Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no atvaļinājuma naudas: kad jāietur. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis atvaļinājuma naudai: vai atvaļinājums ir apliekams ar nodokli, vai ir jāveic apdrošināšanas iemaksas Vai atvaļinājuma nauda tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli?
![Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no atvaļinājuma naudas: kad jāietur. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis atvaļinājuma naudai: vai atvaļinājums ir apliekams ar nodokli, vai ir jāveic apdrošināšanas iemaksas Vai atvaļinājuma nauda tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli?](https://i1.wp.com/pravodeneg.net/wp-content/uploads/2018/07/tax-main-790x790.jpg)
Darbiniekiem atvaļinājums ir lielisks laiks, jo tu oficiāli esi atvaļinājumā un saņem par to algu. Darba devējam atvaļinājums nozīmē papildu dokumentu kārtošanu un nodokļu aģenta pienākumu izpildi. Viņam jāzina, kad no atvaļinājuma naudas pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli, kā aizpildīt maksājuma uzdevumu un kādas iespējas viņam ir.
Ikvienai personai, kura iegūst darbu saskaņā ar darba līgumu, ir tiesības uz apmaksātu atvaļinājumu.
Šīs garantijas sniegšanas standartus regulē Krievijas Federācijas Darba kodeksa 122.-128.
Strādniekam ir tiesības pirmo reizi doties atvaļinājumā pēc sešu mēnešu darba bez pārtraukumiem (bez atlaišanas vai atgriešanās, atvaļinājums nepārtrauc darba stāžu). Vienojoties ar vadītāju, darbiniekam var tikt dota pirmā atpūta agrāk.
Dažās situācijās priekšniekam šī atpūta ir jādod darbiniekam pirms sešu mēnešu pieredzes uzkrāšanas:
- pirms vai pēc grūtniecības un dzemdību atvaļinājuma
- pēc nepilngadīgo darbinieku pieprasījuma
- pēc tā darbinieka pieprasījuma, kurš pieņēmis audžubērnu adopcijas ceļā, ja bērns ir jaunāks par 3 mēnešiem
Jau nākamgad darbiniekam atvaļinājums tiek piešķirts jebkurā gadalaikā, pēc grafika, t.i., tikai pirmajā darba gadā ir spēkā 6 mēnešu noteikums.
Izņēmuma gadījumos atvaļinājumu var pārcelt uz nākamo gadu, taču ir aizliegts darbiniekiem nepiešķirt atvaļinājumu ilgāk par 2 gadiem pēc kārtas.
Standarta atvaļinājums kalendārajā gadā ir 28 dienas. Strādnieks tos var sadalīt pēc saviem ieskatiem, bet vienam no atvaļinājumiem jābūt vismaz 14 dienas pēc kārtas, pārējās var sadalīt uz jebkura skaita nelieliem atvaļinājumiem.
Ja darbiniekam pienākas atvaļinājums, kas pārsniedz 28 dienas (piemēram, ierēdņi ar noteiktu darba stāžu un amatu), tad daļu, kas pārsniedz 28 dienas, viņi drīkst neizmantot, bet par to saņemt naudas ekvivalentu.
Pamata atvaļinājumu nevar aizstāt ar naudu.
Papildus apmaksātam atvaļinājumam strādnieki pamatotu iemeslu dēļ var pieteikties - šādu brīvdienu ilgums tiek saskaņots ar darba devēju.
Apmaksāts atvaļinājums ir ļoti svarīgs, un saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksu, ja darbinieks tiek atlaists pirms šo tiesību izmantošanas, viņam tiek izmaksāta kompensācija par neizmantotajām oficiālā atvaļinājuma dienām.
Vai atvaļinājuma nauda tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli?
Lai atbildētu uz šo jautājumu, ir jāsaprot atvaļinājuma naudas būtība: tās ir brīvdienas, kurās darbinieks nestrādā, bet turpina saņemt algu. Alga ir ienākumi. Un iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir ienākuma nodoklis.
Nodokļu kodeksā ir pants, kurā uzskaitīti ienākumi, kas nav apliekami ar ienākuma nodokli, piemēram, maternitātes pabalsti, taču šajā sarakstā nav iekļauta samaksa par atvaļinājumiem.
Tiek piemērota pašreizējā likme - 13%, ko varas iestādes tuvākajā laikā plāno palielināt līdz 15%.
Samaksa par atvaļinājumu tiek aprēķināta, pamatojoties uz vidējo dienas izpeļņu. Šī summa tiek reizināta ar atvaļinājumā pavadīto kalendāro dienu skaitu, ieskaitot nedēļas nogales. Piemēram, ja darbinieka vidējā dienas izpeļņa ir 1500 rubļu un viņš paņēma atvaļinājumu 14 dienas, viņš saņems šādu maksājumu: 1500 rubļu x 14 dienas = 21 000 rubļu.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par oficiālo darbu tiek ieturēts pēc avota metodes, kas nozīmē, ka darba devējs pirms darbinieka algas izmaksas no tā ietur ienākuma nodokli. Rezultātā darbinieks saņems: 21 000 - 13% = 18 270 rubļu, un 2730 tiks ieskaitīti budžetā.
Kad pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli no atvaļinājuma naudas
Darbinieks tiek atbrīvots no pienākuma patstāvīgi iemaksāt ienākuma nodokļa maksājumu budžetā no savas algas. Šis slogs tiek uzlikts darba devējam, kuru Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ir padarījis par fiskālās sistēmas nodokļu aģentu.
Darba devējs, pirms izmaksā algu visam personālam, aprēķina ienākumu maksājumu no katras darba samaksas un ietur to, un pēc tam pārskaita algu darbiniekiem.
Līdz 2016. gadam darba devējam bija pienākums pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli no atvaļinājuma naudas tajā pašā dienā, kad tas tika izmaksāts darbiniekam.
Un kopš 2016. gada Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir veikti grozījumi, un tagad saskaņā ar kodeksa 226. pantu visi uzņēmumi un individuālie uzņēmēji, kuriem ir personāls, ietur ienākuma nodokli pirms atvaļinājuma naudas izmaksas un pārskaita to valsts kasē. līdz mēneša beigām.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana un ieskaitīšana budžetā
Pats atvaļinājuma maksājums tiek pārskaitīts darbiniekam ne vēlāk kā 3 dienas pirms atvaļinājuma sākuma. Parasti darbinieki atvaļinājumu ņem no pirmdienas, nedēļas nogales tiek uzskatītas par kalendārajām dienām, kas nozīmē, ka atvaļinājuma nauda pienāks aptuveni pēdējās darba nedēļas ceturtdienā.
Grozījumi ir ērti darba devējam. Tagad par vairākiem darbiniekiem, kuri šomēnes saņēmuši atvaļinājuma naudu, grāmatvede mēneša beigās var samaksāt nodokļus, kā arī maksājuma uzdevumam pievienot slimības atvaļinājuma nodokli.
Ienākuma nodokļa aprēķināšanai tiek izmantots konts 68 no Kontu plāna, un tam tiek atvērts apakškonts “Iedzīvotāju ienākuma nodoklis”.
Korespondentkonts ir atkarīgs no iespējas pārskaitīt ienākumus (atvaļinājuma naudu) saņēmējam.
Iespējas:
- caur kases aparātu
- caur kontu
Rezultātā ienākuma nodokļa uzkrājumu var parādīt kādā no ierakstiem:
- Debets 50 Kredīts 68
- Debets 51 Kredīts 68
Lai ieturētu maksājumu no darbinieka algas, tiek piemērota šāda sarakste:
- Debets 70 Kredīts 68
Pārskaitījums uz budžetu:
- Debets 68 Kredīts 51
Lai pārskaitītu uz federālo budžetu, jums jāzina iedzīvotāju ienākuma nodokļa dati, no kuriem vissvarīgākais ir KBK. Šī budžeta klasifikācijas koda atbilstība ir regulāri jāpārbauda.
Maksājumu piemēri
Jaunā aprēķinu kārtība vēl nav stājusies spēkā, tāpēc tiek izmantotas metodes no Darba kodeksa.
Tradicionālā formula paliek:
Grozījumi skāra dienas izpeļņas noteikšanas kārtību.
Kā tas tiek noteikts:
visi maksājumi darbiniekam par norēķinu laiku / norēķinu laiks / 29.3
Kāda vērtība tiek pieņemta kā paredzamais laiks:
- pēdējos 12 mēnešus pirms mēneša, kad darbinieks dodas atvaļinājumā
- vai speciālais aprēķina laiks - vairāk vai mazāk 12 mēnešu periods, kad nav iespējams pieņemt standarta formātu, piemēram, darbiniekam pēdējā gada laikā ir bijuši daudz pārtraukumu un nepieciešams uzņemt lielāku darba stāžu formula
Pēc pārrēķina par abiem periodiem tiek izvēlēts tas, kurā maksājums darbiniekam būs izdevīgāks.
Ja darbinieks faktiski strādāja mazāk nekā 12 mēnešus, tad norēķinu perioda dienas nosaka pēc formulas:
nostrādātie mēneši x 29,3 (vidējais dienu skaits mēnesī)
29,3 / dienu skaits mēnesī x faktiski nostrādātās dienas
Vasiļjeva Daria Ivanovna vairākus gadus strādā par grāmatvedi Zimaleto uzņēmumā un saņem 55 tūkstošus rubļu. Viņa dodas atvaļinājumā no 1. augusta līdz 29. augustam.
Viņas vidējā izpeļņa ir: 55 tūkstoši x 12 / 12 / 29,3 = 1877 rubļi.
Atvaļinājuma nauda: 1 877 x 29 atvaļinājuma dienas = 54 433 rubļi. Nodokļu aģents no šīs summas izņem procentus, un atlikums jāpārskaita Vasiļjevai 3 dienas pirms 1. augusta.
Grudinins Igors Petrovičs strādā IP Gordejevā par pārdošanas vadītāju. Viņa alga ir 30 tūkstoši rubļu + prēmijas par pārdošanas plāna izpildi 10 tūkstošu rubļu apmērā. Grudinins pie Gordejeva strādā tikai 7 pilnus mēnešus un dodas savā pirmajā atvaļinājumā no 1. līdz 14. septembrim. Pārdošanas plānu viņam izdevās izpildīt 3 reizes.
Dienas ienākumi = (30 tūkstoši rubļu x 7 mēneši + 10 tūkstoši x 3) / 7 x 29,3 = 1170 rubļi.
Atvaļinājuma naudu = 1 170 x 14 dienas = 16 380 rubļi mīnus iedzīvotāju ienākuma nodoklis Grudinin saņems 3 dienas pirms 1. septembra.
Pavlova Anna Sergeevna ir privātas sporta skolas instruktors. Viņas alga ir 35 tūkstoši rubļu. Viņa ieguva darbu 2017. gada 20. decembrī un augusta vidū dodas atvaļinājumā uz 2 nedēļām.
Aprēķinām vidējo nostrādāto dienu skaitu pilniem mēnešiem (janvāris-jūlijs) = 6 mēneši x 29,3 = 175,8 dienas.
Mēs skaita dienas decembrī: 29,3 / 31 x 11 = 10,4 dienas.
Kopējais dienu skaits: 175,8 + 10,4 = 186,2.
Dienas ienākumi: 35 tūkstoši x 6 / 186,2 = 1128 rubļi.
Atvaļinājuma nauda: 1 128 x 14 = 15 792 rubļi. Atņemam 13%, atlikušo summu pārskaita Pavlovai.
Bankas dokumentu aizpildīšanas noteikumi
Lai pārskaitītu iedzīvotāju ienākuma nodokli no atvaļinājuma maksājumiem, jāaizpilda maksājuma uzdevums un jānosūta uz banku.
Pasūtījums tiek aizpildīts uz stingra formāta veidlapas. Šīs veidlapas numurs ir 0401060.
Norādīts:
- dokumenta numurs
- dibināšanas datums
- iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa cipariem un burtiem
- maksātāja nosaukums - juridiska persona vai individuālais uzņēmējs, viņa oficiālie identifikācijas dati, piemēram, TIN, KPP, norēķinu konta numurs
- kredītiestādes (bankas) rekvizīti
- zemāk norādiet pašreizējo KBK, mēnesi, kurā darbiniekam tika piešķirta atvaļinājuma nauda
- jānorāda maksājuma nosaukums - iedzīvotāju ienākuma nodoklis par periodu
- paraksti un bankas atzīmes
Banka veiks darījumu tajā pašā vai nākamajā dienā, ja maksājums tiks nosūtīts novēloti.
Tātad iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts tajā pašā dienā, kad darbiniekam tiek pārskaitīts maksājums, un atvaļinājuma naudas pārskaitījums jāveic trīs dienas pirms atvaļinājuma. Un mēneša pēdējā dienā ienākuma nodokli budžetā iesūta darba devējs.
Uzrakstiet savu jautājumu zemāk esošajā formā
Pašreizējais Darba kodekss uzliek par pienākumu darba devējiem.
Pelnītās atpūtas laikā cilvēks neveic savus darba pienākumus, bet saglabā savu vidējo izpeļņu un amatu organizācijā.
Vienkārši sakot, atvaļinājuma nauda ir darbinieka alga par laiku, kurā viņš varēja strādāt, bet reāli atpūtīsies. .
Kādas ir maksas?
Vai atvaļinājuma nauda ir apliekama ar nodokli? Tā kā atvaļinājuma nauda ir daļa no ienākumiem, darba devējam tie jāiekļauj aprēķinu bāzē un, aprēķinot apdrošināšanas prēmijas. Ja viņš izvairīsies no šī pienākuma, viņam tiks piemērots sods.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
Vai atvaļinājums tiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli? Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no atvaļinājuma naudas tiek ieturēts no atvaļinājumā esošā darbinieka algas, kas sastāda 13% no kopējās summas.
Nodoklis jāsamaksā dienā, kad darbinieks saņem līdzekļus ar pārskaitījumu uz savu karti vai skaidrā naudā bankas filiālē. 2-NDFL sertifikātā atvaļinājuma naudai ir piešķirts 2012. gada ienākuma kods.
Pieņemsim, ka uzņēmuma darbinieks dodas atvaļinājumā uz 28 dienām, viņš nostrādāja visu algas periodu, par ko saņēma 480 000 rubļu. Vidējos ienākumus nosaka pēc formulas: 480 000 rubļu: 12 mēneši. : 29 dienas/mēnesī. = 1365,2 rubļi dienā.
Atvaļinājuma naudas summa būs: 1365,2 rubļi. x 14 = 38225,6 rub. 13% no šīs summas ir 4969,3 rubļi, kas jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksai.
Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņiem uzzināsiet šajā video:
Iemaksas pensiju fondā, FFOMS un sociālās apdrošināšanas fondā
Vai par atvaļinājumu ir jāmaksā apdrošināšanas iemaksas?
Līdz ar ienākuma nodokli darba devējam ir jāveic apdrošināšanas iemaksas šādās organizācijās:
- Pensijas fonds.
- Sociālās apdrošināšanas fonds.
- Obligātā veselības apdrošināšanas fonds.
Līdzekļi jāsamaksā līdz nākamā mēneša 15. datumam. Ja atvaļinājums tiek izņemts augustā, iemaksas no atvaļinājuma naudas tiek pārskaitītas līdz septembra vidum.
SVARĪGS. No atvaļinājuma naudas Apdrošināšanas prēmijas netiek ieturētas avārijas gadījumā darbā. Tas nav nepieciešams, jo atpūtas laikā darbinieks neatradīsies darba vietā.
Kādas summas nav apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli?
Dažiem maksājumu veidiem maksājumu summas netiek apliktas ar ienākuma nodokli. Tie ietver:
- (maksājumi tiek aprēķināti no budžeta un tiek uzskatīti par kompensāciju par saņemto kaitējumu);
- atvaļinājums uz sanatorijas-kūrorta arodslimību ārstēšanas laiku un ar darbu saistītas traumas, tai skaitā brauciens uz iestādi (darba devējs ne tikai kompensē vidējo izpeļņu, bet arī apmaksā ceļa izdevumus).
Maksājumi, ko cilvēki saņem šādos gadījumos, ir sociālā apdrošināšana. Attiecīgi no tiem nekādas iemaksas netiek ieturētas.
Darba devēja pienākumos ietilpst ne tikai nodrošināt darbiniekam apmaksātu atpūtu, bet arī maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas iemaksas par visu maksājumu summu.
Ienākuma nodoklis 13% apmērā jāpārskaita vienlaikus ar atvaļinājuma naudu, iemaksām apdrošināšanas organizācijās - līdz nākamā mēneša 15.datumam.
Noderīgs video
Par atvaļinājuma naudas nodokļiem uzzināsiet šajā video:
Grāmatvežus interesē jautājums: kura mēneša ienākumos jāiekļauj atvaļinājuma nauda, lai ieturētu iedzīvotāju ienākuma nodokli. Galu galā atvaļinājumi bieži vien aptver divus kalendāros mēnešus. Vai iemaksātā summa jāsadala divās daļās?
15.05.2014Žurnāls "Vienkāršots"
Kurā dienā no atvaļinājuma naudas jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis?
Jautājums par to, kura mēneša ienākumos jāiekļauj atvaļinājuma nauda, ir īpaši aktuāls, ja darbiniekam ir tiesības uz standarta nodokļu atskaitījumiem. Piemēram, “bērnu” atskaitījums, kas tiek veikts līdz darbinieka ienākumiem, kas aprēķināti kumulatīvi no gada sākuma, sasniedz 280 000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 4. apakšpunkts, 1. punkts). No mēneša, kurā šī summa tiks uzkrāta, atskaitījums netiek piemērots, tāpēc grāmatvedim ir svarīgi sekot līdzi, kad tieši tiks pārsniegts limits.
Attiecīgi, ja atvaļinājuma naudu par diviem mēnešiem sadala daļās, limita iestāšanās laiks var tikt aizkavēts. Vai tas ir jādara? Finanšu ministrija 2012.gada 11.maija vēstulē Nr.03-04-06/8-134 apliecina, ka tas nav nepieciešams. Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, atvaļinājuma naudu pilnībā iekļauj tā mēneša ienākumos, kurā tā tiek izmaksāta.
Piemērs. Kā var nodrošināt iedzīvotāju ienākuma nodokļa standarta atskaitījumus, maksājot atvaļinājuma naudu?
Zvezda LLC darbinieks P.I. Peredelkins dodas kārtējā apmaksātā atvaļinājumā no 2012. gada 25. jūnija līdz 8. jūlijam. Viņa mēnešalga ir 47 000 rubļu. Vidējā dienas izpeļņa atvaļinājuma naudai ir 1600 rubļu.
Darbinieks jūnijā strādāja 10 dienas un saņēma 23 500 rubļu. (47 000 RUB: 20 dienas × 10 dienas). P.I. Peredelkinam ir tiesības uz standarta “bērnu” atskaitījumu par iedzīvotāju ienākuma nodokli 1400 rubļu apmērā. Vai grāmatvedis to var nodrošināt jūnijā?
1. amats. Grāmatvede uzskata, ka, tā kā atvaļinājums iekrīt vairāk nekā divus mēnešus, atvaļinājuma naudu vajadzētu sadalīt divās daļās. Uzkrātā summa no 25. līdz 30. jūnijam ir 9600 rubļu. (1600 rubļi × 6 dienas) - viņš to klasificēja kā atlīdzību par jūniju. Un atvaļinājuma nauda par laika posmu no 1. jūlija līdz 8. jūlijam ir 12 800 rubļu. (1600 rub. × 8 dienas) - uz jūlija uzkrājumiem. Pēc tam maksājumi P.I. Peredelkins, kas aprēķināts pēc uzkrāšanas principa no 2012. gada janvāra līdz jūnijam, sastādīs 268 100 rubļu. (47 000 rub. × 5 mēneši + 23 500 rub. + 9 600 rub.).
Kopš 268 100 rub.< 280 000 руб., бухгалтер предоставил работнику стандартный вычет за июнь в размере 1400 руб.
2. pozīcija. Zvezda LLC grāmatvede nolēma izmantot Finanšu ministrijas ieteikumus. Un visa atvaļinājuma naudas summa par jūniju un jūliju tika attiecināta uz maksājumiem par jūniju. Alga P.I. Peredelkina, kas aprēķināta pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma līdz jūnijam, bija 280 900 rubļu. (47 000 rubļu × 5 mēneši + 23 500 rubļi + 1600 rubļi × 14 dienas). Tāpēc grāmatvede jūnijā nav veikusi “bērnu” atskaitījumu.
Piemērā skaidri redzams, ka dažādas pieejas atvaļinājuma naudas uzskaitei ietekmē nodokļu maksājumu apmēru. Pirmajā gadījumā budžets saņem mazāku iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu nekā otrajā. Tas nāk par labu darba ņēmējam – viņš saņem nedaudz vairāk naudas, bet darba devējam palielinās nodokļu prasību risks. Tāpēc izmantojiet otro aprēķina metodi, jo īpaši tāpēc, ka to iesaka Finanšu ministrija.
Ir vēl viens svarīgs punkts, kam jāpievērš uzmanība. Kā zināms, atvaļinājuma nauda jāizmaksā trīs dienas pirms atvaļinājuma sākuma (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pants). Līdz ar to var rasties situācija, kad atvaļinājums iekrīt vienā mēnesī, bet nauda izmaksāta iepriekšējā mēnesī. Piemēram, nauda par atvaļinājumu no 1. jūnija jāsamaksā ne vēlāk kā 29. maijā.
Tad, lai aprēķinātu iedzīvotāju ienākuma nodokli, visa jūnija atvaļinājuma naudas summa jāiekļauj kā maksājumi par maiju. Līdz ar to šī atvaļinājuma nauda tiks ņemta vērā, lai noteiktu iespēju saņemt “bērnu” atskaitījumu par maiju, nevis jūniju.
Vai, izmaksājot atvaļinājuma naudu, ir jāparedz ieturējums?
Nākamais jautājums, par kuru vēlos runāt, ir: vai atvaļinājuma naudai ir jāpiemēro atskaitījums atvaļinājuma naudas izmaksas brīdī? Vai arī jāgaida, kamēr tiks aprēķināta mēneša alga un tad jāveic ieturējums pēc kopējiem mēneša ienākumiem?
Krievijas Finanšu ministrija 2011.gada 15.novembra vēstulē Nr.03-04-06/8-306 norāda, ka tiesības uz atskaitījumu ir jānosaka un attiecīgi jānodrošina nekavējoties, izmaksājot atvaļinājuma naudu, negaidot. uz mēneša beigām.
No vienas puses, šķiet, ka šī finanšu nodaļas pozīcija loģiski atbilst iepriekš aprakstītajam. Galu galā, ja visas uzkrātās atvaļinājuma naudas tiek iekļautas tā mēneša ienākumos, kurā tās tiek izmaksātas, tad ienākumus pēc uzkrāšanas principa ir viegli noteikt no gada sākuma...
Tomēr ir kļūmes. Var gadīties, ka atvaļinājuma nauda, ņemot vērā tā mēneša algu, kurā tā izmaksāta, pārsniegs 280 000 rubļu. Tad izrādās, ka darbiniekam vairs nav tiesību uz “bērnu” atskaitījumu, bet tas tika piešķirts. Un pat tad, ja nākammēnes nodoklis tiks aprēķināts un ieturēts no darbinieka, nodokļu iestādēm būs pamats iekasēt sodus, lai arī niecīgus, par iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas kavēšanos.
Līdz ar to, mūsuprāt, pie FM nostājas varat pieturēties tikai tad, ja esat pārliecināts, ka darbinieka ienākumi, kas aprēķināti kumulatīvi no gada sākuma, ieskaitot atvaļinājuma naudu un pēdējo algu, nepārsniegs 280 000 rubļu. Un, ja šādas pārliecības nav, labāk pagaidīt līdz mēneša beigām un pēc algas aprēķināšanas nodrošināt "bērnu" atskaitījumu.
Jums var rasties jautājums: vai man ir tiesības ignorēt Finanšu ministrijas nostāju? Jā, jums ir. Galu galā finanšu departaments šajā lietā pauda savu personīgo nostāju, kas nebija pamatota ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem. Kodeksā nav tiešas norādes par atskaitījumu atvaļinājuma naudas izmaksas brīdī. No Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta izriet, ka nodokļu aģentam ir jāveic atskaitījums par katru taksācijas perioda mēnesi. Šajā gadījumā ieturējums tiek veikts tikai tad, ja darbiniekam tas pienākas. “Bērnu” atskaitījuma saņemšana ir tieši saistīta ar darbinieka ienākumu līmeni (no gada sākuma ne vairāk kā 280 000 rubļu). To, vai limits ir pārsniegts vai nē, var uzzināt tikai veicot mēneša beigu maksājumu darbiniekam. Tas ir, pēc algas aprēķināšanas. Tādējādi jums ir tiesības gaidīt, kad darbiniekam tiks aprēķināta alga un tikai tad veikt ieturējumu. Turklāt visas neskaidrības un pretrunas nodokļu likumdošanā tiek interpretētas par labu nodokļu maksātājam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. panta 7. punkts). Un Finanšu ministrijas nostāja, kā mēs noskaidrojām, var radīt nodokļu riskus.
Piemērs. Kā nodrošināt atskaitījumu, ja atvaļinājuma naudu izmaksā pirms algas
Izmantosim iepriekšējā piemēra nosacījumus. Atvaļinājuma nauda par jūniju un jūliju tika pārskaitīta uz P.I. karti. Peredelkina 19. jūnijs. Zvezda LLC izsniedz algas katra mēneša 5. datumā. Jūnija alga (23 500 rubļu) tiks izsniegta 5. jūlijā, tā attiecas uz darbinieka ienākumiem jūnijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). Kad nodrošināt darbiniekam nodokļa atlaidi par jūniju: atvaļinājuma naudas izmaksas dienā (19. jūnijā) vai algas izmaksas dienā (5. jūlijā)?
Amats 1. Zvezda LLC grāmatvede pēc Finanšu ministrijas ieteikuma veic standarta ieturējumus no atvaļinājuma naudas, ja tie tiek uzkrāti pirms algas. Ienākumi P.I. Peredelkina par janvāri - jūniju atvaļinājuma naudas izmaksas dienā (19. jūnijā) bija 257 400 rubļu. (47 000 rubļu × 5 mēneši + 1600 rubļi × 14 dienas). Šī summa nepārsniedz noteikto limitu (280 000 rubļu), un grāmatvede piemēroja 1400 rubļu atskaitījumu atvaļinājuma naudai par jūniju. Atvaļinājuma nauda kartē tika pārskaitīta 19. jūnijā, tāpēc tajā pašā dienā grāmatvede par to samaksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli 2730 rubļu apmērā. [(1600 rubļi × 14 dienas - 1400 rubļi) × 13%], ieskaitot atskaitījumus.
5. jūlijā darbinieka kartē tika pārskaitīti 23 500 rubļu. - atalgojumu par darbu jūnijā. Rezultātā alga no gada sākuma līdz jūnijam bija 280 900 rubļu. (257 400 RUB + 23 500 RUB). Tiesības uz atskaitījumu tika zaudētas jūnijā. Grāmatvede papildus iemaksāja budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli 182 rubļu apmērā. (RUB 1400 × 13%).
2. amats. Zvezda LLC grāmatvedis veic standarta atskaitījumus pēc tam, kad darbiniekam kļūst zināmi visi mēneša uzkrājumi. Līdz ar to “bērnu” atskaitījumu par jūniju viņš atvaļinājuma naudas izmaksas dienā nepiemēroja. 19.jūnijā no atvaļinājuma naudas budžetā iemaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 2912 rubļu apmērā. (1600 rubļi × 14 dienas × 13%). Pēc algu uzkrāšanas par jūniju 23 500 rubļu apmērā. Grāmatvedei kļuva skaidrs, ka darbiniekam nepienākas atskaitījums par jūniju: 47 000 rubļu. × 5 mēneši + 23 500 rub. + 1600 rub. × 14 dienas = 280 900 rub. Tā kā ienākumu limits tika pārsniegts, grāmatvede darbiniecei nav veikusi ieturējumu par jūniju.
Piemērā redzams, ka, ja no atvaļinājuma naudas tiek veikti “bērnu” atskaitījumi, kā to iesaka Finanšu ministrija, tad pilnīgi iespējams, ka nāksies maksāt papildus nodokli. Tāpēc gaidiet pēdējo maksājumu darbiniekam par kārtējo mēnesi. Un, pamatojoties uz rezultātiem, pārbaudiet, vai jums ir jāveic atskaitījums. Pats darbinieks šajā aprēķinā neko nezaudēs. Tikai viņš ieturējumu saņems nevis atvaļinājuma naudas izmaksas brīdī, bet nedaudz vēlāk - kad uzkrājat savu atalgojumu. Turklāt viņam neradīsies jautājumi par to, kāpēc jūs "atņēmāt" daļu no viņa algas papildu iedzīvotāju ienākuma nodoklim (par nelikumīgi piešķirto ieturējumu no atvaļinājuma naudas).
Šeit ir vērts atcerēties, ka tikai tiesības uz "bērnu" atskaitījumiem ir atkarīgas no darbinieku ienākumiem. Bet citi standarta atskaitījumu veidi, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. un 2. punktā noteiktām pilsoņu kategorijām - černobiļas upuriem, militārpersonām, afgāņiem - nav atkarīgi no viņu saņemtajiem ienākumiem. Tāpēc, maksājot atvaļinājuma naudu šai pilsoņu kategorijai un ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli, varat droši pieturēties pie Finanšu ministrijas nostājas.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitīšana no avansa maksājuma
Vēl viens jautājums, kas neizbēgami rodas: vai ir nepieciešams nodrošināt atskaitījumu avansiem? Šeit atbilde ir skaidra - nē. Galu galā iedzīvotāju ienākuma nodoklis no avansa maksājuma tiek pārskaitīts darbiniekam mēneša pēdējā maksājuma brīdī, parasti nākamā mēneša sākumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). Un tā kā avansa izmaksas brīdī netiek veidota iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāze, tad darbiniekam nav tiesību uz atskaitījumu.
Nu un ja kādā mēnesī darbinieks saņem tikai atvaļinājuma naudu, bet algu nesaņem? Vai man ir jānodrošina atskaitījums par šo mēnesi no atvaļinājuma naudas? Noteikti. Galu galā atvaļinājuma naudai, kā arī algai tiek piemērota nodokļa likme 13% apmērā. Tas nozīmē, ka tam ir pilnībā piemērojams Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pants, kas regulē iedzīvotāju ienākuma nodokļa standarta atskaitījumu sniegšanas kārtību. Bet atkal ir jāievēro galvenais nosacījums "bērnu" atskaitījumu piemērošanai - no gada sākuma līdz atvaļinājuma naudas izmaksas mēnesim ienākumi nedrīkst pārsniegt 280 000 rubļu. Tāpēc joprojām ir labāk pagaidīt līdz mēneša beigām un pēc tam izmantot atskaitījumu. Ko darīt, ja vadība nolemj piešķirt darbiniekam prēmiju?
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par atvaļinājuma naudu - pārskaitījuma termiņš tagad ir skaidri noteikts Nodokļu kodeksā. Turklāt tas nesakrīt ar algas nodokļu samaksas termiņu. Kā atvaļinājuma nauda tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, kad no tā jāietur nodoklis un kad tas jāieskaita budžetā, kādas grūtības rodas, nosakot maksājuma termiņu, uzziniet mūsu rakstā.
Vai atvaļinājuma nauda tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli?
Visi darbinieku ienākumi, ko viņiem izmaksā organizācija vai individuālais uzņēmējs, ir jāapliek ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Pie ienākumiem tiek pieskaitīta arī nauda, kas samaksāta kā atvaļinājuma nauda. Tie nav iekļauti ar nodokli neapliekamo ienākumu sarakstā. Līdz ar to atvaļinājuma nauda tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Darba devējs darbojas kā nodokļu aģents, un viņam ir pienākums ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un ieskaitīt to budžetā.
Materiāli no mūsu vietnes īpašās sadaļas palīdzēs jums izprast atvaļinājuma nianses.
Grūtības jautājumā, kad pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli no atvaļinājuma naudas
Šādas grūtības šajā jautājumā radās pirms 2016. gada, jo iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas brīdis par tiem likumā nebija noteikts.
Nodokļu kods apakšdaļā. 1. klauzula 1 art. 223 nosaka, ka par faktisko ienākuma saņemšanas brīdi naudā atzīstama diena, kad veikts maksājums. Attiecībā uz norēķinu kontiem šī ir diena, kurā naudas līdzekļi tiek pārskaitīti uz nodokļu maksātāja kontu vai trešajām personām.
Bet ir vēl viens noteikums: maksājot par darbu, ienākumu saņemšanas datums ir tā mēneša pēdējā diena, kurā šie ienākumi tika uzkrāti. Šis noteikums ir ietverts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa tā paša panta 2. punktā.
Grūtības precīzi noteikt momentu pielika arī Art.6.punkts. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ar grozījumiem līdz 2016. gadam. Tajā bija noteikts, ka nodokļu aģentam ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāpārskaita ne vēlāk kā dienā, kad nauda ienākumu izmaksai saņemta no bankas vai ieskaitīta nodokļu maksātāja kontā. Ja situācija ir citāda, tad nodokļu aģentam ir pienākums ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli budžetā nākamajā dienā pēc nodokļu maksātāja ienākumu saņemšanas.
Vai iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek iekasēts no atvaļinājuma naudas un ieskaitīts budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākumu izmaksas?
Šī sistēma tika izmantota līdz 2016. gadam. Tad Finanšu ministrija un Federālais nodokļu dienests vairākās vēstulēs uzstāja, ka nākamā diena pēc algas dienas jāuzskata par ienākuma nodokļa samaksas termiņu. Turklāt viņu viedokli atbalstīja tiesas. Šāda nostāja tika pamatota ar to, ka Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants paredzēja nodokļu aģentu pienākumu pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc naudas saņemšanas no bankas, kas paredzēta ienākumu izmaksai.
Atbildot uz jautājumu, kad jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par atvaļinājuma naudu, viss arguments izvērtās, lai pierādītu apgalvojuma, ka atvaļinājuma naudas izmaksas datums ir ienākumu izmaksas datums, pamatotību. Šī tēze visdetalizētāk ir pamatota Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2012.02.07. lēmumā Nr.11709/11 lietā Nr.A68-14429/2009. Tiesneši ņēma vērā Darba kodeksa noteikumus, kas paredz atvaļinājuma naudu kā daļu no darbinieka algas. Tomēr, neskatoties uz to, viņi nekonstatēja pamatu šo izpeļņu klasificēt kā ienākumu, par kuru ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants (mēneša beigās). Proti, no tiesas viedokļa iedzīvotāju ienākuma nodoklis no atvaļinājuma naudas bija jāietur dienā, kad darbiniekam tika izmaksāti līdzekļi un ieskaitīti budžetā tajā pašā vai nākamajā dienā.
No šī materiāla uzziniet par atvaļinājuma naudas atspoguļošanas niansēm 6-NDFL.
Vai iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts no atvaļinājuma naudas mēneša pēdējā dienā?
Visbeidzot, jautājums par iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņu no atvaļinājuma naudas tika slēgts ar pašreizējo 6.punkta redakciju. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tagad tajā ir tieši norādīts, ka nodoklis par atvaļinājuma naudu (un arī iedzīvotāju ienākuma nodoklis par slimības atvaļinājumu) jāpārskaita līdz tā mēneša beigām, kurā tie tika izmaksāti.
Piezīme! Runa ir konkrēti par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksu, nevis par tā ieturēšanu no iemaksātajām summām. Nodoklis tiek ieturēts, izmaksājot darbiniekam naudu. Bet maksājumu nevar veikt uzreiz, bet atlikt līdz mēneša pēdējai dienai.
Un sīkāka informācija par nodokļa pārskaitīšanas termiņu 6-NDFL aprēķinā ir aprakstīta šajā rakstā.
Rezultāti
Pārskaitījumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa budžetā no atvaļinājuma naudas nodokļu aģentiem jāveic ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā datumā, kurā šī atvaļinājuma nauda tiek izmaksāta darbiniekiem. Tas ir noteikts Art. 6. punktā. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Iepriekš Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta amatpersonas pauda atšķirīgu nostāju šajā jautājumā, saskaņā ar kuru aprēķināto un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli bija nepieciešams ieskaitīt budžetā dienā, kad darbiniekam tika izmaksāti līdzekļi vai nākošajā dienā.