Изчисляване на 6 данъка върху доходите на физическите лица за 3-то тримесечие
Срокът за подаване на отчета за 9 месеца е не по-късно от 31 октомври 2016 г. При изчисления за 9 месеца трябва да въведете кода на отчетния период - 33.
Ако данъчните агенти нямат време да представят изчислението навреме, тогава се предвижда глоба от 1000 рубли за всеки пълен или частичен месец закъснение. Освен това, за закъснение с доклад, ръководителят на организацията е изправен пред административна глоба от 300 до 500 рубли (член 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). Ако плащането се забави с повече от 10 работни дни, инспекторатът има право да блокира текущата сметка (клауза 3.2 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Съгласно общите правила раздел 1 отразява общата сума на дохода, удръжките, изчисления, удържан и неудържан данък за всички служители на организацията на базата на начисляване от началото на календарната година. Раздел 1 на отчета за 9 месеца съдържа сумите на доходите, удръжките и данъците за януари - септември включително. Ако заплатата за миналата година е изплатена през 2016 г., тя не се отразява в раздел 1.
Раздел 2 от изчислението на 6-NDFL отразява плащанията, удържания данък, датите на начисляване и изплащане на дохода и крайните срокове за плащане на данък върху доходите на физическите лица. Показателите в раздел 2 показатели са посочени само за последните три месеца. Следователно за 9 месеца ще има плащания само от юли до септември включително.
Данъчният отдел издаде важно писмо (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 09.08.2016 г. № ГД-3-11/3605@), в което се обсъждат няколко практически ситуации за попълване на изчислението 6-NDFL . Нека обърнем внимание на някои.
Как да отразяваме данъка върху доходите на физическите лица, ако заплатите са изплатени през месеца, в който са начислени
Раздел 1 отразява плащанията, натрупани от януари до септември включително, удръжки и данък върху доходите на физическите лица за този период. Ако доходите на служителите подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица с различни ставки, тогава за всяка данъчна ставка се съставя отделен раздел 1 и редове 060-090 се попълват само в първия раздел 1.
На ред 010 се посочва данъчната ставка - 13% или друга.
В ред 020 - доходи на служители, които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица изцяло или частично (подаръци и материална помощ в размер на по-малко от 4000 рубли, върху които не се начислява данък върху доходите на физическите лица).
При изплащане на дивиденти - сумата в ред 025.
В ред 030 - сумата на данъчните удръжки, предоставени от януари до септември (стандартни, имуществени, социални удръжки, както и необлагаеми суми на подаръци, материална помощ и др.)
В ред 040 - данък, начислен върху всички доходи.
В ред 045 - данък върху доходите на физическите лица върху дивиденти.
Ако чуждестранни служители работят по патент, в ред 050 - сумата на фиксираните авансови плащания, които се компенсират от данъка върху доходите на физическите лица върху техните доходи. Тази сума не трябва да надвишава общия размер на изчисления данък.
В ред 060 - общият брой на получателите на доходи.
В ред 070 - удържан данък. защото заплатата е издадена през същия месец, в който е начислена; индикаторите на редове 040 и 070 в идеалния случай трябва да съвпадат. Възможни са несъответствия, ако има платен доход, но от него не се удържа данък. Сумата на неудържания данък е ред 080.
На ред 080 не се посочва размерът на данъка върху доходите на физическите лица върху начислените, но неизплатени доходи.
В ред 090 - сумата на данъка, върната на служителите от януари до септември включително.
Пример - заплатата е изплатена в месеца на начисляването:
- За юли - 29.07.2016г
- За август - 31.08.2016г
- За септември - 30.09.2016г
Ситуацията, при която датата на удържане на данъка (ред 110) се оказва по-ранна от деня на получаване на дохода (ред 100), според данъчните власти не е погрешна, ако заплатата е издадена преди края на месеца.
Как да отразявате данъка върху доходите на физическите лица, ако заплатите се издават следващия месец
Раздел 1 - данни за начислени плащания за януари - септември 2016 г.
- в ред 020 - сумата на плащанията;
- в ред 030 - удръжки, предоставени на служителите;
- на ред 040 - всички начислени данъци върху доходите на физическите лица от заплати за 9 месеца на 2016 г.;
- ред 070 посочва само данък върху личните доходи върху заплати, изплатени не по-късно от 30 септември (следователно данъкът върху септемврийските заплати, изплатени през октомври, няма да бъде включен). защото заплатата е начислена през септември и изплатена на следващия месец, показателите на редове 040 и 070 ще се различават;
- В ред 080 не се отразява данъкът върху доходите на физическите лица върху заплатите за септември. Посочва се само неудържан данък върху доходите на физическите лица върху изплатени трудови възнаграждения и други доходи;
- в ред 090 - сумата на надвзетия данък, върнат на служителите през тази година.
Раздел 2 включва плащания за юли - септември 2016 г., включително плащания за юни, които са изплатени през юли.
Заплата за юни:
- в ред 100 - 30.06.2016 г., тоест последният ден от месеца, за който е начислена заплатата;
- в ред 110 - датата на действителното плащане на втората част от печалбата;
- в ред 120 - на следващия работен ден след плащането.
Заплатите за юли и август са нормални.
Заплатите за септември, издадени през октомври, не се отразяват в раздел 2 и ще бъдат включени в изчислението за цялата 2016 г.
Организацията направи подарък на физическо лице
Процедурата за отразяване на това плащане на физическо лице зависи от това дали в допълнение към подаръка са извършени плащания в брой или не.
В случай, че дадена организация е направила подарък на физическо лице в размер над 4000 рубли, но не изплати парите, данъчните власти са разрешили възможността за отразяване на нулеви показатели в редове 110 и 120 от изчислението - „00.00. 00”.
Ако се дава подарък и има заплата, тогава в редове 110 и 120 се въвеждат съответните дати, които зависят от вида на паричните плащания.
Например, подарък е издаден на 15 август, а данъкът върху доходите на физическите лица е удържан от заплатата, преведена на 5 септември. В изчислението ще бъдат направени следните записи:
- ред 110 от изчислението за 9 месеца - 05.09.2016 г
- линия 120 - 06.09.2016г
Вижте коментара на Наталия Горбова, водеща на уебинара:
Систематизирайте или актуализирайте знанията си, придобийте практически умения и намерете отговори на вашите въпроси в Школата за счетоводители. Курсовете са разработени, като се вземе предвид професионалният стандарт „Счетоводител“.
Миналата година законодателите въведоха нов формуляр за данъчна отчетност, който трябва да се подава от всички работодатели с действащи трудови договори с физически лица. Този отчет е допълнителен формуляр, който трябва да бъде попълнен в допълнение към съществуващия отчет 2-NDFL. Законът урежда процедурата за изготвяне на инструкции за попълване на 6-NDFL.
Данъчното законодателство в част 6-NDFL, инструкциите за попълване, установява, че трябва да се формира от данъчни агенти във връзка със сумите на начислените доходи на физически лица.
В тази категория попадат фирми и предприемачи, които привличат наемна работна ръка по трудови и граждански договори. Лицата, които действат като източник на доходи във връзка с транзакции с ценни книжа, други инструменти на финансовия пазар и т.н., също трябва да прехвърлят 6-NDFL.
Задължението за подаване на инструкции за попълване на 6-NDFL важи както за стопански субекти в страната, така и за чуждестранни компании, представителства и отделни подразделения, които работят на територията на нашата държава.
Докладът трябва да бъде подаден и на нотариуси, адвокати и лекари, извършващи частна практика с участието на физически лица, за които те са източник на доходи.
внимание!Задължение за внасяне на 6 данъка върху доходите на физическите лица важи и за лицата, които имат споразумения с други лица, в резултат на които последните получават доходи.
Трябва ли да подам нулев 6-данък върху доходите на физическите лица?
Не е необходимо да подавате празен отчет до Федералната данъчна служба В съответствие с 6-NDFL не са необходими инструкции за попълване:
- Когато през разглеждания отчетен период, дори и да е имало наети лица, същите не са начислени и изплатени доходи.
- Ако индивидуалният предприемач или организация няма наети служители.
- През отчетния период стопанският субект не е извършвал дейност.
Тази точка е спомената в няколко обяснителни писма, изготвени от данъчните власти. В такива ситуации обаче е препоръчително да изпратите обяснителни писма до Федералната данъчна служба, които обосновават причината за непредаването на отчета.
За фирми, в които управителят е единственият служител, е необходимо да се подават отчети по установения образец. Ако пренебрегнете тази точка, към организацията могат да бъдат приложени административни мерки.
Една компания е освободена от подаване на 6NDFL само ако не са начислени или извършени плащания към директора.
Инструкциите за попълване на 6-NDFL установяват, че съществува нулево отчитане на този формуляр. Необходимо е да включва:
- Заглавна страница.
- Раздел 1, където всички индикатори са 0.
- Раздел 2 - можете да не го попълвате изобщо или да задраскате всички предоставени колони.
Крайни срокове за 6-NDFL през 2017-2018 г
Правилата на данъчното законодателство определят, че този отчет се изготвя тримесечно, така че неговите отчетни периоди са: първото тримесечие, първата половина на годината, за девет месеца и една година.
Според отчета на 6-NDFL сроковете за подаване през 2017 г. остават същите като през предходния период. Този формуляр трябва да бъде изпратен до данъчната служба не по-късно от последния ден на месеца, следващ отчетния месец, а за годината - преди 1 април на годината, следваща отчетния. Ако датата на падежа е уикенд или празник, крайната дата е датата на следващия работен ден.
6-NDFL през 2017 г. дата на падеж, таблица:
Датите за подаване на 6 данъка върху доходите на физическите лица през 2018 г. ще бъдат както следва, таблица:
Къде се подават отчетите?
Инструкциите за попълване на 6-NDFL трябва да бъдат изпратени от субекти:
- Юридически лица - изпращат отчети във формат 6 данък върху доходите на физическите лица по местонахождение.
- Клонове и представителства по местонахождението им. Изключение правят големите данъкоплатци, които имат право да изберат да изпратят отчет по местонахождението на централата или отделно подразделение.
- Предприемачите подават отчети по мястото на регистрация, тоест при регистрацията си.
- Нотариуси, адвокати, граждани - по местоживеене.
Методи за отчитане
Законът установява следните методи за докладване:
- Подаване на доклада 6-NDFL на хартиен носител - на инспектора се дават два екземпляра от доклада, след което той го проверява и поставя знак за приемане на един от тях и го прехвърля на представителя на данъчния агент. Този метод е достъпен само за бизнес субект, ако има не повече от 25 служители.
- Формулярът 6-NDFL се подава чрез електронен комуникационен канал. За да направите това, трябва да имате споразумение със специален комуникационен оператор и специализирана програма.
Правила за попълване на отчети
Когато попълвате отчета, трябва да спазвате някои правила:
- Данъчните суми винаги се посочват само в цели числа, без копейки. Ако данъкът има дробна част, по-голяма от 50 копейки, тогава се получава увеличение от 1 рубла, ако е по-малко, то се изхвърля.
- Приходите и разходите, получени в чуждестранна валута, се посочват въз основа на обменния курс, определен от Централната банка на датите на получаване и разход;
- Ако е направена грешка, тогава не можете да използвате инструмент като „Stroke“ или подобен, за да я коригирате. Трябва да попълните този лист отново;
- Докладът се отпечатва само от едната страна на листа. Двустранен печат не е разрешен;
- Ако протоколът е закрепен с телбод, това трябва да се направи внимателно в самия ъгъл на документа, без да се повредят листовете.
- Ако в колона е записана цифрова стойност, тогава числата трябва да се въвеждат, като се започне от най-лявата клетка. Всички останали празни места трябва да бъдат задраскани в края;
- Ако попълвате отчета на ръка върху празен формуляр, това трябва да се направи с химикал с черно, лилаво или синьо мастило.
Може да се интересувате от:
Електронно отчитане: кога е задължително, какво е необходимо, оператори, цена, безплатни методи
Формуляр и пример за попълване на формуляра
6-NDFL инструкции за попълване
Нека да разгледаме примера за попълване на 6-NDFL, за да знаете как да попълните правилно декларацията.
Пример за попълване на заглавната страница
Първо, трябва да въведете TIN и KPP кодовете на листа. Ако докладът е подаден от предприемач, тогава той няма код на контролна точка - в този случай полето трябва да бъде напълно задраскано. След това номерът на листа се записва в стека на общия отчет. Обикновено това е 001.
В полето “Период на подаване” се въвежда кодът, съответстващ на периода, за който се подава справката. Не може да бъде:
- 21 - отдадени под наем през първото тримесечие;
- 31 - отдава се на половин година;
- 33 - отдадени под наем за девет месеца;
- 34 - представя се годишен отчет.
Следващото поле съдържа номера на годината, за която се съставя документът.
Следващата стъпка е да запишете кода на Федералната данъчна служба, както и местоположението на данъкоплатеца. Тук могат да бъдат стойности:
- 120 - наети в мястото на пребиваване на предприемача;
- 212 - отдава се под наем при намиране на фирма.
В голямото поле се изписва пълното наименование на фирмата или трите имена без съкращение. предприемач. Ако се въвеждат данни за индивидуален предприемач, тогава всяка част се записва на нов ред. Всички клетки, които са останали празни, трябва да бъдат задраскани.
Следващата стъпка е да посочите OKTMO кода и телефонния номер.
В близост има колони, в които трябва да въведете общия брой листове в отчета, както и колко документа са включени като прикачени файлове.
В долната част на заглавната страница отляво е написана информация:
- Ако справката се подава лично от данъкоплатеца, се поставя „1“. След това посочете пълното име на директора.
- Ако се подава от представител, се поставя „1“, а в празното поле се записва информация за издаденото пълномощно. Копие от пълномощното е приложено към отчета.
внимание!Ако формулярът е попълнен от предприемач, поставете тирета в полето за пълно име, тъй като тези данни вече са посочени по-горе.
Примерно попълване на раздел № 1
bukhproffi
важно!Този раздел съдържа информация на кумулативна база от началото на текущата година до края на отчетния период.
На страницата е посочен размерът на начисления доход от началото на годината за всички служители, както и определения и удържан данък. Ако служител е имал данък, удържан по няколко ставки наведнъж през годината, тогава за всеки от тях трябва да съставите отделен лист с раздел 1.
внимание!В случай, че се съставят няколко листа с раздел 1, сумите за редове 060-090 се въвеждат само на първия, а на всички останали трябва да се оставят празни.
6-NDFL инструкции за попълване на раздел 1:
- 010 - ставката, по която е удържан данъкът;
- 020 - общата сума на доходите, които се облагат с определената ставка от началото на годината;
- 025 - сумата на приходите от дивиденти от началото на посочената година;
- 030 - размерът на данъчните облекчения, предоставени на служителите от началото на годината;
- 040 - размерът на данъка, който се изчислява по определената ставка от началото на годината;
- 045 - размерът на данъка, изчислен върху дивидентите от началото на годината;
- 050 - сумата на преведеното авансово плащане на фиксиран данък;
- 060 - общият брой на служителите, които за текущия период имат доходи, обложени с определената ставка;
- 070 - обща сума на данъка от началото на годината;
- 080 - размерът на дохода, за който не е било възможно да бъде удържан данък;
- 090 - сума на върнатите данъци.
Примерно попълване на раздел № 2
Този раздел съдържа суми, които се отнасят само за текущия период. Трябва да въведете датите тук:
- Когато служителят е получил доход;
- Когато данъкът му е удържан;
- Когато беше в списъка.
Също така за всяка група дати се записват сумата на дохода и сумата на данъка.
Формацията в редовете трябва да се въведе, както следва:
- 100 - записва се датата на получаване на дохода от ред 130;
- 110 - датата, на която е удържан данъкът от този доход;
- 120 - датата на прехвърляне на данъка;
- 130 - размер на дохода за тази дата;
- 140 - размерът на данъка, който е удържан от сумата на датата, записана в ред 110.
bukhproffi
важно!Ако в един и същи ден служителите са получили няколко вида доходи, които имат различни дни, с които са удържани или изпратени данъци, тогава всеки такъв доход трябва да бъде показан на отделен ред. В противен случай може да се извърши сливане.
Един от нюансите на попълване на отчета е спазването на действителните срокове за получаване на доходи и удържания. Така че, ако доходът е получен през последния месец на един отчетен период и данъкът е преведен през първия месец на следващия, тогава в първата декларация той се показва само в раздел 1, а във втория - само в раздел 2 .
Често задавани въпроси при попълване на формата
Процедурата за отразяване на обезщетението при уволнение
Процедурата за отразяване на обезщетение при уволнение в отчета е подобна на отразяването на изчисленията на заплатите, но тези плащания трябва да бъдат показани на различни редове.
Процедурата за попълване на раздел 2 е следната:
- На редове 100 и 110 се вписва датата на издаване на обезщетението;
- В ред 120 - на следващия работен ден;
- В редове 130 и 140 - сумата на обезщетението и удържания данък.
Може да се интересувате от:
Отчитане на LLC за опростената данъчна система през 2018 г.: срокове в таблицата
Как да отразяваме бонусите
При отразяване на премия е необходимо да се съсредоточите върху реда, по който е установена. Последният ден от месеца, в който е издадена заповедта, е денят, в който е получен доходът.
Раздел 2 е форматиран, както следва:
- На ред 100 се записва последният ден от месеца, в който е съставена поръчката;
- Ред 110 - дата на издаване на бонуса на служителя;
- Ред 120 е датата на изпращане на данъка (обикновено в деня след плащането).
- Редове 130 и 140 - сумата на премията и удържания данък върху нея.
Процедурата за записване на отпуск по болест
Документът отразява само онези отпуски по болест, за които трябва да се изчисли данък върху доходите на физическите лица. В противен случай контролните съотношения в раздел 1 няма да се сближат. Обезщетенията за майчинство не са включени в отчета!
- Датата на изпращане на отпуск по болест се записва в редове 100 и 110;
- В ред 120 - последният ден от месеца, в който е извършено плащането. Ако последният ден се пада през уикенда, тогава се въвежда следващия следващ работен ден.
- В ред 130 - сумата на отпуск по болест заедно с данъка;
- Ред 140 показва сумата на данъка.
Как да отразите плащането за отпуск в 6-NDFL
Плащанията за отпуск трябва да бъдат включени в отчета през месеца, в който са били издадени на служителя. Ако плащането за ваканция е начислено, но не е издадено, тогава то не е включено в документа.
В раздел 1, ред 020 записва всички суми на ваканционни плащания, които са били издадени този месец заедно с данък върху доходите на физическите лица. В редове 040 и 070 - сумата на данъка.
Раздел 2 трябва да бъде форматиран, както следва:
- В редове 100 и 110 се записва датата на изпращане на плащането за отпуск;
- В ред 120 - последният ден от месеца, в който е извършено плащането. Ако последният ден е събота и неделя, тогава се въвежда следващия работен ден.
- В ред 130 - сумата на ваканционното заплащане, включително данък;
- Ред 140 показва сумата на данъка.
Всички плащания за отпуск, изплатени в един и същи ден, могат да бъдат комбинирани в един запис.
bukhproffi
важно!Ако плащането за отпуск се изплаща през последния месец на тримесечието и последният ден от месеца (денят, в който се изпраща данъкът) се пада през уикенда, тогава такива плащания трябва да бъдат включени в документа през следващото тримесечие.
Как да вземем предвид заплатата, издадена следващия месец
Организацията е длъжна да изплаща заплатите на две части - аванс и остатъка. Авансът се издава в същия месец, за който е начислен. Тъй като Данъчният кодекс не го признава за доход (освен ако не е платен в последния ден на месеца), не е необходимо да го показвате в отчета.
Сумата на печалбата се депозира според датата на издаване. Това трябва да се отрази, както следва:
- На ред 100 се вписва последният ден от месеца, за който се изчислява заплатата;
- В ред 110 - датата на изплащане на заплатите и теглене на данъци;
- В ред 120 - следващия работен ден, когато данъкът е преведен.
- В ред 130 - пълният размер на заплатата, като се вземе предвид аванса;
- Ред 140 показва сумата на данъка.
Как да вземем предвид заплатите, издадени през същия месец
Тъй като Кодексът на труда определя, че организацията няма право да забави изплащането на заплатите и авансовото плащане не нарушава установените права на служителите, е разрешено да се издаде цялата заплата в месеца на начисляване. Това е особено вярно в края на годината, когато някои компании се опитват да изплатят заплатите на служителите преди новогодишните празници.
Този резултат се отразява, както следва:
- Ред 100 записва крайния ден от месеца;
- В ред 110 - денят на изплащане на заплатите;
- В ред 120 - следващия работен ден (плащане на данък върху доходите на физическите лица);
- В редове 130 и 140 - сумите на заплатата и данъка.
Санкция за непредоставяне на отчети 6-NDFL
Както при другите отчети, предвидени от закона, това също предвижда отговорност, ако срокът за подаване е пропуснат или ако е нарушена процедурата за попълване на 6-NDFL.
Ако формулярът никога не е бил подаден в данъчната служба, тогава ще бъде начислена глоба от 1000 рубли. за всеки месец от просрочения период. Освен това се изписва дори по-малко от месец предварително.
Друг вид отговорност е неспазването на формата, в която трябва да бъде представен отчетът. Ако данъкоплатецът изпрати 6-NDFL до инспектората в невалиден формат, тогава той е изправен пред глоба от 200 рубли. за всеки некоректно подаден по този начин отчет.
Данъчният кодекс включва санкции за подаване на отчет, който умишлено или случайно съдържа невярна или изкривена информация. Санкцията за такова нарушение е 500 рубли. за всеки документ, в който е допусната грешка.
За да избегнете този вид нарушение, препоръчително е да използвате инструкциите 6-NDFL за попълване на отчета и да подготвите самия документ с помощта на специални компютърни програми, които ви позволяват да избегнете повечето грешки.
Ако е допусната грешка в доклада, но организацията сама я открие, преди проверката от инспектора, и представи коригиращ доклад, тогава тя се освобождава от този вид наказание.
bukhproffi
важно!Ако са изтекли 10 дни от посочената дата на подаване на декларацията и тя не е подадена, инспекторатът има право в този случай да спре операциите по разплащателната сметка.
На 14 октомври 2015 г. Русия одобри форма за отчитане: изчисляване на данък върху доходите на физическите лица по формуляр 6NDFL, който е изчислен и удържан от физически лица през отчетния период. За всички данъчни агенти (фирми, организации, предприятия и индивидуални предприемачи) се изисква попълване и подаване на декларация в одобрения формуляр до Федералната данъчна служба.
Доклад по формуляр 6-NDFL: правила за подаване, структура
Докладът във формуляр 6NDFL се представя на данъчната служба на всяко тримесечие. Крайният срок за подаване е последният ден на месеца, следващ отчетния. Ако тази дата се пада на празник, събота или неделя, тогава приемливата дата за подаване на отчета е следващият работен ден след уикенда или празника.
През 2017 г. изчислението на отчета трябва да бъде представено на данъчния орган не по-късно от:
- 3 април 2017 г. (годишно изчисление за 2016 г.),
- 2 май 2017 г. (тримесечен отчет за три месеца на 2017 г.),
- тридесет и първи юли 2017 г. (полугодишен отчет за 2017 г.),
- Тридесет и първи октомври 2017 г. (отчет за девет месеца на 2017 г.).
Отчетът за 2017 г. трябва да бъде представен най-късно до 2 април 2018 г.
Нарушаването на сроковете за подаване на отчети води до санкции от данъчните власти. Данъчният агент се наказва с глоба от хиляда рубли за всеки просрочен месец, дори ако забавянето е само един ден.
Предвидени са санкции за неправилна регистрация и грешки при изчисляването на 6NDFL. За неточности, открити от данъчни служители, ще трябва да платите глоба от петстотин рубли.
Този отчет предоставя информация не за конкретно лице, а общо за начисления и преотстъпен данък върху доходите за всички лица, получили доходи в организацията.
- Петрова Н.И. - в рамките на 10 месеца от началото на годината за 1 дете 1400 рубли х 10 месеца = 14 000 рубли
- Морозов E.N. - до 3 месеца от началото на годината за три деца - ((1400 х 2) + 3000) х 3 месеца. = 17 400 rub.
- През 2016 г. на един служител е предоставено стандартно приспадане като лице с увреждания: А. В. Сидоров. - за 12 месеца от началото на годината приспадането възлиза на 500 x 12 месеца. = 6000 рубли.
За да попълните лесно раздел 2 от изчислението 6 на данъка върху доходите на физическите лица за четвъртото тримесечие. 2016, ще използваме следната спомагателна таблица. Той отразява сумите на плащанията, данъчните удръжки, начислените и платени данъци през 4-то тримесечие.
дата издаване доходи | дата действителен получавам (начисления) доходи | дата задръжте Данък върху доходите на физическите лица | Редатирай датата номер Данък върху доходите на физическите лица | След раждане падежна дата изброени Данък върху доходите на физическите лица | Прегледът е получен възнаграждение (доход) в рубли | Сума доходи в рубли | Сума данък удръжки в рубли | Държани Данък върху доходите на физическите лица в рубли |
11.10.16 | 30.09.16 | 11.10.16 | 11.10.16 | 12.10.16 | Заплата за септември (ще се дипломира | 300000 | 1900 | ((300000+150000) 58253, където 150000 авансовото плащане вече е платено 1-ва половина на септември |
20.10.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 12.11.16 | 150000 | |||
20.10.16 | 20.10.16 | 20.10.16 | 31.10.16 | 31.10.16 | безработен | 24451,23 | ||
25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 31.10.16 | Награда по договор Оказва се услуги | 40000 | ||
11.11.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 14.11.16 | Заплата втори етаж | 317000 | 1900 | ((317000+150000) |
11.11.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 30.11.16 | 30.11.16 | Плащане за отпуск | 37428,16 | ||
20.11.16 | 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Заплата заплащане за начало половината | 150000 | ||
30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Заплата за второто половината | 320000 | 500 | ((320000+150000) |
|
20.12.16 | 30.12.16 | 11.01.17 | 11.01.17 | 12.01.17 | Заплата за начало подове декември | 150000 | ||
26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 27.12.16 | Дивиденти | 5000 | ||
27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 28.12.16 | Подаръци в парични форма | 35000 | 910((35000-28000) |
|
ОБЩА СУМА | 1528879,39 | 194560 | ||||||
Таблицата показва новогодишни подаръци, дадени на седем служители.
През 2016 г. тези служители не са получавали парични помощи или други подаръци.
Пример за попълване на втория раздел на 6NDFL
Въз основа на информацията, посочена в таблицата по-горе, ще разгледаме как да попълним раздел 2 6 от данъка върху доходите на физическите лица:
Първи блок:
- стр. 100 - 30.09.2016 г. стр. 130 - 300000;
- стр. 110 - 11.10.2016 г. стр. 140 - 58253;
- стр. 120 - 12.10.2016 г.
Втори блок:
- стр. 100 - 20.10.2016 г. стр. 130 - 24451.23;
- с. 110 - 20.10.2016 г. с. 140 - 3183;
- стр. 120 - 31.10.2016 г.
Трети блок:
- стр. 120 - 31.10.2016 г.
Четвърти блок:
- стр. 100 - 25.10.2016 г. стр. 130 - 40000;
- с. 110 - 25.10.2016 г. с. 140 - 5200;
- стр. 120 - 31.10.2016 г.
Пети блок:
- стр. 100 - 31.10.2016 г. стр. 130 - 317000;
- стр. 110 - 11.11.2016 г. стр. 140 - 60463;
- стр. 120 - 14.11.2016 г.
Шести блок:
- стр. 100 - 11.11.2016 г. стр. 130 - 37428.16;
- с. 110 - 11.11.2016 г. с. 140 - 4866;
- стр. 120 - 30.11.2016 г.
Седми блок:
- с. 100 - 30 ноември 2016 г. с. 130 - 32000;
- с. 110 - 09.12.2016 г. с. 140 - 6103;
- стр. 120 - 12.12.2016 г.
Осми блок:
- с. 100 - 26.12.2016 г. с. 130 - 5000;
- с. 110 - 26.12.2016 г. с. 140 - 650;
- стр. 120 - 27.12.2016 г.
Девети блок:
- стр. 100 - 27.12.2016 г. стр. 130 - 35000;
- с. 110 - 27.12.2016 г. с. 140 - 910;
- стр. 120 - 28.12.2016 г.
2 раздел 6 данък върху доходите на физическите лица: формуляр, пример за попълване на нулев отчет
Докладът 6NDFL трябва да бъде предоставен от данъчни агенти: предприятия (организации) и индивидуални предприемачи, които плащат възнаграждение за труд на физически лица. Ако през календарната година индивидуалният предприемач или предприятие не е начислявало или изплащало доходи на служителите и не е извършвало финансови дейности, тогава нулевото изчисление на формуляр 6NDFL не е необходимо да се представя на Федералната данъчна служба.
Но ако организация или индивидуален предприемач предостави нулево изчисление, тогава Федералната данъчна служба е длъжна да го приеме.
Инспекторите на Федералната данъчна служба не знаят, че организацията или индивидуалният предприемач не са извършвали финансови дейности през отчетния период и не са били данъчни агенти, и очакват изчисления във формуляр 6NDFL. Ако отчетът не бъде подаден в рамките на две седмици след крайния срок за подаване, Федералната данъчна служба има право да блокира банковата сметка и да наложи санкции на индивидуалния предприемач или организация, които не са представили отчета.
За да избегне проблеми с Федералната данъчна служба, счетоводителят има право да предостави декларация 6NDFL (с празни стойности) или да напише информационно писмо до Федералната данъчна служба.
По-долу е даден образец на отчет, подготвен за представяне с нулеви показатели.
Примерно писмо до Федералната данъчна служба относно нулев отчет може да се види по-долу.
Попълване на 6 данъка върху доходите на физическите лица: алгоритъм на действията
За да улесните работата по попълване на втория раздел на изчислението 6NDFL, трябва:
- Изберете всички платежни нареждания за плащане на данък върху доходите на физическите лица през отчетното тримесечие.
- Изберете всички платежни нареждания за превод на доходи на служители и касови бележки за издаване на доходи от касата, подредете ги в хронологичен ред.
- Създайте спомагателна таблица, като следвате примера, описан по-горе
- Попълнете информация за всеки вид доход в таблицата според информацията, дадена в раздела: „Как да попълните 6NDFL: редове 100-120.“
- От попълнената помощна таблица вземете информация за раздел 2 от изчисление 6 на данъка върху доходите на физическите лица.
Внимание:
- Ред 110 посочва деня, в който доходът на служителя е действително изплатен (дори ако заплатата или друг доход е изплатен по-късно от датата, определена от Данъчния кодекс).
- Данък върху доходите на физическите лица не се удържа при авансово плащане.
- Ред 120 посочва крайния срок за прехвърляне на данък към бюджета по вид доход, а не действителната дата на прехвърляне на данък върху дохода (дори ако данъкът е прехвърлен по-късно от датата, установена от Данъчния кодекс).
- В ред 140 се вписва сумата на изчисления данък върху дохода върху изплатения доход (ако данъкът върху дохода не е преведен изцяло или изобщо не е преведен, тогава все още се вписва данъкът, който е трябвало да бъде преведен).
Втори раздел 6 Данък върху доходите на физическите лица. Ситуация: невъзможно е да се удържи данък
Как да попълните раздел 2 от раздел 6 от данъка върху доходите на физическите лица, когато не е възможно да удържате данък върху дохода от служител?
Човек е получил доход в натура (например подарък), но в бъдеще няма парични плащания.
Работодателят няма възможност да удържа и превежда в бюджета данък върху доходите, издадени в натура.
Как да попълните раздел 2 от раздел 6 от данъка върху доходите на физическите лица в тази ситуация е посочено по-долу:
- ред 100 - ден на издаване на дохода в натура;
- стр.110 - 0;
- стр.120 - 0;
- ред 130 - доход в натура (сума);
- стр.140 - 0.
Размерът на неудържания доход е посочен в раздел първи от декларацията на страница 080.
Заключение
Декларация 6 за данъка върху доходите на физическите лица - нов отчет за счетоводителите. При попълването му възникват голям брой въпроси, не всички нюанси са взети предвид и отразени в препоръките, дадени от данъчните власти. Обяснения и разяснения по спорни въпроси редовно се дават в официални писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация. През 2017 г. няма промени във формуляра за отчитане и правилата за попълването му. Тази статия описва как да попълните раздел 2 от раздел 6 на данъка върху доходите на физическите лица в най-често срещаните ситуации; даденият алгоритъм за съставяне на втория раздел на изчислението се използва успешно на практика.
Успех в изпращането на отчетите!
1. Кой и в какъв ред трябва да представи данъчни изчисления във формуляр 6-NDFL.
2. Каква е процедурата за попълване на 6-NDFL, като се вземат предвид обясненията на регулаторните органи.
3. Практически пример за попълване на 6-NDFL.
Едно от основните беше въвеждането на тримесечно отчитане на данъка върху доходите на физическите лица - изчисляване на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент (формуляр 6-NDFL). В същото време съществуващото преди това годишно отчитане под формата на сертификати 2-NDFL не е отменено, т.е. от 2016 г. данъчните агенти са длъжни да подават тримесечна отчетност за данък върху доходите на физическите лица и годишна отчетност (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако всичко е повече или по-малко ясно с попълването на 2-NDFL сертификати (само формулярът се променя от година на година и след това само леко), тогава „все още нетестваният“ формуляр 6-NDFL повдига много въпроси. Тъй като изчислението на 6-NDFL ще трябва да бъде представено за първи път през 1-во тримесечие на 2016 г., не остава много време за подробен анализ на всички нюанси на попълването му. Във връзка с това в тази статия предлагам да поставим точка на i по въпросите на попълването и подаването на 6-NDFL, като вземем предвид официалните обяснения на регулаторните органи.
Процедура за подаване на 6-NDFL
Кой трябва да попълни
Трябва да изпратите изчисление 6-NDFL всички лица, признати за данъчни агенти по данък върху доходите на физическите лицав съответствие със законодателството на Руската федерация (организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори и други лица, занимаващи се с частна практика) (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Изчислението трябва да се генерира за всички лица, на които са изплатени доходи(заплати, дивиденти, възнаграждения по споразумения за GPC и др.), С изключение на лицата, на които са изплатени само доходи по договори за покупко-продажба на имущество, както и по споразумения, в които те действат като индивидуални предприемачи (клауза 1, ал. 1 член 227, параграф 2 параграф 1 член 228).
Крайни дати
Изчислението във формуляр 6-NDFL се подава от данъчния агент за тримесечие, половин година и девет месеца съответно не по-късно от 30 април, 31 юли и 31 октомври, а за година - не по-късно от 1 април на следващата година. (Информация на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2015 г.). Включително почивни дни и неработни празници през 2016 г. сроковете за подаване на 6-NDFL са както следва::
- за 1-во тримесечие - не по-късно от 04.05.2016 г. (30.04.2016 г. - почивен ден, събота);
- за шест месеца - не по-късно от 01.08.2016 г. (31.07.2016 г. - почивен ден, неделя);
- за девет месеца - не по-късно от 31 октомври 2016 г.;
- за една година - не по-късно от 03.04.2017 г. (01.04.2017 г. е почивен ден, събота).
Място на изпълнение
Като общо правило данъчните агенти трябва да представят 6-NDFL до данъчната служба по месторегистрация. В същото време за определени категории данъчни агенти Данъчният кодекс установява специални правила за подаване на изчисления (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
Място на представяне 6-NDFL |
|
Руски организации и индивидуални предприемачи | Данъчен орган по мястото на регистрация |
Руски организации с отделни подразделения | Данъчни органи по местонахождението на обособени подразделения (по отношение на лица, които са получили доходи от такива обособени подразделения) |
Организации, класифицирани като най-големите данъкоплатци | Данъчният орган по мястото на регистрация като най-голям данъкоплатец или данъчният орган по мястото на регистрация на такъв данъкоплатец за съответното отделно подразделение (отделно за всяко отделно подразделение) |
Индивидуални предприемачи, използващи UTII и (или) PSNO | Данъчен орган по мястото на регистрация във връзка с извършването на дейности, предмет на UTII (PSNO) |
Метод на представяне
Изчислението 6-NDFL може да бъде подадено до данъчния орган по един от следните начини (Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@):
! Забележка:Изчисляване на 6-NDFL на хартия
- може да се подава само ако броят на лицата, получили доходи през данъчния период, е по-малко от 25 души (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- подават се само под формата на утвърден машинно ориентиран формуляр, попълнен на ръка или отпечатан на принтер.
Отговорност за неподаване на 6-NDFL
В допълнение към задължението за представяне на изчисления 6-NDFL, от 2016 г. е установена и отговорност за неспазване. Съгласно клауза 1.2 на чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за неподаване на 6-NDFL, данъчният агент е изправен пред глоба от 1000 рубли. за всеки пълен или непълен месец от датата, определена за подаване на изчислението.
Процедура за попълване на 6-NDFL
Формулярът за изчисление 6-NDFL и процедурата за попълването му са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@. Докладът включва:
- заглавна страница;
- раздел 1 „Обобщени показатели”;
- Раздел 2 „Дати и суми на действително получените доходи и удържан данък върху доходите на физическите лица.“
Основната разлика между 6-NDFL и 2-NDFL сертификати е, че се компилират обобщени за всички лица, получили доходиот данъчния агент, без конкретизация за всяко лице. Основата за попълване на изчислението са данните от данъчните регистри за вписване на доходи, начислени и изплатени от данъчния агент в полза на физически лица, предоставени данъчни облекчения и изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица.
Заглавна страница на изчисление 6-NDFL
Попълването на заглавната страница на 6-NDFL като цяло не се различава много от попълването на заглавната страница на всяка данъчна декларация. Затова ще се спрем по-подробно само на характеристиките.
Ред „Период на подаване“— посочва се кодът на съответния отчетен период (Приложение 1 към Процедурата за попълване, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@):
Ред „Данъчен период (година)“— посочва се годината, за която се отнася периодът на съставяне на отчета. Например, когато попълвате 6-NDFL за 1-во тримесечие, полугодие, 9 месеца на 2016 г. и за 2016 г. като цяло, трябва да въведете „2016“ в този ред.
Ред „На място (счетоводство) (код)“— въведете съответния код (Приложение 2 към Процедурата за попълване, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@):
Име |
|
120 | По местоживеене на индивидуалния предприемач |
125 | По местоживеене на адвоката |
126 | По местоживеене на нотариуса |
212 | На мястото на регистрация на руската организация |
213 | По място на регистрация като най-голям данъкоплатец |
220 | На мястото на отделно подразделение на руската организация |
320 | На мястото на дейност на индивидуалния предприемач |
335 | На мястото на отделно подразделение на чуждестранна организация в Руската федерация |
Редове „Скоростна кутия“ и „Код OKTMO“:
- посочва се контролната точка и кодът OKTMO на организацията - ако се подава 6-NDFL за лица, които са получили доходи от главния отдел на организацията;
- посочва се контролната точка и кодът OKTMO на отделното подразделение - ако се подава 6-NDFL за лица, които са получили доходи от отделно подразделение на организацията (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 30 декември 2015 г. № BS-4- 11/23300@ от 28 декември 2015 г. № БС-4-11/23129@).
Раздел 1 от 6-NDFL изчисление
Попълват се показателите на раздел 1 от изчислението във формуляр 6-NDFL с натрупване за първото тримесечие, полугодие, девет месеца и година(Писма на Федералната данъчна служба на Русия от 12.02.2016 г. № BS-3-11/553@, от 15.03.2016 г. № BS-4-11/4222@).
от линия 010посочва се ставката на данъка върху доходите на физическите лица (13, 15,30 или 35%), по която се изчисляват данъчните суми. Всяка данъчна ставка има свой собствен блок от редове 020 – 050. Тоест, ако през отчетния период доходът е изплатен на лица, обложени с различни данъчни ставки за данък върху доходите на физическите лица, тогава за всяка ставка е необходимо да попълните редове 020-050:
- ред 020 - общата сума на начислените доходи за всички физически лица, обложени със ставката, посочена в ред 010;
- ред 025 - обща сума на начислените дивиденти;
- ред 030 - общата сума на данъчните облекчения (включително професионални, стандартни, имуществени, социални и съгласно член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация), предвидени за доходи, отразени в ред 020;
- ред 040 - общата сума на изчисления данък върху доходите на физическите лица, отразен на ред 020;
- ред 045 - общата сума на данъка върху доходите на физическите лица, изчислена от дивиденти;
- ред 050 - сумата на фиксираните авансови плащания на чуждестранни служители, с която се намалява сумата на изчисления данък;
Блокът „Общо за всички ставки“ в изчислението 6-NDFL трябва да бъде само един (обобщен за всички данъчни ставки), той включва редове 060-090:
- ред 060 – общият брой на лицата, получили доходи от данъчния агент. Ако едно лице е получило доход, обложен с данък върху доходите на физическите лица с различни ставки, то се брои за едно лице. Ако един и същ служител бъде уволнен и отново нает през същия данъчен период, този служител също трябва да се брои като едно лице.
- ред 070 - общата сума на удържания данък върху доходите на физическите лица (за всички ставки);
- ред 080 - общата сума на неудържания данък върху доходите на физическите лица (за всички ставки);
- ред 090 - общата сума на данъка върху доходите на физическите лица, върната от данъчния агент на данъкоплатците в съответствие с чл. 231 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Моля, обърнете внимание: Ако индикаторите на редовете от раздел 1 не се побират на една страница, тогава се попълва необходимия брой страници. В този случай сумите за всички тарифи на редове 060-090 се попълват на първа страница на секцията.
Раздел 2 от изчислението на 6-NDFL
Процедурата за попълване на 6-NDFL (Приложение № 2 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@) гласи, че изчислението се извършва на базата на начисляване от началото на данъчния период. Въпреки това, като се вземат предвид разясненията на Федералната данъчна служба, тази разпоредба е напълно приложима само за раздел 1. Раздел 2 от изчислението във формуляр 6-NDFL за съответния отчетен период отразява тези сделки, извършени през последните три месеца на този отчетен период. Освен това, ако сделката е извършена в един отчетен период и е завършена в друг, данъчният агент има право да я отрази в периода на приключване. Например заплатите за март, изплатени през април, ще бъдат отразени в раздел 2 на изчислението 6-NDFL за полугодието (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 02.12.2016 г. № BS-3-11/553 @ от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@).
Раздел 2 съдържа необходимия брой блокове от редове 100-140:
ред 100- датата на действителното получаване на дохода, отразена на ред 130. Датата на действителното получаване на дохода се определя в съответствие с чл. 223 Данъчен кодекс на Руската федерация. Например:
- за доходи под формата на заплати, датата на действителното получаване е последният ден от месеца, за който е начислен доходът за изпълнение на трудовите задължения в съответствие с трудовия договор (договор) (или последният ден на работа - ако е уволнен преди края на календарния месец) (клауза 2 от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- за доходи в брой - датата на изплащане на тези доходи (клауза 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- за доходи в натура - датата на прехвърляне на доходи в натура (клауза 2, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- за доходи под формата на материални ползи, получени от спестявания върху лихви при получаване на заемни средства - последния ден на всеки месец през периода, за който са предоставени заемните средства (клауза 7, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация).
ред 110— датата на удържане на данък върху сумата на действително получения доход, отразена в ред 130. Датата на удържане на данъка върху доходите в брой съвпада с датата на действителното им плащане. Датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица върху доходи в натура и получени под формата на материални облаги съвпада с датата на плащане на всеки доход в брой, от който се удържа такъв данък върху доходите на физическите лица (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руска федерация).
ред 120- датата, не по-късно от която данъчната сума трябва да бъде преведена. Крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица е установен от клауза 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация: като цяло данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода. При изплащане на доходи под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност и заплащане за отпуск, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен от тях не по-късно от последния ден на месеца, в който са извършени тези плащания. Например, ако заплатата за ваканция е изплатена на служител на 05.03.2016 г., тогава данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен не по-късно от 31.03.2016 г.
ред 130- обобщената сума на действително получения доход (без изваждане на сумата на удържания данък) към датата, посочена в ред 100;
ред 140- обобщената сума на удържания данък върху доходите на физическите лица към датата, посочена в ред 110.
! Забележка:Всеки отделен блок от редове 100-140 съдържа данни за доходите, за които:
- датата на фактическото им получаване съвпада;
- датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица съвпада;
- Крайният срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация, съвпада.
Например на 10 март 2016 г. е изплатена заплата за отпуск на един служител, както и заплата за март на друг служител, който е напуснал на 10 март 2016 г. Датата на действително получаване на дохода в този случай както за отпуск, така и за заплати е 03/10/16. Крайните срокове за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица обаче са различни: за ваканция - 31.03.16 г., за заплати - 11.03.16 г. Съответно, когато попълвате изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2016 г. във връзка с тези две плащания, трябва да попълните различни блокове от редове 100-140.
Подписване на изчислението 6-NDFL
Изчислението във формуляр 6-NDFL се подписва от ръководителя на организацията или всяко длъжностно лице, упълномощено да направи това от вътрешните документи на компанията (например със заповед на директора) (клауза 2.2 от Процедурата за попълване на изчислението). По-специално изчислението може да бъде подписано от главния счетоводител, заместник-главния счетоводител или счетоводителя, отговорен за изчисленията на заплатите.
Пример за попълване на изчислението 6-NDFL
Броят на служителите на Актив LLC е 5 души (не са извършвани плащания на други лица през 1-вото тримесечие на 2016 г.). Заплатата (заплатата) на всеки служител е 20 000 рубли на месец. Срокове за изплащане на заплатите: 27 число на текущия месец (за първата половина в размер на 40% от заплатата) и 12 число на следващия месец (окончателно плащане). Тоест заплатите за втората половина на декември 2015 г. са изплатени на 12.01.2016 г., а заплатите за втората половина на март 2016 г. са изплатени на 12.04.2016 г.
На служителя Агеева Н.П. Предоставя се стандартно данъчно облекчение за дете в размер на 1400 рубли на месец. Не са предоставени удръжки на други служители.
През февруари 2016 г. служителят Сидоров Р.И. беше осигурен годишен платен отпуск: размерът на заплащането за ваканция беше 18 000 рубли (плащане на 05.02.2016 г.), размерът на заплатите за февруари беше 5000 рубли.
Данни за попълване на раздел 1 от изчислението 6-NDFL
Раздел 1 от изчислението във формуляр 6-NDFL се попълва с начислена сума за първото тримесечие, половин година, девет месеца и година. Раздел 1 от изчислението за първото тримесечие ще включва доходи, натрупани през януари, февруари и март 2016 г.
Данни за попълване на раздел 2 от изчислението 6-NDFL
Раздел 2 от изчислението във формуляр 6-NDFL за съответния отчетен период отразява транзакциите, извършени през последните три месеца от този отчетен период. Освен това, ако сделката е извършена в един отчетен период и е завършена в друг, тогава данъчният агент има право да отрази такава сделка в периода на нейното завършване (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 12 февруари 2016 г. № BS-3-11/553@).
В разглеждания пример такива „гранични“ операции включват:
- трудово възнаграждение за декември 2015 г., изплатено през м. януари 2016 г.;
- трудово възнаграждение за месец март 2016г., изплатено през месец април 2016г.
Според обясненията на Федералната данъчна служба (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25 февруари 2016 г. № BS-4-11/3058@), раздел 2 от изчисление 6 на данъка върху доходите на физическите лица отразява заплатите за декември, изплатени през януари 2016 г. И заплатите за март, изплатени през април, ще бъдат отразени в раздел 2 на изчислението 6-NDFL за първата половина на 2016 г.
Въз основа на наличните данни изчислението на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2016 г. ще изглежда така:
yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "директен"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "вертикален"; yandex_direct_border_type = "блок"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = невярно; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = вярно; yandex_no_sitelinks = вярно; document.write(" ");
Разгледахме основните нюанси на попълване на изчислението във формуляр 6-NDFL. За допълнителна сигурност силно препоръчвам след като попълните изчислението си 6-NDFL, да проверите отговаря ли на контролните съотношения, установено с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10 март 2016 г. № BS-4-11/3852@ „Относно посоката на контролните съотношения“. Неспазването на тези контролни съотношения служи като основание за данъчния орган да изпрати искане до данъчния агент за разяснение, както и за изготвяне на ревизионен доклад.
Нормативна база
- Данъчен кодекс на Руската федерация
- Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@
- Информация от Федералната данъчна служба от 26 ноември 2015 г. „Федералната данъчна служба на Русия обясни новата процедура за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица от данъчен агент“
- Писма от Федералната данъчна служба на Русия:
- от 30.12.2015 г. № БС-4-11/23300@
- от 28 декември 2015 г. № BS-4-11/23129@ „По въпроса за попълване на изчислението съгласно формуляр 6-NDFL“
- от 12.02.2016 г. № BS-3-11/553@ „По въпроса за попълване на формуляр 6-NDFL“
- от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@ „Относно попълването и подаването на формуляр 6-NDFL”
- от 10 март 2016 г. № BS-4-11/3852@ „По посока на контролните съотношения“
- от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@
Смятате ли статията за полезна и интересна? споделете с колеги в социалните мрежи!
Има коментари и въпроси - пишете, ще обсъдим!
31 октомври е крайният срок за подаване на изчислението 6-NDFL за 3-то тримесечие на 2017 г. Примерите за попълване ще ви помогнат да разберете най-трудните ситуации при плащанията на служителите и как те се отразяват в отчета. Също така в тази статия ще намерите видеоклипове и експертни препоръки.
6-NDFL остава един от най-трудните видове отчети за счетоводителите.Федералната данъчна служба многократно е отговаряла на въпроси в писмата си относно попълването и подаването на изчисления. Вижте по-долу конкретни примери за попълване на 6-NDFL за 3-то тримесечие на 2017 г. и коментари от данъчни служители.
Попълване на 6-NDFL за 3-то тримесечие на 2017 г. с помощта на примери
Така че, нека да разгледаме различни ситуации с доходите на служителите и да ви кажем как да ги отразите в изчислението.
Доход в натура в 6-NDFL. Данъкът, който компанията не е успяла да удържи, трябва да бъде показан в ред 080 от изчислението. Това правило се прилага, ако компанията не изплати индивидуалните пари до края на годината. Например, ако компанията е издала пари на 22 август, тогава трябва да запишете:
- на линия 100 - 22.08.2017 г.;
- на ред 110 - 00.00.0000;
- на линия 120 - 00.00.0000.
Ред 130 отразява размера на дохода. И в ред 140 трябва да поставите 0.
Преди това Федералната данъчна служба смяташе, че редове 110 и 120 трябва да отразяват действителните дати, дори ако компанията не може да удържи данък върху доходите на физическите лица (писмо № BS-4-11/3058@ от 25 февруари 2016 г.). Но форматът 6-NDFL не позволяваше писане на нули в редове 100-120. Данъчните власти финализираха програмата (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25 април 2016 г. № 11-2-06/0333@).
Удръжки в ред 030 6-NDFL.Ред 030 записва удръжките, предоставени на служителя през отчетния период. Например удръжки за деца, покупка на имот, плащане за образование и лечение. Ако компанията предостави финансова помощ над 4000 рубли, тогава в ред 030 трябва да посочите необлагаем лимит от 4000 рубли (клауза 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В редове 110 и 120 поставете "00.00.0000". Федералната данъчна служба също мисли така (писмо от 20 юни 2016 г. № BS-4-11/10956@).
Редове 070 и 080, ако компанията е издала заплати за септември през октомври.В редове 070 не е необходимо да попълвате данъка, който е удържан през октомври. И в ред 080 от 6-NDFL за 3-то тримесечие на 2017 г. трябва да поставите нула. Ред 070 посочва само данъка, който е удържан в края на отчетния период. Тоест за периода от 1 януари до 30 септември.
Федералната данъчна служба многократно е обяснявала, че в ред 070 е необходимо да поставите 0, ако компанията е натрупала заплати за един месец и ги е платила за друг (писмо от 1 юли 2016 г. № BS-4-11/11886@). При изчисленията за предходни периоди някои компании въведоха нули в ред 070 на 6-NDFL, въпреки че удържаха данък. Това е грешка, така че трябва да изясните 6-NDFL. В противен случай данъчните власти ще ви глобят 500 рубли за невярна информация (член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Бонус за юбилей на служител в 6-NDFL.Бонусът за почивка не е заплата, така че в ред 100 трябва да запишете деня, в който е даден бонусът, а не последния ден от месеца. Например, ако компания е издала бонус от 10 000 рубли на 29 август, раздел 2 се попълва, както следва:
- линия 100 - 29.08.17;
- линия 110 - 29.08.17 г.;
- линия 120 - 30.08.17г.;
- ред 130 - 10 000;
- линия 140 - 1300
Федералната данъчна служба смята, че всеки бонус в редове 100-140 трябва да се отразява отделно от заплатите (писмо от 08.06.2016 г. № BS-4-11/10169@). Но това е спорно. Бонусът, който зависи от резултатите от работата, е свързан с възнаграждението (член 129 от Кодекса на труда на Руската федерация). Датата на получаване на дохода под формата на заплати е последният ден от месеца. Това мислят съдиите (решение на Върховния съд на Руската федерация от 16 април 2015 г. № 307-KG15-2718). Това означава, че компанията има право да записва заплата и бонус в един блок от редове 100-140.
Ползи в ред 020 от 6-NDFL за 3-то тримесечие, ако са начислени през септември и издадени през октомври.Покажете ползите в ред 020 за периода, в който са издадени парите. Датата на такъв доход е денят на плащането. Следователно доходът и изчисленият данък върху доходите на физическите лица трябва да бъдат показани в редове 020 и 040 от изчислението за 2017 г.
Федералната данъчна служба по-рано обясни, че натрупаните доходи трябва да бъдат показани в ред 020 (писмо от 16 май 2016 г. № BS-4-11/8568@). Но това не е вярно. Ако компанията е направила това, тогава изяснете изчисленията за предходни периоди.
Заплата, отпуск по болест и допълнително плащане до средната печалба, издадени на същия ден, в 6-NDFL.Отразете заплатите, обезщетенията и допълнителните плащания в отделни редове 100-140. Допълнително плащане до средната заплата не е заплата, следователно датата на получаване на дохода е денят на плащането. В същото време това не е полза, така че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се удържа не в последния ден от месеца, а в деня, следващ датата на плащане. Тоест трите плащания ще имат само една и съща дата на удържане на данъка върху доходите на физическите лица в ред 110. А датите на получаване на дохода и крайните срокове за плащане на данък върху доходите на физическите лица са различни.
Заплата за септември в 6-NDFL.Ако компанията е издала заплати за септември в последния работен ден от месеца, 29 септември (30 септември е почивен ден), то трябва да бъде отразено в раздел 2 от годишното изчисление на 6-NDFL (писмо на Федералната данъчна служба от 24 октомври 2016 г. № БС-4-11/201226@).
Приходите в раздел 2 на изчислението 6-NDFL трябва да бъдат показани в периода, в който компанията е завършила операцията. Кодът не казва коя се счита за такава дата, ако компанията издава заплати в последния ден на тримесечието. Например 29 септември.
В писмо № BS-4-11/20126@ Федералната данъчна служба стигна до заключението, че ако една компания е издала заплати на 29 септември и е прехвърлила данъци на 2 октомври, тогава трябва да се попълнят редове 100-140 за годината.
Компанията е длъжна да преведе данъка върху доходите на физическите лица на работния ден след изплащането на заплатите (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест, ако служителят е получил парите на 29 септември, тогава крайният срок за плащане на данъка е 2 октомври (30 септември и 1 октомври са почивни дни). Това означава, че операцията е приключила на 2 октомври. Няма значение кога реално фирмата е превела данъка - 29 септември или 2 октомври.
Пример
На 29 септември компанията издаде заплата от 300 хиляди рубли. В същия ден удържах и прехвърлих данък върху доходите на физическите лица - 39 000 рубли. (300 000 рубли × 13%). Компанията ще покаже приходи за септември и данък в раздел 1 на изчислението за 3-то тримесечие. И раздел 2 ще бъде попълнен само в 6-NDFL за годината.
Плащания по договори в 6-NDFL. В писмо от 17 октомври 2016 г. № BS-3-11/4816@ Федералната данъчна служба обясни как да покаже плащанията по договори за строителство в изчисленията, ако компанията е подписала акт и е издала пари в различни тримесечия.
Фирмата начислява възнаграждение на изпълнителя, когато е подписал акта за завършена работа. Но изпълнителят ще получи доход, когато компанията издаде парите (подточка 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, покажете възнаграждението в изчислението 6-NDFL, когато плащате за работата. Това заключение е направено от Федералната данъчна служба в писмо от 17 октомври 2016 г. № BS-3-11/4816@.
Пример
На 12 септември фирмата подписа акт за завършени работи с изпълнителя. Възнаграждението по споразумението е 30 000 рубли. Данък върху доходите на физическите лица - 3900 rub. (30 000 рубли × 13%). Изпълнителят получи парите на 19 октомври - 26 100 рубли (30 000 рубли × 13%). Плащането трябва да се показва на годишна база. В редове 020 и 130 - 30 000 рубли, в редове 040, 070 и 140 - 3900 рубли. В ред 100 - 19 октомври, в ред 120 - 20 октомври.
Плащания на уволнен служител в 6-NDFL.При уволнение датата на получаване на дохода под формата на заплата е последният работен ден (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Датата на получаване на дохода под формата на обезщетение за неизползвани ваканционни дни е денят на плащането, тоест денят на уволнението.
Пример
Служителят подаде оставка на 22 август. На този ден е издадена заплата за август от 14 000 рубли. и обезщетение за ваканция - 6000 рубли. Данъкът върху доходите на физическите лица от заплатите се превежда на същия ден, а данъкът от обезщетенията се превежда на следващия ден. Плащанията трябва да бъдат отразени в един блок от редове 100-140 на раздел 2.
Датите в ред 100 за заплата при уволнение и обезщетение за неизползван отпуск са едни и същи - 22.08.2017 г. Данъкът върху двете плащания трябва да бъде удържан в един и същи ден: в ред 110 - 22.08.2017 г.
Ред 120 трябва да отразява крайния срок за плащане на данък върху доходите на физическите лица. За заплата и обезщетение това е денят след плащането. Няма значение как се прехвърля данъкът - в една или две суми. В ред 120 - 23.08.2017г.
В ред 130 - покажете общия доход в размер на 20 000 рубли. (14 000 + 6000). В ред 140 - удържан данък върху доходите на физическите лица в размер на 2600 рубли. (20 000 × 13%).
Заплата и средна печалба за командировка в 6-NDFL.Датата на получаване на дохода под формата на заплати и средни доходи е последният ден от месеца, за който са начислени. Компанията удържа данък върху доходите на физическите лица в деня на плащането.
По време на командировката компанията начислява на служителя не заплата, а средна заплата (член 167 от Кодекса на труда на Руската федерация). Средните доходи по време на командировка са гаранция, а не заплати. Но за данъка върху доходите на физическите лица такова плащане се класифицира като доход под код 2000 като възнаграждение за труд.
Пример
През юли служител замина в командировка за две седмици. Дадоха му средна заплата от 34 хиляди рубли. Заплатата за останалите дни, когато служителят е бил в офиса, е 32 хиляди рубли. Цялата сума е издадена на 4 август.
Цялата сума е 66 000 рубли. (34 000 + 32 000) трябва да се показват заедно.
Датата на получаване на дохода под формата на заплата и средна печалба е последният ден от месеца, за който са начислени - 31.07.2017 г. Компанията удържа данък върху доходите на физическите лица в деня на плащането. Трябва да напишете 08/04/2017 в ред 110 от изчислението. Крайният срок в ред 120 е 07.08.2017 г., тъй като 5 и 6 август са почивни дни.
Раздел 2 от изчислението на 6-NDFL, ако цялата заплата отиде за данък.Компанията не удържа данък върху доходите на физическите лица от първата част на заплатата, ако е изплатена преди края на месеца (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 24 март 2016 г. № BS-4-11/4999). Данъкът се изчислява в последния ден на месеца и се удържа в деня на плащането (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Компанията трябва да издаде заплатата на служителя в същия ден като другите служители. Ако остатъкът от заплатата е равен на данъка, компанията официално издава пари и удържа същата сума.
Пример
Служителят е работил 4 дни през август и след това е излязъл в отпуск до края на месеца. На 21 август е издаден аванс от 2610 рубли. - 87% от заплатата за 4 работни дни. На 31 август е начислена заплатата за август - 3000 рубли. От тази сума бяха приспаднати авансът и данъкът върху доходите на физическите лица от 390 рубли, така че служителят не получи нищо лично. Данъкът върху доходите на физическите лица се прехвърля на 5 септември - когато се издават заплати на други служители.
Ред 110 трябва да отразява датата, на която е прехвърлен данъкът върху доходите на физическите лица. Ред 110 показва деня, в който са изплатени заплатите на останалите служители - 05.09.2017 г., ред 120 - следващия работен ден 06.09.2017 г.
Лихва по заем, получен в 6-NDFL.Лихвата по заем е доход. Ставката е 13% (клауза 1 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 18 септември 2013 г. № 03-04-06/38698).
При изчисляване на данъка върху дохода компанията изчислява лихва месечно и я отчита като разход. Но за данъка върху доходите на физическите лица има различни правила.
Пример
Директорът е предоставил кредит на фирмата през февруари. Лихвата се начислява месечно, но първото плащане е направено едва на 15 август - 120 хиляди рубли. Удържан данък върху доходите на физическите лица 15 600 рубли. Платената лихва трябва да бъде отразена в 6-NDFL.
Директорът получава доход под формата на лихва само на датата, когато компанията изплаща парите (подточка 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно раздели 1 и 2 от изчислението включват само лихва. В редове 100 и 110 трябва да запишете датата на лихвеното плащане - 15.08.2017 г. Ред 120 показва следващия работен ден.
Заплата в 6-NDFL, издадена в различни дни.Заплатите, които компанията е издала в различни дни, трябва да бъдат показани в два блока от редове 100-140.
Пример
Повечето служители получават пари на карта, но новите служители получават пари в брой. Заплата по карти в размер на 890 хиляди рубли. изброени на 31 август. Заплатите в брой от касата са издадени на 1 септември в размер на 450 хиляди рубли. Данък върху доходите на физическите лица - 174 200 рубли. изброени на 31 август.
Датата на получаване на дохода от заплатата е последният ден от месеца (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но компанията удържа данък само в деня на плащането.
Служителите са получили заплатите си по картата на 31 август, а в брой на 1 септември. Според кода датите на удържане и крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица са различни, така че заплатата и данъкът върху доходите на физическите лица от всяка част трябва да бъдат отразени в различни блокове от редове 100-140. В ред 100 попълнете 31.08.2017 г. В ред 110 в първия случай - 31.08.2017 г., във втория - 01.09.2017 г.
Прехвърлянето на данъка върху доходите на физическите лица в един ден - 31 август - не засяга попълването на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица 6, но компанията има рискове. Заплатите са издадени в брой само на 1 септември. Поради това данъчните власти могат да считат, че компанията е платила част от данъка върху доходите на физическите лица от собствените си средства (клауза 9 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но ако компанията, в навечерието на изплащането на заплатите, преведе данък върху доходите на физическите лица, който е равен на изчисления данък, ще бъде възможно да се защитите в съда (решение на Федералния арбитражен съд на Северозападния окръг от 10 декември 2013 г. № A56-16143/2013 г.).
Примери за попълване на 6-NDFL за 3-то тримесечие на 2017 г.: плащане за отпуск
През 3-то тримесечие има най-много отпуски. Понякога заплащането за почивка трябва да бъде преизчислено и издадено повече от веднъж. Не е ясно как да се отразяват плащанията в 6-NDFL. Подготвили сме решения за объркващи ситуации. Примерите ще ви помогнат да отразите заплащането за ваканция при изчисляването на 6-NDFL без грешки.
Служителят е в отпуск от 1 юли, два пъти му е изплатен отпуск.Компанията издава плащане за отпуск три календарни дни преди началото на ваканцията. И организацията счита плащането за отпуск от доходите за 12 месеца, предхождащи месеца на почивка (клауза 4 от Правилника, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 24 декември 2007 г. № 922). Ако служител излезе в отпуск на 1-ви, работодателят не знае точния размер на дохода. В този случай изчислете заплатата за почивка от известни суми и на 1-ви преизчислете доходите си и платете разликата.
Датата на получаване на дохода за заплащане на ваканция е денят на плащане (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тъй като компанията е дала пари на служителя два пъти, ще има и две дати в ред 100, така че заплащането за отпуск за същия период ще трябва да бъде отразено в два различни блока от редове 100–140. Същото трябва да се направи, ако компанията открие грешка в изчисленията и плати допълнителни пари.
Пример
Служителят излязъл в отпуск на 1 септември. На 28 август компанията изчисли плащането за отпуск от известен доход и издаде 14 000 рубли, данък върху доходите на физическите лица - 1820 рубли. (14 000 рубли × 13%). На 1 септември стана известен бонусът на служителя за месеца. Компанията плати на служителя допълнителни 2000 рубли, данък върху доходите на физическите лица - 260 рубли. (2000 рубли × 13%). В раздел 2 компанията е попълнила изчисления за 9 месеца.
Компанията отрази допълнителното плащане на отпуск само в годишните изчисления, тъй като крайният срок за плащане на данъка падна през следващото тримесечие (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 21 юли 2017 г. № BS-4-11/14329).
Служителят е получил повече отпуск, отколкото му се полага.В ситуация, при която служител отива на почивка от 1-ви ден на месеца (вижте по-горе), компанията може да надплати заплащането за отпуск. Възможно е и надплащане поради грешки. Ако грешката е неизброима, компанията няма право да удържа пари от заплатата на служителя.
Можете да поискате от служителя доброволно да върне надплатената сума. Ако служителят откаже, надплащането е негов доход, но вече не се счита за заплащане за отпуск. Следователно надплащанията и парите за годишен отпуск се отразяват отделно в 6-NDFL. Ако служителят върне парите, надплащането не е доход. Отразете само заплащането за отпуск в изчисленията си.
Пример
На 14 август компанията даде на служителя заплащане за почивка - 35 000 рубли. Но служителят имаше право само на 29 000 рубли. Върнете разликата - 6000 рубли. (35 000 – 29 000) той отказа. Данък върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания - 3770 рубли. (29 000 рубли × 13%), данък върху надплащане - 780 рубли. (6000 рубли × 13%). Компанията попълни 6-NDFL.
Служителят е извикан от отпуск.Компанията има право да оттегли служител от отпуск по оперативни причини и при условие, че е дал писмено съгласие (част 2 от член 125 от Кодекса на труда на Руската федерация). Служителят ще получава заплата за дните на работа. Следователно компанията ще преизчисли заплащането за отпуск. В резултат на това доходът под формата на заплащане за отпуск ще бъде по-малък от това, което компанията е платила. При изчисляване на 6-NDFL отразете вече преизчислената сума.
Пример
На 10 август служителят получи отпуск за 14 календарни дни - 42 000 рубли. и отиде да си почива. На 21 август компанията му се обажда от отпуска. В резултат на това служителят е взел само 6 дни отпуск от работа. ваканция. Доходът на служителя под формата на заплащане за отпуск е 18 000 рубли. (42 000 рубли: 14 дни × 6 дни), данък върху доходите на физическите лица - 2340 рубли. (18 000 рубли × 13%). В раздел 2 на изчислението компанията попълни 6-NDFL.
Образец за попълване на 6-NDFL за 3-то тримесечие на 2017 г
Попълнете заглавната страница, раздели 1 и 2 от изчислението 6-NDFL за 3-то тримесечие на 2017 г., като вземете предвид препоръките на Федералната данъчна служба.
В раздел 1 отразете плащанията на физически лица, начислени за периода от януари до септември, удръжки и данък върху доходите на физическите лица за този период.
В раздел 2 посочете изплатените заплати за юли, август и септември и други плащания на служителите през отчетното тримесечие.
Припомняме, че крайният срок за подаване на 6 данъка върху доходите на физическите лица въз основа на резултатите от 9 месеца е 31 октомври. Срокът не се отлага. Както хартиените, така и електронните форми на плащане имат единна падежна дата.
Компанията не трябва да представя 6-NDFL, ако не е платила на служителите през отчетния период. Това беше изяснено от Федералната данъчна служба (писмо от 08.06.2016 г. № ZN-19-17/97). Но някои инспекторати блокират сметки, ако фирмата не се отчита. Блокирането може да бъде отменено само от Федералната данъчна служба.
Елена Вячеславовна Воробьова, кандидат на икономическите науки, данъчен консултант, член на научния експертен съвет на Камарата на данъчните консултанти, разказа как да подадете 6-данък върху доходите на физическите лица за 3-то тримесечие без грешки.