, възникват не само дългове, но и допълнителни разходи. Санкциите се добавят към данъка ежедневно. Те само увеличават заплащането. Можете също така да платите глоба от 20 до 40% от общия дължим данък. Подобно правило важи в цялата страна.
Срок за плащане за физически лица
Какво друго е важно да знаете? Например информацията за плащането на определен данък може да бъде изключително важна информация. Наскоро в Русия влязоха в сила нови правила и процедури относно това плащане.
До коя дата трябва да платите данъци върху имотите? 2016 е период на промяна. И през този период ще трябва да върнете дълга преди 1 декември. Преди това данъците върху имотите можеха да се плащат до 1 февруари на следващата година.
Струва си да се обърне внимание на факта, че промените по отношение на срока за прехвърляне на средства от физически лица за собственост не са единствените новости. До 1 декември 2016 г. всички руснаци (не само московчани) трябва да плащат 3 данъка:
- Имот;
- транспорт;
- земя.
Срокове за организации
Между другото, данъкът върху имуществото на организациите ще се плаща по различни принципи. Обикновено говорим за неустойки за търговски имоти. Компаниите го притежават, той носи печалба и осигурява функционирането на организацията. Данъкът върху нежилищните имоти в Москва и други региони на страната не се плаща до 1 декември, както е при физическите лица.
В момента плащането за собственост се изисква не по-късно от 30 март на годината, следваща периода на фактуриране. Тоест дружеството плаща през 2016 г. имущество, което е притежавало през 2015 г. Този период остава непроменен спрямо предходни години. Но процедурата за изчисляване на данъка се промени донякъде. При това, както за физически, така и за юридически лица. И така, за какво трябва да се подготви населението? Как се плаща в Москва? Ами обикновената собственост на физически лица? Как сега можете да изчислите дължимата сума? Какви промени очакват населението?
Относно известията
Например, важно е да се отбележи, че всички данъкоплатци ще бъдат изправени пред нови правила за уведомяване за предстоящи плащания. За какво става дума?
Новият данък върху недвижимите имоти в Москва не само се изчислява по нови правила. Уведомленията на данъкоплатците вече не могат да пристигат по пощата. Всъщност от 2016 г. всички граждани, както и ръководителите на организации, ще получават разписки по няколко начина. Кои точно?
Запазва се правото на самостоятелно кандидатстване пред данъчните власти за плащане. Тази мярка обикновено се използва, когато касовата бележка не пристигне на домашния ви адрес дълго време. Разпределението трябва да се извърши не по-късно от 30 дни (месец) преди максималния краен срок за плащане.
Вторият вариант е да получите плащане по пощата. Разписката се изпраща или до мястото на регистрация на гражданина, или до мястото на регистрация на организацията. Напоследък в Москва и други градове хората започнаха да се оплакват, че все още няма разплащателни карти.
Последният начин за уведомяване е именно иновация. Можете да разберете за необходимостта от плащане на данък върху търговските имоти в Москва и други градове, както и данък върху имуществото за физически лица, като използвате портала за държавни услуги. Ако гражданин има активиран профил на уебсайта, тогава няма нужда да чакате известие по пощата. Просто няма да дойде.
По този начин правото да получат разписка на хартиен носител остава само за тези, които или са информирали данъчната организация за желанието си предварително, или нямат акаунт в портала на държавните услуги.
Нови правила за изчисление
Изчисляването на данъците върху недвижимите имоти в Москва, както и в други градове, ще се промени през 2016 г. Гражданите, които вече са получили плащания, започнаха да се оплакват от твърде високи данъчни плащания. Въпросът е, че това е напълно нормално явление. В крайна сметка сега данъците върху имотите ще се изчисляват малко по-различно. Промените се отнасят както за жилищни, така и за нежилищни имоти. Тоест организациите и физическите лица могат да очакват повишени данъци.
Защо? Работата е там, че от 2016 г. данъчната основа ще бъде кадастралната стойност на недвижимите имоти. Държавата ще оцени всички недвижими имоти и ще въведе данни за стойността в Rosreestr. Освен това, в зависимост от това, ще бъде определен един или друг данък.
Казват, че жителите на Москва, които живеят в малки едностайни апартаменти, няма от какво да се притесняват. И за организации, работещи в малки офиси, също. Данъците ще се увеличат значително за жителите на големи недвижими имоти. При малогабаритните автомобили иновациите не са твърде сериозни.
Невъзможно е да се назове точният размер на данъка върху недвижимите имоти в Москва. В крайна сметка всичко зависи от кадастралната стойност на имота. Това ще зависи от:
- тип жилище ("препродажба" или "ново строителство");
- възраст на сградата;
- размери на имота;
- регион на пребиваване;
- брой собственици;
- район, където се намира имота.
Съответно става много проблематично да се изчислят предстоящите плащания. Преди да разберете по-подробна информация за това как можете да разберете приблизителния размер на данъка, се препоръчва да разберете още няколко нюанса. Например кой е бенефициентът измежду физически лица и организации. Не всички недвижими имоти в Москва подлежат на данък върху търговските имоти. И не всички данъкоплатци трябва да плащат тази такса върху имуществото си.
Бенефициенти сред физически лица
На първо място, трябва да обърнете внимание на данъка върху имуществото за физически лица. Работата е там, че гражданите не във всички случаи в Москва прехвърлят определени средства за собствеността си. В някои ситуации хората имат право или на отстъпки, или на пълно освобождаване от подобни санкции.
В Москва, като правило, това не се случва. Според установените закони хората, които са навършили пенсионна възраст (работещи или безработни - не е толкова важно), не могат да плащат данък върху имотите. Не се таксува за:
- апартаменти;
- стаи;
- жилищни сгради;
- гаражи или автомобилни помещения;
- нежилищни помещения, които гражданите използват като библиотеки, музеи, работилници;
- стопански постройки не повече от 50 квадратни метра.
Струва си да се обърне внимание на факта, че ползите се предоставят само веднъж за всеки имот. Пенсионерът ще трябва да декларира правата си пред данъчните власти. Или ще трябва да платите данък върху имуществото в Москва според общите правила.
Сред бенефициентите има и многодетни семейства. Въпросът как точно да заплатят имота се решава индивидуално. При определени обстоятелства гражданите могат да бъдат напълно освободени от данъчни плащания.
Хората с увреждания също са освободени от плащане на имуществени данъци. Особено когато става дума за сериозни увреждания на здравето. Както показва практиката, хората с увреждания от група 1 и 2 или получават отстъпка от плащането, или са напълно освободени от плащане на данък.
Ползи за търговията
Но това не е всичко. Новият данък върху недвижимите имоти в Москва, както вече беше споменато, засегна не само физически лица и техните жилищни имоти. Недвижимите имоти с нестопанска цел също подлежат на плащания, натрупани съгласно новите правила. В този случай ще се вземе предвид кадастралната стойност на имота. Но някои видове търговски (нежилищни) недвижими имоти попадат в преференциални категории. За какво става дума?
Организациите могат частично да плащат данъка:
- медицински;
- образователни;
- научен.
Също така си струва да се отбележи, че следните категории търговски недвижими имоти не подлежат на данък през 2016 г. (не само в Москва, но и в други градове):
- религиозни организации;
- „държавни служители“;
- паметници на културата и недвижими имоти;
- отбранителни съоръжения;
- автомобилни компании;
- фирми, работещи с хора с увреждания (където работят тези граждани);
- метро;
- градски транспорт.
Няма повече бенефициенти. Какво друго трябва да знае населението за данъците върху имуществото на физически и юридически лица през 2016 г.?
Ползи за недвижими имоти
Например, че при изчисляване на нови данъчни плащания ще се използват определени преференциални условия. Те се отнасят за всички граждани и организации. За какво точно говорим?
Вече беше казано, че размерът на данъка върху недвижимите имоти в Москва (и в цяла Русия) сега зависи от кадастралната стойност на имота. Но при определени условия физическите и юридическите лица имат право на определени удръжки. Те намаляват данъчната основа с определени суми.
Намаляване на кадастралната стойност се дължи на всички жители на Москва. Но, отново, за всеки вид собственост, ползата се предоставя само веднъж. Тоест, ако в имота има няколко апартамента, отстъпката се дава само на един от тях. Или самият гражданин го избира, или данъчните власти правят подходящо приспадане от недвижими имоти с по-голяма площ и стойност. Какви са „бонусите“ за данъците върху недвижимите имоти в Москва? Ползите и удръжките са както следва:
- апартаменти - намаление по кадастрална стойност на 20 "квадрата";
- стаи - 10 кв. м.;
- жилищен тип къщи - 50 кв. м.
Тоест, ако апартаментът първоначално е имал площ от 50 квадратни метра, ще трябва да платите само за 30. Тази полза ви позволява донякъде да изгладите необходимите промени в данъчните изчисления.
Процедура за изчисление
Сега можете да помислите как правилно да изчислите данъците върху имуществото, като използвате примера на Москва и Московска област. Всъщност всичко не е толкова трудно, колкото изглежда. Изчисляването на данъците върху недвижимите имоти в Москва и други градове ще се извършва по същите принципи.
Как точно? Достатъчно е данъчната ставка да се умножи по кадастралната стойност на имота. Ще получите определена дължима сума за плащане. Първият компонент ще варира в зависимост от годината. Всеки регион определя определени данъчни ставки. И това трябва да се вземе предвид. Именно поради тази причина данъците върху имотите ще се повишат през следващите години.
Данъците върху недвижимите имоти за юридическите лица ще се изчисляват на подобни принципи. С едно изключение можете да направите авансово плащане. Тоест плащайте предварително. В този случай организациите ще плащат данък през следващия данъчен период в намален размер. За сумата, която е платена предварително.
Цени
Важно е да разберете каква е ставката на данъка върху недвижимите имоти в Москва. Това ще помогне да се изчисли точният размер на плащането за физически и юридически лица за собственост. В Москва данъчните ставки са по-високи, отколкото в други региони на Русия. Това явление не трябва да е изненадващо. В крайна сметка страната винаги е трябвало да плаща повече на тези, които живеят в региони с федерално значение. В Русия за организациите се прилага следното:
- 1% - през 2014 г.;
- 1,5% - през 2015 г.;
- 2% - от 2016 г.
И в Москва:
- 1,5% - за 2014 г.;
- 1.7% - за 2015 г.;
- 2% - 2016 г. и след това.
Ако говорим за това какви данъчни ставки имат жителите на Москва за жилищни имоти, можем да видим следните стойности:
- за стопански постройки и недвижими имоти до 50 кв. м - 0,1 %;
- до 50 "квадрата" и на стойност от 10 до 20 милиона - 0,15%;
- до 50 кв. м с кадастрална стойност до 50 млн. - 0,2 %;
- над 50 квадратни метра и на стойност до 300 милиона рубли - 0,3%;
- недвижими имоти струват повече от 300 000 000 рубли - 2%.
Това са данъчните ставки, налични в момента в Русия, по-специално в Москва. Как можете да изчислите приблизителната или точната сума на предстоящото плащане? Какво предлага данъкът върху имотите за населението? 2016 е време, когато мнозина ще бъдат изправени пред големи плащания за имоти. За да не бъдат мистерия или неприятна изненада, бяха измислени специални начини за изчисляване на данъците върху имотите.
Относно калкулатора
Говорим за специални интернет услуги. Те са напълно официални. Чрез въведените данни можете да определите колко точно ще трябва да платите за даден имот. Говорим за специален калкулатор. Можете да го намерите на официалната страница на Федералната данъчна служба.
Какво предлага калкулаторът за данък върху недвижимите имоти в Москва и други региони на страната? След това потребителят въвежда всички други поискани данни. Ако Rosreestr има данни за имота, те автоматично ще бъдат въведени в калкулатора. Всичко, което трябва да направите, е да видите колко данък трябва да платите преди 1 декември 2016 г.
Ако в Rosreestr няма информация или гражданинът не знае кадастралния номер на имота, можете ръчно да въведете исканите данни. а именно:
- вид на имота;
- кадастрална стойност;
- квадрат;
- дали се прилага преференциално приспадане;
- регион, където се намира имотът.
След това просто изчакайте малко - въведената информация ще бъде анализирана, след което на екрана ще се появи дължимата сума за плащане. Най-добре е да разберете точния данък върху имотите в Москва или друг град директно от регионалните данъчни власти.
Резултати
Вече е ясно за какви промени могат да се подготвят населението и организациите през 2016 г. Новият данък върху недвижимите имоти в Москва и други региони на Русия донесе много нови правила за изчисляване. Населението не е много доволно от подобни промени. Особено като се има предвид, че в бъдеще плащанията ще се увеличават само от година на година.
Данъкът върху недвижимите имоти за юридически лица в Москва също ще се промени по размер. В крайна сметка сега дължимата сума ще зависи пряко от кадастралната стойност на имота, както и от данъчната ставка, прилагана в конкретен случай. Предвижда се увеличаване на данъците върху имуществото от различни видове до 2018-2020 г. Какъв данък върху имотите трябва да платя в Москва? За тази информация, както вече споменахме, е по-добре да се свържете или да използвате онлайн калкулатор.
Данъчният кодекс установява само неговите минимални и максимални граници, а конкретните данъчни ставки се определят от всяка общинска единица, както и от законите на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол.
Член 1 от Закона на Москва от 19 ноември 2014 г. № 51 „За данъка върху имуществото на физическите лица“ (с измененията. Закон на Москва от 21 ноември 2018 г. № 26) на територията на град Москва ставките на данъка върху имуществото на физическите лица се установяват по отношение на данъчната основа, определена въз основа на кадастралната стойност на обекта на данъчно облагане; следните ставки на данъка върху имуществото на физическите лица се установяват във връзка с:
ако стойността на H2 надвишава стойността на H1 (клауза 9 от член 408 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
за административни, бизнес или търговски обекти и помещения в тях (включително гаражи и паркоместа), включени в списъците в съответствие с Постановление на правителството на Москва № 700-PP от 28 ноември 2014 г. (параграф 2, параграф 2, член 406). от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Връщане на данъци
жилищни сгради, части от жилищни сгради, апартаменти, части от апартаменти, помещения на обединени комплекси от недвижими имоти, които включват поне една жилищна сграда, както и по отношение на стопански постройки или постройки, площта на всяка от които не надвишава 50 квадратни метра и които са разположени върху парцели, предоставени за експлоатация лично дъщерно дружество, селско стопанство, зеленчуково градинарство, градинарство или индивидуално жилищно строителство, в следните размери:
Н = (Н1 – Н2) x К + Н2,
където N е общата сума на дължимия данък;
N1 – данък, изчислен въз основа на кадастралната стойност на обекта;
N2 – данък, изчислен за 2014 г. на база инвентарната стойност на обекта;
K – коефициент за данъчния период (член 408 от Данъчния кодекс).
При изчисляване на данъка за 2016 г. коефициентът (К) е 0,4. В същото време за 2017 г. К вече е 0,6. Така една от причините за промяната на данъка е увеличението на коефициента за данъчния период.
В някои случаи обаче не се прилага предишната формула и данъкът се изчислява по формулата „Данъчна ставка x данъчна основа“. Говорим за следните случаи:
В същото време данъчните ставки за обекти в списъците са се променили в редица случаи (например в Москва през 2015 г. данъчната ставка беше 1,2% от кадастралната стойност на обекта, през 2016 г. - 1,3%, а през 2016 г. 2017 г. - 1,4%).
Освен това в Московска област са одобрени нови резултати за определяне на кадастралната стойност на недвижимите имоти, които се използват в Московска област при изчисляване на данъците от 2016 г. (Заповед на Министерството на регионалната собственост от 24 ноември 2015 г. № 13ВР-1998). Този факт се отрази и на размера на данъка.
Статията е написана и публикувана на 10 октомври 2017 г. Добавени - 04.01.2018 г., 17.09.2018 г., 13.01.2019 г.
ВНИМАНИЕ!
Копирането на статията без предоставяне на директна връзка е забранено. Промени в статията са възможни само с разрешение на автора.
Автор: адвокат и данъчен консултант Александър Шмелев © 2001 - 2019
Полезни връзки по темата „Ставки за данък върху имотите за физически лица в Москва през 2018 г. и 2019 г.“
Пример за попълване на данъчна декларация 3-NDFL за 2018 г.:
Елена Попова, Държавен съветник на данъчната служба на Руската федерация, 1 ранг
Руските и чуждестранните организации трябва да изчисляват и плащат данъци върху определени видове собственост. Вярно е, че последните трябва да правят това само ако работят в Русия чрез постоянни представителства или имат недвижими имоти на нейна територия. Тази процедура следва от член 374, параграфи 1–3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Статията съдържа примери за изчисляване на данък върху имуществото.
Процедура за изчисление
При изчисляване на данъка върху имуществото използвайте следния алгоритъм:
1) определя кое имущество трябва да бъде обложено с данък;
2) проверка дали могат да се прилагат обезщетения;
3) определя основата за изчисляване на данъка;
4) разберете по какви ставки се изчислява данъкът;
5) изчислява размера на данъка, дължим в бюджета.
Какъв данък върху имуществото
Като общо правило руските организации плащат данък върху имуществото, което се отразява в счетоводството като част от дълготрайните активи. Това могат да бъдат тези обекти, които принадлежат на организацията като права на собственост, и тези, получени за временно притежание, ползване, разпореждане, както и за доверително управление или съвместна дейност. Например данъкът върху наетия имот обикновено се плаща от лицето, в чийто баланс е записан. И това може да бъде както лизингодателят, така и лизингополучателят.
Специален ред е предвиден само за недвижими имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност. Първо, данъкът върху имуществото трябва да се плаща върху жилищни сгради, дори ако тези обекти не са отразени в счетоводството като част от дълготрайните активи. И второ, ако „кадастралните“ обекти не се прехвърлят на доверително управление или концесия, само техните собственици или организации, които притежават този имот с право на икономическо управление, трябва да плащат данък върху имуществото за тях.
Всичко това следва от разпоредбите на член 374, параграф 1, член 378.2, параграф 3, параграф 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Обектите, за които трябва да се плащат данъци, включват както движимо, така и недвижимо имущество. Вярно, с известни резерви.
Има две категории дълготрайни активи, за които не е необходимо да плащате данък.
Първо категория- Това е преференциален имот. Справочните таблици за федералните обезщетения (те се отнасят за всички) и регионалните обезщетения (за съоръжения в определени територии) ще ви помогнат да разберете какви предимства можете да използвате.
Втора категория– това е имущество, което не се признава за обект на данъчно облагане. Например, това са дълготрайни активи, включени в първата или втората амортизационна група съгласно Класификацията, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1. Пълният списък е в параграф 4 на член 374 от Данъчен кодекс на Руската федерация.
Изключете преференциалния имот от изчисляването на данъчната основа, но той все пак трябва да бъде посочен в декларацията или изчисляването на авансовите плащания. Първо, включете стойността на преференциалния имот в колона 3 на раздел 2 на декларацията и след това го отразете отделно в колона 4 на раздел 2. Имот, който не е признат за обект на данъчно облагане (посочен в алинеи 1–8 на параграф 4 от член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация) в колони 3 и 4 не е необходимо да се отразява. Въпреки това дълготрайните активи, включени в първата или втората амортизационна група съгласно Класификацията, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1, трябва да бъдат отразени в ред 210 на раздел 2 от изчисляването на авансовите плащания и на ред 270 от раздел 2 от декларацията.
Съставът на данъчните обекти за чуждестранни организации с постоянен обект в Русия е подобен на този, предвиден за руските организации. Те са длъжни да водят записи на дълготрайните активи в съответствие с правилата на руското счетоводство, тоест в съответствие с PBU 6/01. Тази процедура е установена от член 374, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Чуждестранните организации, които нямат постоянно представителство в Русия, се облагат с данък само върху недвижими имоти, разположени на територията на Русия (клауза 3 от член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
счетоводствоот фирма ТопСчетоводител.
Данъчната основа
Определете базата за изчисляване на данъка върху имотите отделно за следния имот:
- разположени на мястото на централния офис на руска организация или постоянно представителство на чуждестранна;
- всяко отделно поделение със самостоятелен баланс;
- извън местонахождението на организацията (отделно за всеки обект);
- част от Единната система за газоснабдяване;
- данъкът, върху който се изчислява въз основа на кадастралната стойност;
- обложени с различни данъчни ставки;
- участват по обикновено споразумение или споразумение за инвестиционно партньорство;
- прехвърлени на доверие или придобити по силата на такова споразумение;
- при изпълнение на концесионни договори.
Това следва от разпоредбите на член 376, параграф 1, членове 377, 378, 378.1 и 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Специален ред за определяне на данъчната основа се прилага за недвижими имоти, разположени на територията на няколко съставни образувания на Руската федерация (тръбопроводи, електрически мрежи, железопътни линии и др.). В този случай определете данъчната основа отделно. Тоест делът на данъчната основа, който се отнася до определен регион, трябва да се изчислява пропорционално на частта от цената на обекта, разположен в съответния регион. Това е посочено в член 376, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Процедурата за определяне на данъчната основа за организации, които имат в баланса съоръжения на транспортната инфраструктура, има някои специфични характеристики. Те имат право да намалят данъчната основа на имуществото с цената на извършени капитални инвестиции в строителство, модернизация и реконструкция:
- плавателни хидротехнически съоръжения, разположени по вътрешните водни пътища на Русия. Например шлюзове, корабни асансьори;
- пристанищни хидротехнически съоръжения. Например вълноломи, кейове, кейове и др.;
- инфраструктурни структури на въздушния транспорт, с изключение на централизираните системи за зареждане на самолети и космодрума. Например структури и оборудване на летищата.
При изчисляване на данъка върху имуществото не се вземат предвид изброените видове капиталови инвестиции, които са включени в балансовата стойност на посочените обекти или се вземат предвид като дълготрайни активи от 1 януари 2010 г. В този случай няма значение периодът на въвеждане в експлоатация на самото съоръжение, което е претърпяло реконструкция или модернизация - преди или след 1 януари 2010 г.
Това следва от разпоредбите на член 376, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писма на Министерството на финансите на Русия от 25 юни 2013 г. № 03-05-05-01/23974 и Федералната данъчна служба на Русия от 24 юни 2011 г. № ZN-4-11/10123.
При определяне на състава на съоръженията на транспортната инфраструктура, капиталовите инвестиции в които намаляват данъчната основа, се ръководят от отрасловите разпоредби. Например:
- във връзка с въздушния транспорт - Въздушният кодекс на Руската федерация, Закон от 8 януари 1998 г. № 10-FZ;
- по отношение на хидравличните съоръжения - със закони от 21 юли 1997 г. № 117-FZ и от 8 ноември 2007 г. № 261-FZ.
Такива разяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 25 октомври 2011 г. № 03-05-04-01/37.
Как се изчислява данъчната основа
Данъчната основа за данък върху имотите може да бъде:
1) кадастрална стойност - за изчисляване на данък върху следните обекти:
- административни, бизнес и търговски центрове или комплекси, както и отделни помещения в тях. Те включват сгради, които са предназначени (реално използвани) за едновременно разполагане на офиси, търговски обекти, обществено хранене и потребителски услуги (клауза 4.1 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- нежилищни помещения, които според техническата документация са предназначени за настаняване на офиси, търговски обекти, кетъринг или потребителски услуги, както и помещения, които действително се използват за тези цели. Тоест, когато изброените обекти заемат най-малко 20 процента от общата площ на помещенията;
- всички обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които нямат постоянни представителства в Русия;
- всички обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които не се използват в дейностите на постоянните мисии в Русия;
- жилищни сгради или помещения (включително тези, които не са включени в баланса като дълготрайни активи);
2) средна годишна стойност на имота (при изчисляване на авансовите плащания се използва средната стойност на имота за първото тримесечие, половин година или девет месеца) - за изчисляване на данъка върху всички останали обекти.
Решението за изчисляване на данък върху имуществото въз основа на кадастралната стойност на недвижими имоти се взема от органите на съставните образувания на Руската федерация и се формализира със закон. За да направите това, резултатите от кадастралната оценка на недвижими имоти първо се одобряват - без това регионалните власти нямат право да приемат закони. Освен това те трябва предварително да одобрят и публикуват списъци на конкретни недвижими имоти, като посочат кадастралните им номера и адресите, на които да се определя данъкът въз основа на кадастралната стойност. Ако до началото на следващия данъчен период не е изготвен пълен набор от регионални документи, данъкът върху имуществото за този период трябва да се изчисли въз основа на средната годишна (средна) стойност на имота. След влизането в сила на новия ред обаче връщане към досегашните правила за определяне на данъчната основа няма да е възможно.
Такива правила са установени в членове 375 и 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Подобни разяснения се съдържат в писма на Министерството на финансите на Русия от 29 ноември 2013 г. № 03-05-07-08/51796 и Федералната данъчна служба на Русия от 31 октомври 2013 г. № БС-4-11/19535 .
Таблицата ще ви помогне да разберете в кои региони се прилага новата процедура и за какъв имот се прилага.
Ние ще изчислим всичките ви данъци, ще ви помогнем да намалите и платите, ще проверим Изнесено счетоводствоот фирма ТопСчетоводител.
Средна (средногодишна) стойност на имота
Когато изчислявате средната стойност на имуществото за отчетния период, използвайте формулата:
При изчисляване на средната годишна стойност на имота за данъчния период използвайте формулата:
Определете остатъчната стойност на имота по формулата:
Определете остатъчната стойност на имота, като използвате счетоводни данни.
При определяне на остатъчната стойност на дълготрайните активи в края на годината се вземат предвид транзакциите, които влияят върху формирането на този показател и са отразени в счетоводството през 31 декември. От остатъчната стойност изключете сумата на очакваните задължения за ликвидация на дълготрайни активи и възстановяване на околната среда (ако такива разходи са били включени в първоначалната цена при регистриране на обекта).
Такива правила са установени от член 375, параграф 3 и член 376, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация и са обяснени в писмото на Министерството на финансите на Русия от 14 юли 2010 г. № 03-05-05- 26.01.
Пример за определяне на средната (средногодишна) стойност на имуществото за изчисляване на данък върху имуществото.
Организацията работи през цялата календарна година.
Според счетоводните данни остатъчната стойност на дълготрайните активи, признати като обект на данък върху имуществото за Alpha LLC, е:
- от 1 март - 5 800 000 рубли;
- на 1 май – 5 700 000 рубли;
- от 1 юни - 5 650 000 рубли;
- от 1 юли - 5 500 000 рубли;
- от 1 август - 5 450 000 рубли;
- от 1 септември - 5 400 000 рубли;
- от 1 октомври - 5 350 000 рубли;
- от 1 ноември - 5 200 000 рубли;
- от 1 декември - 5 150 000 рубли;
- към 31 декември (включително операции, отразени в счетоводството през 31 декември) - 5 100 000 рубли.
Средната стойност на имотите за първото тримесечие е:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB): (3 + 1) = 5 875 000 RUB
Средната стойност на имота за първото полугодие е:
(6 000 000 рубли + 5 950 000 рубли + 5 800 000 рубли + 5 750 000 рубли + 5 700 000 рубли + 5 650 000 рубли + 5 500 000 рубли) : (6 + 1) = 5 764 285 рубли
Средната стойност на имота за девет месеца е:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 450 000 RUB + 5 400 000 RUB + 5 350 000 RUB) : (9 + 1) = 5 655 000 рубли
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 450 000 RUB + 5 400 000 RUB + 5 350 000 RUB + RUB 5 200 000 + 5 150 000 рубли + 5 100 000 рубли) : (12 + 1) = 5 538 462 рубли
Ситуация:Влияят ли разликите в стойността на ДМА по счетоводни данни и данни от независим оценител при определяне на данъчната основа за облагане с данък върху имотите? Организацията направи експертна оценка на имуществото си за получаване на банков кредит
Не, не го правят.
От организацията не се изисква да отразява в счетоводството си резултатите от независима оценка на нейното имущество. Това ще трябва да се направи само ако е нает независим оценител за преоценка на имота. Когато решението за преоценка е фиксирано в счетоводната политика. Ако такова решение не бъде взето, резултатите от оценката няма да окажат влияние върху изчисляването на данъците върху имотите.
Ако организация преоценява всички дълготрайни активи или отделна група от тях с участието на независим оценител, тогава данъкът върху имуществото ще трябва да се изчисли въз основа на остатъчната стойност на дълготрайните активи, като се вземат предвид преоценките.
Във всички останали случаи оценката на имуществото от независим експерт няма да повлияе на счетоводството.
Това следва от параграф 15 от PBU 6/01 и параграф 3 от член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ситуация: от коя точка за изчисляване на данъка върху имуществото е необходимо да се увеличи първоначалната цена на дълготраен актив (сграда) след неговата реконструкция
Вземете предвид повишената първоначална цена на обекта от 1-во число на месеца, следващ завършването на реконструкцията.
Първоначалната стойност на дълготрайните активи за изчисляване на данъка върху имуществото трябва да се определи съгласно счетоводните правила, при които първоначалната цена на реконструирания дълготраен актив се увеличава след завършване на реконструкцията. По този начин средната годишна стойност на имота ще бъде повлияна от резултатите от реконструкцията от 1-во число на месеца, следващ завършването на реконструкцията.
Това заключение следва от член 375, параграф 3, член 376, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 42 от Методическите инструкции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91N.
Пример за изчисляване на данък върху имуществото при реконструкция на сграда
Alpha LLC притежава производствената сграда. Първоначалната му цена е 15 000 000 рубли. Полезен живот - 18 години (216 месеца, седма амортизационна група). Данъкът върху тази сграда се плаща на база средна (средногодишна) цена. Както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство имуществото в Alpha се амортизира линейно и не се прилага бонус амортизация. В района, в който Алфа е регистрирана и се намира сградата, данъкът върху имотите е 2,2 процента.
Месечна норма на амортизация на сградата:
0,46296% (1: 216 месеца × 100).
Месечната амортизация е:
69 444 рубли (15 000 000 рубли × 0,46296%).
Сградата е в експлоатация осем години до март тази година. Тоест март беше 97-ият месец на работа. Беше решено да се извърши реконструкция. През април сградата беше пусната в експлоатация след реконструкция. Полезният му живот не се е променил, но първоначалната цена е увеличена до 16 000 000 рубли. Тоест цената на реконструкцията възлиза на 1 000 000 рубли.
През април сградата продължи да се амортизира. Общият срок на експлоатация в началото на май е 98 месеца.
От май сградата се амортизира, като се вземат предвид промените в първоначалната цена. Следователно месечната амортизационна норма е:
0,84746% (1: 118 месеца × 100).
За да изчисли месечната амортизация, счетоводителят определи остатъчната стойност на сградата в началото на май (включително разходите за реконструкция и минус амортизацията, начислена през април по предишния курс):
9 194 488 рубли ((15 000 000 рубли + 1 000 000 рубли) – 98 месеца × 69 444 рубли).
Въз основа на тези данни счетоводителят определи месечната сума на амортизацията, която ще намали цената на реконструираната сграда от май:
77 920 рубли (0,84746% × 9 194 488 рубли).
За да изчисли авансовите плащания за първото тримесечие и за първата половина на годината, счетоводителят изчислява средната цена. За целта е определена остатъчната стойност на имота в началото на годината, в началото на всеки месец от отчетния период и в началото на месеца непосредствено след него.
Средната цена за първото тримесечие е:
8 368 098 рубли ((8 472 264 рубли + 8 402 820 рубли + 8 333 376 рубли + 8 263 932 рубли) : 4 месеца).
46 025 рубли (8 368 098 рубли × 2,2%: 4).
Средният разход за полугодието беше:
8 688 865 рубли ((8 472 264 рубли + 8 402 820 рубли + 8 333 376 рубли + 8 263 932 рубли + 9 194 448 рубли + 9 116 568 рубли + 9 038 648 рубли) : 7 месеца).
Авансовото плащане за полугодието възлиза на:
47 789 рубли (8 688 865 рубли × 2,2%: 4).
Ситуация: от кой момент при изчисляване на данъка върху имуществото трябва да вземете предвид обектите, включени в дълготрайните активи (инвестиции в материални активи) на 1-во число на текущия месец
Такива обекти трябва да бъдат включени в изчисляването на средната стойност на имота от следващия месец.
Факт е, че при определяне на средната стойност на имуществото за изчисляване на данъка върху имуществото за отчетния период показателите за остатъчната стойност на дълготрайните активи се вземат предвид на 1-ви ден от всеки четири месеца - три отчетни периода и още един следващ то. Тези данни се генерират по установения за счетоводство и отчетност начин. Това е предвидено в член 375, параграф 3 и член 376, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Съгласно тази процедура трябва да вземете предвид информация за онези бизнес транзакции, които са извършени преди 00 часа 00 минути на посочените дати. Тоест в началото на деня, без да се вземат предвид транзакциите, извършени през него. Следователно, например, ако дълготрайните активи са капитализирани на 1 март, при изчисляване на средната стойност на имуществото информацията за тях се взема предвид към 1 април. Изключение правят дълготрайните активи, закупени през декември. Те трябва да бъдат включени в изчисляването на данъчната основа от месеца на регистрация.
Тази процедура следва от член 376, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 12 от PBU 4/99 и писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 декември 2011 г. № 03-05-05-01/97 .
Ситуация: на колко месеца трябва да се раздели сумата на остатъчната стойност на дълготрайните активи при изчисляване на данъка върху имуществото. Организацията е създадена (ликвидирана) в средата на годината
Разделете средната годишна остатъчна стойност на имота на 13 месеца.
Процедурата за определяне на средната годишна стойност на дълготрайните активи за изчисляване на данъка върху имуществото не зависи от момента на създаване или ликвидация на организацията. Следователно се прилага общото правило: сумата на остатъчната стойност на имота в началото, всеки месец и в края на годината се разделя на 12 месеца плюс още един. Тази процедура е установена от член 376, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Има едно изключение от това правило. Прави се за организации, създадени между 1 и 31 декември. Първият данъчен период за данък имоти за тях ще бъде едва следващата календарна година. Това се обяснява с факта, че размерът на данъка за годината се изчислява въз основа на средната годишна стойност на имота, а не на средната стойност за действителния период на дейност на организацията. Възможността за изчисляване на данък върху имуществото за периода от 1 декември на годината на създаване на организацията до 31 декември на следващата година не е предвидена в глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Формулярът за декларация за данък върху имуществото също не ви позволява да го попълните 13 месеца предварително.
Такива разяснения има в писмото на Министерството на финансите на Русия от 30 декември 2004 г. № 03-06-01-02/26.
Същата процедура се прилага, когато реорганизацията се случи в средата на годината. Това се посочва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 февруари 2012 г. № 07-02-06/28.
Пример за определяне на средната годишна цена на дълготрайните активи за изчисляване на данък върху имуществото.
Организацията работи през непълна календарна година
Alpha LLC е създадена на 10 юли. Според счетоводните данни остатъчната стойност на дълготрайните активи, признати като обект на данък върху имуществото, е равна на:
- от 1 август - 6 000 000 рубли;
- от 1 септември - 5 950 000 рубли;
- от 1 октомври - 5 800 000 рубли;
- от 1 ноември - 5 750 000 рубли;
- от 1 декември - 5 700 000 рубли;
- към 31 декември (като се вземат предвид операциите, отразени в счетоводството през 31 декември) - 5 650 000 рубли.
Средната стойност на имота за девет месеца е:
(6 000 000 rub. + 5 950 000 rub. + 5 800 000 rub.): (9 + 1) = 1 775 000 rub.
Средната годишна стойност на имотите за годината е:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB) : 12 + 1) = 2 680 769 RUB
Кадастрална стойност на имота
За някои видове недвижими имоти данъкът трябва да се изчислява въз основа на кадастралната им стойност в началото на годината. Това е посочено в член 375, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Списъците на недвижими имоти (с изключение на жилищни помещения), за които данъчната основа е кадастралната стойност, се одобряват (уточняват) от регионалните власти и се публикуват на официалните уебсайтове на правителствата (ръководители на администрации, управители, упълномощени отдели) на съставните части субекти на Руската федерация. На същите тези сайтове можете да намерите кадастралната стойност на недвижими имоти, за да изчислите данъка върху конкретен имот. Например в района на Москва резултатите от кадастралната оценка на недвижими имоти бяха одобрени със заповед на Министерството на собствеността на Московска област от 28 ноември 2013 г. № 1499 и публикувани на уебсайта на този отдел.
Освен това можете да разберете кадастралната стойност на даден имот на уебсайта на Rosreestr (www.rosreestr.ru) в раздела „Справочна информация за недвижими имоти онлайн“. Тази електронна услуга ви позволява да търсите по три параметъра: кадастрален номер на обекта, условен номер или адрес. Можете също така да се свържете с териториалния офис на Rosreestr по пощата или чрез интернет с искане за предоставяне на информация за кадастралната стойност на конкретен обект. Такива сертификати се издават безплатно по искане на всяко лице. Това следва от разпоредбите на член 14, параграф 13 от Закона от 24 юли 2007 г. № 221-FZ и писмото на Министерството на финансите на Русия от 3 март 2014 г. № 03-05-05-01/8876 .
В списъците не са включени жилищни сгради и жилищни помещения. Вие плащате данък върху тези обекти (въз основа на кадастралната стойност) въз основа на алинея 4 от параграф 1 на член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, но като се вземат предвид изискванията на съответния регионален закон. Подобни разяснения има в писма на Министерството на финансите на Русия от 29 декември 2015 г. № 03-05-06-04/77139, от 16 септември 2015 г. № 03-05-05-01/53061.
Внимание: "кадастрални" недвижими имоти, погрешно или неправомерно включени в регионалните списъци, трябва да бъдат изключени от тях
Ако даден имот, включен в списъка, не отговаря на критериите на параграф 1 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организацията, която притежава такъв имот, има право да оспори решението на регионалните власти. За да направите това, трябва да се обърнете към съда. Ако съдът се произнесе в полза на организацията, спорният обект ще бъде изваден от списъка от началото на годината. В този случай данъкът върху недвижимите имоти трябва да се изчислява въз основа на средната годишна стойност. Това следва от писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 22 декември 2015 г. № БС-4-11/22488.
За отделни помещения, намиращи се в административни, бизнес и търговски центрове, кадастралната стойност може да не се установява. Но ако е определена кадастралната стойност на сградите, в които се намират такива помещения, и самите помещения подлежат на облагане с данък върху имуществото, тогава се изчислява кадастралната стойност на всеки от тях по формулата:
Това следва от разпоредбите на параграф 6 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
По правило имотите, които по някаква причина не са включени в регионалните списъци в началото на годината, могат да бъдат облагани с данък върху имота въз основа на кадастралната стойност едва от следващата година (ако са включени в списъка от началото на следващата година). Изключение от това правило се прави за новообразувани недвижими имоти.
През годината собственикът може да раздели на няколко части имот, който е бил включен в районния списък и чиято стойност е била фиксирана към 1 януари. Всяка от частите, произтичащи от такова разделяне, се признава за независим обект на кадастрална регистрация. Въпреки факта, че новообразуваните имоти ще бъдат включени в областния списък на имотите по "кадастър" едва от следващата година, данъкът върху тях трябва да се плати през тази година. Данъчната основа е кадастралната стойност на всеки нов обект, определена към датата на кадастралната му регистрация.
Тази процедура е предвидена в параграф 10 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ситуация:Как да изчислим данък върху имуществото за търговски център, който в средата на годината беше разделен на няколко търговски обекта с площ под 1000 квадратни метра. м всеки. Имотът се намира в района на Москва
Преди да разделите търговския център, изчислете данък върху имуществото, като вземете предвид неговата кадастрална стойност. След разделянето изчислете данъка за всеки нов търговски обект въз основа на средната му годишна цена.
В района на Москва има търговски центрове (комплекси) с обща площ от 1000 кв. м и повече се прилагат за недвижими имоти, данъчната основа за които е кадастралната стойност. Това е предвидено в член 1.1 от Закона на Московска област от 21 ноември 2003 г. № 150/2003-OZ. Ако площта на обекта е по-малка от тази стойност, тогава данъкът върху него трябва да се изчисли въз основа на средните годишни разходи (клауза 1 от член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В разглежданата ситуация един обект, чиято данъчна основа първоначално е била кадастралната стойност, се „превърна“ в няколко обекта през годината. Данъчната основа за всеки от тези обекти е средната годишна цена. Следователно общият размер на данъка върху имуществото трябва да се изчисли на два етапа: преди и след разделяне на имота.
След като отпишете разделен обект от баланса, можете да изчислите данък върху имуществото върху него по два начина:
– продължават да начисляват авансови плащания и да ги отразяват в изчисленията въз основа на резултатите от отчетните периоди;
– веднага изчислете общата сума на данъка, отразете я в декларацията и подайте тази декларация предсрочно, без да чакате края на годината. Това е възможно, ако обектът е бил единственият на територията на подчинената данъчна служба, към която се подава данъчна отчетност.
При всеки метод данъкът върху кадастралната стойност трябва да се изчисли, като се вземе предвид коригиращият коефициент въз основа на броя на пълните месеци на собственост върху имота.
Тази процедура е установена в член 382, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Включете остатъчната стойност на новообразуваните обекти при изчисляването на тяхната средна годишна стойност от 1-во число на месеца, следващ месеца, през който тези обекти са приети в баланса.
Пример за изчисляване на данък върху имуществото при разделяне на обект, чиято данъчна основа е определена като кадастралната стойност
Организацията (регистрирана в Москва) има в баланса си търговски комплекс с площ от 2500 кв. м в района на Москва. От 1 януари 2016 г. обектът е включен в списъка на недвижимите имоти, чиято данъчна основа се определя въз основа на кадастралната стойност. Кадастралната стойност на обекта е 100 000 000 рубли. Това е единственият облагаем имот в района на Москва.
Авансовите вноски за данък върху имуществото се начисляват в следните суми:
- за първото тримесечие - 500 000 рубли. (100 000 000 рубли × 1/4 × 2%);
- за второто тримесечие - 500 000 рубли. (100 000 000 рубли × 1/4 × 2%).
На 17 юли 2016 г. организацията раздели този търговски комплекс на 17 търговски обекта. На 20 юли 2016 г. е извършена регистрация на новосъздадените обекти. Площта на всеки обект беше по-малка от 1000 квадратни метра. м.
В Московска област се установява данък върху имуществото въз основа на кадастралната стойност за търговски обекти с площ над 1000 квадратни метра. m (член 1.1 от Закона за Московска област от 21 ноември 2003 г. № 150/2003-OZ).
Тъй като след разделянето на търговския комплекс площта на всяко новосъздадено съоръжение е по-малко от 1000 квадратни метра. м, такива обекти трябва да подлежат на данък върху имуществото въз основа на средната годишна стойност.
Авансово плащане от средния годишен разход
За да изчисли авансовите плащания за деветте месеца на 2016 г. за новообразувани обекти, счетоводителят определи средната им цена за периода от януари до септември.
Остатъчната стойност на новообразуваните обекти е:
на 1 януари - 0 рубли;
на 1 февруари - 0 рубли;
на 1 март - 0 рубли;
на 1 април - 0 рубли;
на 1 май - 0 рубли;
на 1 юни - 0 рубли;
на 1 юли - 0 рубли;
от 1 август - 55 000 000 рубли;
от 1 септември - 54 800 000 рубли;
от 1 октомври - 54 450 000 рубли;
към 1 ноември – 53 720 000 рубли;
от 1 декември - 53 310 000 рубли;
към 31 декември (като се вземат предвид операциите, отразени в счетоводството през 31 декември) - 52 850 000 рубли.
Средната стойност на имота за девет месеца е:
(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub.) : (9 + 1) = 16 425 000 rub. .
Авансовото плащане за девет месеца беше:
16 425 000 рубли : 4 × 2,2% = 90 338 rub.
Данък (авансови данъчни вноски) от кадастралната стойност
Опция 1
За разделения имот организацията е подала предсрочно (през август) данъчна декларация. През данъчния период организацията притежава обекта в продължение на седем месеца (от януари до юли). Следователно счетоводителят изчислява данъка върху имуществото, като взема предвид коефициента 7/12:
100 000 000 rub. × 2% × 7/12 = 1 166 667 рубли.
Като се вземат предвид начислените преди това авансови плащания, размерът на дължимия данък беше:
1 166 667 рубли - 500 000 rub. - 500 000 rub. = 166 667 rub.
Вариант 2
През третото тримесечие разделеният обект е реално собственост на организацията за един месец (юли). Следователно счетоводителят изчислява авансовото плащане за третото тримесечие, като взема предвид коефициента 1/3:
100 000 000 rub. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 рубли.
През годината разделеният имот също е бил собственост на организацията в продължение на седем месеца. Следователно счетоводителят изчислява годишната сума на данъка, като взема предвид коефициента 7/12:
100 000 000 rub. × 7/12 × 2% = 1 166 667 рубли.
500 000 rub. + 500 000 rub. + 166 667 rub. – 1 166 667 rub. = 0 rub.
Данък на година въз основа на средните годишни разходи
Средната годишна стойност на имота беше:
(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 310 000 rub. + 52 850 000 rub. rub.) : (12 + 1) = 24 933 077 rub.
Данъкът върху имуществото за годината беше:
24 933 077 рубли × 2,2% = 548 528 rub.
Като се вземат предвид предварително начислените авансови плащания в края на годината, организацията трябва да плати следната сума на данъка:
548 528 рубли – 90 338 rub. = 458 190 rub.
Общият дълг за данък върху имуществото (при условие на начисляване на авансови плащания за разделения обект) в края на годината е равен на 458 190 рубли.
Ситуация: Как да се вземе предвид разделянето на имот на няколко обекта при изчисляване на данъка върху имота въз основа на кадастралната стойност. Документите за собственост са получени в средата на месеца
Изчислете и платете данъка за всички пълни месеци на собственост върху първоначалния обект и обектите, получени в резултат на разделяне.
Изходен обект
Данъкът върху първоначалния (неразделен) имот трябва да бъде платен за всички пълни месеци на собственост върху този имот (клауза 5 от член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В този случай месецът, в който е формализирано разделянето на обекта:
- счита се за завършена, ако регистрацията е направена след 15-то число;
- не се зачита, ако е направена регистрация преди 15-ти (включително).
Данъкът върху кадастралната стойност трябва да се изчисли, като се вземе предвид коригиращият коефициент въз основа на броя на пълните месеци на собственост върху имота.
Създадени обекти
Новосъздадените обекти в резултат на разделяне също подлежат на данък върху имуществото по кадастрална стойност (клауза 10 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Също така трябва да платите данък върху тях за всички пълни месеци на собственост (клауза 5 от член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В този случай месецът, в който е формализирано разделянето на обекта:
- счита се за пълно, ако регистрацията на нови обекти е извършена преди 15-то (включително);
- не се броят, ако регистрацията е направена след 15-ти.
Данъкът върху кадастралната стойност трябва да се изчисли, като се вземе предвид коефициентът на корекция въз основа на броя пълни месеци на собственост върху новосъздадени обекти.
Изключение прави ситуацията, когато след разделянето новосъздадени обекти не попадат в критериите за имущество, обложено по кадастрална стойност. Тогава данъкът върху тях трябва да се плати на базата на средния (средногодишен) разход. За повече информация относно това вижте Как да изчислим данък върху имотите за търговски център, който беше разделен на няколко търговски обекта в средата на годината.
Пример за изчисляване на данък върху имуществото при разделяне на един имот на няколко обекта.
Данъчната основа за първоначалните и новосъздадените обекти е кадастралната стойност на имота
Alfa LLC притежава помещения, данъкът върху собствеността върху които се изчислява въз основа на кадастралната стойност. Кадастралната стойност на имота към 1 януари 2016 г. е 86 000 000 рубли. През април 2016 г. помещенията бяха разделени на 11 офиса, удостоверенията за собственост на които организацията получи на 29 април 2016 г.
Общата кадастрална стойност на новосъздадените обекти е 158 000 000 рубли.
Данъкът върху имотите е 1,2 на сто.
Размерът на авансовото плащане за данък върху имотите за първото тримесечие е равен на:
86 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% = 258 000 rub.
Данък (авансови вноски) върху делбения обект
Опция 1
За разделения имот организацията е подала предсрочно (през май) данъчна декларация. През данъчния период организацията притежава обекта в продължение на четири месеца (от януари до април). Следователно счетоводителят изчислява данъка върху имуществото, като взема предвид коефициента 4/12:
86 000 000 rub. × 1,2% × 4/12 = 344 000 rub.
Като се вземе предвид начисленото преди това авансово плащане, размерът на дължимия данък беше:
344 000 рубли - 258 000 rub. = 86 000 rub.
Вариант 2
За разделения обект организацията продължава да начислява авансови плащания въз основа на кадастралната му стойност към 1 януари и като взема предвид коефициента на собственост върху имота.
През второто тримесечие разделеният обект е реално собственост на организацията за един месец (април). Следователно счетоводителят изчислява авансовото плащане за второто тримесечие, като взема предвид коефициента 1/3:
86 000 000 rub. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 rub.
Счетоводителят изчислява авансовото плащане за третото тримесечие, като взема предвид коефициента 0/3:
86 000 000 rub. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.
Счетоводителят изчислява годишната сума на данъка, като взема предвид коефициента 4/12:
86 000 000 rub. × 4/12 × 1,2% = 344 000 рубли.
В края на годината, като се вземат предвид натрупаните преди това авансови плащания, организацията няма нито надплащане, нито просрочени данъци:
344 000 рубли - 258 000 rub. - 86 000 rub. = 0 rub.
Данък (авансови вноски) върху новосъздадени обекти
През второто тримесечие новосъздадените съоръжения бяха собственост на организацията за два месеца (от май до юни). Следователно счетоводителят изчислява авансовото плащане за второто тримесечие за тези обекти, като взема предвид коефициента 2/3:
158 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316 000 rub.
През третото тримесечие новосъздадените съоръжения бяха собственост на организацията за три месеца (от юли до септември). Следователно счетоводителят изчислява авансовото плащане за третото тримесечие за тези обекти, като взема предвид коефициента 3/3:
158 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 rub.
През годината новосъздадените съоръжения са били собственост на организацията в продължение на осем месеца (от май до декември). Следователно счетоводителят изчислява годишния размер на данъка върху имотите върху тези обекти, като взема предвид коефициента 8/12:
158 000 000 rub. × 1,2% × 8/12 = 1 264 000 рубли
Като се вземат предвид предишните начислени плащания, размерът на данъка, който трябва да се плати, е:
1 264 000 рубли - 316 000 rub. - 474 000 rub. = 474 000 rub.
Общият дълг за данък върху имуществото (подлежи на начисляване на авансови плащания за разделения обект) в края на годината е равен на 474 000 рубли.
Ситуация:Как да изчислим данъка върху недвижимите имоти, регистрирани на 31 декември 2015 г. От 2016 г. данъчната основа за този имот е кадастралната стойност. Сертификатът за собственост е получен през 2016г
За 2015 г. изчислете данък върху имота на базата на средногодишната стойност на имота. През 2016 г. данъкът върху имуществото и авансовите плащания върху него се изчисляват въз основа на кадастралната стойност и като се вземе предвид периодът, през който организацията е била собственик на имота.
Ако към 1 януари 2015 г. недвижим имот не е бил в регионалния списък на собствеността, данъчната основа за която е кадастралната стойност, тогава данъкът за 2015 г. трябва да се изчисли въз основа на средната годишна стойност на имота. Това следва от разпоредбите на параграф 2, параграф 12 на член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Как правилно да се определи средната годишна цена, като се има предвид, че през 2015 г. обектът е бил вписан в баланса само за един ден - 31 декември? В калкулацията включете нулеви показатели към 1-во число на всеки месец от 2015 г. и остатъчната стойност на имота към 31 декември. Тоест данъкът ще трябва да се плати за един ден от 2015 г., тъй като сделките за 31 декември формират средния годишен разход. Фактът, че организацията няма удостоверение за собственост на имота, няма значение. Това следва от разпоредбите на параграф 2 на параграф 4 на член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писма на Министерството на финансите на Русия от 14 юли 2010 г. № 03-05-05-01/26 , от 22 март 2011 г. № 07-02-10/20, информационно писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 17 ноември 2011 г. № 148.
През 2016 г. данъкът върху закупения имот трябва да се изчислява въз основа на неговата кадастрална стойност. Важно е кога организацията е станала собственик. В нашия случай той е този, който плаща данък върху имуществото върху кадастралната стойност (параграф 3, параграф 12, член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преди да регистрирате прехвърлянето на собствеността, предишният собственик на имота трябва да заплати данък по кадастралната стойност. И новият собственик, когато изчислява данъка през 2016 г., трябва да вземе предвид така наречения коефициент на собственост (клауза 5 от член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Пример за изчисляване на данък върху собствеността върху имот, регистриран в баланса на 31 декември 2015 г. От 2016 г. данъчната основа за този имот е кадастралната стойност. Сертификат за собственост получен 2016г
През декември 2015 г. организацията Alpha придобива сграда за офиси в Москва. Обектът е приет в баланса на Алфа на 31 декември. Според счетоводни данни остатъчната стойност на сградата към тази дата е 17 000 000 рубли. Данъчната ставка е 2,2 процента.
От 1 януари 2016 г. за този обект е установена кадастралната стойност от 40 000 000 рубли. Данъчната ставка е 1,3 процента.
Алфа получи удостоверение за собственост на сградата на 10 март 2016 г.
Счетоводителят на Алфа изчисли данък върху имотите по следния начин.
2015 г
Средната стойност на имота е:
17 000 000 rub. : (12 + 1) = 1 307 692 rub.
Размер на данъка за 2015 г.:
1 307 692 рубли × 2,2% = 28 769 рубли
2016 г
"Алфа" е собственик на имота от 10 месеца (март-декември). Стойността на коригиращия коефициент за изчисляване на данък върху имуществото (авансови плащания) е равна на:
- 1/3 – за първото тримесечие;
- 3/3 – за второ тримесечие;
- 3/3 – за трето тримесечие;
- 10/12 – на година.
Размерът на авансовите плащания е равен на:
- 40 000 000 rub. × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 rub. – за първото тримесечие;
- 40 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rub. – за второ тримесечие;
- 40 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rub. – за третото тримесечие.
Размерът на данъка върху имуществото, който трябва да бъде допълнително платен в края на 2016 г., ще бъде:
40 000 000 rub. × 1,3% × 10/12 – (43 333 rub. + 130 000 rub. + 130 000 rub.) = 130 000 rub.
Данъчни ставки върху имотите
Максималните ставки на данъка върху имуществото са определени в Данъчния кодекс на Руската федерация. За 2016 г. са установени следните максимални ставки:
1) 2,2 на сто – за цялото имущество, което не е посочено по-долу;
2) 1,3 процента - за недвижими имоти, върху които данъкът се изчислява въз основа на кадастралната стойност в Москва. Освен това за някои недвижими имоти тази ставка се прилага с коефициент 0,1. Това следва от разпоредбите на параграф 1, параграф 1.1 на член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация и членове 2 и 3 от Закона на Москва от 5 ноември 2003 г. № 64;
3) 2 процента - за недвижими имоти, върху които данъкът се изчислява въз основа на кадастралната стойност за всички съставни образувания на Руската федерация, с изключение на Москва;
4) 1,3 на сто - за обществени железопътни линии, магистрални тръбопроводи, електропроводи, както и съоръжения, които са неразделна част от изброените съоръжения;
5) 0 на сто - за недвижими имоти на магистрални газопроводи и съоръжения, които са тяхна неразделна технологична част, съоръжения за производство на газ, производство и съхранение на хелий, за които едновременно са изпълнени следните условия:
а) обектите са въведени в експлоатация за първи път през данъчни периоди, започващи от 1 януари 2015 г.;
б) обектите се намират изцяло или частично в границите на Република Саха (Якутия), Иркутска или Амурска област;
в) обектите принадлежат по право на собственост на организации, които са собственици на обекти на Единната система за доставка на газ или организации, в които участват собствениците на обекти на Единната система за доставка на газ.
Регионалните власти, като вземат предвид тези ограничения, определят данъчните ставки, по които трябва да се изчисляват и плащат данъци върху имуществото в определен субект на Руската федерация. Освен това в регионите те могат да определят няколко различни тарифи за различни категории организации и собственост. Във всеки случай регионалните ставки не могат да надвишават максималните стойности, установени на федерално ниво. Какви ставки трябва да се прилагат, ако властите на съставна единица на Руската федерация не са ги определили? В този случай изчислете данъка по максималните ставки.
Организациите, които имат отделни подразделения с отделни баланси или географски отдалечени недвижими имоти в различни региони, трябва да прилагат ставките, установени в съответните региони, когато изчисляват данъка върху имуществото.
Всичко това следва от параграфи 1 и 2 на член 372, членове 380, 384 и 385 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Изчисляване на данъка въз основа на средната или средногодишната стойност на имота
Определете размера на авансовите плащания за данък върху имуществото за отчетния период, като използвате формулата:
Изчислете размера на данъка върху имуществото, който трябва да бъде платен в края на годината, като използвате формулата:
Тази процедура е установена в член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Пример за изчисляване на данък върху имуществото въз основа на средната годишна стойност на имота
Alpha LLC се намира в Москва. Организацията не разполага с недвижими имоти в други региони.
Средната стойност на дълготрайните активи, признати като обект на данък върху имуществото въз основа на резултатите от отчетните периоди, е равна на:
- за първото тримесечие - 205 000 рубли;
- за половин година - 190 000 рубли;
- за девет месеца - 113 500 рубли.
Средната годишна цена на имота е 160 000 рубли.
Данъкът върху имотите е 2,2 процента.
– за първото тримесечие:
205 000 рубли. × 2,2%: 4 = 1128 рубли;
– за половин година:
190 000 rub. × 2,2%: 4 = 1045 рубли;
- след девет месеца:
113 500 рубли × 2,2%: 4 = 624 rub.
Размерът на данъка върху имуществото, който трябва да бъде начислен за плащане в края на годината, е равен на:
160 000 rub. × 2,2% – 1128 rub. – 1045 рубли. – 624 рубли. = 723 rub.
Ситуация: как да се изчисли данък върху имуществото, ако централата на организацията е променила мястото си на регистрация и се е преместила в друг регион
Изчислете данък върху имуществото според общите правила.
В крайна сметка за този случай не е предвидена специална процедура. Следователно на новото място на регистрация прехвърлете авансови плащания въз основа на 1/4 от средната цена на дълготрайните активи на централата на организацията и данъчната ставка, която е в сила в този регион. В края на годината сравнете сумите на преведените авансови вноски и начисления данък. Заплатете разликата в бюджета в срока, определен от закона на региона, където е регистрирано седалището на организацията. Тази процедура е установена в член 376, параграф 1, член 380, член 382, параграфи 1–4 и член 383, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Топ счетоводител съветва: ако ставките на данък върху имуществото в регионите на мястото на регистрация на организацията са различни преди и след преместването, можете да се възползвате от това и да намалите данъчната тежест. За целта движимото имущество, върху което се плаща данък върху имуществото, трябва да бъде прехвърлено в баланса на единица, разположена в регион с по-ниска данъчна ставка.
Има две възможности.
1. Ставката е по-ниска в региона, където се намира отделно подразделение на организацията. В този случай, след като разпредели единицата в отделен баланс, организацията ще облага движимото имущество със ставката, установена в този регион. Ако разделението не е разпределено в отделен баланс, тогава данъкът върху имуществото ще трябва да се начисли по ставката, която е в сила в региона, където се намира централата на организацията.
2. Ставката е по-ниска в региона, където се намира централата на организацията. В този случай не е необходимо да се разпределят отделни подразделения в отделен баланс. За цялото движимо имущество организацията ще плаща данък по ставката, която е в сила в региона, където се намира централния офис на организацията.
Такива заключения могат да се направят от разпоредбите на член 376, параграф 1 и член 384 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Процедурата за данъчно облагане на недвижими имоти не зависи от това в чий баланс е записан (членове 385, 384 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За повече информация относно това вижте Как да платите данък върху недвижими имоти, които са географски отдалечени от местоположението на организацията.
Ситуация:Как може наследник на опростена основа след реорганизация под формата на анексиране да изчисли данък върху имуществото? Цесионерът плаща данък само върху „кадастралния“ имот. След сливането остатъчната стойност на дълготрайните активи надхвърли 100 милиона рубли.
След като наследникът загуби правото на опростена данъчна система, при изчисляване на данъчната основа за данък върху имуществото, включете всички дълготрайни активи, които са признати за обект на данъчно облагане. Остатъчната стойност на имота през тези месеци, когато организацията е приложила опростяването, ще бъде равна на нула.
Ако след реорганизацията остатъчната стойност на дълготрайните активи надвишава 100 000 000 рубли, правоприемникът е длъжен да се откаже от опростената данъчна система (подточка 16, точка 3, член 346.12, точки 4 и 4.1, член 346.13 от Данъчния кодекс на Руска федерация). Той става платец на данък върху имуществото не само върху „кадастрални“ недвижими имоти, но и върху други дълготрайни активи, които са признати за обект на данъчно облагане.
Няма специални правила за изчисляване на данъка върху имуществото за организации, които са загубили правото на опростяване. Формулярите за данъчни декларации, изчисляването на авансовите плащания, както и процедурата за попълването им са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11/895. Определете данъчната основа, размера на данъка и авансовите плащания по общия начин:
– за „кадастрални“ недвижими имоти – въз основа на кадастралната стойност, установена към 1 януари на отчетната година;
– за други облагаеми обекти – на база средна (средногодишна) остатъчна стойност. В този случай остатъчната стойност на имота през тези месеци, когато организацията е приложила опростяването, се признава за равна на нула.
Това заключение следва от съвкупността от нормите на параграф 4 от член 376, член 55, параграф 1 от член 379, параграф 4.1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писма на Федералната данъчна служба на Русия от 02.03.2012 г. No БС-4-11/3419 и от 17.02.2005 г. No ГИ-6-21/136.
Alpha LLC (Москва) използва опростен подход. Недвижимото имущество на организацията включва административна и бизнес сграда, посочена в списъка на недвижимите имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност. Кадастралната стойност на сградата към 1 януари е 81 732 922,80 рубли. Ставката на данъка върху недвижимите имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност на имота, е 1,3 на сто.
През май беше извършена реорганизация. LLC Trading Company Hermes се присъедини към Alpha. Реорганизацията приключи на 27 май, деня, в който е направено вписването за прекратяване на дейността на Хермес в Единния държавен регистър на юридическите лица.
Според прехвърлителния акт в баланса на Алфа от Хермес се прехвърлят само недвижими имоти. По решение на учредителите имуществото се прехвърля на остатъчната му стойност - 150 000 000 рубли.
Според счетоводните данни остатъчната стойност на дълготрайните активи, данъчната основа за която е средната годишна цена, за Alpha е:
- от 1 януари - 6 000 000 рубли;
- от 1 февруари - 5 950 000 рубли;
- от 1 март - 5 800 000 рубли;
- от 1 април - 5 750 000 рубли;
- на 1 май – 5 700 000 рубли;
- от 1 юни - 155 650 000 рубли. (5 650 000 рубли + 150 000 000 рубли). Взема се предвид имуществото на членската организация;
- от 1 юли – 154 700 000 рубли. (5 500 000 рубли + 149 200 000 рубли). Имуществото на дъщерната организация беше взето предвид, като се отчитат амортизациите от 800 000 рубли.
I четвърт
За първото тримесечие счетоводителят е изчислил авансовото плащане само от стойността на административно-стопанската сграда, която е включена в списъка на недвижимите имоти, за които данъчната основа е кадастралната стойност. Останалото имущество не подлежи на този данък поради използването на опростената данъчна система от организацията.
Авансовото плащане за първото тримесечие беше:
265 632 рубли (81 732 922,80 рубли × 1/4 × 1,3%).
II тримесечие
През второто тримесечие във връзка с реорганизацията беше нарушено едно от условията за прилагане на опростяването от Алфа. А именно: остатъчната стойност на дълготрайните активи надвишава 100 000 000 рубли. Следователно от 1 април Алфа губи правото да ползва специалния режим и става платец на данък върху имуществото върху всички дълготрайни активи.
Счетоводителят на Алфа изчисли авансови вноски за данък върху имотите за второто тримесечие от всички облагаеми обекти, като базата за това е както кадастралната стойност, така и средногодишната стойност. При изчисляване на авансовото плащане въз основа на средната годишна стойност, остатъчната стойност на имота през тези месеци, когато организацията е приложила опростяването (януари–март), счетоводителят е приел равна на нула.
Авансовото плащане за второто тримесечие (първата половина на годината) възлиза на:
- 265 632 рубли (81 732 922,80 рубли × 1/4 × 1,3%) - от кадастралната стойност на административната и бизнес сграда;
- 252 849 рубли ((0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 155 650 000 руб. + 154 700 000 руб.) : (6 + 1) × 2,2%: 4) – от средната годишна стойност на др. облагаеми предмети.
Изчисляване на данъка въз основа на кадастралната стойност на имота
Определете размера на авансовите плащания за данък върху имуществото за отчетния период въз основа на кадастралната стойност, като използвате формулата:
Определете размера на данъка върху имуществото в края на годината въз основа на кадастралната стойност, като използвате формулата:
Тази процедура следва от разпоредбите на член 382, параграф 7 и член 378.2, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Изчислете данъка (авансовите плащания), като вземете предвид колко организацията действително е притежавала имота през годината. Това е посочено в член 382, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако собствеността върху даден обект е възникнала или е била изгубена през годината, определете момента на действителната собственост върху дълготрайния актив, като използвате коригиращия коефициент:
При определяне на броя на пълните месеци на собственост върху недвижим имот, вземете предвид месеците, в които правото върху обекта е възникнало в периода от 1-ви до 15-ти (включително) или е преустановено след 15-то число. Ако правото на недвижим имот е възникнало след 15-то число или е прекратено от 1-ви до 15-ти (включително), не включвайте тези месеци в изчисляването на данъка.
Това следва от разпоредбите на член 382, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
За реорганизации, които се случват в средата на годината, приложете коефициент на корекция. Например, във връзка с имущество, което в резултат на реорганизация е прието в баланса на 7 август, използвайте следните коефициенти:
– при изчисляване на авансови вноски за третото тримесечие – 2/3;
– при изчисляване на данъка за годината – 5/12.
За информация относно плащането на данък по време на реорганизация вижте Как да прехвърлите данък върху имуществото в бюджета.
Пример за изчисляване на данък върху имота въз основа на кадастралната стойност на имота
Alpha LLC се намира в Москва. Недвижимото имущество на организацията включва административна и бизнес сграда, която е включена в списъка на недвижимите имоти, за които данъчната основа е кадастралната стойност.
Ставката на данъка върху недвижимите имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност на имота, е 1,3 на сто.
Сумите на авансовите плащания за данък върху имуществото, начислени въз основа на резултатите от отчетните периоди, са:Собствеността върху имота е придобита в средата на годината
Организацията Alpha придоби сграда в Москва. Собствеността върху придобития недвижим имот е вписана на 1 април. Организацията няма други недвижими имоти.
Кадастралната стойност на сградата към 1 януари е 5 800 000 рубли. Ставката на данъка върху недвижимите имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност, е 1,3 на сто.
Алфа начислява първото авансово плащане за данък върху имуществото въз основа на резултатите от второто тримесечие. Броят на месеците, през които сградата е била собственост на Алфа през второто тримесечие, е три месеца (април–юни). Това означава, че коефициентът на корекция е 3/3.
Сумата на плащането е равна на:
Съответно авансовото плащане за данък върху имуществото за третото тримесечие ще бъде равно на:
5 800 000 рубли × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 rub.
Размерът на данъка върху имуществото, който трябва да бъде начислен за плащане в края на годината, ще бъде:
5 800 000 рубли × 1,3% × 9/12 – 18 850 rub. – 18 850 rub. = 18 850 rub.
Ситуация:как да изчислим данъка върху имота след преразглеждане на кадастралната стойност
Отговорът зависи от причината за промяна на кадастралната стойност.
През годината кадастралната стойност може да бъде преразгледана. По принцип промените в стойността не влияят върху изчисленията на данъка върху имуществото. Данъкът не е необходимо да се преизчислява нито за текущия данъчен период, нито за предходни периоди. Например, това правило се прилага, ако кадастралната стойност е променена поради увеличение (намаляване) на площта на сградата.
Има две изключения. Новата кадастрална стойност трябва да се вземе предвид, ако е била променена:
- в резултат на коригиране на техническа грешка, допусната от служител на Rosreestr;
- с решение на съда или комисия за разглеждане на спорове относно резултатите от определянето на кадастралната стойност по начина, установен в член 24.18 от Закона от 29 юли 1998 г. № 135-FZ.
Изчислете (преизчислете) данъка въз основа на нови данни от данъчния период, в който Rosreestr е допуснал техническа грешка или организацията е подала заявление за преразглеждане на кадастралната стойност.
Това следва от разпоредбите на член 85, параграф 4, член 378.2, параграф 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 5.1 от Правилника, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 1 юни 2009 г. № 457, Член 28 от Закона от 24 юли 2007 г. № 221-FZ, параграфи 1.1, 2.2, 3.1–4.1 от процедурата, одобрена със заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 18 март 2011 г. № 113.
Ако поради увеличение на кадастралната стойност организацията преизчислява данъка за предходни данъчни периоди, подайте актуализирана декларация по общия начин. В този случай организацията не трябва да плаща санкции. В крайна сметка данъкът първоначално е изчислен правилно, платен навреме и в пълен размер. Коригирайте данъците върху доходите през текущия период.
При намаляване на кадастралната стойност имате право:
- подават актуализирана декларация за периода, в който е допусната грешката (но не са длъжни да го правят);
- коригиране на грешката чрез увеличаване на печалбите за периода, в който е открита грешката. Този метод може да се използва независимо дали периодът, в който е допусната грешката, е известен или не;
- не предприемайте никакви мерки за коригиране на грешката (например, ако сумата на надплащането е незначителна).
Това следва от разпоредбите на параграф 3 на параграф 1 на член 54 и параграф 2 на параграф 1 на член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Подобни разяснения се съдържат в писма на Министерството на финансите на Русия от 22 юли 2015 г. № 03-02-07/1/42067 от 23 януари 2012 г. № 03-03-06/1/24 от 25 август , 2011 г. № 03-03-10/82 и Федералната данъчна служба на Русия от 11 март 2011 г. № КЕ-4-3/3807.
Пример за изчисляване на данък върху имуществото в резултат на преразглеждане на кадастралната стойност. Причина: техническа грешка
Alpha LLC се намира в Москва. Недвижимото имущество на организацията включва административна и бизнес сграда, включена в списъка на недвижимите имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност.
Ставката на данъка върху недвижимите имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност на имота, е 1,3 на сто.
Сумите на авансовите плащания за данък върху имуществото, начислени въз основа на резултатите от отчетните периоди, са:
– за първото тримесечие:
– за второ тримесечие:
781 732 922,80 рубли × 1,3%: 4 = 2 540 632 рубли;
– за третото тримесечие:
781 732 922,80 рубли × 1,3%: 4 = 2 540 632 рубли.
В края на 2015 г. Алфа начислява и внася в бюджета:
781 732 922,80 рубли × 1,3% – 2 540 632 рубли. – 2 540 632 rub. – 2 540 632 rub. = 2 540 632 rub.
През март 2016 г., в резултат на коригиране на техническа грешка (фиш), направена от служител на Rosreestr, кадастралната стойност на сградата към 1 януари 2015 г. беше преразгледана. Нова цена - 923 877 801 рубли.
Средната или средната годишна цена на преференциалните дълготрайни активи трябва да се изчисли отделно в колона 4 на раздел 2 от изчисляването на авансовите плащания и колона 4 на раздел 2 на данъчната декларация, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември , 2011 г. No ММВ-7-11/895. Този показател се определя по същия начин, както за имущество, за което не се прилагат обезщетения.
При определяне на средната цена не се взема предвид преференциалното имущество, което се използва при добива на въглеводороди в офшорни находища (клауза 4 от член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Определете размера на авансовите плащания, които трябва да бъдат начислени на организациите, ползващи се от ползата, като използвате формулата:
Авансово плащане на данък върху имуществото за отчетния период (първо тримесечие, полугодие, девет месеца) | = | Средна стойност на имотите за отчетния период (с изключение на имотите, чиято данъчна основа се определя като кадастрална стойност) | – | Средна цена на преференциален имот за отчетния период (с изключение на имоти, чиято данъчна основа се определя като кадастрална стойност) | × | = | Средногодишна стойност на имуществото за данъчния период (без имущество, чиято данъчна основа е определена като кадастрална стойност) | – | Средногодишна стойност на преференциалния имот за данъчния период (с изключение на имоти, чиято данъчна основа се определя като кадастрална стойност) | × | Данъчна ставка | – | Авансови вноски за данък върху имотите, начислени за първо тримесечие, половин година, девет месеца (без начислените плащания върху имоти, чиято данъчна основа се определя като кадастрална стойност) |
Тази процедура е предвидена в подточка 3 на точка 4.2 и точка 5.3 от Процедурата за попълване на декларацията, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-1/895.
Ползите се прилагат и за недвижими имоти, чиято данъчна основа е кадастралната стойност.
Тримесечният размер на авансовото плащане за данък върху имотите, чиято данъчна основа е кадастралната му стойност, се определя по формулата:
Годишният размер на данъка върху имуществото, чиято данъчна основа е кадастралната му стойност, се определя по формулата:
Пример за изчисляване на данък върху имуществото от организация, която има право на данъчно облекчение
Alpha LLC е регистрирана в Москва. Основната дейност е производство на фармацевтични продукти. "Алфа" притежава лиценз за производство на ветеринарни имунобиологични препарати. Освен това организацията отдава под наем сграда, която притежава. Оборудването, което се използва при производството на ветеринарни имунобиологични лекарства, е освободено от данък върху имуществото (клауза 4 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Наетата сграда е част от дълготрайните активи, така че трябва да платите данък върху нейната остатъчна стойност.
Имуществото на организацията не принадлежи към обекти, за които данъчната основа се определя като кадастрална стойност.
Данъкът върху имотите в Москва е 2,2 процента.
Остатъчната стойност на всички дълготрайни активи на Алфа за първото тримесечие е:
- от 1 януари - 1 720 000 рубли;
- от 1 февруари - 1 700 000 рубли;
- от 1 март – 1 680 000 рубли;
- от 1 април - 1 660 000 рубли.
Остатъчната стойност на оборудването, използвано в производството на фармацевтични продукти, е равна на:
- от 1 януари - 790 000 рубли;
- от 1 февруари – 780 000 рубли;
- от 1 март – 770 000 рубли;
- от 1 април - 760 000 рубли.
Средната стойност на всички имоти на Alpha за първото тримесечие е:
(1 720 000 RUB + 1 700 000 RUB + 1 680 000 RUB + 1 660 000 RUB): (3 + 1) = 1 690 000 RUB
Средната цена на преференциалния имот на организацията за първото тримесечие е:
(790 000 рубли + 780 000 рубли + 770 000 рубли + 760 000 рубли) : (3 + 1) = 775 000 рубли
Въз основа на резултатите от първото тримесечие Alpha трябва да прехвърли в бюджета:
(1 690 000 rub. – 775 000 rub.) × 2,2%: 4 = 5 033 rub.
Ситуация: как да се изчисли данък върху имуществото на хотел (хотел) в Москва. Хотелът се намира в сграда, чиято данъчна основа е кадастралната стойност
Изчислете данъка върху помещенията на хотела (хостела), като вземете предвид:
– кадастрална стойност на хотела (хостела);
– регионална данъчна ставка на имотите;
– данъчни облекчения, предвидени от законодателството на Москва.
Първо трябва да определите кадастралната стойност на помещенията, заемани от хотел или хостел. В крайна сметка, ако хотел (хостел) притежава само част от сградата, тогава трябва да платите данък върху собствеността само върху тази част. Това е посочено в параграф 6 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 февруари 2014 г. № 03-05-05-01/8066.
Определете част от кадастралната стойност на помещенията, принадлежащи на хотела (хостела). След това трябва да вземете предвид данъчните облекчения, установени от регионалното законодателство.
През 2016 г. в Москва данъчната основа може да бъде намалена с кадастралната стойност на два пъти минималната площ на стаята (клауза 2.2 на член 4.1 от Московския закон от 5 ноември 2003 г. № 64). Вярно е, че това е разрешено само ако организацията, която притежава хотела (хостела) на 1 януари 2016 г., има сертификат за присвояване на обекта на една от категориите, предвидени със Заповед на Министерството на културата на Русия от 11 юли 2014 г. № 1215.
Минималната площ на една стая е:
– в хотел – 9 кв. m;
– в общежитие – 4 кв. м на легло.
За да определите минималната площ на стаята, трябва да умножите:
– в хотел – минималната площ на една стая на брой стаи;
– в общежитие – минималната площ на легло на брой легла.
Тази процедура следва от Приложение 1 към Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на културата на Русия от 11 юли 2014 г. № 1215.
За да изчислите данъка върху имуществото, като вземете предвид ползата, първо изчислете кадастралната стойност на минималната площ на помещението. След това определете данъчната основа, като вземете предвид ползата. Умножете получената данъчна основа по текущата ставка на данъка върху имуществото.
Пример за изчисляване на данък върху имуществото за хостел, разположен в Москва
Организацията притежава хостел в Москва. Хостелът се намира в сграда, чиято данъчна основа е кадастралната стойност. Общата площ на сградата е 2000 кв.м. м, кадастрална стойност - 430 милиона рубли. Площ на хостела – 150 кв. м, брой легла (вкл. двуетажни) – 10 бр. Организацията има сертификат за присвояване на категорията общежитие в съответствие със заповедта на Министерството на културата на Русия от 11 юли 2014 г. № 1215.
За да изчисли данъка върху имуществото за 2016 г., счетоводителят определи кадастралната стойност на помещенията на хостела:
150 кв. м: 2000 кв. m × 430 000 000 rub. = 32 250 000 rub.
Минималната площ на помещението е:
10 крон × 4 кв. м = 40 кв. м.
Кадастралната стойност на минималната площ на помещението е равна на:
40 кв. м: 150 кв. m × 32 250 000 rub. = 8 600 000 rub.
Данъчната основа за данък върху имуществото, като се вземат предвид ползите, е:
32 250 000 рубли – 8 600 000 rub. × 2 = 15 050 000 rub.
Размерът на данъка върху имуществото за 2016 г., като се вземе предвид ползата, е равен на:
15 050 000 рубли × 1,3% = 195 650 rub.
През януари 2015 г. влезе в сила закон, въз основа на който данъкът върху имуществото на физическите лица ще се изчислява по нов начин. Като данъчна основа за изчисляване на данъка вече ще се използва кадастралната стойност на недвижими имоти. Собствениците на апартаменти ще получат данъчни съобщения за плащане на данъка, изчислен според новите изисквания през пролетта на 2016 г. Данъкът трябва да бъде платен до октомври 2016 г.
Съдържание на страницата
Решението за преминаване към нова система за изчисляване на данъка върху имуществото беше взето в 28 региона на Руската федерация. Останалите региони трябва да направят прехода преди 2020 г., след като са проучили опита на своите колеги и са установили размера на регионалните ставки. Можете да видите списъка на тези субекти на уебсайта на Федералната данъчна служба.
Пълният преход към новата система ще бъде извършен в рамките на 5 години, които ще служат като преходен период. През този период изчисляването на данъка върху имуществото в Руската федерация може да се извърши по два начина: като се използват както инвентар, така и кадастрални стойности.
Субектите на Руската федерация, които не са извършили прехода към новата система, ще определят данъка въз основа на инвентарната стойност, като използват нарастващ коефициент (дефлатор). През 2015 г. дефлаторът за изчисляване на данъка върху имуществото е 1,147 (заповед № 685 е приета от Министерството на икономическото развитие през 2014 г.).
Как да разберете данъка върху апартамента, изчислен според новите правила, ще обсъдим в тази статия.
Какви обекти ще засегне данъкът?
Във връзка с въвеждането на нови правила за изчисляване на данъка върху имуществото, Данъчният кодекс е допълнен с цяла глава № 32, която се нарича „Данък върху имуществото на физическите лица“ и определя процедурата за изчисляване и плащане на данък.
Съгласно новите изисквания на данъчното законодателство обект на данъчно облагане ще бъдат следните недвижими имоти:
- жилищна сграда, предназначена за пребиваване на граждани;
- жилищни помещения, които могат да включват апартамент и стая в общ апартамент, ако са регистрирани като собственост на собственика;
- гараж и паркомясто, което е документирано паркомясто;
- цялостни имуществени комплекси;
- обекти, чието строителство не е завършено;
- други сгради и съоръжения.
Съответно собствениците на изброените недвижими имоти ще станат данъкоплатци.
Кадастрална стойност
Той е определящ индикатор за цените на недвижимите имоти за държавата и данъчните власти. Установява се въз основа на резултатите от кадастрална оценка, извършена на основание Закона за оценителската дейност. Този ценови индикатор е основният за:
- данъчни изчисления;
- продажба на недвижими имоти;
- регистрация на обезпечение.
Тази оценка е извършена от държавни агенции, използвайки метода за масова оценка. Същността на този метод беше да се комбинират недвижими имоти в кадастрални групи въз основа на сходни технически характеристики, както и фактори, влияещи върху ценообразуването. Впоследствие тези групи бяха оценени. Този метод на оценка, както и краткият срок, в който е извършена оценката, в някои случаи са довели до ниска степен на точност при определяне на цената, в резултат на което кадастралната цена на някои обекти се различава значително от пазарната. цена. Това предизвика много спорове относно правилността на неговото определение.
Кадастралната цена е променлива стойност. Може да се промени в зависимост от пазарните условия. Законодателството обаче предвижда възможност за промяна не по-често от веднъж на всеки три години.
Как да разберете кадастралната стойност за изчисляване на данъка?
Информация за кадастралната стойност на апартамент се съдържа в кадастралния паспорт, който е получен след 2012 г. Ако тази информация не е в паспорта по някаква причина или паспортът е получен преди 2012 г., тогава можете да разберете размера на кадастралната стойност за определен имот, като се свържете с органите на Rosreestr. Тази информация може да бъде получена и онлайн, като посетите официалния уебсайт на тази организация:
- използване на публична кадастрална карта (за това ще ви трябва адресът на апартамента, неговият кадастрален номер или координати);
- в раздел електронни услуги.
В случай на несъгласие с размера на кадастралната стойност, публикувана в тези източници, гражданинът има право да оспори нейния размер в съда. Също така е възможно да се оспори кадастралната стойност в предварителен процес в комисии, специално създадени за тази цел, разположени към органите на Rosreestr.
Бенефициенти на новия данък
Новото законодателство запазва данъчните облекчения, съществували преди влизането му в сила. Те обаче могат да бъдат предоставени само по отношение на един имот от всяка категория. Тези данъкоплатци, които имат няколко имота от една и съща категория, ще трябва да изберат от кой от тези имоти ще се възползват. За други обекти данъкът ще трябва да бъде платен в пълен размер. Ако данъкоплатецът не направи избор сам, решението кое имущество да му бъде предоставено в полза ще бъде взето от данъчните власти.
Това се дължи на факта, че големите съоръжения (фабрики, търговски центрове и др.) са регистрирани за преференциални категории граждани с цел минимизиране на данъчното облагане.
- деца с увреждания 1 и 2 група;
- жертвите на Чернобил;
- пенсионери;
- участници във военните операции на СССР и Втората световна война;
- военнослужещи с повече от 20 години опит;
- семейство на военнослужещ, загубил хранителя си;
- някои други категории бенефициенти.
Категории граждани, изброени в чл. 407 са освободени от данък. Документите, даващи право на прилагане на обезщетението, се предоставят от гражданина на данъчните власти независимо.
При изчисляване на данъка законодателството предвижда възможност за кандидатстване данъчно приспадане, с чийто размер може да се намали данъчната основа:
- 10 кв.м - за стая в общ апартамент;
- 20 кв.м - за апартамент;
- 50 кв.м - за жилище.
Възможността за прилагане на данъчно облекчение не се прилага за търговски недвижими имоти.
Местните власти имат право да увеличават размера на удръжките и да установяват допълнителни обезщетения, така че размерите на удръжките могат да се различават в различните региони на страната.
Собственикът, който предоставя апартамента си под наем, има правна възможност да бъде освободен от плащане на данък,един вид данъчна алтернатива. За да направите това, трябва да се регистрирате като индивидуален предприемач и да придобиете патент. Тази форма на данъчно облагане ще освободи предприемача от плащането на данък върху недвижимите имоти, които той използва в своята стопанска дейност.
3-степенна данъчна ставка
Новият закон въведе и нови данъчни ставки.
- 0,1% - този процент ще засегне по-голямата част от гражданите, включително собствениците на апартаменти, къщи, гаражи, недовършени сгради и стопански постройки;
- 0,5% - други сгради и постройки;
- 2% - тази данъчна ставка ще засегне само луксозни недвижими имоти, чиято стойност надвишава 300 милиона рубли. Търговските и офис центрове също попадат в тази категория.
Тъй като данъкът е свързан с местните данъци, общините и регионалните власти имат право да променят ставките на този данък, като го намалят до 0% или го увеличат от 0,1% на 0,3%.
През 2015 г. законодателството предвижда използването на коефициент на намаление, който е равен на 0,2. През следващите години ще намалее:
- през 2016 г. ще бъде 0,4;
- през 2017 г. – 0,6;
- през 2018 г. – 0,8.
Този коефициент има за цел да предотврати рязък скок на данъка. Използването на коефициент на намаление позволява данъкът да се увеличава постепенно, в резултат на което той ще нараства с не повече от 20% годишно. Прилагането на този коефициент е предвидено до 2019 г., след което ще бъде отменен.
Примери за изчисляване на данъци
Като пример, помислете за двустаен апартамент с обща площ от 55 квадратни метра. м. Данъкът, който преди това е бил платен върху инвентарната стойност, беше 300 рубли.
Изчисляването на данъка върху апартамента включва няколко етапа:
- Първи етап. Откриване на кадастралната стойност на апартамента.
Според сертификата на Rosreestr кадастралната стойност на апартамента е 9 900 000 рубли. Ще вземем тази цифра като основа за изчисления. Нека изчислим цената на един квадратен метър площ:
9 900 000 рубли: 55 кв.м = 180 000 рубли
- Втора фаза. Определяне на размера на данъчното приспадане.
Гражданите, които притежават апартаменти, получават данъчно облекчение за 20 квадратни метра жилищна площ, като ги извадят от общата площ на апартамента.
55 – 20 = 35 кв.м
Облагаеми са 35 кв.м площ на апартамента.
- Трети етап. Избор на данъчна ставка.
Приложената данъчна ставка за апартаментите е 0,1%.
- Четвърти етап. Извършете изчисление на данъка.
35 км.м х 180 000 рубли = 6 300 000 рубли
Сега нека изчислим самия данък:
6 300 000 рубли х 0,1% = 6 300 рубли.
По този начин данък в размер на 6300 рубли ще подлежи на плащане в бюджета.
- Пети етап. Прилагане на редукционен коефициент.
През преходния период, за да се избегне рязко увеличаване на данъчната тежест върху гражданите, ще се прилага специална формула с коефициент на намаление. За прилагане на формулата се използват следните изчислени стойности:
IN – данък имущество;
TC - данък, изчислен по кадастрална стойност;
NI - данък, изчислен чрез инвентарна стойност;
К – коефициент на намаление (през 2015 г. е 0,2);
Формулата за преход е следната:
IN = (NK – NI) x K + NI
Нека да разгледаме примера за използване на формулата за преход:
IN = (6300 рубли – 300 рубли) х 0,2 + 300 рубли = 1500 рубли.
Данъкът върху имуществото през 2015 г. ще бъде 1500 рубли.
Как се прави изчислението, ако данъкоплатецът притежава само дял в недвижим имот?
- Изчислява се площта на апартамента, която ще подлежи на данък (облагаеми кадри). За да направите това, данъчното приспадане, предвидено в закона, се приспада от общата площ на апартамента.
- Изчислява се цената на един квадратен метър площ на апартамента. За целта общата цена на апартамента според кадастъра се разделя на квадратурата.
- Ние изчисляваме данъчната основа, като умножим цената на един квадратен метър по облагаемия метър.
- Изчисляваме дела от общата цена на апартамента, който ще бъде обложен с данък. За да направите това, ние умножаваме размера на дела на собственика, фиксиран в документите за собственост, по облагаемия кадър на целия апартамент.
- Ние изчисляваме размера на данъка.
Как да разберете дълга си за данък върху имуществото?
Пренебрегването на изискванията на закона най-често се дължи на непознаването му. Освен това в някои случаи гражданите не получават данъчни известия за необходимостта от плащане на данъци своевременно. Ходенето до данъчната служба плаши данъкоплатците с дълги опашки и загуба на време.
Такива забавяния често водят до глоби и съдебни дела, което води до значително увеличение на размера на дълга.
Неплащането на данъци навреме ще доведе до:
- начисляване на санкции (член 75 от Данъчния кодекс);
- налагане на глоба от 20% или 40% (член 122 от Данъчния кодекс);
- събиране на задължения по съдебен ред;
- възстановяване на съдебни разноски.
За да избегнете такива неприятни последици, свързани с принудителното събиране на дълг, е много важно своевременно да проверите наличието му и да платите просрочени данъци или да обжалвате данъчната оценка, ако според вас е направена неоснователно.
Днес можете да направите това доста бързо по електронен път на портала за държавни услуги gosuslugi.ru. Единният портал на държавните услуги е част от инфраструктурата, която осигурява информационно и технологично взаимодействие между информационните системи на държавните и общинските услуги в електронна форма.
Отговорността за точността на информацията на този портал се носи от федералните и регионалните власти, които участват в неговото формиране. Информацията се публикува на портала в рамките на един работен ден.
Всеки интернет потребител може да използва информацията, съдържаща се в Единния портал. За да направите това, първо трябва да се регистрирате. Ако вече сте регистрирани в портала, трябва да влезете в личния си акаунт. Това може да стане с помощта на парола и вашия SNILS. Като влезете в личния си акаунт, трябва да направите заявление за получаване на информация за размера на данъчния дълг.
Преходът към нова процедура за изчисление повдига доста голям брой въпроси. Трябва да се подобри и процедурата за изчисляване на кадастралната стойност, която често се различава значително от пазарната стойност, което води до надценяване на данъчната основа. От дадените примери за изчисления става ясно, че данъкът върху имотите ще се увеличи значително с началото на прилагането на новите правила.
Това ще засегне най-вече луксозните недвижими имоти, но за обикновените граждани подобно увеличение може да доведе до намаляване на привлекателността на апартаментите като инвестиционни обекти. А сред слоевете от населението с ниски доходи това ще доведе до масово преместване в жилища с по-малка площ, в резултат на което ще се увеличи търсенето на малки апартаменти, разположени по-далеч от центъра.
Правителството промени схемата за изчисляване на данъка върху имотите в началото на 2016 г. Ако преди това се изчисляваше въз основа на инвентарната стойност, сега основата на изчислението ще бъде кадастралната стойност на недвижимия имот.
Руснаците ще трябва да плащат новия данък от пролетта на 2017 г– собствениците на имоти ще извършват плащания за 2016 г. до 1 октомври 2017 г.
Ще се изпращат ли известия?
Федералната данъчна служба може да изпраща известия за данък върху имуществото (както и земя и транспортни данъци) до 1 ноември 2016 г. - но не всеки ще получи хартиени известия по пощата. От юни 2016 г. влязоха в сила промени в Данъчния кодекс, които позволяват на данъчните власти да информират гражданите (не предприемачите), които са свързали личния си акаунт на уебсайта на данъчната служба, само чрез тази услуга, без хартиени известия. По данни на Федералната данъчна служба такива граждани вече са над 20 млн. Вече няма да им се изпращат автоматично данъчни известия на хартиен носител по пощата, а само при поискване, предупреждават от Федералната данъчна служба.
Каква е тарифата?
За физически лица данъчната ставка е 0,1% от кадастралната стойност:
– стаи, апартаменти, къщи и други жилищни помещения;
– обекти на незавършено строителство на жилищен фонд;
– единични комплекси от недвижими имоти, които включват поне едно жилищно помещение (жилищна сграда);
– гаражи и паркоместа;
– стопански сгради с площ до 50 кв.м. м. включително и които са разположени върху поземлени имоти, предоставени за лично помощно стопанство, селско стопанство, зеленчукова градина, градинарство или индивидуално жилищно строителство.
В същото време, според законите на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол, данъчната ставка може да бъде увеличена, но не повече от 3 пъти.
Как да изчислим данък върху имотите?
Изчисляването на данъка върху недвижимите имоти предвижда наличието на определени данъчни облекчения, според които човек няма да трябва да плаща данък за:
10 кв.м., ако се намират в приватизирана (именно на този факт трябва да обърнете специално внимание) стая на един апартамент;
20 кв.м от целия апартамент;
50 кв.м частна къща или сервизно помещение.
Тези, които се интересуват как да изчислят новия данък върху имотите 2017, могат веднага да се успокоят от факта, че е сравнително лесно да се направи. Просто трябва да знаете кадастралната стойност на вашия имот (можете да направите това на един от уеб ресурсите, но трябва да изберете официални източници, тъй като в противен случай получените данни могат да се считат за ненадеждни), след което с помощта на представители на местната община, ще трябва да разберете процентната данъчна ставка и след това да изчислите съответната амортизация (тук ще бъде доста трудно да се направи без помощта на специалист, тъй като те имат подходящите формули за изчисляване на този показател).
През първите четири години от началото на прилагането на кадастралната оценка размерът на данъка ще се увеличава постепенно (от изчислен по инвентарна стойност до изчислен по кадастър), като се използват редуциращи коефициенти: през първата година - 0,2, през втората - 0,4, през третата - 0,6, през четвъртата - 0,8 и ще достигне максимум през петата година. Сега в Москва се прилага коефициент 0,2 към размера на данъка за 2015 г. за всички обекти, с изключение на административни офиси, търговски сгради и търговски сгради.
От 1 януари 2016 г. 3 години и 5 години е минималният срок, през който едно лице трябва да притежава недвижим имот на право на собственост, и ако този минимален срок не бъде спазен, тогава ще трябва да се плати данъкът.
Ето пример за изчисляване на данък върху недвижимите имоти
Първо трябва да изчислите площта на помещенията, върху които ще бъде начислен данъкът. Например необлагаемата част за къща е 50 кв.м, за апартамент – 20 кв.м, а за стая – 10 кв.м. Тоест от площта на имота трябва да извадите необлагаемата част. Например, площта на апартамента е 54 кв.м. С приспадането площта ще бъде 34 кв.м.
Определете колко ще струва 1 кв.м по кадастрални планове. недвижим имот. Например кадастрална стойност от 4 милиона рубли. ще разделим на общата площ - 54 кв.м. Общо получаваме 74 074 074 рубли.
Изчислете данъчната основа. В нашия случай данъкът се начислява върху 34 кв.м. Нека умножим получената цена на 1 кв.м. недвижими имоти за 34 и получаваме 2 518 519 рубли.
Ние определяме лихвата. В този случай е 0,1%.
Изчислете размера на данъка. Сумата, получена в стъпка 3, трябва да се умножи по лихвения процент. Общо получаваме: 2519 рубли.
От 2015 г. до 2017 г., съгласно член 408, се прилагат различни коефициенти за намаление на данъка. По следната формула изчисляваме данъка:
2017 г.: (2519 рубли - 83,33 рубли) x 0,6 + 83,33 рубли = 1544 rub.
Освобождаване от данъци
За да бъде освободен собственикът от плащане на данък върху доходите на физическите лица за доходи, получени от продажба на недвижим имот, е необходимо той да притежава този имот най-малко три години в следните случаи: имотът е придобит по наследство или подарък от член на семейството и/или близък роднина. В съответствие със Семейния кодекс на Руската федерация родителите, съпрузите и децата се признават за членове на семейството, независимо дали са пълнолетни или не. А близки роднини са братя, сестри, баби и дядовци;
Собственикът също е освободен от плащане на данък върху доходите на физическите лица, ако е собственик на апартамента най-малко три години, което е получено чрез приватизация, тоест апартаментът е следвало да бъде получен именно по договор за прехвърляне, сключен с държавен или общински орган. И в тази ситуация не се прилагат споразумения за обезщетение за разрушени жилища, споразумения, сключени по програмата „Достъпни жилища за млади семейства“ или други подобни програми;
Тригодишен период за освобождаване от данък върху доходите на физическите лица се прилага и ако апартаментът е получен по силата на договор за пожизнена издръжка с зависим платец на наема. Трябва да се изясни, че недвижим имот, придобит по договор за издръжка през целия живот с лица на издръжка, се счита за получен от платеца на анюитета от момента на сключване на този договор, а не от момента на изпълнение. Моментът на изпълнение по този договор се счита, когато получателят на рентата е починал и съответно договорът за рента е изпълнен изцяло. Въпреки това платецът на наема придобива собственост върху апартамента от момента на сключване на договора. И съответно, ако споразумението е сключено преди три или повече години и е изпълнено преди шест месеца, тогава във всеки случай платецът на наема е освободен от плащане на данък върху доходите на физическите лица.
Пожелаваме ви възможно най-ниския данък върху имотите!