Gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokos: kada išskaičiuoti. Gyventojų pajamų mokestis už atostogas: ar atostogos apmokestinamos, ar būtina mokėti draudimo įmokas?
![Gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokos: kada išskaičiuoti. Gyventojų pajamų mokestis už atostogas: ar atostogos apmokestinamos, ar būtina mokėti draudimo įmokas?](https://i1.wp.com/pravodeneg.net/wp-content/uploads/2018/07/tax-main-790x790.jpg)
Darbuotojams atostogos – puikus metas, nes oficialiai atostogauji ir už tai gauni atlyginimą. Darbdaviui atostogos reiškia papildomą dokumentų tvarkymą ir mokesčių agento pareigų vykdymą. Jis turi žinoti, kada pervesti gyventojų pajamų mokestį iš atostogų išmokos, kaip pildyti mokėjimo pavedimą ir kokias galimybes jis turi.
Kiekvienas asmuo, įsidarbinęs pagal darbo sutartį, turi teisę į mokamas atostogas.
Šios garantijos suteikimo standartus reglamentuoja Rusijos Federacijos darbo kodekso 122–128 straipsniai.
Darbuotojas turi teisę pirmą kartą išeiti atostogų po šešių mėnesių darbo be pertraukų (neatleidžiant ir negrįžus, poilsio laikas nenutraukia darbo stažo). Susitarus su vadovu, pirmas poilsis darbuotojui gali būti suteiktas anksčiau.
Kai kuriais atvejais viršininkas turi suteikti darbuotojui šį poilsį prieš sukaupdamas šešių mėnesių patirtį:
- prieš arba po motinystės atostogų
- nepilnamečių darbuotojų prašymu
- darbuotojo, priėmusio globotinį vaiką įvaikinimo būdu, prašymu, jeigu vaikui nėra sukakę 3 mėn
Jau kitais metais darbuotojui atostogos suteikiamos bet kuriuo metų laiku, pagal grafiką, t.y., tik pirmaisiais darbo metais galioja 6 mėnesių taisyklė.
Išimtiniais atvejais atostogos gali būti nukeltos į kitus metus, tačiau draudžiama darbuotojams neteikti atostogų ilgiau kaip 2 metus iš eilės.
Standartinės atostogos kalendoriniams metams yra 28 dienos. Darbuotojas jas gali padalyti savo nuožiūra, tačiau vienos iš atostogų turi būti ne trumpesnės kaip 14 dienų iš eilės, likusios gali būti skirstomos į bet kokį mažų atostogų skaičių.
Jei darbuotojas turi teisę į ilgesnes nei 28 dienų atostogas (pavyzdžiui, valstybės tarnautojai, turintys tam tikrą stažą ir pareigas), jie gali nepasinaudoti dalimi, viršijančia 28 dienas, o už tai gauti pinigų ekvivalentą.
Pagrindinės atostogos negali būti pakeistos pinigais.
Be mokamų atostogų, darbuotojai dėl pateisinamų priežasčių gali prašyti – tokių poilsio dienų trukmė derinama su darbdaviu.
Mokamos atostogos yra labai svarbios, o pagal Rusijos Federacijos darbo kodeksą, jei darbuotojas atleidžiamas iš darbo nepasinaudojus šia teise, jam išmokama kompensacija už nepanaudotas tarnybinių atostogų dienas.
Ar atostogų išmokos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu?
Norint atsakyti į šį klausimą, reikia suprasti atostogų apmokėjimo esmę: tai poilsio dienos, kuriomis darbuotojas nedirba, bet ir toliau gauna atlyginimą. Atlyginimas yra pajamos. O gyventojų pajamų mokestis yra pajamų mokestis.
Mokesčių kodekse yra straipsnis, kuriame išvardijamos pajamos, kurios neapmokestinamos pajamų mokesčiu, pavyzdžiui, motinystės pašalpos, tačiau šiame sąraše nėra apmokėjimo už atostogas.
Taikomas dabartinis tarifas – 13 proc., kurį valdžia artimiausiu metu planuoja padidinti iki 15 proc.
Apmokėjimas už atostogas apskaičiuojamas pagal vidutinį dienos uždarbį. Ši suma dauginama iš kalendorinių atostogų dienų skaičiaus, įskaitant savaitgalius. Pavyzdžiui, jei darbuotojo vidutinis dienos uždarbis yra 1500 rublių ir jis atostogavo 14 dienų, jis gaus tokią išmoką: 1500 rublių x 14 dienų = 21000 rublių.
Gyventojų pajamų mokestis už tarnybinį darbą išskaitomas taikant prie šaltinio metodą, o tai reiškia, kad darbdavys, prieš išmokėdamas darbuotojui atlyginimą, iš jo išskaičiuoja pajamų mokestį. Dėl to darbuotojas gaus: 21 000 - 13% = 18 270 rublių, o 2 730 pateks į biudžetą.
Kada pervesti gyventojų pajamų mokestį iš atostogų išmokos
Darbuotojas atleidžiamas nuo pareigos savarankiškai mokėti pajamų mokesčio įmoką į biudžetą nuo savo atlyginimo. Ši našta tenka darbdaviui, kurį Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas padarė fiskalinės sistemos mokesčių agentu.
Darbdavys, prieš mokėdamas atlyginimą visam kolektyvui, nuo kiekvieno darbo užmokesčio apskaičiuoja pajamų išmoką ir ją išskaičiuoja, o vėliau perveda darbo užmokestį darbuotojams.
Iki 2016 m. darbdavys gyventojų pajamų mokestį nuo atostogų išmokos privalėjo pervesti tą pačią dieną, kai jis buvo išmokėtas darbuotojui.
O nuo 2016 m. buvo padaryti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai, o dabar, vadovaujantis šio kodekso 226 straipsniu, visos įmonės ir individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, prieš išmokėdami atostogas išskaičiuoja pajamų mokestį ir perveda jį į iždą. iki mėnesio pabaigos.
Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas ir pervedimas į biudžetą
Pati atostogų išmoka darbuotojui pervedama ne vėliau kaip likus 3 dienoms iki atostogų pradžios. Darbuotojai paprastai atostogauja nuo pirmadienio, savaitgaliai laikomi kalendorinėmis dienomis, o tai reiškia, kad atostogos ateis maždaug paskutinės darbo savaitės ketvirtadienį.
Pataisa patogi darbdaviui. Dabar už kelis darbuotojus, kurie šį mėnesį gavo atostogas, buhalterė gali sumokėti mokesčius mėnesio pabaigoje, taip pat prie mokėjimo nurodymo pridėti nedarbingumo mokestį.
Pelno mokesčiui apskaičiuoti naudojama Sąskaitų plano 68 sąskaita, kuriai atidaroma „Gyventojų pajamų mokesčio“ subsąskaita.
Korespondentinė sąskaita priklauso nuo galimybės pervesti pajamas (atostogų išmoką) gavėjui.
Galimybės:
- per kasos aparatą
- per paskyrą
Dėl to pajamų mokesčio kaupimas gali būti rodomas viename iš įrašų:
- Debetas 50 Kreditas 68
- Debetas 51 Kreditas 68
Norint išskaičiuoti išmoką iš darbuotojo atlyginimo, taikoma tokia korespondencija:
- Debetas 70 Kreditas 68
Pervedimas į biudžetą:
- Debetas 68 Kreditas 51
Norėdami pervesti į federalinį biudžetą, turite žinoti gyventojų pajamų mokesčio duomenis, iš kurių svarbiausias yra KBK. Šio biudžeto klasifikavimo kodo tinkamumas turėtų būti reguliariai tikrinamas.
Mokėjimo pavyzdžiai
Nauja skaičiavimo tvarka dar neįsigaliojo, todėl naudojami metodai iš Darbo kodekso.
Tradicinė formulė išlieka:
Pataisos palietė dienos uždarbio nustatymo tvarką.
Kaip nustatoma:
visi mokėjimai darbuotojui už atsiskaitymo laiką / atsiskaitymo laikas / 29.3
Kokia vertė priimama kaip numatomas laikas:
- paskutinius 12 mėnesių prieš mėnesį, kai darbuotojas išeina atostogų
- arba specialus skaičiavimo laikas - daugiau ar mažiau 12 mėnesių laikotarpis, kai neįmanoma priimti standartinio formato, pavyzdžiui, per pastaruosius metus darbuotojas turėjo daug pertraukų ir reikia išdirbti didesnį darbo stažą. formulę
Perskaičiavus už abu laikotarpius, pasirenkamas tas, kuriame darbuotojui mokėjimas bus naudingesnis.
Jei darbuotojas faktiškai dirbo mažiau nei 12 mėnesių, atsiskaitymo laikotarpio dienos nustatomos pagal formulę:
dirbtų mėnesių x 29,3 (vidutinis dienų skaičius per mėnesį)
29,3 / dienų skaičius per mėnesį x faktiškai dirbtos dienos
Vasiljeva Daria Ivanovna kelerius metus dirba buhaltere Zimaleto įmonėje ir gauna 55 tūkstančių rublių atlyginimą. Ji atostogauja nuo rugpjūčio 1 iki rugpjūčio 29 d.
Jos vidutinis uždarbis yra: 55 tūkst. x 12 / 12 / 29,3 = 1 877 rubliai.
Atostogų atlyginimas: 1 877 x 29 atostogų dienos = 54 433 rubliai. Mokesčių agentas nuima procentą nuo šios sumos, o likutis turi būti pervestas Vasiljevai likus 3 dienoms iki rugpjūčio 1 d.
Grudininas Igoris Petrovičius dirba IP Gordeev pardavimų vadybininku. Jo atlyginimas yra 30 tūkstančių rublių + priedai už pardavimo plano įvykdymą 10 tūkstančių rublių. Grudininas Gordejevui dirba tik 7 pilnus mėnesius ir išeina pirmųjų atostogų nuo rugsėjo 1 iki 14 d. Pardavimo planą jam pavyko įvykdyti 3 kartus.
Dienos uždarbis = (30 tūkst. rublių x 7 mėnesiai + 10 tūkst. x 3) / 7 x 29,3 = 1 170 rublių.
Atostogų užmokestį = 1170 x 14 dienų = 16 380 rublių atėmus gyventojų pajamų mokestį Grudininas gaus likus 3 dienoms iki rugsėjo 1 d.
Pavlova Anna Sergeevna yra privačios sporto mokyklos instruktorė. Jos atlyginimas yra 35 tūkstančiai rublių. Ji įsidarbino 2017 m. gruodžio 20 d., o rugpjūčio viduryje išeina atostogų 2 savaitėms.
Skaičiuojame vidutinį išdirbtų dienų skaičių už pilnus mėnesius (sausis-liepa) = 6 mėnesiai x 29,3 = 175,8 dienos.
Skaičiuojame gruodžio dienas: 29,3 / 31 x 11 = 10,4 dienos.
Iš viso dienų: 175,8 + 10,4 = 186,2.
Dienos uždarbis: 35 tūkst. x 6 / 186,2 = 1 128 rubliai.
Atostogų pinigai: 1 128 x 14 = 15 792 rubliai. Atimame 13%, likusi suma pervedama Pavlovai.
Banko dokumentų pildymo taisyklės
Norėdami pervesti gyventojų pajamų mokestį iš atostogų išmokų, turite užpildyti mokėjimo pavedimą ir išsiųsti jį į banką.
Užsakymas pildomas griežto formato formoje. Šios formos numeris yra 0401060.
Nurodytas:
- Dokumento numeris
- susikūrimo data
- gyventojų pajamų mokesčio suma skaičiais ir raidėmis
- mokėtojo pavadinimas - juridinis asmuo arba individualus verslininkas, jo oficialūs identifikavimo duomenys, pvz., TIN, KPP, einamosios sąskaitos numeris
- kredito įstaigos (banko) duomenys
- žemiau nurodyti esamą KBK, mėnesį, kurį darbuotojui buvo išmokėta atostogų išmoka
- reikia nurodyti mokėjimo pavadinimą – gyventojų pajamų mokestį už laikotarpį
- parašai ir banko ženklai
Bankas operaciją atliks tą pačią arba kitą dieną, jei mokėjimas bus išsiųstas pavėluotai.
Taigi gyventojų pajamų mokestis išskaitomas tą pačią dieną, kai darbuotojui pervedama išmoka, o atostogų išmoka turi būti pervesta likus trims dienoms iki atostogų. O paskutinę mėnesio dieną pajamų mokestį į biudžetą siunčia darbdavys.
Parašykite savo klausimą žemiau esančioje formoje
Dabartinis darbo kodeksas įpareigoja darbdavius.
Užtarnautojo poilsio metu žmogus neatlieka savo darbo pareigų, o išlaiko savo vidutinį uždarbį ir užimamas pareigas organizacijoje.
Paprasčiau tariant, atostogų išmoka yra darbuotojo atlyginimas už tą laiką, kurį jis galėtų dirbti, bet iš tikrųjų ilsėsis. .
Kokie mokesčiai?
Ar atostogos yra apmokestinamos? Kadangi atostogų išmoka yra dalis uždarbio, darbdavys privalo juos įtraukti į skaičiavimo bazę ir apskaičiuodamas draudimo įmokas. Jei jis vengs šios pareigos, jam bus taikomos nuobaudos.
Asmeninių pajamų mokestis
Ar atostogos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu? Gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokos išskaitomas iš atostogaujančio darbuotojo atlyginimo, kuris siekia 13% visos sumos.
Mokesčiai turi būti sumokėta tą dieną, kai darbuotojas gauna lėšas pavedimu į savo kortelę arba grynaisiais banko skyriuje. 2-NDFL pažymoje atostogų išmokai priskiriamas 2012 m. pajamų kodas.
Tarkime, įmonės darbuotojas atostogauja 28 dienoms, išdirbo visą darbo užmokesčio laikotarpį, už kurį gavo 480 000 rublių. Vidutinis uždarbis nustatomas pagal formulę: 480 000 rublių: 12 mėnesių. : 29 dienos per mėnesį. = 1365,2 rubliai per dieną.
Atostogų išmokos dydis bus: 1365,2 rubliai. x 14 = 38225,6 rub. 13% šios sumos yra 4969,3 rubliai, kuriuos reikia pervesti gyventojų pajamų mokesčiui sumokėti.
Apie gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminus sužinosite šiame vaizdo įraše:
Įmokos į Pensijų fondą, FFOMS ir Socialinio draudimo fondą
Ar už atostogas mokamos draudimo įmokos?
Kartu su pajamų mokesčiu darbdavys privalo mokėti draudimo įmokas šioms organizacijoms:
- Pensijų fondas.
- Socialinio draudimo fondas.
- Privalomojo sveikatos draudimo fondas.
Lėšos turi būti sumokėtos iki kito mėnesio 15 d. Jei atostogos išimamos rugpjūtį, įmokos nuo atostogų išmokos pervedamos iki rugsėjo vidurio.
SVARBU. Iš atostoginių Nelaimės darbe atveju draudimo įmokos nėra išskaitomos. Tai nėra būtina, nes poilsio laikotarpiu darbuotojas nebus darbo vietoje.
Kokios sumos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu?
Kai kurių rūšių mokėjimų sumos neapmokestinamos pajamų mokesčiu. Jie apima:
- (mokėjimai skaičiuojami iš biudžeto ir laikomi gautos žalos atlyginimu);
- atostogos profesinių ligų sanatorinio-kurorto gydymo laikotarpiui ir su darbu susijusias traumas, įskaitant keliones į įstaigą (darbdavys ne tik kompensuoja vidutinį uždarbį, bet ir apmoka keliones).
Išmokos, kurias tokiais atvejais gauna žmonės, yra socialinis draudimas. Atitinkamai iš jų įmokos nėra išskaičiuojamos.
Darbdavio pareigos apima ne tik apmokamą darbuotojo poilsį, bet ir gyventojų pajamų mokesčio bei draudimo įmokų mokėjimą nuo visos įmokų sumos.
13% pajamų mokestis turi būti pervestas kartu su atostogų išmoka, įmokomis draudimo organizacijoms - iki kito mėnesio 15 dienos.
Naudingas video
Sužinosite apie mokesčius už atostogas iš šio vaizdo įrašo:
Buhalterius domina klausimas: kurio mėnesio pajamos turėtų būti įtrauktos į atostogas, kad būtų išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Juk atostogos dažnai apima du kalendorinius mėnesius. Ar sumokėtą sumą reikia padalyti į dvi dalis?
15.05.2014Žurnalas „Supaprastintas“
Kurią dieną iš atostogų išmokos turi būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis?
Klausimas, į kurio mėnesio pajamas turėtų būti įtrauktas atostogų išmokas, ypač aktualus, jei darbuotojas turi teisę į standartines mokesčių lengvatas. Pavyzdžiui, „vaikų“ išskaita, kuri suteikiama tol, kol darbuotojo pajamos, skaičiuojamos sumuotai nuo metų pradžios, pasiekia 280 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4 papunktis, 1 punktas, 218 straipsnis). Nuo mėnesio, kurį ši suma bus kaupiama, atskaita netaikoma, todėl buhalteriui svarbu stebėti, kada tiksliai bus viršyta limitas.
Atitinkamai, jei dviejų mėnesių atostogų išmoka yra padalinta į dalis, laikas, kada atsiranda limitas, gali būti atidėtas. Ar būtina tai daryti? Finansų ministerija 2012-05-11 rašte Nr.03-04-06/8-134 tikina, kad tai nėra būtina. Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, atostogų išmoka visiškai įtraukiama į mėnesio, kurį jis buvo išmokėtas, pajamas.
Pavyzdys. Kaip galite atlikti standartines gyventojų pajamų mokesčio atskaitas mokant atostogų išmokas?
„Zvezda LLC“ darbuotojas P.I. Peredelkinas išeina kitų mokamų atostogų nuo 2012 m. birželio 25 d. iki liepos 8 d. Jo mėnesinis atlyginimas yra 47 000 rublių. Vidutinis dienos uždarbis už atostogas yra 1600 rublių.
Darbuotojas birželį dirbo 10 dienų ir gavo 23 500 rublių. (47 000 RUB: 20 dienų × 10 dienų). P.I. Peredelkinas turi teisę į standartinę „vaikų“ gyventojų pajamų mokesčio atskaitą, kurios dydis yra 1400 rublių. Ar gali buhalteris pateikti birželio mėnesį?
1 pareigybė. Buhalteris mano, kad kadangi atostogos patenka daugiau nei du mėnesius, atostoginius reikėtų padalyti į dvi dalis. Birželio 25-30 dienomis sukaupta suma yra 9600 rublių. (1600 rublių × 6 dienos) – priskyrė prie atlyginimo už birželį. O atostogų išmoka už laikotarpį nuo liepos 1 iki liepos 8 dienos yra 12 800 rublių. (1600 rub. × 8 dienos) – iki liepos mėnesio sumos. Tada mokėjimai P.I. Peredelkinas, skaičiuojamas kaupimo principu nuo 2012 m. sausio iki birželio, sudarys 268 100 rublių. (47 000 rub. × 5 mėn. + 23 500 rub. + 9 600 rub.).
Nuo 268 100 rub.< 280 000 руб., бухгалтер предоставил работнику стандартный вычет за июнь в размере 1400 руб.
2 pozicija. Zvezda LLC buhalterė nusprendė pasinaudoti Finansų ministerijos rekomendacijomis. O visa birželio ir liepos mėnesio atostoginių suma buvo priskirta išmokoms už birželį. Atlyginimas P.I. Peredelkina, skaičiuojant kaupimo principu nuo metų pradžios iki birželio, siekė 280 900 rublių. (47 000 rublių × 5 mėnesiai + 23 500 rublių + 1600 rublių × 14 dienų). Todėl buhalterė birželio mėnesį „vaikiškos“ išskaitos nepateikė.
Pavyzdys aiškiai parodo, kad skirtingi požiūriai į atostogų išmokų apskaitą turi įtakos mokesčių mokėjimų dydžiui. Pirmuoju atveju į biudžetą gaunama mažesnė gyventojų pajamų mokesčio suma nei antruoju. Tai naudinga darbuotojui – jis gauna šiek tiek daugiau pinigų, tačiau darbdaviui išauga mokestinių reikalavimų rizika. Todėl naudokite antrąjį skaičiavimo būdą, juolab kad taip pataria Finansų ministerija.
Yra dar vienas svarbus dalykas, į kurį reikia atkreipti jūsų dėmesį. Kaip žinote, atostogų išmoka turi būti sumokėta likus trims dienoms iki atostogų pradžios (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis). Todėl gali susidaryti situacija, kai atostogos patenka į vieną mėnesį, o pinigai buvo sumokėti praėjusį mėnesį. Pavyzdžiui, pinigai už atostogas nuo birželio 1 dienos turi būti sumokėti ne vėliau kaip iki gegužės 29 d.
Tada apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį į gegužės mėnesio išmokas reikia įtraukti visą birželio mėnesio atostogų išmoką. Vadinasi, į šias atostogas bus atsižvelgta nustatant galimybę gauti „vaikišką“ išskaitą už gegužės, o ne birželio mėnesį.
Ar mokant atostogas būtina daryti išskaitą?
Kitas klausimas, apie kurį norėčiau pakalbėti: ar išmokėjimo metu reikia taikyti išskaitą iš atostogų išmokos? O gal palaukti kol bus paskaičiuotas mėnesio atlyginimas ir tada daryti išskaitą pagal visas mėnesio pajamas?
Rusijos finansų ministerija 2011 m. lapkričio 15 d. rašte Nr. 03-04-06/8-306 nurodo, kad teisė į atskaitą turi būti nustatyta ir atitinkamai suteikiama iš karto mokant atostogas, nelaukiant. mėnesio pabaigai.
Viena vertus, atrodo, kad ši finansų skyriaus pozicija logiškai atitinka aukščiau aprašytą. Juk jei visos sukauptos atostogų išmokos yra įtraukiamos į mėnesio, kurį jos išmokamos, pajamas, tai nuo metų pradžios lengva nustatyti pajamas kaupimo principu...
Tačiau yra spąstų. Gali atsitikti taip, kad atostogų išmoka, atsižvelgiant į atlyginimą už mėnesį, kurį ji buvo išmokėta, viršys 280 000 rublių. Tada paaiškėja, kad darbuotojas nebeturi teisės į „vaikišką“ išskaitą, bet jis buvo suteiktas. Ir net jei kitą mėnesį mokestis bus paskaičiuotas ir išskaičiuotas iš darbuotojo, mokesčių inspekcija turės pagrindo taikyti baudas, nors ir menkas, už vėlavimą sumokėti gyventojų pajamų mokestį.
Todėl, mūsų nuomone, Finansų ministerijos pozicijos galite laikytis tik tuo atveju, jei esate įsitikinę, kad darbuotojo pajamos, skaičiuojamos sumuotai nuo metų pradžios, įskaitant atostogas ir paskutinį atlyginimą, neviršys 280 000 rublių. O jei tokio pasitikėjimo nėra, geriau palaukti iki mėnesio pabaigos ir paskaičiavus atlyginimą numatyti „vaikišką“ išskaitą.
Jums gali kilti klausimas: ar turiu teisę ignoruoti Finansų ministerijos poziciją? Taip, tu turi. Mat finansų skyrius šiuo atveju išreiškė savo asmeninę poziciją, kuri nebuvo pagrįsta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatomis. Kodekse nėra tiesioginės nuorodos, kad mokant atostogas būtų galima atlikti išskaitą. Iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio matyti, kad mokesčių agentas privalo atlikti atskaitą už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį. Tokiu atveju išskaita suteikiama tik tuo atveju, jei darbuotojas turi teisę į ją. „Vaikų“ išskaitos gavimas yra tiesiogiai susijęs su darbuotojo pajamų lygiu (ne daugiau kaip 280 000 rublių nuo metų pradžios). Sužinoti, ar limitas viršytas, ar ne, galite sužinoti tik galutinai atsiskaitę darbuotojui už mėnesį. Tai yra, paskaičiavus atlyginimą. Taigi jūs turite teisę palaukti, kol bus paskaičiuotas darbuotojo atlyginimas ir tik tada atlikti išskaitą. Be to, visi mokesčių įstatymų neaiškumai ir prieštaravimai aiškinami mokesčių mokėtojo naudai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnio 7 punktas). O Finansų ministerijos pozicija, kaip išsiaiškinome, gali sukelti mokestinę riziką.
Pavyzdys. Kaip atlikti išskaitą, jei atostogų išmoka mokama prieš atlyginimą
Pasinaudokime ankstesnio pavyzdžio sąlygomis. Atostogų apmokėjimas už birželį ir liepą buvo pervestas į P. I. kortelę. Peredelkina birželio 19 d. Zvezda LLC atlyginimus išduoda kiekvieno mėnesio 5 dieną. Birželio mėnesio atlyginimas (23 500 rublių) bus išrašytas liepos 5 d., jis yra susijęs su darbuotojo birželio mėnesio pajamomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). Kada darbuotojui skirti mokesčių lengvatą už birželį: atostogų išmokos mokėjimo dieną (birželio 19 d.) ar darbo užmokesčio mokėjimo dieną (liepos 5 d.)?
Pareigos 1. Zvezda LLC buhalterė, Finansų ministerijos teikimu, atlieka standartinius išskaitymus iš atostogų išmokų, jei jie sukaupti iki atlyginimo. Pajamos P.I. Peredelkina už sausį - birželį atostogų išmokos mokėjimo dieną (birželio 19 d.) sudarė 257 400 rublių. (47 000 rublių × 5 mėnesiai + 1600 rublių × 14 dienų). Ši suma neviršija nustatytos ribos (280 000 rublių), o buhalterė pritaikė 1 400 rublių išskaitą iš atostoginių už birželį. Atostogų užmokestis į kortelę buvo pervestas birželio 19 d., todėl tą pačią dieną buhalterė nuo jos sumokėjo gyventojų pajamų mokestį – 2730 rublių. [(1600 rublių × 14 dienų - 1400 rublių) × 13%], įskaitant atskaitymus.
Liepos 5 dieną į darbuotojo kortelę buvo pervesta 23 500 rublių. - atlygis už darbą birželio mėn. Dėl to atlyginimas nuo metų pradžios iki birželio buvo lygus 280 900 rublių. (257 400 RUB + 23 500 RUB). Teisės į atskaitą neteko birželio mėn. Buhalterė į biudžetą papildomai sumokėjo 182 rublius gyventojų pajamų mokesčio. (1 400 RUB × 13 %).
Pareigos 2. Zvezda LLC buhalteris standartinius atskaitymus atlieka po to, kai darbuotojui sužinomos visos mėnesio sumos. Todėl „vaikiškos“ išskaitos už birželį atostogų išmokos mokėjimo dieną netaikė. Birželio 19 dieną į biudžetą nuo atostogų išmokų buvo sumokėtas 2912 rublių gyventojų pajamų mokestis. (1600 rublių × 14 dienų × 13%). Sukaupus atlyginimus už birželį 23 500 rublių. Buhalterei tapo aišku, kad darbuotojui nepriklauso išskaita už birželį: 47 000 rublių. × 5 mėnesiai + 23 500 rub. + 1600 rub. × 14 dienų = 280 900 rub. Kadangi buvo viršytas pajamų limitas, buhalterė darbuotojui išskaitos už birželio mėn.
Pavyzdys rodo, kad jei nuo atostoginių išmokamos „vaikiškos“ atskaitos, kaip rekomenduoja Finansų ministerija, tuomet visai gali būti, kad teks mokėti papildomai mokestį. Todėl laukite galutinės išmokos darbuotojui už einamąjį mėnesį. Ir pagal rezultatus pažiūrėkite, ar jums reikia išskaičiuoti, ar ne. Pats darbuotojas šiame skaičiavime nieko nepraras. Tik jis išskaitą gaus ne atostoginių išmokėjimo metu, o kiek vėliau – kai sukaupsite atlyginimą. Negana to, jam nekils klausimų, kodėl dalį atlyginimo „atėmėte“ papildomam gyventojų pajamų mokesčiui (už neteisėtai padarytą išskaitą iš atostogų).
Čia verta prisiminti, kad nuo darbuotojų pajamų priklauso tik teisė į „vaikiškus“ atskaitymus. Tačiau kitų tipų standartiniai atskaitymai, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 ir 2 dalyse, tam tikroms piliečių kategorijoms - Černobylio aukoms, kariškiams, afganistaniečiams - nepriklauso nuo jų gaunamų pajamų. Todėl mokėdami atostogas šios kategorijos piliečiams ir išskaičiuodami gyventojų pajamų mokestį, galite drąsiai laikytis Finansų ministerijos pozicijos.
Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas iš avanso
Kitas neišvengiamai kylantis klausimas: ar būtina numatyti išskaitą avansams? Čia atsakymas aiškus – ne. Juk gyventojų pajamų mokestis nuo avansinio mokėjimo darbuotojui pervedamas galutinio mokėjimo metu už mėnesį, dažniausiai kito mėnesio pradžioje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). O kadangi avanso mokėjimo metu gyventojų pajamų mokesčio bazė nesudaroma, tai darbuotojas neturi teisės į atskaitą.
Na, o jei kurį nors mėnesį darbuotojas gauna tik atostogas, bet jokio atlyginimo? Ar man reikia atlikti šio mėnesio išskaitą iš atostogų išmokos? Žinoma. Juk 13% mokesčio tarifas taikomas atostogoms, kaip ir atlyginimui. Tai reiškia, kad jai visiškai taikomas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis, reglamentuojantis gyventojų pajamų mokesčio standartinių atskaitymų teikimo tvarką. Tačiau vėlgi, reikia laikytis pagrindinės „vaikų“ atskaitymų taikymo sąlygos - nuo metų pradžios iki atostogų išmokos mokėjimo mėnesio pajamos neturėtų viršyti 280 000 rublių. Taigi vis tiek geriau palaukti iki mėnesio pabaigos ir tada naudoti išskaitą. Ką daryti, jei vadovybė nusprendžia suteikti darbuotojui premiją?
Gyventojų pajamų mokestis už atostogas – pervedimo terminą dabar aiškiai nustato Mokesčių kodeksas. Be to, jis nesutampa su atlyginimo mokesčių mokėjimo terminu. Kaip atostogos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, kada iš jo reikia išskaičiuoti mokestį ir kada pervesti į biudžetą, kokie sunkumai iškyla nustatant mokėjimo terminą, sužinokite iš mūsų straipsnio.
Ar atostogų išmokos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu?
Visos darbuotojų pajamos, kurias jiems moka organizacija ar individualus verslininkas, turi būti apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Pinigai, sumokėti kaip atostogų išmoka, taip pat įskaičiuojami į pajamas. Jie neįtraukti į neapmokestinamų pajamų sąrašą. Vadinasi, atostogų išmokos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Darbdavys veikia kaip mokesčių agentas ir privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir pervesti jį į biudžetą.
Medžiagos iš specialios mūsų svetainės skilties padės suprasti atostogų niuansus.
Sunkumai, kada pervesti gyventojų pajamų mokestį iš atostogų išmokos
Tokių sunkumų šiuo klausimu buvo iki 2016 m., nes gyventojų pajamų mokesčio pervedimo momentas jiems nebuvo nustatytas įstatymu.
Mokesčių kodas sub. 1 punkto 1 str. 223 nustato, kad faktiniu pajamų grynaisiais gavimo momentu turi būti pripažinta diena, kai buvo atliktas mokėjimas. Kalbant apie einamąsias sąskaitas, tai diena, kurią lėšos pervedamos į mokesčių mokėtojo sąskaitą arba trečiosioms šalims.
Tačiau yra dar viena taisyklė: mokant už darbą, pajamų gavimo data yra paskutinė mėnesio, kurį šios pajamos buvo sukauptos, diena. Ši taisyklė yra to paties Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnio 2 dalyje.
Sunkumų tiksliai nustatyti momentą prisidėjo ir 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis su pakeitimais, padarytais iki 2016 m. Jame buvo nurodyta, kad mokesčių agentas išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį privalo pervesti ne vėliau kaip tą dieną, kurią pinigai pajamoms išmokėti gauti iš banko arba pervesti į mokesčių mokėtojo sąskaitą. Jei situacija yra kitokia, mokesčių agentas privalo pervesti gyventojų pajamų mokestį į biudžetą kitą dieną po to, kai mokesčių mokėtojas gauna pajamas.
Ar gyventojų pajamų mokestis priskaičiuojamas nuo atostogų išmokos ir pervedamas į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo?
Ši sistema buvo naudojama iki 2016 m. Tada Finansų ministerija ir Federalinė mokesčių tarnyba keliuose laiškuose reikalavo, kad kita diena po atlyginimo dienos būtų laikoma terminu sumokėti pajamų mokestį. Be to, jų požiūrį palaikė teismai. Tokia pozicija buvo grindžiama tuo, kad LR BK 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis numatė mokesčių agentų pareigą pervesti gyventojų pajamų mokestį ne vėliau kaip kitą dieną po pinigų, skirtų pajamoms sumokėti, gavimo iš banko dienos.
Atsakant į klausimą, kada mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo atostogų išmokos, visas argumentas susivedė į teiginio, kad atostogų išmokos mokėjimo data yra pajamų išmokėjimo data, pagrįstumo įrodymą. Smulkiausiai ši tezė yra pagrįsta Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2012-07-02 nutarime Nr.11709/11 byloje Nr.A68-14429/2009. Teisėjai atsižvelgė į Darbo kodekso nuostatas, pagal kurias į darbuotojo atlyginimą įeina atostoginiai. Tačiau, nepaisant to, jie nerado pagrindo šį uždarbį priskirti pajamoms, nuo kurių turi būti sumokėtas gyventojų pajamų mokestis DK 2 dalyje nustatytais terminais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis (mėnesio pabaigoje). Tai yra, teismo požiūriu, gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokos turėjo būti išskaičiuotas tą dieną, kai pinigai buvo išmokėti darbuotojui ir tą pačią ar kitą dieną pervesti į biudžetą.
Iš šios medžiagos sužinokite apie atostogų išmokų atspindėjimo 6-NDFL niuansus.
Ar paskutinę mėnesio dieną nuo atostogų išmokos išskaitomas gyventojų pajamų mokestis?
Galiausiai klausimas dėl gyventojų pajamų mokesčio nuo atostogų išmokos sumokėjimo termino buvo užbaigtas dabartine ĮBĮ 6 punkto redakcija. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Dabar tiesiogiai nurodoma, kad atostogų išmokos mokestis (taip pat gyventojų pajamų mokestis už nedarbingumo atostogas) turi būti perkeliamas iki mėnesio, kurį jie buvo išmokėti, pabaigos.
Pastaba! Kalbame konkrečiai apie gyventojų pajamų mokesčio mokėjimą, o ne apie jo išskaičiavimą iš sumokėtų sumų. Mokestis išskaičiuojamas darbuotojui išmokant pinigus. Tačiau mokėjimas negali būti atliktas iš karto, o atidedamas iki paskutinės mėnesio dienos.
Ir daugiau informacijos apie mokesčio pervedimo terminą apskaičiuojant 6-NDFL aprašyta šiame straipsnyje.
Rezultatai
Pervedimai į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą iš atostogų išmokų mokesčių agentams turi būti atlikti ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį šios atostogos išmokamos darbuotojams, dieną. Tai nurodyta 6 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Anksčiau Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos pareigūnai išsakė kitokią poziciją šiuo klausimu, pagal kurią apskaičiuotą ir išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį reikėjo pervesti į biudžetą tą dieną, kai lėšos buvo išmokamos darbuotojui arba kitą dieną.