Ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'i: qachon ushlab qolish kerak. Ta'til to'lovi bo'yicha jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i: ta'til soliqqa tortiladimi, sug'urta badallarini to'lash kerakmi?
![Ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'i: qachon ushlab qolish kerak. Ta'til to'lovi bo'yicha jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i: ta'til soliqqa tortiladimi, sug'urta badallarini to'lash kerakmi?](https://i1.wp.com/pravodeneg.net/wp-content/uploads/2018/07/tax-main-790x790.jpg)
Xodimlar uchun ta'til - bu ajoyib vaqt, chunki siz rasman ta'tildasiz va buning uchun maosh olasiz. Ish beruvchi uchun ta'til qo'shimcha hujjatlarni rasmiylashtirish va soliq agenti vazifalarini bajarishni anglatadi. U ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini qachon o'tkazish kerakligini, to'lov topshirig'ini qanday to'ldirishni va qanday imkoniyatlarga ega ekanligini bilishi kerak.
Mehnat shartnomasi bo'yicha ishga kirgan har bir shaxs haq to'lanadigan ta'til olish huquqiga ega.
Ushbu kafolatni ta'minlash standartlari Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 122-128-moddalari bilan tartibga solinadi.
Xodim olti oylik tanaffuslarsiz ishdan keyin birinchi marta ta'tilga chiqish huquqiga ega (ishdan bo'shatilmasdan yoki qaytib kelmasdan, dam olish vaqti ish stajini buzmaydi). Rahbar bilan kelishilgan holda, xodimga birinchi dam olish muddatidan oldin berilishi mumkin.
Ba'zi hollarda, xo'jayin olti oylik tajriba to'plashdan oldin bu dam olishni xodimga berishi kerak:
- tug'ruq ta'tilidan oldin yoki keyin
- voyaga etmagan xodimlarning iltimosiga binoan
- asrab olish yo'li bilan asrab oluvchi bolani qabul qilgan xodimning iltimosiga binoan, agar bola 3 oydan kichik bo'lsa
Kelgusi yilda ta'til xodimga yilning istalgan vaqtida, jadvalga muvofiq beriladi, ya'ni faqat ishning birinchi yilida 6 oylik qoida qo'llaniladi.
Istisno hollarda, ta'til keyingi yilga ko'chirilishi mumkin, ammo xodimlarga ketma-ket 2 yildan ortiq ta'til bermaslik taqiqlanadi.
Kalendar yili uchun standart ta'til 28 kun. Ishchi ularni o'z xohishiga ko'ra ajratishi mumkin, ammo ta'tillardan biri kamida 14 kun ketma-ket bo'lishi kerak, qolganlari har qanday miqdordagi kichik ta'tillarga bo'linishi mumkin.
Agar xodim 28 kundan ortiq ta'tilga chiqish huquqiga ega bo'lsa (masalan, ma'lum ish stajiga va lavozimiga ega bo'lgan davlat xizmatchilari), u holda ular 28 kundan ortiq qismdan foydalana olmaydilar, lekin buning uchun pul ekvivalentini olishlari mumkin.
Asosiy ta'tilni pul bilan almashtirib bo'lmaydi.
To'lanadigan ta'tildan tashqari, ishchilar uzrli sabablarga ko'ra ariza berishlari mumkin - bunday dam olish kunlarining davomiyligi ish beruvchi bilan kelishilgan.
Pullik ta'til juda muhim va Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga ko'ra, agar xodim ushbu huquqdan foydalanishdan oldin ishdan bo'shatilgan bo'lsa, unga rasmiy ta'tilning foydalanilmagan kunlari uchun kompensatsiya to'lanadi.
Ta'til to'lovi shaxsiy daromad solig'iga tortiladimi?
Bu savolga javob berish uchun siz ta'til to'lovining mohiyatini tushunishingiz kerak: bu dam olish kunlari bo'lib, unda xodim ishlamaydi, lekin ish haqi olishda davom etadi. Ish haqi - bu daromad. Shaxsiy daromad solig'i esa daromad solig'idir.
Soliq kodeksida daromad solig'i olinmaydigan daromadlar, masalan, tug'ruq to'lovlari ro'yxati keltirilgan maqola mavjud, ammo bu ro'yxat ta'til uchun to'lovni o'z ichiga olmaydi.
Joriy stavka amal qiladi - 13%, hokimiyat yaqin kelajakda 15% gacha oshirishni rejalashtirmoqda.
Dam olish uchun to'lov o'rtacha kunlik daromad asosida hisoblanadi. Bu miqdor ta'tildagi kalendar kunlar soniga, shu jumladan dam olish kunlariga ko'paytiriladi. Misol uchun, agar ishchining o'rtacha kunlik ish haqi 1500 rubl bo'lsa va u 14 kunlik ta'tilga chiqqan bo'lsa, u quyidagi to'lovni oladi: 1500 rubl x 14 kun = 21 000 rubl.
Rasmiy ish uchun shaxsiy daromad solig'i manba usulidan foydalangan holda ushlab turiladi, ya'ni ish beruvchi xodimning ish haqini to'lashdan oldin undan daromad solig'ini olib qo'yadi. Natijada, xodim oladi: 21 000 - 13% = 18 270 rubl, 2 730 esa byudjetga tushadi.
Ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini qachon o'tkazish kerak
Xodim o'z ishidan byudjetga daromad solig'ini mustaqil ravishda to'lash majburiyatidan ozod qilinadi. Bu yuk Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi fiskal tizimning soliq agenti qilgan ish beruvchiga yuklanadi.
Ish beruvchi butun xodimlarga ish haqini to'lashdan oldin, har bir ish haqi bo'yicha daromad to'lovini hisoblab chiqadi va uni ushlab qoladi, so'ngra ish haqini xodimlarga o'tkazadi.
2016 yilgacha ish beruvchi ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini xodimga to'langan kunning o'zida o'tkazishi shart edi.
Va 2016 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kiritildi va endi kodeksning 226-moddasiga muvofiq, xodimlarga ega bo'lgan barcha kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ta'til to'lovlarini to'lashdan oldin daromad solig'ini ushlab qolishadi va uni g'aznachilikka o'tkazadilar. oy oxirigacha.
Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va byudjetga o'tkazish
Ta'til to'lovining o'zi ta'til boshlanishidan kamida 3 kun oldin xodimga o'tkaziladi. Qoidaga ko'ra, xodimlar ta'tilni dushanbadan olishadi, dam olish kunlari kalendar kunlar hisoblanadi, ya'ni ta'til to'lovi taxminan oxirgi ish haftasining payshanba kuni keladi.
O'zgartirish ish beruvchi uchun qulaydir. Endi buxgalter ushbu oyda ta'til to'lovini olgan bir nechta xodimlar uchun oy oxirida soliq to'lashi, shuningdek, to'lov topshirig'iga kasallik ta'tillari solig'ini qo'shishi mumkin.
Daromad solig'ini hisoblash uchun Hisoblar rejasidagi 68-schyotdan foydalaniladi va unga "Shaxsiy daromad solig'i" subschyoti ochiladi.
Korrespondent hisob oluvchiga daromadni (ta'til to'lovini) o'tkazish variantiga bog'liq.
Variantlar:
- kassa apparati orqali
- hisob orqali
Natijada, daromad solig'ini hisoblash quyidagi xabarlardan birida ko'rsatilishi mumkin:
- Debet 50 Kredit 68
- Debet 51 Kredit 68
Xodimning maoshidan to'lovni ushlab qolish uchun quyidagi yozishmalar qo'llaniladi:
- Debet 70 Kredit 68
Byudjetga o'tkazish:
- Debet 68 Kredit 51
Federal byudjetga o'tkazish uchun siz shaxsiy daromad solig'i tafsilotlarini bilishingiz kerak, ularning eng muhimi KBK hisoblanadi. Ushbu byudjet tasnifi kodining dolzarbligi muntazam tekshirilishi kerak.
To'lov misollari
Yangi hisoblash tartibi hali kuchga kirmagan, shuning uchun Mehnat kodeksining usullari qo'llaniladi.
An'anaviy formula saqlanib qoladi:
O'zgartirishlar kunlik daromadlarni aniqlash tartibiga ta'sir ko'rsatdi.
Qanday aniqlanadi:
hisob-kitob vaqti / hisob-kitob vaqti uchun xodimga barcha to'lovlar / 29.3
Qaysi qiymat taxminiy vaqt sifatida qabul qilinadi:
- xodim ta'tilga chiqadigan oydan oldingi oxirgi 12 oy
- yoki maxsus hisob-kitob vaqti - standart formatni qabul qilishning iloji bo'lmagan, masalan, oxirgi yil davomida xodim ko'p tanaffuslarga ega bo'lgan va undan kattaroq xizmat muddatini talab qiladigan 12 oydan ko'p yoki kamroq muddat. formula
Ikkala davr uchun qayta hisob-kitob qilingandan so'ng, to'lov xodim uchun foydaliroq bo'lgan davr tanlanadi.
Agar xodim haqiqatda 12 oydan kam ishlagan bo'lsa, hisob-kitob davridagi kunlar quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:
ishlagan oylar x 29,3 (oyiga o'rtacha kunlar soni)
29,3 / oydagi kunlar soni x amalda ishlagan kunlar
Vasilyeva Daria Ivanovna bir necha yillardan beri Zimaleto kompaniyasida hisobchi bo'lib ishlaydi va 55 ming rubl maosh oladi. U 1-avgustdan 29-avgustgacha taʼtilga chiqadi.
Uning o'rtacha daromadi: 55 ming x 12/12 / 29,3 = 1877 rubl.
Ta'til to'lovi: 1877 x 29 kunlik ta'til = 54 433 rubl. Soliq agenti ushbu summadan foizni olib qo'yadi va qoldiq 1 avgustdan 3 kun oldin Vasilyevaga o'tkazilishi kerak.
Grudinin Igor Petrovich IP Gordeevda savdo bo'yicha menejer sifatida ishlaydi. Uning ish haqi 30 ming rubl + 10 ming rubl miqdorida savdo rejasini bajarish uchun bonuslar. Grudinin Gordeevda atigi 7 oy ishladi va birinchi ta'tilga 1 dan 14 sentyabrgacha chiqadi. Savdo rejasini 3 marta bajarishga erishdi.
Kundalik daromad = (30 ming rubl x 7 oy + 10 ming x 3) / 7 x 29,3 = 1170 rubl.
Ta'til to'lovi = 1170 x 14 kun = 16 380 rubl minus shaxsiy daromad solig'i Grudinin tomonidan 1 sentyabrdan 3 kun oldin olinadi.
Pavlova Anna Sergeevna - xususiy sport maktabi instruktori. Uning maoshi 35 ming rublni tashkil qiladi. 2017-yil 20-dekabrda ishga kirdi va avgust oyi oʻrtalarida 2 haftaga taʼtilga chiqadi.
To'liq oylar (yanvar-iyul) = 6 oy x 29,3 = 175,8 kun davomida ishlagan kunlarning o'rtacha sonini hisoblaymiz.
Biz dekabr oyi uchun kunlarni hisoblaymiz: 29,3 / 31 x 11 = 10,4 kun.
Jami kunlar: 175,8 + 10,4 = 186,2.
Kundalik daromad: 35 ming x 6 / 186,2 = 1128 rubl.
Dam olish uchun pul: 1,128 x 14 = 15,792 rubl. Biz 13% ni olib tashlaymiz, qolgan miqdor Pavlovaga o'tkaziladi.
Bank hujjatlarini to'ldirish qoidalari
Shaxsiy daromad solig'ini ta'til to'lovlaridan o'tkazish uchun siz to'lov topshirig'ini to'ldirishingiz va uni bankka yuborishingiz kerak.
Buyurtma qat'iy shakldagi shaklda to'ldiriladi. Ushbu shakl raqami 0401060.
Belgilangan:
- Hujjat raqami
- shakllanish sanasi
- raqamlar va harflar bilan shaxsiy daromad solig'i summasi
- to'lovchining nomi - yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor, uning rasmiy identifikatsiya ma'lumotlari, masalan, TIN, KPP, joriy hisob raqami
- kredit tashkiloti (bank) rekvizitlari
- quyida joriy KBK, xodimga ta'til to'lovi berilgan oyni ko'rsating
- to'lov nomini ko'rsatishingiz kerak - davr uchun shaxsiy daromad solig'i
- imzolar va bank belgilari
Agar to'lov kechiktirilgan bo'lsa, bank o'sha kuni yoki keyingi kuni operatsiyani amalga oshiradi.
Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'i to'lov xodimga o'tkazilgan kunning o'zida ushlab turiladi va ta'til to'lovini o'tkazish ta'tildan uch kun oldin amalga oshirilishi kerak. Va oyning oxirgi kunida daromad solig'i ish beruvchi tomonidan byudjetga yuboriladi.
Savolingizni quyidagi shaklga yozing
Amaldagi mehnat kodeksi ish beruvchilarni majburiyatlaydi.
To'g'ri dam olish vaqtida odam o'z mehnat vazifalarini bajarmaydi, balki o'rtacha daromadini va tashkilotdagi mavqeini saqlab qoladi.
Oddiy qilib aytganda, ta'til to'lovi - bu xodimning ishlashi mumkin bo'lgan, lekin aslida dam oladigan vaqt uchun ish haqi. .
To'lovlar qanday?
Ta'til to'lovi soliqqa tortiladimi? Ta'til to'lovi daromadning bir qismi bo'lgani uchun, ish beruvchi ularni hisob-kitob bazasiga va sug'urta mukofotlarini hisoblashda kiritishi kerak. Agar u bu majburiyatni bajarmasa, unga jarima solinadi.
Shaxsiy daromad solig'i
Ta'til shaxsiy daromad solig'iga tortiladimi? Ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'i ta'tilda bo'lgan xodimning ish haqidan ushlab qolinadi, bu miqdorni tashkil etadi umumiy summaning 13%.
Soliq xodim pulni olgan kunida to'lanishi kerak kartangizga o'tkazish yoki bank filialida naqd pul o'tkazish orqali. 2-NDFL sertifikatida ta'til to'lovi 2012 yilgi daromad kodi bilan belgilanadi.
Aytaylik, korxona xodimi 28 kun davomida ta'tilga chiqadi, u butun ish haqi muddati davomida ishladi, buning uchun u 480 000 rubl oldi. O'rtacha daromad quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi: 480 000 rubl: 12 oy. : 29 kun/oy. = 1365,2 rubl / kun.
Dam olish to'lovi miqdori: 1365,2 rubl. x 14 = 38225,6 rub. Ushbu summaning 13% 4969,3 rublni tashkil etadi, bu shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun o'tkazilishi kerak.
Shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati haqida quyidagi videoda bilib olasiz:
Pensiya jamg'armasi, FFOMS va ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar
Bayram sug'urta badallariga to'g'ri keladimi?
Daromad solig'i bilan bir qatorda ish beruvchi quyidagi tashkilotlarga sug'urta badallarini to'lashi shart:
- Pensiya jamg'armasi.
- Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi.
- Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi.
Mablag'lar keyingi oyning 15-kuniga qadar to'lanishi kerak. Agar ta'til avgust oyida chiqarilgan bo'lsa, ta'til to'lovidan badallar sentyabr oyining o'rtalariga qadar o'tkaziladi.
MUHIM. Dam olish to'lovidan Ishda favqulodda vaziyat yuzaga kelgan taqdirda sug'urta mukofotlari ushlanmaydi. Bu shart emas, chunki dam olish vaqtida xodim ish joyida bo'lmaydi.
Qanday summalar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi?
To'lovlarning ayrim turlari uchun to'lov summalari daromad solig'iga tortilmaydi. Bularga quyidagilar kiradi:
- (to'lovlar byudjetdan hisoblab chiqiladi va olingan zararning o'rnini qoplash hisoblanadi);
- kasbiy kasalliklarni sanatoriy-kurortda davolash davri uchun ta'til va ish bilan bog'liq jarohatlar, shu jumladan muassasaga sayohat (ish beruvchi nafaqat o'rtacha daromadni qoplaydi, balki sayohat uchun ham to'laydi).
Bunday hollarda odamlar oladigan to'lovlar ijtimoiy sug'urta hisoblanadi. Shunga ko'ra, ulardan hech qanday badallar ushlab qolinmaydi.
Ish beruvchining majburiyatlari nafaqat xodimga haq to'lanadigan dam olishni ta'minlash, balki to'lovlarning butun miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'i va sug'urta badallarini to'lashni ham o'z ichiga oladi.
13% miqdoridagi daromad solig'i ta'til to'lovlari, sug'urta tashkilotlariga badallar bilan bir vaqtda - keyingi oyning 15-kuniga qadar o'tkazilishi kerak.
Foydali video
Ta'til uchun to'lanadigan soliqlar haqida quyidagi videodan bilib olasiz:
Buxgalterlarni savol qiziqtiradi: shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish uchun qaysi oyning daromadi ta'til to'lovini o'z ichiga olishi kerak. Axir, ta'tillar ko'pincha ikki kalendar oyni o'z ichiga oladi. To'langan miqdorni ikki qismga bo'lish kerakmi?
15.05.2014"Soddalashtirilgan" jurnali
Ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'i qaysi kuni ushlab turilishi kerak?
Qaysi oyning daromadi ta'til to'lovini o'z ichiga olishi kerakligi haqidagi savol, agar xodim standart soliq imtiyozlari olish huquqiga ega bo'lsa, ayniqsa dolzarbdir. Masalan, yil boshidan boshlab jami hisoblangan xodimning daromadigacha taqdim etiladigan "bolalar" chegirmasi 280 000 rublga etadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandi, 1-bandi). Ushbu miqdor hisoblab chiqiladigan oydan boshlab chegirma qo'llanilmaydi, shuning uchun buxgalter limitdan qachon oshib ketishini aniq kuzatishi kerak.
Shunga ko'ra, agar ikki oylik ta'til to'lovi qismlarga bo'lingan bo'lsa, chegara yuzaga keladigan vaqt kechiktirilishi mumkin. Buni qilish kerakmi? Moliya vazirligi 2012 yil 11 maydagi 03-04-06/8-134-sonli xatida buning zarur emasligiga ishonch hosil qiladi. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun ta'til to'lovi to'langan oyning daromadiga to'liq kiritiladi.
Misol. Dam olish to'lovlarini to'lashda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmalarni qanday taqdim etishingiz mumkin?
“Zvezda” MChJ xodimi P.I. Peredelkin 2012 yil 25 iyundan 8 iyulgacha boshqa pullik ta'tilga chiqadi. Uning oylik maoshi 47 000 rublni tashkil qiladi. Dam olish uchun o'rtacha kunlik daromad 1600 rublni tashkil qiladi.
Xodim iyun oyida 10 kun ishladi va 23500 rubl oldi. (47 000 rubl: 20 kun × 10 kun). P.I. Peredelkin shaxsiy daromad solig'i bo'yicha 1400 rubl miqdorida standart "bolalar" chegirmasi olish huquqiga ega. Buxgalter uni iyun oyida ta'minlay oladimi?
Lavozim 1. Buxgalter ta'til ikki oydan ko'proq vaqtga to'g'ri kelganligi sababli, ta'til to'lovini ikki qismga bo'lish kerak deb hisoblaydi. 25-30 iyun kunlari hisoblangan summa 9600 rublni tashkil qiladi. (1600 rubl × 6 kun) - u buni iyun oyi uchun ish haqi sifatida tasnifladi. Va 1 iyuldan 8 iyulgacha bo'lgan davr uchun ta'til to'lovi 12 800 rublni tashkil qiladi. (1600 rub. × 8 kun) - iyul oyi uchun hisob-kitoblarga. Keyin P.I.ga to'lovlar. 2012 yil yanvar oyidan iyun oyigacha hisoblangan Peredelkin 268 100 rublni tashkil qiladi. (47 000 rub. × 5 oy + 23 500 rub. + 9 600 rub.).
268 100 rubldan boshlab.< 280 000 руб., бухгалтер предоставил работнику стандартный вычет за июнь в размере 1400 руб.
Lavozim 2. "Zvezda" MChJ hisobchisi Moliya vazirligining tavsiyalaridan foydalanishga qaror qildi. Va iyun va iyul oylari uchun ta'til to'lovining barcha miqdori iyun oyidagi to'lovlarga tegishli edi. Ish haqi P.I. Yil boshidan iyun oyigacha hisob-kitob asosida hisoblangan Peredelkina 280 900 rublni tashkil etdi. (47 000 rubl × 5 oy + 23 500 rubl + 1600 rubl × 14 kun). Shuning uchun, buxgalter iyun oyida "bolalar" chegirmasini taqdim etmadi.
Misol shuni ko'rsatadiki, ta'til to'lovlarini hisobga olishning turli yondashuvlari soliq to'lovlari miqdoriga ta'sir qiladi. Birinchi holda, byudjetga shaxsiy daromad solig'i ikkinchisiga qaraganda kamroq miqdorda tushadi. Bu xodimga foyda keltiradi - u biroz ko'proq pul oladi, lekin ish beruvchi uchun soliq da'volari xavfi ortadi. Shuning uchun, hisob-kitobning ikkinchi usulidan foydalaning, ayniqsa Moliya vazirligi buni maslahat beradi.
Sizning e'tiboringizni jalb qilishingiz kerak bo'lgan yana bir muhim nuqta bor. Ma'lumki, ta'til to'lovi ta'til boshlanishidan uch kun oldin to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi). Shuning uchun, ta'til bir oyga to'g'ri kelganda vaziyat yuzaga kelishi mumkin va pul avvalgi oyda to'langan. Masalan, 1 iyundan boshlab ta'til uchun pul 29 maydan kechiktirmay to'lanishi kerak.
Keyin, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun siz iyun oyi uchun ta'til to'lovining barcha miqdorini may oyi uchun to'lovlar sifatida kiritishingiz kerak. Binobarin, ushbu ta'til to'lovlari iyun oyi uchun emas, balki may uchun "bolalar" chegirmasini olish imkoniyatini aniqlash uchun hisobga olinadi.
Ta'til to'lovini to'lashda chegirma berish kerakmi?
Men gaplashmoqchi bo'lgan navbatdagi savol: to'lov vaqtida ta'til to'loviga chegirma qo'llash kerakmi? Yoki oylik maoshim hisoblanguncha kutib, oylik umumiy daromaddan chegirma qilishim kerakmi?
Rossiya Moliya vazirligi, 2011 yil 15 noyabrdagi 03-04-06 / 8-306-sonli xatida, chegirmaga bo'lgan huquq belgilanishi va shunga mos ravishda, kutmasdan, ta'til to'lovini to'lashda darhol taqdim etilishi kerakligini ko'rsatadi. oy oxiri uchun.
Bir tomondan, moliya bo'limining bu pozitsiyasi biz yuqorida ta'riflaganimizga mantiqan mos keladigan ko'rinadi. Axir, barcha hisoblangan ta’til to‘lovlari ular to‘langan oyning daromadiga qo‘shilsa, yil boshidan daromadni hisoblash usulida aniqlash oson...
Biroq, tuzoqlar mavjud. Ta'til to'lovi, to'langan oy uchun ish haqini hisobga olgan holda, 280 000 rubldan oshishi mumkin. Keyin ma'lum bo'lishicha, xodim endi "bolalar uchun" chegirma olish huquqiga ega emas, lekin u berilgan. Va agar keyingi oyda soliq hisoblab chiqilgan va xodimdan ushlab qolingan bo'lsa ham, soliq organlari shaxsiy daromad solig'ini to'lashni kechiktirish uchun kichik bo'lsa ham, jarima undirish uchun asosga ega bo'ladi.
Shuning uchun, bizning fikrimizcha, siz Moliya vazirligining pozitsiyasiga amal qilishingiz mumkin, agar siz xodimning yil boshidan jami hisoblangan daromadi, shu jumladan ta'til to'lovi va oxirgi ish haqi 280 000 rubldan oshmasligiga ishonchingiz komil bo'lsa. Va agar bunday ishonch bo'lmasa, oyning oxirigacha kutish va ish haqi hisoblangandan keyin "bolalar" chegirmasini taqdim etish yaxshiroqdir.
Sizda savol tug'ilishi mumkin: men Moliya vazirligining pozitsiyasini e'tiborsiz qoldirishga haqqim bormi? Ha, bor. Axir, moliya bo'limi bu holatda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga asoslanmagan shaxsiy pozitsiyasini bildirdi. Kodeksda ta'til to'lovini to'lash vaqtida chegirma berish uchun to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatma yo'q. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasidan kelib chiqadiki, soliq agenti soliq davrining har bir oyi uchun chegirma taqdim etishi kerak. Bunday holda, chegirma faqat xodimning huquqiga ega bo'lsa, taqdim etiladi. "Bolalar" chegirmasini olish to'g'ridan-to'g'ri xodimning daromad darajasiga bog'liq (yil boshidan 280 000 rubldan ortiq emas). Limit oshib ketganmi yoki yo'qmi, faqat oy uchun xodimga yakuniy to'lovni amalga oshirgandan so'ng bilib olishingiz mumkin. Ya'ni, ish haqi hisoblangandan keyin. Shunday qilib, siz xodimning ish haqi hisoblanguncha kutish huquqiga egasiz va shundan keyingina chegirmani taqdim etasiz. Bundan tashqari, soliq qonunchiligidagi barcha noaniqliklar va qarama-qarshiliklar soliq to'lovchining foydasiga talqin etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 7-bandi). Va Moliya vazirligining pozitsiyasi, biz aniqlaganimizdek, soliq xavfiga olib kelishi mumkin.
Misol. Agar ta'til to'lovi ish haqi oldidan to'langan bo'lsa, qanday qilib chegirma berish kerak
Oldingi misol shartlaridan foydalanamiz. Iyun va iyul oylari uchun ta’til to‘lovi P.I.ning kartasiga o‘tkazildi. Peredelkina 19 iyun. "Zvezda" MChJ har oyning 5-kunida ish haqini chiqaradi. Iyun oyidagi ish haqi (23 500 rubl) 5 iyulda beriladi, bu xodimning iyun oyidagi daromadiga taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Xodimga iyun oyi uchun soliq imtiyozini qachon taqdim etish kerak: ta'til to'lovini to'lash kunida (19 iyun) yoki ish haqini to'lash kunida (5 iyul)?
Lavozim 1. "Zvezda" MChJ buxgalteri, Moliya vazirligining tavsiyasiga binoan, ta'til to'lovlaridan, agar ular ish haqi oldidan hisoblangan bo'lsa, standart chegirmalarni taqdim etadi. Daromad P.I. Peredelkina yanvar-iyun oylarida ta'til to'lovini to'lash kunida (19-iyun) 257 400 rublni tashkil etdi. (47 000 rubl × 5 oy + 1600 rubl × 14 kun). Bu miqdor belgilangan chegaradan (280 000 rubl) oshmaydi va buxgalter iyun oyi uchun ta'til to'loviga 1400 rubl miqdorida chegirma qo'lladi. Ta'til to'lovi 19 iyun kuni kartaga o'tkazildi, shuning uchun o'sha kuni buxgalter unga 2730 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'ini to'ladi. [(1600 rubl × 14 kun - 1400 rubl) × 13%] chegirmalarni hisobga olgan holda.
5 iyul kuni xodimning kartasiga 23 500 rubl o'tkazildi. - iyun oyida ish uchun haq to'lash. Natijada, yil boshidan iyun oyiga qadar ish haqi 280 900 rublga teng bo'ldi. (257 400 rubl + 23 500 rubl). Iyun oyida chegirma huquqi yo'qolgan. Buxgalter byudjetga 182 rubl miqdorida qo'shimcha shaxsiy daromad solig'ini to'ladi. (1400 rub 13%).
Lavozim 2. "Zvezda" MChJ buxgalteri oy uchun xodimga barcha hisob-kitoblar ma'lum bo'lgandan keyin standart chegirmalarni taqdim etadi. Shuning uchun u ta'til to'lovini to'lash kunida iyun oyi uchun "bolalar" chegirmasini qo'llamadi. 19 iyun kuni ta'til to'lovidan byudjetga 2912 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'i to'landi. (1600 rubl × 14 kun × 13%). Iyun oyi uchun 23500 rubl miqdorida ish haqi hisoblangandan keyin. Buxgalterga xodimning iyun oyi uchun chegirmaga haqli emasligi aniq bo'ldi: 47 000 rubl. × 5 oy + 23 500 rub. + 1600 rub. × 14 kun = 280 900 rub. Daromad chegarasi oshib ketganligi sababli, buxgalter xodimga iyun oyi uchun chegirma bermadi.
Misol shuni ko'rsatadiki, agar Moliya vazirligi tavsiya qilganidek, ta'til to'lovidan "bolalar" chegirmalari taqdim etilsa, siz qo'shimcha soliq to'lashingiz kerak bo'lishi mumkin. Shuning uchun, joriy oy uchun xodimga yakuniy to'lovni kuting. Va natijalarga asoslanib, chegirma qilish kerakmi yoki yo'qligini bilib oling. Xodimning o'zi bu hisob-kitobda hech narsa yo'qotmaydi. Faqat u chegirmani ta'til to'lovini to'lash vaqtida emas, balki birozdan keyin - ish haqini to'laganingizda oladi. Bundan tashqari, u nima uchun qo'shimcha shaxsiy daromad solig'i uchun ish haqining bir qismini "olib tashlaganingiz" haqida hech qanday savolga ega bo'lmaydi (ta'til to'lovidan noqonuniy ravishda chegirib tashlash uchun).
Bu erda faqat "bolalar" chegirmalari huquqi xodimlarning daromadlariga bog'liqligini esga olish kerak. Ammo Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1 va 2-bandlarida fuqarolarning ayrim toifalari - Chernobil qurbonlari, harbiy xizmatchilar, afg'onlar uchun belgilangan standart chegirmalarning boshqa turlari ular oladigan daromadlarga bog'liq emas. Shu sababli, ushbu toifadagi fuqarolarga ta'til to'lovlarini to'lash va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish orqali siz Moliya vazirligining pozitsiyasiga ishonch bilan amal qilishingiz mumkin.
Avans to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish
Muqarrar ravishda yuzaga keladigan yana bir savol: avanslar uchun chegirma berish kerakmi? Bu erda javob aniq - yo'q. Axir, avans to'lovidan shaxsiy daromad solig'i xodimga oy uchun yakuniy to'lov vaqtida, odatda keyingi oyning boshida o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Va shaxsiy daromad solig'i bazasi avans to'lash vaqtida shakllanmaganligi sababli, xodim chegirma olish huquqiga ega emas.
Xo'sh, agar har qanday oyda xodim faqat ta'til to'lovini olsa-yu, lekin ish haqi bo'lmasa-chi? Ushbu oy uchun ta'til to'lovidan chegirma berishim kerakmi? Albatta. Axir, 13% soliq stavkasi ta'til to'lovi, shuningdek, ish haqi bo'yicha undiriladi. Bu shuni anglatadiki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmalarni taqdim etish tartibini tartibga soluvchi 218-moddasi unga to'liq qo'llaniladi. Ammo yana, "bolalar" chegirmalarini qo'llashning asosiy shartiga rioya qilish kerak - yil boshidan ta'til to'lovini to'lash oyiga qadar daromad 280 000 rubldan oshmasligi kerak. Shuning uchun oyning oxirigacha kutish va keyin chegirmadan foydalanish yaxshiroqdir. Agar rahbariyat xodimga bonus berishga qaror qilsa-chi?
Ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i - o'tkazish muddati endi Soliq kodeksida aniq belgilangan. Bundan tashqari, bu ish haqi soliqlarini to'lash muddatiga to'g'ri kelmaydi. Ta'til to'lovi shaxsiy daromad solig'i bilan qanday soliqqa tortiladi, undan soliqni qachon ushlab turish kerak va uni qachon byudjetga o'tkazish kerak, to'lov muddatini belgilashda qanday qiyinchiliklar yuzaga keladi, bizning maqolamizdan bilib oling.
Ta'til to'lovi shaxsiy daromad solig'iga tortiladimi?
Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan ularga to'lanadigan barcha xodimlar daromadlari shaxsiy daromad solig'iga tortilishi kerak. Dam olish to'lovi sifatida to'langan naqd pul ham daromad sifatida hisobga olinadi. Ular soliqdan ozod qilingan daromadlar ro'yxatiga kiritilmagan. Shunday qilib, ta'til to'lovi shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Ish beruvchi soliq agenti sifatida ishlaydi va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazishga majburdir.
Bizning veb-saytimizning maxsus bo'limidagi materiallar dam olishning nuanslarini tushunishga yordam beradi.
Ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini qachon o'tkazish masalasida qiyinchiliklar
Bu masalada bunday qiyinchiliklar 2016 yilgacha bo'lgan, chunki ular bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish vaqti qonun bilan belgilanmagan.
Soliq kodeksi quyida. 1-moddaning 1-bandi. 223-modda, daromadni naqd pulda olishning haqiqiy vaqti to'lov amalga oshirilgan kun deb tan olinishi kerakligini belgilaydi. Joriy hisobvaraqlarga nisbatan, bu soliq to'lovchining hisobvarag'iga yoki uchinchi shaxslarga mablag'lar o'tkaziladigan kun.
Ammo yana bir qoida bor: mehnatga haq to'lashda daromad olingan sana bu daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Ushbu qoida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining xuddi shu moddasining 2-bandida keltirilgan.
San'atning 6-bandi ham momentni aniq belgilashdagi qiyinchiliklarga qo'shildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2016 yilgacha o'zgartirilgan. Unda aytilishicha, soliq agenti ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini bankdan daromad to'lash uchun pul olingan yoki soliq to'lovchining hisob raqamiga o'tkazilgan kundan kechiktirmay o'tkazishi kerak. Vaziyat boshqacha bo'lsa, soliq agenti soliq to'lovchi daromad olgandan keyin ertasi kuni shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazishi shart.
Shaxsiy daromad solig'i ta'til to'lovidan undiriladi va daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o'tkaziladimi?
Ushbu tizim 2016 yilgacha ishlatilgan. Keyin Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati bir qator xatlarda ish haqi to'lashdan keyingi kun daromad solig'ini to'lashning oxirgi muddati deb hisoblanishi kerakligini ta'kidladi. Bundan tashqari, ularning nuqtai nazari sudlar tomonidan qo'llab-quvvatlandi. Ushbu pozitsiya San'atning 6-bandiga asoslangan edi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida soliq agentlarining daromad to'lash uchun mo'ljallangan bankdan pul olingan kundan keyingi kundan kechiktirmay shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish majburiyati nazarda tutilgan.
Ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qachon to'lash kerakligi haqidagi savolga javob berganda, barcha dalillar ta'til to'lovini to'lash sanasi daromad to'lash sanasi ekanligi haqidagi bayonotning asosliligini isbotlash uchun qaynatiladi. Ushbu tezis Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 02.07.2012 yildagi 11709/11-sonli A68-14429/2009-sonli qarorida eng batafsil asoslab berilgan. Sudyalar Mehnat kodeksining xodimning ish haqining bir qismi sifatida ta'til to'lovini o'z ichiga olgan qoidalarini hisobga oldi. Biroq, shunga qaramay, ular ushbu daromadni San'atning 2-bandida ko'rsatilgan muddatlarda shaxsiy daromad solig'i to'lanishi kerak bo'lgan daromad sifatida tasniflash uchun asos topmadilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi (oy oxirida). Ya'ni, sud nuqtai nazaridan, ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'i xodimga pul mablag'lari to'langan va o'sha kuni yoki keyingi kuni byudjetga o'tkazilgan kuni ushlab turilishi kerak edi.
Ushbu materialdan 6-NDFLda ta'til to'lovlarini aks ettirishning nuanslari haqida bilib oling.
Oyning oxirgi kunida ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladimi?
Nihoyat, ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati to'g'risidagi masala San'atning 6-bandining amaldagi tahriri bilan yopildi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Endi u to'g'ridan-to'g'ri ta'til to'lovi bo'yicha soliq (shuningdek, kasallik ta'tilidagi shaxsiy daromad solig'i) ular to'langan oyning oxirigacha o'tkazilishi kerakligini aytadi.
Eslatma! Biz shaxsiy daromad solig'ini to'lash haqida gapiramiz, lekin uni to'langan summalardan ushlab qolish haqida emas. Xodimga pul to'lashda soliq ushlab qolinadi. Ammo to'lovni darhol amalga oshirish mumkin emas, lekin oyning oxirgi kuniga qoldiriladi.
Va 6-NDFLni hisoblashda soliqni o'tkazish muddati haqida batafsil ma'lumot ushbu maqolada tasvirlangan.
Natijalar
Soliq agentlariga ta'til to'lovlaridan shaxsiy daromad solig'i byudjetiga o'tkazish ushbu ta'til to'lovlari xodimlarga to'lanadigan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Bu San'atning 6-bandida ko'rsatilgan. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Ilgari, Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati mansabdor shaxslari ushbu masala bo'yicha boshqacha pozitsiyani bildirishgan, unga ko'ra hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini pul mablag'lari xodimga yoki xodimga to'langan kuni byudjetga o'tkazish kerak edi. Ertasiga; ertangi kun.