III kvartali 6 üksikisiku tulumaksu arvestus
![III kvartali 6 üksikisiku tulumaksu arvestus](https://i1.wp.com/buhproffi.ru/wp-content/uploads/2017/07/6-ndfl-1kv.2018-1.png)
Aruande esitamise tähtaeg 9 kuud on hiljemalt 31. oktoober 2016.a. 9 kuu arvutustes peate sisestama aruandeperioodi koodi - 33.
Kui maksuagentidel pole aega arvutust õigeaegselt esitada, määratakse iga täieliku või osalise viivitatud kuu eest trahv 1000 rubla. Lisaks ähvardab organisatsiooni juht aruandega hilinemise eest haldustrahvi 300-500 rubla (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.6). Kui makse hilineb rohkem kui 10 tööpäeva, on inspektsioonil õigus arvelduskonto blokeerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 punkt 3.2).
Üldreeglite kohaselt kajastab jaotis 1 kõikide organisatsiooni töötajate tulude, mahaarvamiste, arvutatud, kinnipeetud ja kinni pidamata maksude kogusummat tekkepõhiselt kalendriaasta algusest. 9 kuu aruande jaotises 1 on kirjas tulude, mahaarvamiste ja maksude summad jaanuar-september k.a. Kui eelmise aasta töötasu maksti 2016. aastal, siis punktis 1 see ei kajastu.
6-NDFL-i arvutuse jaotis 2 kajastab makseid, kinnipeetud maksu, tulude tekke ja väljamaksmise kuupäevi ning üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaegu. Jaotises 2 olevad näitajad on näidatud ainult viimase kolme kuu kohta. Järelikult makstakse 9 kuu eest ainult juulist septembrini (kaasa arvatud).
Maksuamet on välja andnud olulise kirja (Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse kiri 08.09.2016 nr ГД-3-11/3605@), milles käsitletakse mitmeid praktilisi olukordi 6-NDFL-i arvutuse täitmisel. . Pöörame tähelepanu mõnele.
Kuidas kajastada üksikisiku tulumaksu, kui töötasu maksti välja selle kogunemise kuul
Jaotis 1 kajastab jaanuarist septembrini kogunenud makseid, mahaarvamisi ja selle perioodi üksikisiku tulumaksu. Kui töötajate tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga erinevate määradega, siis iga maksumäära kohta koostatakse eraldi jagu 1 ja read 060-090 täidetakse ainult esimeses osas 1.
Rida 010 näitab maksumäära - 13% või mõni muu.
Real 020 - töötajate hüvitised, mis on täielikult või osaliselt maksustatud üksikisiku tulumaksuga (kingitused ja materiaalne abi summas alla 4000 rubla, millelt üksikisiku tulumaksu ei võeta).
Dividendide maksmisel - real 025 olev summa.
Real 030 - jaanuarist septembrini tehtud maksusoodustuste summa (standard-, vara-, sotsiaal-, aga ka kingituste, materiaalse abi jms mittemaksustatavad summad)
Real 040 - kogu tulult kogunenud maks.
Real 045 - üksikisiku tulumaks dividendidelt.
Kui välismaalastest töötajad töötavad patendi alusel, siis real 050 fikseeritud ettemaksete summa, mis tasaarveldatakse nende sissetulekult üksikisiku tulumaksuga. See summa ei tohiks ületada arvutatud maksu kogusummat.
Real 060 - tulu saajate koguarv.
Real 070 - kinnipeetud maks. Sest palk väljastati samal kuul, mil see koguti; ridadel 040 ja 070 olevad näitajad peaksid ideaalis ühtima. Võimalikud on lahknevused, kui mingi tulu makstakse, aga maksu sellelt kinni ei peeta. Kinni pidamata maksusumma on real 080.
Real 080 ei märgita kogunenud, kuid väljamaksmata tulult üksikisiku tulumaksu summat.
Real 090 – töötajatele jaanuarist septembrini (kaasa arvatud) tagastatud maksusumma.
Näide – töötasu maksti tekkekuul:
- Juulikuks - 29.07.2016
- Augustiks – 31.08.2016
- Septembriks – 30.09.2016
Olukord, kus maksu kinnipidamise kuupäev (rida 110) osutub maksuhalduri hinnangul varasemaks kui tulu laekumise päev (rida 100), ei ole ekslik, kui töötasu väljastatakse enne lõppu. kuu.
Kuidas kajastada üksikisiku tulumaksu, kui töötasu väljastatakse järgmisel kuul
1. jagu – andmed viitmaksete kohta 2016. aasta jaanuarist septembrini.
- real 020 - maksete summa;
- real 030 - töötajatele tehtud mahaarvamised;
- real 040 - kogu 2016. aasta 9 kuu palgalt kogunenud üksikisiku tulumaks;
- real 070 näidatakse ainult üksikisiku tulumaks hiljemalt 30. septembriks makstud töötasult (seetõttu ei arvestata maksu oktoobris väljamakstud septembrikuu töötasult). Sest töötasu kogunes septembris ja maksti välja järgmisel kuul, ridade 040 ja 070 näitajad erinevad;
- Real 080 ei kajastu septembrikuu palgalt üksikisiku tulumaks. Märgitakse ainult väljamakstud töötasult ja muudelt tuludelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks;
- real 090 - enam kinnipeetud maksu summa, mis sel aastal töötajatele tagastati.
Jaotis 2 sisaldab 2016. aasta juuli - septembri makseid, sealhulgas juunikuu makseid, mis tasuti juulis.
Juuni palk:
- real 100 - 30.06.2016 ehk selle kuu viimane päev, mille eest töötasu arvestati;
- real 110 - töötasu teise osa tegeliku väljamaksmise kuupäev;
- real 120 - järgmisel tööpäeval pärast maksmist.
Juuli ja augusti palgad on normaalsed.
Oktoobris välja antud septembrikuu töötasu ei kajastu punktis 2 ja arvestatakse kogu 2016. aasta arvestusse.
Organisatsioon tegi üksikisikule kingituse
Selle makse kajastamise kord eraisikule sõltub sellest, kas lisaks kingitusele tehti makseid sularahas või mitte.
Juhul, kui organisatsioon on teinud üksikisikule kingituse summas üle 4000 rubla, kuid raha ei maksa, on maksuamet lubanud arvutuse ridadel 110 ja 120 kajastada nullnäitajaid - “00.00. 00”.
Kui tehakse kingitus ja on palk, siis sisestatakse vastavad kuupäevad ridadele 110 ja 120, mis sõltuvad sularahamaksete liigist.
Näiteks tehti kingitus 15. augustil ja 5. septembril ülekantud töötasult peeti kinni üksikisiku tulumaks. Arvutamisel tehakse järgmised kanded:
- 9 kuu arvestuse rida 110 - 09.05.2016
- rida 120 - 09.06.2016
Vaata veebiseminari saatejuhi Natalia Gorbova kommentaari:
Süstematiseeri või uuenda oma teadmisi, omanda praktilisi oskusi ja leia oma küsimustele vastused Raamatupidajakoolis. Kursused on välja töötatud arvestades kutsestandardit “Raamatupidaja”.
Eelmisel aastal võtsid seadusandjad kasutusele uue maksuaruandluse vormi, mille peavad esitama kõik tööandjad, kellel on eraisikutega sõlmitud töölepingud. See aruanne on täiendav vorm, mis tuleb täita lisaks olemasolevale 2-NDFL-i aruandele. Seadus reguleerib 6-NDFL-i täitmise juhiste vormistamise korda.
Maksuseadusandluse osa 6-NDFL, täitmise juhised, sätestavad, et selle peavad moodustama maksuagendid seoses üksikisikutele kogunenud tulu summadega.
Sellesse kategooriasse kuuluvad ettevõtted ja ettevõtjad, kes meelitavad tööle palgalist tööjõudu töö- ja tsiviillepingute alusel. Isikud, kes tegutsevad sissetulekuallikana seoses tehingutega väärtpaberitega, muude finantsturu instrumentidega jne, peavad samuti 6-NDFL-i üle kandma.
6-NDFL-i täitmise juhiste esitamise kohustus kehtib nii riigisisestele ettevõtjatele kui ka meie riigi territooriumil tegutsevatele välismaistele ettevõtetele, esindustele ja eraldiseisvatele allüksustele.
Aruanne tuleb esitada ka notaritele, advokaatidele ja arstidele, kes tegelevad erapraksistega, kaasates isikuid, kelle jaoks nad on sissetulekuallikaks.
Tähelepanu! 6 üksikisiku tulumaksu esitamise kohustus kehtib ka eraisikutele, kellel on lepingud teiste isikutega, mille tulemusena saavad viimased tulu.
Kas peaksin esitama null 6-liikmelise isiku tulumaksu?
Föderaalsele maksuteenistusele ei ole vaja tühja aruannet esitada. Vastavalt 6-NDFL-ile pole täitmise juhised vajalikud:
- Kui vaadeldaval aruandeperioodil, isegi kui töötajaid oli, siis neile tulu ei kogutud ega välja makstud.
- Kui üksikettevõtjal või organisatsioonil ei ole palgatud töötajaid.
- Aruandeperioodil majandusüksus tegevust ei teostanud.
Seda punkti mainitakse mitmes maksuameti koostatud seletuskirjas. Sellistes olukordades on siiski soovitatav saata föderaalsele maksuteenistusele seletuskirjad, mis põhjendavad aruande esitamata jätmise põhjust.
Ettevõtetel, kus juht on ainuke töötaja, on vajalik esitada aruanded ettenähtud vormis. Kui te seda punkti ignoreerite, võidakse organisatsiooni suhtes rakendada haldusmeetmeid.
Ettevõte on vabastatud 6NDFL-i esitamisest ainult siis, kui direktorile ei kogunenud ega tehtud makseid.
6-NDFL-i täitmise juhised kinnitavad, et sellel vormil pole aruandlust. See peab sisaldama:
- Tiitelleht.
- 1. jaotis, kus kõik näitajad on 0.
- 2. jaotis – te ei saa seda üldse täita või võite kõik esitatud veerud läbi kriipsutada.
6-NDFL-i tähtpäevad aastatel 2017–2018
Maksuõiguse normid näevad ette, et käesolev aruanne koostatakse kord kvartalis, seega on selle aruandeperioodid: I kvartal, I poolaasta, üheksa kuud ja aasta.
6-NDFL aruande kohaselt jäid 2017. aastal esitamise tähtajad samaks kui eelmisel perioodil. See vorm tuleb saata maksuametile hiljemalt aruandekuule järgneva kuu viimasel päeval ja aasta kohta - enne aruandekuule järgneva aasta esimest aprilli. Kui tähtaeg langeb nädalavahetusele või pühale, siis on lõppkuupäevaks järgmise tööpäeva kuupäev.
6-NDFL 2017. aastal tähtaeg, tabel:
Kuue üksikisiku tulumaksu esitamise kuupäevad 2018. aastal on järgmised, tabel:
Kuhu aruanded esitatakse?
6-NDFL-i täitmise juhised peaksid esitama subjektid:
- Juriidilised isikud - saata aruanded vormingus 6 üksikisiku tulumaksu oma asukohta.
- Filiaalid ja esindused nende asukohas. Erandiks on suured maksumaksjad, kellel on õigus valida, kas aruanne saadab peakontori või eraldi osakonna asukohta.
- Ettevõtjad esitavad aruanded registreerimiskohas ehk siis registreerimisel.
- Notarid, advokaadid, kodanikud – nende elukohas.
Aruandlusmeetodid
Seadus kehtestab järgmised aruandlusviisid:
- 6-NDFL-i aruande esitamine paberkandjal - inspektorile antakse aruandest kaks eksemplari, mille järel ta seda kontrollib ja ühele neist kinnitab vastuvõtumärgi ning edastab selle maksuagendi esindajale. See meetod on saadaval ainult äriüksusele, kui sellel ei ole rohkem kui 25 töötajat.
- Vorm 6-NDFL esitatakse elektroonilise sidekanali kaudu. Selleks peab teil olema leping spetsiaalse sideoperaatoriga ja spetsialiseeritud programm.
Aruannete täitmise reeglid
Aruande täitmisel peate järgima mõnda reeglit:
- Maksusummad on alati märgitud ainult täisarvudes, ilma kopikateta. Kui maksu murdosa on suurem kui 50 kopikat, siis lisandub 1 rubla, kui vähem, jäetakse see kõrvale.
- Välisvaluutas laekunud tulud ja kulud näidatakse laekumise ja väljamineku kuupäevadel Keskpanga poolt määratud vahetuskursi alusel;
- Kui on tehtud viga, ei saa te selle parandamiseks kasutada tööriistu nagu Stroke või sarnaseid. Peate selle lehe uuesti täitma;
- Aruanne trükitakse ainult lehe ühele küljele. Kahepoolne printimine ei ole lubatud;
- Kui aruanne on klammerdatud, tuleb seda teha ettevaatlikult dokumendi päris nurgas, lehti kahjustamata.
- Kui veergu on kirjutatud digitaalne väärtus, tuleb numbrid sisestada alates kõige vasakpoolsemast lahtrist. Kõik ülejäänud tühjad tuleb lõpus läbi kriipsutada;
- Kui täita aruanne tühjale ankeedile käsitsi, tuleb seda teha musta, lilla või sinise tindiga pliiatsiga.
Teid võivad huvitada:
Elektrooniline aruandlus: millal see on kohustuslik, mida on vaja, operaatorid, maksumus, tasuta meetodid
Vorm ja vormi täitmise näide
6-NDFL-i täitmise juhised
Vaatame 6-NDFL-i täitmise näidet, et teaksite, kuidas deklaratsiooni õigesti täita.
Tiitellehe täitmise näidis
Esiteks peate lehele sisestama TIN- ja KPP-koodid. Kui aruande esitab ettevõtja, siis tal pole kontrollpunkti koodi - sel juhul tuleb väli täielikult läbi kriipsutada. Seejärel salvestatakse lehe number üldaruande virna. Tavaliselt on see 001.
Väljale “Esitusperiood” sisestage kood, mis vastab perioodile, mille kohta aruanne esitatakse. See võib olla:
- 21 - I kvartalis välja üüritud;
- 31 - poole aastaga välja üüritud;
- 33 - välja üüritud üheksa kuuga;
- 34 - esitatakse majandusaasta aruanne.
Järgmine väli sisaldab selle aasta numbrit, mille kohta dokumenti koostatakse.
Järgmine samm on föderaalse maksuteenistuse koodi ja maksumaksja asukoha registreerimine. Siin võivad olla väärtused:
- 120 - üüritakse ettevõtja elukohas;
- 212 - üürile anda firma leidmisel.
Ettevõtte täisnimi või täisnimi kirjutatakse suurele väljale ilma lühendita. ettevõtja. Kui sisestatakse üksikettevõtja andmed, kirjutatakse iga osa uuele reale. Kõik tühjaks jäetud lahtrid tuleb läbi kriipsutada.
Järgmine samm on OKTMO koodi ja telefoninumbri märkimine.
Läheduses on veerud, kuhu peate sisestama aruande lehtede koguarvu ja ka selle, kui palju dokumente manusena kaasatakse.
Tiitellehe allservas on vasakule kirjutatud teave:
- Kui maksumaksja esitab aruande isiklikult, märkige "1". Järgmisena märkige direktori täisnimi.
- Kui esitab esindaja, siis märkige “1” ja tühjale väljale kirjutatakse andmed väljastatud volikirja kohta. Aruandele on lisatud volikirja koopia.
Tähelepanu! Kui vormi täidab ettevõtja, pange täisnime väljale kriipsud, kuna need andmed on juba ülalpool näidatud.
Proovi täitmine Jaotis nr 1
bukhproffi
Tähtis! See jaotis sisaldab teavet kumulatiivselt jooksva aasta algusest kuni aruandeperioodi lõpuni.
Lehel on märgitud kõikide töötajate kohta aasta algusest kogunenud tulude summa ning määratud ja kinnipeetud maks. Kui töötajal oli aasta jooksul kinni peetud maksu korraga mitmes määras, siis tuleb igaühe kohta koostada eraldi leht punktiga 1.
Tähelepanu! Olukorras, kus koostatakse mitu 1. jaoga lehte, sisestatakse ridade 060-090 summad ainult esimesele ja kõigil teistel tuleb need tühjaks jätta.
6-NDFL-i juhised jaotise 1 täitmiseks:
- 010 - maksu kinnipidamise määr;
- 020 - kindlaksmääratud määraga maksustatud tulu kogusumma alates aasta algusest;
- 025 - dividenditulu suurus määratud aasta algusest;
- 030 - töötajatele tehtud maksusoodustuste summa alates aasta algusest;
- 040 - maksusumma, mis arvutatakse kindlaksmääratud määraga aasta algusest;
- 045 - aasta algusest dividendidelt arvestatud maksusumma;
- 050 - ülekantud avansilise fikseeritud maksumakse summa;
- 060 - töötajate koguarv, kellel on jooksva perioodi tulumaksumääraga maksustatud tulu;
- 070 - maksu kogusumma alates aasta algusest;
- 080 - tulu summa, millelt ei olnud võimalik maksu kinni pidada;
- 090 - tagastatud maksude summa.
Proovi täitmine Jaotis nr 2
See jaotis sisaldab summasid, mis on seotud ainult jooksva perioodiga. Peate sisestama kuupäevad siia:
- Kui töötaja sai tulu;
- Kui maks temalt kinni peeti;
- Kui see oli loetletud.
Samuti kirjendatakse iga kuupäevarühma kohta tulu ja maksusumma.
Moodustis ridadele tuleb sisestada järgmiselt:
- 100 - realt 130 tulu laekumise kuupäev kajastatakse;
- 110 - sellelt tulult maksu kinnipidamise kuupäev;
- 120 - maksu ülekandmise kuupäev;
- 130 - selle kuupäeva sissetuleku suurus;
- 140 - real 110 märgitud kuupäeval summalt kinnipeetud maksusumma.
bukhproffi
Tähtis! Kui töötajad said samal päeval mitut liiki tulu, millel on erinevad päevad, mil maksud kinni peeti või saadeti, siis tuleb iga selline tulu näidata eraldi real. Vastasel juhul võib ühinemise läbi viia.
Üheks aruande täitmise nüansiks on tulu laekumise ja kinnipidamise tegelikest tähtaegadest kinnipidamine. Seega, kui tulu laekus ühe aruandeperioodi viimasel kuul ja maks kanti üle järgmise kuu esimesel kuul, siis esimeses deklaratsioonis näidatakse see ainult jaotises 1 ja teises - ainult jaotises 2 .
Korduma kippuvad küsimused vormi täitmisel
Hüvitise kajastamise kord vallandamisel
Vallandamise hüvitise kajastamise kord aruandes on sarnane palgaarvestuse kajastamisega, kuid need väljamaksed tuleb näidata erinevatel ridadel.
Jaotise 2 täitmise kord on järgmine:
- Ridadele 100 ja 110 märgitakse hüvitise väljastamise kuupäev;
- Real 120 - järgmine tööpäev;
- Ridadel 130 ja 140 - hüvitise summa ja kinnipeetud maks.
Teid võivad huvitada:
OÜ 2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi aruandlus: tähtajad tabelis
Kuidas boonuseid kajastada
Lisatasu kajastamisel tuleb keskenduda selle kehtestamise järjekorrale. Sellise korralduse tegemise kuu viimane päev on tulu laekumise päev.
2. jaotis on vormindatud järgmiselt:
- Real 100 märgitakse korralduse koostamise kuu viimane päev;
- Rida 110 - töötajale lisatasu väljastamise kuupäev;
- Rida 120 on maksu saatmise kuupäev (tavaliselt päev pärast maksmist).
- Read 130 ja 140 - lisatasu summa ja sellelt kinnipeetud maks.
Haiguslehe registreerimise kord
Dokumendis on kajastatud ainult need haiguslehed, mille pealt tuleb arvestada üksikisiku tulumaks. Vastasel juhul ei ühtlusta 1. jaos toodud kontrollsuhted Rasedus- ja sünnitushüvitised aruandesse ei kuulu!
- Haiguslehe saatmise kuupäev märgitakse ridadele 100 ja 110;
- Real 120 - makse sooritamise kuu viimane päev. Kui viimane päev langeb nädalavahetusele, sisestatakse järgmine tööpäev.
- Real 130 - haiguslehe summa koos maksudega;
- Real 140 näidatakse maksusumma.
Kuidas kajastada puhkusetasu 6-NDFL-is
Puhkusetasud tuleb aruandesse lisada sellel kuul, mil need töötajale väljastati. Kui puhkusetasu kogunes, kuid seda ei väljastatud, siis seda dokumendis ei sisaldu.
Jaotises 1 on real 020 kirjas kõik sel kuul väljastatud puhkusetasu summad koos üksikisiku tulumaksuga. Ridadel 040 ja 070 - maksusumma.
Jaotis 2 tuleks vormindada järgmiselt:
- Ridadele 100 ja 110 märgitakse puhkusetasu saatmise kuupäev;
- Real 120 - makse sooritamise kuu viimane päev. Kui viimane päev langeb nädalavahetusele, sisestatakse järgmine tööpäev.
- Real 130 - puhkusetasu suurus koos maksudega;
- Real 140 näidatakse maksusumma.
Kõik samal päeval makstud puhkusetasud saab liita üheks kandeks.
bukhproffi
Tähtis! Kui puhkusetasu makstakse välja kvartali viimasel kuul ja kuu viimane päev (makse laekumise päev) langeb nädalavahetusele, tuleb sellised maksed järgmise kvartali dokumendile lisada.
Kuidas arvestada järgmisel kuul väljastatavat töötasu
Organisatsioon on kohustatud maksma töötasu kahes osas - ettemakse ja ülejäänud osa. Ettemaks väljastatakse samal kuul, mille eest see koguneb. Kuna MKS seda tuluna ei kajasta (v.a juhul, kui on tasutud kuu viimasel päeval), siis ei pea seda aruandes näitama.
Sissetulekusumma deponeeritakse vastavalt väljastamise kuupäevale. See peaks kajastuma järgmiselt:
- Reale 100 kantakse selle kuu viimane päev, mille eest töötasu arvutatakse;
- Real 110 - töötasu väljamaksmise ja maksude väljavõtmise kuupäev;
- Real 120 - järgmine tööpäev, millal maks üle kantakse.
- Real 130 - töötasu täissumma, arvestades ettemaksu;
- Real 140 näidatakse maksusumma.
Kuidas arvestada samal kuul välja antud palkasid
Kuna tööseadustik sätestab, et organisatsioonil ei ole õigust palga maksmisega viivitada ja ettemakse tegemine ei riku töötajate kehtestatud õigusi, on lubatud kogu palk väljastada tekkekuul. See kehtib eriti aasta lõpus, kui mõned ettevõtted püüavad enne uusaastapühi töötajatele palka maksta.
See väljund kajastub järgmiselt:
- Real 100 märgitakse kuu lõpupäev;
- Real 110 - töötasu väljamaksmise päev;
- Real 120 - järgmine tööpäev (isiku tulumaksu tasumine);
- Ridadel 130 ja 140 - palga ja maksude summad.
Trahv 6-NDFL-i aruannete esitamata jätmise eest
Sarnaselt muude seaduses sätestatud aruannetega näeb see ette ka vastutuse esitamise tähtaja möödalaskmise või 6-NDFL-i täitmise korra rikkumise korral.
Kui vormi kunagi maksuteenistusele ei esitatud, võetakse trahvi 1000 rubla. iga viivisperioodi kuu kohta. Pealegi on see ette nähtud isegi vähem kui kuu aega ette.
Teine vastutuse liik on aruande esitamise vormi täitmata jätmine. Kui maksumaksja saatis 6-NDFL-i inspektsioonile vales vormingus, ähvardab teda trahv 200 rubla. iga sel viisil valesti esitatud aruande kohta.
Maksuseadustik sisaldab karistusi aruande esitamise eest, mis tahtlikult või kogemata sisaldas ebaõiget või moonutatud teavet. Sellise rikkumise eest määratakse karistus 500 rubla. iga dokumendi kohta, milles tehti viga.
Seda tüüpi rikkumiste vältimiseks on soovitatav kasutada aruande täitmiseks 6-NDFL-i juhiseid ja koostada dokument ise spetsiaalsete arvutiprogrammide abil, mis võimaldavad teil enamikku vigu vältida.
Kui protokollis tehti viga, kuid organisatsioon avastab selle ise, enne inspektoripoolset kontrolli ja esitab parandusakti, siis on ta seda tüüpi karistusest vabastatud.
bukhproffi
Tähtis! Kui deklaratsiooni esitamise kuupäevast on möödunud 10 päeva ja seda ei ole esitatud, on inspektsioonil antud juhul õigus toimingud arvelduskontol peatada.
14. oktoobril 2015 kinnitas Venemaa aruandevormi: üksikisiku tulumaksu arvestus vormi 6NDFL järgi, mis aruandeperioodil arvutati ja peeti eraisikutelt kinni. Kõigi maksuagentide (ettevõtted, organisatsioonid, ettevõtted ja üksikettevõtjad) kohta tuleb täita kinnitatud vormis deklaratsioon ja esitada see föderaalsele maksuteenistusele.
Aruanne vormil 6-NDFL: esitamise eeskirjad, struktuur
Aruanne vormil 6NDFL esitatakse maksuametile kord kvartalis. Esitamise tähtaeg on aruandekuule järgneva kuu viimane päev. Kui see kuupäev langeb pühale, laupäevale või pühapäevale, on aruande esitamise aktsepteeritav kuupäev nädalavahetusele või pühale järgneval tööpäeval.
2017. aastal tuleb aruande arvestus esitada maksuhaldurile hiljemalt:
- 3. aprill 2017 (2016. aasta iga-aastane arvestus),
- 2. mai 2017 (2017. aasta kolme kuu kvartaliaruanne),
- 31. juuli 2017 (2017. aasta poolaastaaruanne),
- 31. oktoober 2017 (2017. aasta üheksa kuu aruanne).
2017. aasta aruanne tuleb esitada hiljemalt 02.04.2018.
Aruannete esitamise tähtaegade rikkumine toob kaasa maksuameti sanktsioonid. Maksuagenti karistatakse rahatrahviga tuhat rubla iga viivitatud kuu eest, isegi kui hilinemine oli vaid üks päev.
Ebaõige registreerimise ja 6NDFL-i arvutamise vigade eest on ette nähtud karistused. Maksuametnike avastatud ebatäpsuste eest peate maksma viiesaja rubla trahvi.
See aruanne annab teavet mitte konkreetse üksikisiku kohta, vaid üldiselt kogunenud ja ülekantud tulumaksu kohta kõigi organisatsioonis tulu saanud isikute kohta.
- Petrova N.I. - 10 kuu jooksul alates aasta algusest 1 lapse kohta 1400 rubla x 10 kuud = 14 000 rubla
- Morozov E.N. - 3 kuu jooksul aasta algusest kolmele lapsele - ((1400 x 2) + 3000) x 3 kuud. = 17 400 hõõruda.
- 2016. aasta jooksul tehti puudega inimesena tavapärane mahaarvamine ühele töötajale: A.V.Sidorov. - 12 kuu eest aasta algusest oli mahaarvamine 500 x 12 kuud. = 6000 rubla.
Selleks, et IV kvartali üksikisiku tulumaksu arvestuse 6 punkt 2 hõlpsasti täita. 2016, kasutame järgmist abitabelit. See kajastab IV kvartali maksete, mahaarvamiste, kogunenud ja tasutud maksude summasid.
kuupäeva väljaandmine tulu | kuupäeva tegelik saada (laekumised) tulu | kuupäeva hoia Üksikisiku tulumaks | Muuda kuupäev number Üksikisiku tulumaks | Sünnitusjärgne tähtaeg loetletud Üksikisiku tulumaks | Vaade vastu võetud tasu (sissetulek) rublades | Summa tulu rublades | Summa maks mahaarvamised rublades | Käeshoitav Üksikisiku tulumaks rublades |
11.10.16 | 30.09.16 | 11.10.16 | 11.10.16 | 12.10.16 | Palk septembriks (lõpetab | 300000 | 1900 | ((300000+150000) 58253, kus 150 000 ettemaks on juba tasutud septembri 1. pool |
20.10.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 12.11.16 | 150000 | |||
20.10.16 | 20.10.16 | 20.10.16 | 31.10.16 | 31.10.16 | töötu | 24451,23 | ||
25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 31.10.16 | Auhind lepingu alusel Selgub teenuseid | 40000 | ||
11.11.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 14.11.16 | Palk teine korrus | 317000 | 1900 | ((317000+150000) |
11.11.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 30.11.16 | 30.11.16 | Puhkusetasu | 37428,16 | ||
20.11.16 | 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Palk maksma esimese jaoks pool | 150000 | ||
30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Palk teise jaoks pool | 320000 | 500 | ((320000+150000) |
|
20.12.16 | 30.12.16 | 11.01.17 | 11.01.17 | 12.01.17 | Palk esimese jaoks põrandad detsembril | 150000 | ||
26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 27.12.16 | Dividendid | 5000 | ||
27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 28.12.16 | Kingitused sisse rahaline vormi | 35000 | 910((35000-28000) |
|
KOKKU | 1528879,39 | 194560 | ||||||
Tabelis on seitsmele töötajale tehtud uusaastakingid.
2016. aastal need töötajad rahalist abi ega muid kingitusi ei saanud.
Näide 6NDFL-i teise jaotise täitmisest
Ülalolevas tabelis toodud teabe põhjal kaalume, kuidas täita üksikisiku tulumaksu jaotist 2 6:
Esimene plokk:
- lk 100 - 30.09.2016 lk 130 - 300000;
- lk 110 - 10.11.2016 lk 140 - 58253;
- lk 120 - 12.10.2016.
Teine plokk:
- lk 100 - 20.10.2016 lk 130 - 24451,23;
- lk 110 - 20.10.2016 lk 140 - 3183;
- lk 120 - 31.10.2016.
Kolmas plokk:
- lk 120 - 31.10.2016.
Neljas plokk:
- lk 100 - 25.10.2016 lk 130 - 40000;
- lk 110 - 25.10.2016 lk 140 - 5200;
- lk 120 - 31.10.2016.
Viies plokk:
- lk 100 - 31.10.2016 lk 130 - 317000;
- lk 110 - 11.11.2016 lk 140 - 60463;
- lk 120 - 14.11.2016.
Kuues plokk:
- lk 100 - 11.11.2016 lk 130 - 37428,16;
- lk 110 - 11.11.2016 lk 140 - 4866;
- lk 120 - 30.11.2016.
Seitsmes plokk:
- lk 100 - 30. november 2016 lk 130 - 32000;
- lk 110 - 12.09.2016 lk 140 - 6103;
- lk 120 - 12.12.2016.
Kaheksas plokk:
- lk 100 - 26.12.2016 lk 130 - 5000;
- lk 110 - 26.12.2016 lk 140 - 650;
- lk 120 - 27.12.2016.
Üheksas plokk:
- lk 100 - 27.12.2016 lk 130 - 35000;
- lk 110 - 27.12.2016 lk 140 - 910;
- lk 120 - 28.12.2016.
2 jagu 6 üksikisiku tulumaks: vorm, nullaruande täitmise näide
6NDFL-i aruande peavad esitama maksuagendid: ettevõtted (organisatsioonid) ja üksikettevõtjad, kes maksavad üksikisikutele tööjõu eest tasu. Kui kalendriaasta jooksul üksikettevõtja või ettevõte ei kogunud ega maksnud töötajatele tulu ega teinud finantstegevust, ei pea vormi 6NDFL nullarvutust föderaalsele maksuteenistusele esitama.
Kuid kui organisatsioon või üksikettevõtja esitab nullarvutuse, on föderaalne maksuteenistus kohustatud seda aktsepteerima.
Föderaalse maksuteenistuse inspektorid ei tea, et organisatsioon või üksikettevõtja ei teinud aruandeperioodil finantstegevust ega olnud maksuagendid, ning ootavad arvutust vormil 6NDFL. Kui aruannet ei esitata kahe nädala jooksul pärast lõplikku esitamise tähtaega, on föderaalsel maksuteenistusel õigus pangakonto blokeerida ja määrata trahvi üksikettevõtjale või organisatsioonile, kes aruannet ei esitanud.
Föderaalse maksuteenistusega probleemide vältimiseks on raamatupidajal õigus esitada 6NDFL-i deklaratsioon (tühjade väärtustega) või kirjutada föderaalsele maksuteenistusele teabekiri.
Näidis esitamiseks koostatud aruandest nullindikaatoritega on toodud allpool.
Allpool on näha näidiskiri föderaalsele maksuteenistusele nullaruande kohta.
6 üksikisiku tulumaksu täitmine: toimingute algoritm
6NDFL-i arvutuse teise jaotise täitmise hõlbustamiseks peate:
- Valige kõik aruandekvartali üksikisiku tulumaksu tasumise maksekorraldused.
- Valige kõik maksekorraldused töötajatele tulude ülekandmiseks ja kassakviitungid tulude väljastamiseks kassast, järjestage need kronoloogilises järjekorras.
- Looge abitabel ülalkirjeldatud näite järgi
- Täitke teave iga sissetulekuliigi kohta tabelis vastavalt jaotises "Kuidas täita 6NDFL: read 100-120" toodud teabele.
- Täidetud abitabelist võtta andmed üksikisiku tulumaksu arvestuse 6. jao 2 jaoks.
Tähelepanu:
- Real 110 näidatakse päev, mil töötaja sissetulek tegelikult välja maksti (isegi kui palk või muu tulu maksti välja hiljem kui maksuseadustikus kehtestatud tähtpäev).
- Ettemaksu tasumisel üksikisiku tulumaksu kinni ei peeta.
- Real 120 näidatakse tululiikide lõikes maksu eelarvesse kandmise tähtaeg, mitte tulumaksu tegelik ülekandmise kuupäev (isegi kui maks kantakse üle maksuseadustikus kehtestatud kuupäevast hiljem).
- Reale 140 kantakse väljamakstud tulult arvestatud tulumaksu summa (kui tulumaks ei ole täielikult üle kantud või jääb üldse üle kandmata, siis kantakse ikkagi maks, mis oleks pidanud kandma).
Teine paragrahv 6 üksikisiku tulumaks. Olukord: maksu kinnipidamine võimatu
Kuidas täita üksikisiku tulumaksu 6. jao punkti 2, kui töötajalt ei ole võimalik tulumaksu kinni pidada?
Eraisik sai mitterahalise sissetuleku (näiteks kingituse), kuid edaspidi tal sularahamakseid ei ole.
Tööandjal ei ole võimalust mitterahaliselt väljastatud tulult tulumaksu kinni pidada ja eelarvesse kanda.
Kuidas selles olukorras täita üksikisiku tulumaksu paragrahvi 6 punkt 2, on näidatud allpool:
- rida 100 - mitterahalise tulu väljastamise päev;
- lk 110 - 0;
- lk 120 - 0;
- rida 130 - mitterahaline tulu (summa);
- lk 140 - 0.
Kinni pidamata jäänud tulu suurus on märgitud lk 080 deklaratsiooni esimeses osas.
Järeldus
Üksikisiku tulumaksu deklaratsioon 6 - uus aruanne raamatupidajatele. Selle täitmisel tekib suur hulk küsimusi, kõiki nüansse ei arvestata ega kajastata maksuhalduri soovitustes. Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse ametlikes kirjades antakse regulaarselt selgitusi ja selgitusi vastuoluliste küsimuste kohta. 2017. aastal aruandevormis ja selle täitmise reeglites muudatusi ei ole. Käesolevas artiklis kirjeldatakse, kuidas täita üksikisiku tulumaksu 6. jao osa 2 enimlevinud olukordades, antud algoritmi arvestuse teise jao koostamiseks kasutatakse praktikas edukalt.
Edu aruannete esitamisel!
1. Kes ja millises järjekorras peavad esitama maksuarvestuse vormil 6-NDFL.
2. Milline on 6-NDFL-i täitmise kord, võttes arvesse reguleerivate asutuste selgitusi.
3. Praktiline näide 6-NDFL-i täitmisest.
Üks peamisi oli üksikisiku tulumaksu kvartaalse aruandluse juurutamine - maksuagendi poolt arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvutamine (vorm 6-NDFL). Samas ei ole tühistatud varem kehtinud aastaaruanne 2-NDFL-i sertifikaatide kujul, st alates 2016. aastast on maksuagendid kohustatud esitama kvartaalset üksikisiku tulumaksu aruannet ja aastaaruannet (TMS § 230 punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Kui 2-NDFL-i sertifikaatide täitmisega on kõik enam-vähem selge (ainult vorm muutub aasta-aastalt ja siis ainult veidi), siis “veel testimata” 6-NDFL-i vorm tekitab palju küsimusi. Kuna 6-NDFL-i arvutus tuleb esimest korda esitada 2016. aasta 1. kvartalis, ei jää enam palju aega selle täitmise kõigi nüansside üksikasjalikuks analüüsiks. Sellega seoses teen ettepaneku lisada i-d 6-NDFL-i täitmise ja esitamise küsimustes, võttes arvesse reguleerivate asutuste ametlikke selgitusi.
6-NDFL-i esitamise kord
Kes peaks täitma
Tuleb esitada 6-NDFL-i arvutus kõik üksikisiku tulumaksu maksuagentideks tunnistatud isikud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele (organisatsioonid, üksikettevõtjad, erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibürood asutanud juristid ja muud erapraksisega tegelevad isikud) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2) . Arvutus tuleb genereerida kõigile isikutele, kellele tulu maksti(palgad, dividendid, tasu GPC lepingute alusel jne), välja arvatud need isikud, kellele maksti ainult tulu kinnisvara ostu-müügilepingute alusel, samuti lepingute alusel, milles nad tegutsevad üksikettevõtjana (klausli 1 lõige. 1 artikkel 227, lõige 2 lõige 1 artikkel 228).
Tähtajad
Arvutuse vormil 6-NDFL esitab maksuagent kvartali, poole aasta ja üheksa kuu kohta hiljemalt vastavalt 30. aprillil, 31. juulil ja 31. oktoobril ning aasta kohta - hiljemalt järgmise aasta 1. aprillil (Venemaa föderaalse maksuteenistuse teave 26. novembrist 2015). Kaasa arvatud nädalavahetused ja puhkepäevad 2016. aastal on 6-NDFL-i esitamise tähtajad järgmised::
- I kvartaliks - hiljemalt 05.04.2016 (30.04.2016 - puhkepäev, laupäev);
- kuueks kuuks - hiljemalt 01.08.2016 (31.07.2016 - puhkepäev, pühapäev);
- üheksaks kuuks - hiljemalt 31. oktoobriks 2016;
- aastaks - hiljemalt 04.03.2017 (04.01.2017 on puhkepäev, laupäev).
Esinemiskoht
Üldreeglina peavad maksuagendid esitama 6-NDFL-i oma registreerimiskoha maksuametisse. Samal ajal kehtestab maksuseadustik teatud maksuagentide kategooriate jaoks arvutuste esitamise erieeskirjad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2):
Esitluskoht 6-NDFL |
|
Venemaa organisatsioonid ja üksikettevõtjad | Maksuhaldur oma registreerimiskohas |
Eraldi allüksustega vene organisatsioonid | Maksuhaldurid eraldi allüksuste asukohas (seoses sellistest eraldiseisvatest allüksustest tulu saanud isikutega) |
Suurimateks maksumaksjateks liigitatud organisatsioonid | Suurima maksumaksjana registreerimiskoha maksuhaldur või sellise maksumaksja registreerimiskoha järgne maksuhaldur vastava eraldiseisva allüksuse kohta (iga eraldi allüksuse kohta eraldi) |
Üksikettevõtjad, kes kasutavad UTII-d ja (või) PSNO-d | Maksuhaldur selle registreerimiskohas seoses UTII-le (PSNO) kuuluva tegevusega |
Esitlusmeetod
6-NDFL-i arvutuse saab esitada maksuhaldurile ühel järgmistest viisidest (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldus nr ММВ-7-11/450@):
! Märge: 6-NDFL-i arvutamine paberil
- saab esitada ainult juhul, kui maksustamisperioodil tulu saanud isikute arv on alla 25 inimese (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2);
- esitatakse ainult heakskiidetud masinale suunatud vormil, mis täidetakse käsitsi või trükitakse printerile.
Vastutus 6-NDFL-i esitamata jätmise eest
Lisaks 6-NDFL-i arvutuste esitamise kohustusele on alates 2016. aastast kehtestatud ka vastutus mittevastavuse eest. Vastavalt art. punktile 1.2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 kohaselt ähvardab maksuagenti 6-NDFL-i esitamata jätmise eest 1000 rubla trahv. iga täis- või osakuu kohta alates arvutuse esitamise kuupäevast.
6-NDFL-i täitmise kord
6-NDFL-i arvutusvorm ja selle täitmise kord kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@. Aruanne sisaldab:
- tiitelleht;
- jagu 1 “Üldnäitajad”;
- 2. jagu "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad".
Peamine erinevus 6-NDFL ja 2-NDFL sertifikaatide vahel on see, et see on koostatud üldistatud kõikidele tulu saanud isikutele maksuagendilt, ilma iga üksikisiku kohta täpsustamata. Arvutuse täitmise aluseks on maksuregistri andmed maksuagendi poolt eraisikute kasuks kogunenud ja makstud tulude, tehtud maksusoodustuste ning arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kajastamiseks.
6-NDFL arvutuse esileht
6-NDFL-i tiitellehe täitmine üldiselt ei erine palju mis tahes maksudeklaratsiooni tiitellehe täitmisest. Seetõttu peatume üksikasjalikumalt ainult funktsioonidel.
Rida "Esitusperiood"— märgitakse vastava aruandeperioodi kood (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14.10.2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@ kinnitatud täitmise korra lisa 1):
Rida "Maksustamisperiood (aasta)"— märgitakse aasta, mille kohta aruande koostamise periood on seotud. Näiteks 6-NDFL-i täitmisel 2016. aasta 1. kvartali, poolaasta, 9 kuu ja 2016. aasta kohta tervikuna tuleb sellele reale sisestada “2016”.
Rida "Asukohas (raamatupidamine) (kood)"— sisestage vastav kood (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/450@ kinnitatud täitmiskorra lisa 2):
Nimi |
|
120 | Üksikettevõtja elukohas |
125 | Advokaadi elukohas |
126 | Notari elukohas |
212 | Vene organisatsiooni registreerimise kohas |
213 | Suurima maksumaksjana registreerimise kohas |
220 | Vene organisatsiooni eraldi osakonna asukohas |
320 | Üksikettevõtja tegevuskohas |
335 | Välismaise organisatsiooni eraldi osakonna asukohas Vene Föderatsioonis |
Read “Käigukast” ja “OKTMO kood”:
- märgitakse organisatsiooni kontrollpunkt ja OKTMO kood - kui 6-NDFL esitatakse üksikisikute kohta, kes said tulu organisatsiooni peaosakonnast;
- märgitud on eraldi osakonna kontrollpunkt ja OKTMO kood - kui 6-NDFL esitatakse üksikisikute kohta, kes said tulu organisatsiooni eraldi osakonnast (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad 30.12.2015 nr BS-4- 11/23300@, 28. detsember 2015 nr BS-4- 11/23129@).
6-NDFL-i arvutuse 1. jagu
Täidetakse vormi 6-NDFL arvestuse punkti 1 näitajad esimese kvartali, poolaasta, üheksa kuu ja aasta kumulatiivne kogusumma(Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad 02.12.2016 nr BS-3-11/553@, 15.03.2016 nr BS-4-11/4222@).
Kõrval rida 010 märgitakse üksikisiku tulumaksu määr (13, 15,30 või 35%), mille abil arvutatakse maksusummad. Igal maksumääral on oma ridade plokk 020 – 050. See tähendab, et kui aruandeperioodil maksti tulu erinevate üksikisiku tulumaksumääradega maksustatud isikutele, siis iga maksumäära kohta on vaja täita read 020-050:
- rida 020 - kõigi eraisikute kogusumma, mis on maksustatud real 010 näidatud määraga;
- rida 025 - kogunenud dividendide summa;
- rida 030 - real 020 kajastatud tulude mahaarvamiste kogusumma (sealhulgas ametialane, standardne, varaline, sotsiaalne ja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 217);
- rida 040 - real 020 kajastatud tulult arvestatud üksikisiku tulumaksu kogusumma;
- rida 045 - dividendidelt arvestatud üksikisiku tulumaksu kogusumma;
- rida 050 - välistöötajate fikseeritud ettemaksete summa, mille võrra vähendatakse arvestatud maksusummat;
6-NDFL-i arvutuse plokk „Kõigi maksumäärade kogusumma” peaks olema ainult üks (kokkuvõtlikult kõigi maksumäärade kohta), see sisaldab ridu 060-090:
- rida 060 – maksuagendilt tulu saanud isikute koguarv. Kui üks isik sai üksikisiku tulumaksuga maksustatud tulu erinevate määradega, arvestatakse ta ühe isikuna. Kui sama töötaja vallandatakse ja võetakse uuesti tööle samal maksustamisperioodil, tuleb ka see töötaja arvestada ühe isikuna.
- rida 070 - kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kogusumma (kõikide määrade puhul);
- rida 080 - kinni pidamata üksikisiku tulumaksu kogusumma (kõikide määrade puhul);
- rida 090 - maksuagendi poolt maksumaksjatele tagastatud üksikisiku tulumaksu kogusumma vastavalt art. 231 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Pange tähele: Kui jaotise 1 ridade tähised ei mahu ühele lehele, täidetakse vajalik arv lehti. Sel juhul täidetakse kõigi ridade 060-090 tariifide kogusummad jaotise esimesel lehel.
6-NDFL-i arvutuse 2. jagu
6-NDFL-i täitmise kord (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. a korralduse nr ММВ-7-11/450@ lisa nr 2) ütleb, et arvutus viiakse lõpule tekkepõhiselt alates maksustamisperioodi algusest. Võttes arvesse föderaalse maksuteenistuse selgitusi, on see säte siiski täielikult kohaldatav ainult jaotise 1 suhtes. Vormi 6-NDFL vastava aruandeperioodi arvutuse jaotis 2 kajastab neid. tehingud, mis viidi lõpule selle aruandeperioodi viimase kolme kuu jooksul. Lisaks, kui tehing tehti ühel aruandeperioodil ja lõpetati teisel, on maksuagendil õigus seda kajastada täitmisperioodil. Näiteks märtsikuu töötasud, mis maksti välja aprillis, kajastuvad poolaasta 6-NDFL-i arvestuse jaotises 2 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad 02.12.2016 nr BS-3-11/553 @, 03.15.2016 nr BS-4- 11/4222@).
Jaotis 2 sisaldab vajalikku arvu ridade 100–140 plokke:
rida 100- real 130 kajastatud tulu tegeliku laekumise kuupäev. Tulu tegeliku laekumise kuupäev määratakse vastavalt Art. 223 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Näiteks:
- töötasu vormis sissetuleku puhul on tegeliku laekumise kuupäevaks selle kuu viimane päev, mille eest töölepingu (lepingu) kohaste tööülesannete eest tulu kogunes (või viimane tööpäev - kui vallandatakse enne kalendrikuu lõpp) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2);
- sularahas tulu puhul – sellise tulu maksmise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 1, punkt 1);
- mitterahalise tulu puhul – mitterahalise tulu ülekandmise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, punkt 1, artikkel 223);
- laenatud raha laenatud raha laenatud raha kogumistest saadud materiaalsete hüvede kujul - iga kuu viimane päev perioodil, milleks laenatud raha anti (Venemaa maksuseadustiku artikkel 7, punkt 1, artikkel 223). Föderatsioon).
rida 110— real 130 kajastatud tegelikult saadud tulu summalt maksu kinnipidamise kuupäev. Rahaliselt saadud tulult üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev langeb kokku nende tegeliku väljamaksmise kuupäevaga. Mitterahalistelt ja materiaalsete hüvede vormis saadud tulumaksu kinnipidamise kuupäev langeb kokku sellise rahalise tulu maksmise kuupäevaga, millelt selline üksikisiku tulumaks kinni peetakse (maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). Venemaa Föderatsioon).
rida 120- kuupäev, millal hiljemalt tuleb maksusumma üle kanda. Üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg on kehtestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226: üldjuhul tuleb üksikisiku tulumaks kanda eelarvesse hiljemalt tulu maksmise päevale järgneval päeval. Ajutise puude hüvitiste ja puhkusetasude vormis tulu maksmisel tuleb neilt üksikisiku tulumaks üle kanda hiljemalt väljamaksete tegemise kuu viimasel päeval. Näiteks kui puhkusetasu maksti töötajale välja 03.05.2016, siis sellelt tuleb üksikisiku tulumaks üle kanda hiljemalt 31.03.2016.
rida 130- real 100 märgitud kuupäeval tegelikult saadud tulu üldistatud summa (ilma kinnipeetud maksu summat maha arvamata);
rida 140- real 110 märgitud kuupäeval kinnipeetud üksikisiku tulumaksu üldistatud summa.
! Märge: Iga eraldi ridade 100–140 plokk sisaldab andmeid sissetulekute kohta, mille puhul:
- nende tegeliku kättesaamise kuupäev langeb kokku;
- üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev langeb kokku;
- Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg langeb kokku.
Näiteks 10. märtsil 2016 maksti puhkusetasu ühele töötajale, samuti märtsikuu töötasu teisele 10. märtsil 2016 töölt lahkunud töötajale. Tulu tegelik laekumise kuupäev sel juhul nii puhkusetasu kui ka töötasu osas on 03.10.16. Füüsilise isiku tulumaksu ülekandmise tähtajad on aga erinevad: puhkusetasu puhul - 31.03.16, töötasu puhul - 03.11.16. Sellest tulenevalt peate 2016. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i arvutuse täitmisel nende kahe maksega seoses täitma erinevad ridade 100-140 plokid.
6-NDFL arvutuse allkirjastamine
Vormi 6-NDFL-i arvutustele kirjutab alla organisatsiooni juht või ettevõtte sisedokumentidega (näiteks direktori korraldusega) selleks volitatud ametnik (arvutuse täitmise korra punkt 2.2). Eelkõige võib arvutuse allkirjastada pearaamatupidaja, pearaamatupidaja asetäitja või palgaarvestuse eest vastutav raamatupidaja.
Näide 6-NDFL arvutuse täitmisest
Aktiv OÜ töötajate arv on 5 inimest (teistele eraisikutele 2016. a I kvartal väljamakseid ei tehtud). Iga töötaja palk (palk) on 20 000 rubla kuus. Töötasu maksmise tähtajad: jooksva kuu 27. kuupäev (esimese poole eest 40% palgast) ja järgmise kuu 12. kuupäev (lõppmakse). See tähendab, et 2015. aasta detsembri teise poole töötasu maksti välja 01.12.2016 ja 2016. aasta märtsi teise poolaasta töötasu maksti välja 04.12.2016.
Töötajale Ageeva N.P. Tavaline lapse maksusoodustus on 1400 rubla kuus. Teistele töötajatele mahaarvamisi ei tehtud.
2016. aasta veebruaris töötas töötaja Sidorov R.I. anti iga-aastane tasustatud puhkus: puhkusetasu suurus 18 000 rubla (väljamakse 02.05.2016), veebruari töötasu suurus 5000 rubla.
Andmed 6-NDFL arvutuse jaotise 1 täitmiseks
Vormi 6-NDFL arvutuse punkt 1 täidetakse esimese kvartali, poole aasta, üheksa kuu ja aasta tekkepõhise kogusummaga. Esimese kvartali arvutuse 1. jagu hõlmab 2016. aasta jaanuaris, veebruaris ja märtsis kogunenud tulu.
Andmed 6-NDFL-i arvutuse jaotise 2 täitmiseks
Vastava aruandeperioodi vormi 6-NDFL arvutuse jaotis 2 kajastab tehinguid, mis tehti selle aruandeperioodi viimase kolme kuu jooksul. Veelgi enam, kui tehing tehti ühel aruandeperioodil ja viidi lõpule teisel, on maksuagendil õigus sellist tehingut kajastada selle sooritamise perioodil (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 12. veebruarist 2016 nr. BS-3-11/553@).
Vaadeldavas näites hõlmavad sellised "piiripealsed" toimingud:
- töötasu detsember 2015, makstud jaanuaris 2016;
- märtsi töötasu 2016, makstud aprill 2016.
Vastavalt föderaalse maksuteenistuse selgitustele (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 25. veebruarist 2016 nr BS-4-11/3058@) kajastab üksikisiku tulumaksu arvestuse 6. jaos 2 detsembrikuu töötasu, väljamakstud. jaanuaris 2016. Ja märtsikuu töötasud, mis maksti välja aprillis, kajastuvad 2016. aasta esimese poolaasta 6-NDFL-i arvutuse jaotises 2.
Olemasolevate andmete põhjal näeb 2016. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i arvutus välja järgmine:
yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "otsene"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikaalne"; yandex_direct_border_type = "blokeeri"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = vale; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = tõene; yandex_no_sitelinks = tõene; document.write(" ");
Uurisime vormil 6-NDFL arvutuse täitmise peamisi nüansse. Täiendava turvalisuse huvides soovitan tungivalt pärast 6-NDFL arvutuse täitmist kontrollida kas see vastab kontrollsuhetele, kehtestatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. märtsi 2016. aasta kirjaga nr BS-4-11/3852@ "Kontrollimäärade suuna kohta". Nende kontrollisuhtarvude mittejärgimine on aluseks maksuhaldurile, kes saadab maksuagendile selgitustaotluse, aga ka auditi akti koostamiseks.
Normatiivne alus
- Vene Föderatsiooni maksuseadustik
- Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldus nr ММВ-7-11/450@
- Föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2015 teave "Venemaa föderaalne maksuteenistus selgitas maksuagendi poolt üksikisiku tulumaksu arvutamise uut korda"
- Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad:
- kuupäevaga 30.12.2015 nr BS-4-11/23300@
- kuupäevaga 28. detsember 2015 nr BS-4-11/23129@ “Vormi 6-NDFL kohase arvutuse täitmise küsimuses”
- kuupäevaga 02.12.2016 nr BS-3-11/553@ “Vormi 6-NDFL täitmise küsimuses”
- kuupäevaga 25.02.2016 nr BS-4-11/3058@ “Vormi 6-NDFL täitmise ja esitamise kohta”
- kuupäevaga 10. märts 2016 nr BS-4-11/3852@ “Juhtimissuhete suuna kohta”
- kuupäevaga 15. märts 2016 nr BS-4-11/4222@
Kas artikkel on teile kasulik ja huvitav? jagage kolleegidega sotsiaalvõrgustikes!
On kommentaare ja küsimusi - kirjuta, arutame!
31. oktoober on 2017. aasta 3. kvartali 6-NDFL arvutuse esitamise tähtaeg. Täitmise näited aitavad mõista kõige keerulisemaid olukordi töötajatele maksmisel ja kuidas need aruandes kajastuvad. Sellest artiklist leiate ka videoid ja ekspertide soovitusi.
6-NDFL jääb raamatupidajate jaoks üheks kõige keerulisemaks aruandlusviisiks.Föderaalne maksuteenistus on oma kirjades korduvalt vastanud küsimustele arvutuste täitmise ja esitamise kohta. Vaadake allpool konkreetseid näiteid 6-NDFL-i täitmise kohta 2017. aasta 3. kvartali kohta ja maksuametnike kommentaare.
6-NDFL-i täitmine 2017. aasta 3. kvartali kohta näidete abil
Niisiis, vaatame erinevaid olukordi töötajate hüvitistega ja räägime teile, kuidas neid arvutuses kajastada.
Mitterahaline sissetulek 6-NDFL-is. Arvestuse real 080 tuleb näidata maks, mida ettevõte ei saanud kinni pidada. See reegel kehtib juhul, kui ettevõte ei maksa üksikisiku raha aasta lõpuks. Näiteks kui ettevõte andis raha välja 22. augustil, siis kirjutage üles:
- real 100 - 22.08.2017;
- real 110 - 00.00.0000;
- real 120 - 00.00.0000.
Real 130 kajastatakse sissetuleku suurus. Ja reale 140 peate panema 0.
Varem arvas föderaalne maksuteenistus, et read 110 ja 120 peaksid kajastama tegelikke kuupäevi, isegi kui ettevõte ei saanud üksikisiku tulumaksu kinni pidada (25. veebruari 2016. aasta kiri nr BS-4-11/3058@). Kuid 6-NDFL-vorming ei võimaldanud ridadele 100–120 nulle kirjutada. Maksuamet on programmi lõpule viinud (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 25. aprillist 2016 nr 11-2-06/0333@).
Mahaarvamised real 030 6-NDFL. Real 030 märgitakse mahaarvamised, mis aruandeperioodil töötajale tehti. Näiteks laste mahaarvamised, vara ost, hariduse ja ravi eest tasumine. Kui ettevõte andis rahalist abi rohkem kui 4000 rubla, peate real 030 märkima mittemaksustatava limiidi 4000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 28).
Ridadele 110 ja 120 sisestage "00.00.0000". Seda arvab ka föderaalne maksuteenistus (20. juuni 2016 kiri nr BS-4-11/10956@).
Read 070 ja 080, kui ettevõte väljastas septembrikuu palgad oktoobris. Ridadel 070 ei pea täitma oktoobris kinnipeetud maksu. Ja 6-NDFL-i reale 080 2017. aasta 3. kvartali kohta peaksite panema nulli. Real 070 näidatakse ainult aruandeperioodi lõpus kinni peetud maks. Ehk siis ajavahemikuks 1. jaanuarist kuni 30. septembrini.
Föderaalne maksuteenistus on korduvalt selgitanud, et reale 070 on vaja panna 0, kui ettevõte kogus töötasusid ühes kuus ja maksis need teises kuus (kiri 1. juulist 2016 nr BS-4-11/11886@). Eelmiste perioodide arvutustes sisestasid mõned ettevõtted 6-NDFL-i reale 070 nullid, kuigi nad pidasid maksu kinni. See on viga, seega peate 6-NDFL-i selgitama. Vastasel juhul trahvib maksuamet teid valeandmete eest 500 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.1).
Töötaja aastapäeva boonus 6-NDFL-is. Puhkusepreemia ei ole töötasu, seega tuleb reale 100 kirjutada lisatasu andmise päev, mitte kuu viimane päev. Näiteks kui ettevõte väljastas 29. augustil preemia 10 000 rubla, täidetakse jaotis 2 järgmiselt:
- rida 100 - 29.08.17;
- rida 110 - 29.08.17;
- rida 120 - 30.08.17;
- rida 130 - 10 000;
- rida 140-1300
Föderaalne maksuteenistus usub, et ridadel 100-140 olevaid boonuseid tuleks kajastada töötasust eraldi (kiri kuupäevaga 06/08/2016 nr BS-4-11/10169@). Aga see on vaieldav. Lisatasu, mis sõltub töötulemustest, on seotud töötasuga (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 129). Töötasu vormis sissetuleku saamise kuupäev on kuu viimane päev. Nii arvavad kohtunikud (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu otsus 16. aprillist 2015 nr 307-KG15-2718). See tähendab, et ettevõttel on õigus kajastada töötasu ja lisatasu ühte ridade 100-140 blokki.
6-NDFL-i real 020 3. kvartali hüvitised, kui need kogunesid septembris ja väljastati oktoobris. Näidake real 020 raha väljastamise perioodi hüvitisi. Sellise sissetuleku kuupäev on väljamaksmise päev. Seetõttu tuleb 2017. aasta arvestuse ridadel 020 ja 040 näidata tulu ja arvestuslik üksikisiku tulumaks.
Föderaalne maksuteenistus selgitas varem, et kogunenud hüvitised tuleb näidata real 020 (kiri 16. mai 2016 nr BS-4-11/8568@). Kuid see pole tõsi. Kui ettevõte seda tegi, siis täpsustage eelmiste perioodide arvutused.
Palk, haigusleht ja lisatasu kuni keskmise töötasu väljastatakse samal päeval 6-NDFL-is. Palgad, hüvitised ja lisatasud kajastatakse eraldi ridadel 100–140. Lisatasu kuni keskmise töötasu ei ole töötasu, mistõttu on sissetuleku laekumise kuupäev väljamaksmise päev. Samas ei ole tegemist soodustusega, mistõttu tuleb üksikisiku tulumaks kinni pidada mitte kuu viimasel, vaid maksepäevale järgneval päeval. See tähendab, et kolmel väljamaksel on ainult sama üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev real 110. Ja tulu laekumise kuupäevad ja üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad on erinevad.
Septembrikuu palk 6-NDFL-is. Kui ettevõte väljastas septembri töötasu kuu viimasel tööpäeval, 29. septembril (30. september on puhkepäev), peab see kajastuma 6-NDFL-i iga-aastase arvestuse jaotises 2 (Föderaalse Maksuteenistuse kiri). kuupäevaga 24. oktoober 2016 nr BS-4-11/201226@).
6-NDFL-i arvutuse jaotises 2 toodud tulu tuleb näidata perioodil, mil ettevõte toimingu lõpetas. Koodeks ei ütle, mida loetakse selliseks kuupäevaks, kui ettevõte väljastab palkasid kvartali viimasel päeval. Näiteks 29. september.
Kirjas nr BS-4-11/20126@ jõudis föderaalne maksuamet järeldusele, et kui ettevõte väljastas töötasu 29. septembril ja kandis maksud üle 2. oktoobril, siis tuleb aasta kohta täita read 100-140.
Ettevõte on kohustatud kandma üksikisiku tulumaksu töötasu väljamaksmisele järgneval tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Ehk kui töötaja sai raha kätte 29. septembril, siis maksude tasumise tähtaeg on 2. oktoober (30. september ja 1. oktoober on puhkepäevad). See tähendab, et operatsioon lõpetati 2. oktoobril. Vahet pole, millal ettevõte maksu reaalselt üle kandis – 29. septembril või 2. oktoobril.
Näide
29. septembril andis ettevõte välja töötasu 300 tuhat rubla. Samal päeval pidasin kinni ja kandsin üle üksikisiku tulumaksu - 39 000 rubla. (300 000 RUB × 13%). Ettevõte näitab 3. kvartali arvestuse lahtris 1 septembri tulu ja maksu. Jaotis 2 täidetakse ainult 6-NDFL-is aasta kohta.
Maksed lepingute alusel 6-NDFL-is. Föderaalne maksuteenistus selgitas 17. oktoobri 2016. aasta kirjas nr BS-3-11/4816@, kuidas näidata ehituslepingute alusel tehtud makseid arvutustes, kui ettevõte allkirjastas akti ja väljastas raha erinevates kvartalites.
Ettevõte kogub töövõtjale tasu siis, kui ta on allkirjastanud tööde lõpetamise akti. Kuid töövõtja saab tulu siis, kui ettevõte raha väljastab (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1). Seetõttu näidake töö eest tasumisel tasu 6-NDFL-i arvutuses. Selle järelduse tegi föderaalne maksuteenistus 17. oktoobri 2016. aasta kirjas nr BS-3-11/4816@.
Näide
12. septembril sõlmis ettevõte töövõtjaga tööde lõpetamise akti. Lepingujärgne töötasu on 30 000 rubla. Üksikisiku tulumaks - 3900 rubla. (30 000 RUB × 13%). Töövõtja sai raha kätte 19. oktoobril - 26 100 rubla (30 000 rubla × 13%). Makse tuleb näidata igal aastal. Ridadel 020 ja 130 - 30 000 rubla, ridadel 040, 070 ja 140 - 3900 rubla. Real 100 - 19. oktoober, real 120 - 20. oktoober.
Maksed koondatud töötajale 6-NDFL-is. Vallandamisel on palga vormis sissetuleku saamise kuupäev viimane tööpäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Kasutamata puhkusepäevade eest hüvitise vormis sissetuleku saamise kuupäev on väljamakse päev, see tähendab vallandamise päev.
Näide
Töötaja lahkus töölt 22. augustil. Sel päeval anti välja augustikuu palk 14 000 rubla. ja puhkuse hüvitis - 6000 rubla. Palgalt laekuv üksikisiku tulumaks kantakse üle samal päeval ja hüvitiselt makstakse üle järgmisel päeval. Maksed peavad kajastuma jaotise 2 ühes ridade 100–140 plokis.
Rea 100 kuupäevad vallandamisel töötasu ja kasutamata puhkuse hüvitamise kohta on samad - 22.08.2017. Mõlemalt makselt tuleb maks kinni pidada samal päeval: real 110 - 22.08.2017.
Real 120 peab olema kajastatud üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg. Palga ja hüvitise puhul on see väljamaksmisele järgnev päev. Vahet pole, kuidas maks üle kantakse – ühes või kahes summas. Real 120 - 23.08.2017.
Real 130 - näidata kogutulu summas 20 000 rubla. (14 000 + 6000). Real 140 - kinnipeetud üksikisiku tulumaks summas 2600 rubla. (20 000 × 13%).
Palk ja keskmine sissetulek töölähetuse eest 6-NDFL-is. Palga ja keskmise töötasu vormis sissetuleku saamise kuupäev on selle kuu viimane päev, mille eest need kogunevad. Ettevõte peab üksikisiku tulumaksu kinni maksmise päeval.
Töölähetuse ajal laekub ettevõte töötajale mitte töötasu, vaid keskmist töötasu (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 167). Töölähetuse keskmine töötasu on garantii, mitte töötasu. Aga üksikisiku tulumaksu puhul liigitatakse selline väljamakse sissetulekuks koodi 2000 alla kui töötasu tööjõu eest.
Näide
Juulis läks töötaja kaheks nädalaks komandeeringusse. Nad andsid talle keskmiseks palgaks 34 tuhat rubla. Ülejäänud päevade eest, mil töötaja kontoris oli, oli palk 32 tuhat rubla. Kogu summa väljastati 4. augustil.
Kogu summa on 66 000 rubla. (34 000 + 32 000) tuleb näidata koos.
Palga ja keskmise töötasu vormis sissetuleku saamise kuupäev on selle kuu viimane päev, mille eest need kogunevad - 31.07.2017. Ettevõte peab üksikisiku tulumaksu kinni maksmise päeval. Arvutuse reale 110 tuleb kirjutada 08.04.2017. Tähtaeg real 120 on 08.07.2017, kuna 5. ja 6. august on nädalavahetused.
6-NDFL-i arvutuse 2. jagu, kui kogu palk läks maksustamisele. Ettevõte ei pea kinni üksikisiku tulumaksu palga esimeselt osalt, kui see tasutakse enne kuu lõppu (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 24.03.2016 nr BS-4-11/4999). Maks arvutatakse kuu viimasel päeval ja peetakse kinni maksmise päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4).
Ettevõte peab väljastama töötaja töötasu teistele töötajatele samal päeval. Kui palga jääk on võrdne maksuga, väljastab ettevõte formaalselt raha ja peab sama summa kinni.
Näide
Töötaja töötas augustis 4 päeva ja siis läks kuu lõpuni puhkusele. 21. augustil väljastati avanss 2610 rubla. - 87% töötasust 4 töötatud päeva eest. 31. augustil kogunes augustikuu palk - 3000 rubla. Sellest summast arvati maha ettemaks ja üksikisiku tulumaks 390 rubla, mistõttu töötaja isiklikult midagi kätte ei saanud. Üksikisiku tulumaks kantakse üle 5. septembril - kui väljastatakse töötasu teistele töötajatele.
Real 110 tuleks kajastada üksikisiku tulumaksu ülekandmise kuupäev. Real 110 näidatakse ülejäänud töötajatele töötasude maksmise päeva - 09.05.2017, real 120 - järgmine tööpäev 09.06.2017.
6-NDFL-is saadud laenu intressid. Laenuintress on sissetulek. Määr on 13% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 1, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 18. septembrist 2013 nr 03-04-06/38698).
Tulumaksu arvestamisel arvestab ettevõte igakuiselt intressi ja võtab selle kuluna arvesse. Kuid üksikisiku tulumaksu puhul kehtivad teised reeglid.
Näide
Direktor andis ettevõttele veebruaris laenu. Intress kogunes igakuiselt, kuid esimene makse tehti alles 15. augustil - 120 tuhat rubla. Üksikisiku tulumaks kinni peetud 15 600 rubla. Makstud intressid peavad kajastuma 6-NDFL-is.
Juhataja saab tulu intressidena ainult päeval, mil ettevõte raha maksab (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1). Seetõttu sisaldavad arvutuse punktid 1 ja 2 ainult intressi. Ridadele 100 ja 110 tuleb märkida intressi tasumise kuupäev - 15.08.2017. Rida 120 näitab järgmist tööpäeva.
Palk 6-NDFL-is, väljastatakse erinevatel päevadel. Palgad, mida ettevõte väljastas erinevatel päevadel, tuleb näidata kahes ridades 100-140.
Näide
Enamik töötajaid saab raha kaardile, kuid uued töötajad saavad raha sularahas. Palk kaartidel summas 890 tuhat rubla. noteeritud 31. augustil. Palgad sularahas kassast väljastati 1. septembril summas 450 tuhat rubla. Üksikisiku tulumaks - 174 200 rubla. noteeritud 31. augustil.
Palgatulu laekumise kuupäev on kuu viimane päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Kuid ettevõte peab maksu kinni ainult tasumise päeval.
Töötajad said palga kaardile 31. augustil, sularahas 1. septembril. Vastavalt koodeksile on kinnipidamise kuupäevad ja üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg erinevad, seega peab iga osa palk ja üksikisiku tulumaks kajastuma erinevates ridade 100-140 plokkides. Real 100 täida 31.08.2017. Real 110 esimesel juhul - 31.08.2017, teisel - 01.09.2017.
Üksikisiku tulumaksu ülekandmine ühel päeval - 31. augustil - ei mõjuta 6 üksikisiku tulumaksu arvestuse täitmist, kuid ettevõttel on riske. Palgad väljastati sularahas alles 1. septembril. Seetõttu võivad maksuhaldurid arvata, et ettevõte tasus osa üksikisiku tulumaksust omavahenditest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 9). Kuid kui ettevõte kandis töötasu väljamaksmise eelõhtul üle üksikisiku tulumaksu, mis on võrdne arvutatud maksuga, on võimalik end kohtus kaitsta (Loode ringkonna föderaalse arbitraažikohtu resolutsioon dat. 10. detsember 2013 nr A56-16143/2013).
Näited 6-NDFL-i täitmisest 2017. aasta 3. kvartali kohta: puhkusetasu
Kõige rohkem puhkust moodustab 3. kvartal. Mõnikord tuleb puhkusetasu ümber arvutada ja väljastada rohkem kui üks kord. Pole selge, kuidas makseid 6-NDFL-is kajastada. Oleme segaste olukordade jaoks ette valmistanud lahendused. Näited aitavad teil puhkusetasu 6-NDFL-i arvutamisel ilma vigadeta kajastada.
Töötaja läheb puhkusele alates 1. juulist, talle maksti puhkusetasu kahel korral. Ettevõte väljastab puhkusetasu kolm kalendripäeva enne puhkuse algust. Ja organisatsioon arvestab puhkusetasu sissetulekust 12 kuu enne puhkekuud (Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta dekreediga nr 922 kinnitatud eeskirjade punkt 4). Kui töötaja läheb 1. kuupäeval puhkusele, ei tea tööandja täpset sissetuleku suurust. Sel juhul arvuta puhkusetasu teadaolevatest summadest ja 1. kuupäeval arvuta oma sissetulek ümber ja maksa vahe.
Puhkusetasu sissetuleku saamise kuupäev on maksmise päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Kuna ettevõte andis töötajale raha kaks korda, siis tuleb reale 100 ka kaks kuupäeva, seega tuleb sama perioodi puhkusetasu kajastada kahes erinevas ridades 100–140. Sama tuleks teha, kui ettevõte leidis arvutustes vea ja maksis lisaraha.
Näide
Töötaja läks 1. septembril puhkusele. 28. augustil arvutas firma teadaolevalt tulult puhkusetasu ja väljastas 14 000 rubla, üksikisiku tulumaks - 1820 rubla. (RUB 14 000 × 13%). 1. septembril sai teatavaks töötaja kuu lisatasu. Ettevõte maksis töötajale lisaks 2000 rubla, üksikisiku tulumaksu - 260 rubla. (RUB 2000 × 13%). Jaotises 2 täitis ettevõte arvutused 9 kuu kohta.
Ettevõte kajastas puhkusetasu lisatasu ainult iga-aastastes arvutustes, kuna maksude tasumise tähtaeg langes järgmisesse kvartalisse (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 21.07.2017 nr BS-4-11/14329).
Töötaja sai rohkem puhkusetasu, kui tal oli õigus. Olukorras, kus töötaja läheb puhkusele alates kuu 1. kuupäevast (vt eespool), võib ettevõte maksta puhkusetasu enam. Vigade tõttu on võimalik ka ülemaksmine. Kui viga on loendamatu, ei ole ettevõttel õigust töötaja palgast raha maha arvata.
Võite paluda töötajal enammakse vabatahtlikult tagastada. Kui töötaja keeldub, on enammakse tema sissetulek, kuid seda ei loeta enam puhkusetasuks. Seetõttu on enammaksed ja põhipuhkuse raha 6-NDFL-is eraldi kajastatud. Kui töötaja raha tagastab, ei ole enammakstud tulu sissetulek. Arvestage ainult puhkusetasusid.
Näide
14. augustil andis ettevõte töötajale puhkusetasu - 35 000 rubla. Kuid töötajal oli õigus saada ainult 29 000 rubla. Tagasta vahe - 6000 rubla. (35 000 – 29 000) ta keeldus. Üksikisiku tulumaks puhkusetasult - 3770 rubla. (29 000 rubla × 13%), enammakstud maks - 780 rubla. (6000 RUB × 13%). Ettevõte täitis 6-NDFL-i.
Töötaja kutsuti puhkuselt tagasi. Ettevõttel on õigus töötaja tööga seotud põhjustel puhkuselt tagasi kutsuda, kui ta on andnud kirjaliku nõusoleku (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 125 2. osa). Töötaja saab tööpäevade eest palka. Seetõttu arvutab ettevõte puhkusetasu ümber. Selle tulemusel on puhkusetasu näol saadav tulu väiksem kui see, mida ettevõte maksis. 6-NDFL-i arvutamisel kajastage juba ümberarvutatud summat.
Näide
10. augustil sai töötaja 14 kalendripäeva puhkusetasu - 42 000 rubla. ja läks puhkama. 21. augustil helistas firma talle puhkuselt tagasi. Selle tulemusena sai töötaja töölt vabaks vaid 6 päeva. puhkust. Töötaja sissetulek puhkusetasu näol on 18 000 rubla. (42 000 rubla: 14 päeva × 6 päeva), üksikisiku tulumaks - 2340 rubla. (RUB 18 000 × 13%). Arvutuse jaotises 2 täitis ettevõte 6-NDFL-i.
2017. aasta 3. kvartali 6-NDFL-i täitmise näidis
Täitke 2017. aasta 3. kvartali 6-NDFL-i arvutuse tiitelleht, jaotised 1 ja 2, võttes arvesse föderaalse maksuteenistuse soovitusi.
Jaotises 1 kajastage jaanuarist septembrini kogunenud väljamakseid eraisikutele, mahaarvamisi ja üksikisiku tulumaksu sellel perioodil.
Jaotises 2 näidata aruandekvartalis juuli, augusti ja septembrikuu palgad ning muud töötajatele väljamaksed.
Tuletame meelde, et 6 üksikisiku tulumaksu esitamise tähtaeg 9 kuu tulemuste põhjal on 31. oktoober. Tähtaega edasi ei lükata. Nii paber- kui ka elektroonilisel makseviisil on üks maksetähtaeg.
Ettevõte ei peaks esitama 6-NDFL-i, kui ta ei maksnud töötajatele aruandeperioodil palka. Seda selgitas föderaalne maksuteenistus (kiri kuupäevaga 06/08/2016 nr ZN-19-17/97). Kuid mõned inspektsioonid blokeerivad kontod, kui ettevõte ei teata. Blokeerimise saab tühistada ainult föderaalne maksuteenistus.
Majandusteaduste kandidaat, maksukonsultant, Maksukonsultantide Koja teadusliku ekspertnõukogu liige Jelena Vjatšeslavovna Vorobjova rääkis, kuidas esitada III kvartali 6-liikmeline tulumaks vigadeta.