3-chorak uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'ini hisoblash
![3-chorak uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'ini hisoblash](https://i1.wp.com/buhproffi.ru/wp-content/uploads/2017/07/6-ndfl-1kv.2018-1.png)
9 oylik hisobotni topshirish muddati 2016 yil 31 oktyabrdan kechiktirmay. 9 oylik hisob-kitoblarda siz hisobot davri kodini kiritishingiz kerak - 33.
Agar soliq agentlari hisob-kitobni o'z vaqtida topshirishga vaqtlari bo'lmasa, har bir to'liq yoki qisman kechiktirilgan oy uchun 1000 rubl miqdorida jarima solinadi. Bundan tashqari, hisobot bilan kechikish uchun tashkilot rahbari 300 dan 500 rublgacha ma'muriy jarimaga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasi). Agar to'lov 10 ish kunidan ortiq kechiktirilsa, inspektsiya joriy hisobni blokirovka qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi 3.2-bandi).
Umumiy qoidalarga ko'ra, 1-bo'lim kalendar yili boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha tashkilotning barcha xodimlari uchun daromadlar, chegirmalar, hisoblangan, ushlab qolingan va ushlanmagan soliqlarning umumiy miqdorini aks ettiradi. Hisobotning 9 oylik 1-bo'limi yanvar-sentyabr oylari uchun daromadlar, chegirmalar va soliqlar summalarini o'z ichiga oladi. Agar o'tgan yilgi ish haqi 2016 yilda to'langan bo'lsa, u 1-bo'limda aks ettirilmaydi.
6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida to'lovlar, ushlab qolingan soliq, daromadlarni hisoblash va to'lash sanalari va shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlari aks ettirilgan. 2-bo'lim ko'rsatkichlaridagi ko'rsatkichlar faqat oxirgi uch oy uchun ko'rsatilgan. Shunday qilib, 9 oy davomida faqat iyuldan sentyabrgacha to'lovlar amalga oshiriladi.
Soliq departamenti 6-NDFL hisob-kitobini to'ldirishning bir nechta amaliy holatlarini muhokama qiladigan muhim xat (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 08/09/2016 yildagi GD-3-11/3605@-sonli xati) chiqardi. . Keling, ba'zilariga e'tibor beraylik.
Agar ish haqi hisoblangan oyda to'langan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini qanday aks ettirish kerak
1-bo'lim yanvardan sentyabrgacha hisoblangan to'lovlarni, shu davr uchun ajratmalar va shaxsiy daromad solig'ini aks ettiradi. Agar xodimlarning daromadlariga turli stavkalar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i solinadigan bo'lsa, unda har bir soliq stavkasi uchun alohida 1-bo'lim tuziladi va 060-090-satrlar faqat birinchi bo'limda to'ldiriladi.
010-qator soliq stavkasini ko'rsatadi - 13% yoki boshqa.
020-qatorda - shaxsiy daromad solig'i to'liq yoki qisman to'lanadigan xodimlarga beriladigan nafaqalar (shaxsiy daromad solig'i olinmaydigan 4000 rubldan kam miqdorda sovg'alar va moddiy yordamlar).
Dividendlarni to'lashda - 025-qatordagi summa.
030-satrda - yanvardan sentyabrgacha taqdim etilgan soliq imtiyozlari summasi (standart, mulkiy, ijtimoiy ajratmalar, shuningdek soliqqa tortilmaydigan sovg'alar, moddiy yordamlar va boshqalar).
040-qatorda - barcha daromadlar bo'yicha hisoblangan soliq.
045-qatorda - dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i.
Agar chet ellik xodimlar patent bo'yicha ishlayotgan bo'lsa, 050-satrda - ularning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitob qilinadigan belgilangan avans to'lovlari summasi. Bu miqdor hisoblangan soliqning umumiy summasidan oshmasligi kerak.
060-qatorda - daromad oluvchilarning umumiy soni.
070-qatorda - ushlab qolingan soliq. Chunki ish haqi hisoblangan oyda berilgan, 040 va 070 qatorlardagi ko'rsatkichlar ideal tarzda mos kelishi kerak. Agar ba'zi daromadlar to'langan bo'lsa, lekin undan soliq ushlab qolmasa, kelishmovchiliklar mumkin. Tutib qolmagan soliq summasi 080-satr.
080-qatorda hisoblangan, lekin to‘lanmagan daromadlar bo‘yicha shaxsiy daromad solig‘i summasi ko‘rsatilmaydi.
090-qatorda - yanvardan sentyabrgacha xodimlarga qaytarilgan soliq summasi.
Misol - ish haqi hisoblangan oyda to'langan:
- Iyul uchun - 29.07.2016
- Avgust uchun - 31.08.2016
- Sentyabr uchun - 30.09.2016
Soliq ushlab qolingan sana (110-satr) soliq organlarining ma'lumotlariga ko'ra, daromad olingan kundan (100-satr) oldinroq bo'lgan vaziyat, agar ish haqi muddatidan oldin berilgan bo'lsa, noto'g'ri emas. oyning.
Ish haqi keyingi oyda berilsa, shaxsiy daromad solig'ini qanday aks ettirish kerak
1-bo'lim - 2016 yil yanvar - sentyabr oylari uchun hisoblangan to'lovlar bo'yicha ma'lumotlar.
- 020-satrda - to'lovlar summasi;
- 030-qatorda - xodimlarga beriladigan chegirmalar;
- 040-satrda - 2016 yilning 9 oyi uchun ish haqi bo'yicha barcha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i;
- 070-satrda faqat 30-sentabrdan kechiktirmay to'langan ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i ko'rsatilgan (shuning uchun oktyabr oyida to'langan sentyabr oyidagi ish haqi solig'i hisobga olinmaydi). Chunki ish haqi sentyabr oyida hisoblab chiqilgan va keyingi oyda to'langan, 040 va 070-satrlarning ko'rsatkichlari farqlanadi;
- 080-qatorda sentyabr oyi uchun ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i aks ettirilmaydi. Faqat to'langan ish haqi va boshqa daromadlardan ushlanmagan shaxsiy daromad solig'i ko'rsatiladi;
- 090-qatorda - joriy yilda xodimlarga qaytarilgan ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi.
2-bo'lim 2016 yil iyul-sentyabr oylari uchun to'lovlarni, shu jumladan iyul oyida to'langan iyun oyi uchun to'lovlarni o'z ichiga oladi.
Iyun oyidagi ish haqi:
- 100-qatorda - 30.06.2016, ya'ni ish haqi hisoblangan oyning oxirgi kuni;
- 110-satrda - daromadning ikkinchi qismini haqiqiy to'lash sanasi;
- 120-qatorda - to'lovdan keyingi keyingi ish kuni.
Iyul va avgust oylari uchun maoshlar normal.
Oktyabr oyida chiqarilgan sentyabr uchun ish haqi 2-bo'limda aks ettirilmaydi va butun 2016 yil uchun hisob-kitobga kiritiladi.
Tashkilot bir kishiga sovg'a berdi
Ushbu to'lovni jismoniy shaxsga aks ettirish tartibi sovg'aga qo'shimcha ravishda to'lovlar naqd pulda amalga oshirilganmi yoki yo'qligiga bog'liq.
Agar tashkilot jismoniy shaxsga 4000 rubldan ortiq miqdorda sovg'a qilgan bo'lsa, lekin pulni to'lamasa, soliq organlari hisob-kitobning 110 va 120-satrlarida nol ko'rsatkichlarni aks ettirish imkoniyatiga ruxsat berdi - "00.00. 00”.
Agar sovg'a berilsa va ish haqi bo'lsa, u holda naqd to'lovlar turiga bog'liq bo'lgan 110 va 120-qatorlarga tegishli sanalar kiritiladi.
Misol uchun, sovg'a 15 avgustda berildi va 5 sentyabrda o'tkazilgan ish haqidan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi. Hisoblashda quyidagi yozuvlar kiritiladi:
- 9 oylik hisob-kitoblarning 110-qatori - 09/05/2016
- qator 120 - 09/06/2016
Vebinar boshlovchisi Natalya Gorbovaning sharhiga qarang:
Buxgalterlar maktabida bilimlaringizni tizimlashtiring yoki yangilang, amaliy ko'nikmalarga ega bo'ling va savollaringizga javob toping. Kurslar "Buxgalter" professional standartini hisobga olgan holda ishlab chiqilgan.
O'tgan yili qonunchilar yangi soliq hisoboti shaklini joriy etdilar, uni jismoniy shaxslar bilan mavjud mehnat shartnomalari bilan barcha ish beruvchilar taqdim etishi kerak. Ushbu hisobot mavjud 2-NDFL hisobotiga qo'shimcha ravishda to'ldirilishi kerak bo'lgan qo'shimcha shakldir. Qonun 6-NDFL to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalarni tuzish tartibini tartibga soladi.
Soliq qonunchiligining 6-NDFL qismida, to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalarda u jismoniy shaxslarga hisoblangan daromadlar miqdoriga nisbatan soliq agentlari tomonidan tuzilishi kerakligini belgilaydi.
Ushbu toifaga mehnat va fuqarolik shartnomalari bo'yicha yollanma ishchilarni jalb qiluvchi kompaniyalar va tadbirkorlar kiradi. Qimmatli qog'ozlar, moliya bozorining boshqa vositalari va boshqalar bilan operatsiyalar bo'yicha daromad manbai bo'lgan shaxslar ham 6-NDFLni o'tkazishlari kerak.
To'ldirish bo'yicha 6-NDFL ko'rsatmalarini taqdim etish majburiyati mamlakat ichidagi tadbirkorlik sub'ektlari uchun ham, davlatimiz hududida faoliyat yurituvchi xorijiy kompaniyalar, vakolatxonalar va alohida bo'linmalarga ham tegishli.
Hisobot notariuslar, advokatlar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shifokorlarga ham ular daromad manbai bo'lgan shaxslarni jalb qilgan holda taqdim etilishi kerak.
Diqqat! 6 ta shaxsiy daromad solig'ini topshirish majburiyati boshqa jismoniy shaxslar bilan shartnoma tuzgan jismoniy shaxslarga ham tegishli bo'lib, buning natijasida ikkinchisi daromad oladi.
Nol 6 shaxsiy daromad solig'ini topshirishim kerakmi?
Federal soliq xizmatiga bo'sh hisobot taqdim etishning hojati yo'q 6-NDFL ga muvofiq, to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar shart emas:
- Ko'rib chiqilayotgan hisobot davrida, agar xodimlar bo'lsa ham, ular hisoblanmagan va daromad to'lanmagan.
- Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotda yollangan xodimlar bo'lmasa.
- Hisobot davrida tadbirkorlik sub'ekti tomonidan faoliyat yuritilmagan.
Bu masala soliq organlari tomonidan tayyorlangan bir nechta tushuntirish xatlarida qayd etilgan. Biroq, bunday holatlarda, Federal Soliq xizmatiga hisobotni taqdim etmaslik sababini asoslaydigan tushuntirish xatlarini yuborish tavsiya etiladi.
Menejer yagona xodim bo'lgan kompaniyalar uchun belgilangan shaklda hisobotlarni taqdim etish kerak. Agar siz ushbu nuqtaga e'tibor bermasangiz, unda tashkilotga ma'muriy choralar qo'llanilishi mumkin.
Agar kompaniya direktorga hech qanday to'lovlar hisoblanmagan yoki amalga oshirilmagan bo'lsa, 6NDFLni topshirishdan ozod qilinadi.
6-NDFL to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar ushbu shaklda nol hisobot mavjudligini aniqlaydi. U quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:
- Sarlavha sahifasi.
- 1-bo'lim, bu erda barcha ko'rsatkichlar 0 ga teng.
- 2-bo'lim - siz uni umuman to'ldira olmaysiz yoki barcha taqdim etilgan ustunlarni kesib tashlashingiz mumkin.
6-NDFL muddati 2017-2018 yillar
Soliq qonunchiligi qoidalari ushbu hisobotning har chorakda tuzilishini belgilaydi, shuning uchun uning hisobot davrlari: birinchi chorak, yilning birinchi yarmi, to'qqiz oy va bir yil uchun.
6-NDFL hisobotiga ko'ra, 2017 yilda topshirish muddatlari avvalgi davrdagi kabi saqlanib qoldi. Ushbu shakl soliq organiga hisobot oyidan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay, yil uchun esa - hisobot oyidan keyingi yilning birinchi apreliga qadar yuborilishi kerak. Agar to'lash muddati dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, yakuniy sana keyingi ish kunining sanasi hisoblanadi.
6-NDFL 2017 yilda tugash sanasi, jadval:
2018 yilda 6 ta shaxsiy daromad solig'i bo'yicha topshirish sanalari quyidagicha bo'ladi, jadval:
Hisobotlar qayerga topshiriladi?
6-NDFL to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar sub'ektlar tomonidan taqdim etilishi kerak:
- Yuridik shaxslar - shaxsiy daromad solig'i bo'yicha 6 formatdagi hisobotlarni o'z manzillariga yuboring.
- Filiallar va vakolatxonalar joylashgan joyda. Istisno - bu bosh ofis yoki alohida bo'linma joylashgan joyga hisobot yuborishni tanlash huquqiga ega bo'lgan yirik soliq to'lovchilar.
- Tadbirkorlar hisobotlarni ro'yxatdan o'tgan joyida, ya'ni ro'yxatdan o'tganda taqdim etadilar.
- Notariuslar, advokatlar, fuqarolar - ularning yashash joyida.
Hisobot usullari
Qonun hisobot berishning quyidagi usullarini belgilaydi:
- 6-NDFL hisobotini qog'ozda topshirish - inspektorga hisobotning ikki nusxasi beriladi, shundan so'ng u uni tekshiradi va ulardan biriga qabul qilish belgisini qo'yadi va uni soliq agenti vakiliga topshiradi. Ushbu usul faqat xo'jalik yurituvchi sub'ektda 25 dan ortiq bo'lmagan xodimlarga ega bo'lsa, mavjud.
- 6-NDFL shakli elektron aloqa kanali orqali topshiriladi. Buning uchun siz maxsus aloqa operatori va maxsus dastur bilan shartnoma tuzishingiz kerak.
Hisobotlarni to'ldirish qoidalari
Hisobotni to'ldirishda siz ba'zi qoidalarga amal qilishingiz kerak:
- Soliq summalari har doim faqat butun sonlarda kopeksiz ko'rsatiladi. Agar soliqning kasr qismi 50 tiyindan ortiq bo'lsa, unda 1 rublga o'sish sodir bo'ladi, agar kamroq bo'lsa, u bekor qilinadi.
- Chet el valyutasida olingan daromadlar va xarajatlar Markaziy bank tomonidan kelib tushish va chiqim sanalaridagi valyuta kursi bo‘yicha ko‘rsatiladi;
- Agar xatolik yuzaga kelsa, uni tuzatish uchun "Stroke" yoki shunga o'xshash vositalardan foydalana olmaysiz. Ushbu varaqni yana to'ldirishingiz kerak;
- Hisobot varaqning faqat bir tomonida chop etiladi. Ikki tomonlama chop etishga ruxsat berilmaydi;
- Agar hisobot zımbalanmış bo'lsa, unda bu varaqlarga zarar bermasdan, hujjatning eng burchagida ehtiyotkorlik bilan bajarilishi kerak.
- Agar raqamli qiymat ustunga yozilgan bo'lsa, u holda raqamlar eng chap katakdan boshlab kiritilishi kerak. Qolgan barcha blankalar oxirida chizib qo'yilishi kerak;
- Agar hisobot qo'lda bo'sh shaklda to'ldirilsa, bu qora, binafsha yoki ko'k siyoh bilan qalam bilan bajarilishi kerak.
Sizni qiziqtirishi mumkin:
Elektron hisobot: qachon majburiy, nima kerak, operatorlar, narx, bepul usullar
Shakl va shaklni to'ldirish namunasi
6-NDFL to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar
Deklaratsiyani qanday to'g'ri to'ldirishni bilishingiz uchun 6-NDFL to'ldirish misolini ko'rib chiqaylik.
Sarlavha sahifasini to'ldirish namunasi
Birinchidan, varaqda TIN va KPP kodlarini kiritishingiz kerak. Agar hisobot tadbirkor tomonidan taqdim etilgan bo'lsa, unda uning nazorat punkti kodi yo'q - bu holda maydon to'liq chizilgan bo'lishi kerak. So'ngra varaq raqami umumiy hisobotlar to'plamiga yoziladi. Odatda bu 001.
"Tasdiqlash muddati" maydoniga hisobot taqdim etilgan davrga mos keladigan kodni kiriting. Bu bo'lishi mumkin:
- 21 - birinchi chorakda ijaraga berilgan;
- 31 - yarim yil ichida ijaraga beriladi;
- 33 - to'qqiz oy ichida ijaraga berilgan;
- 34 - yillik hisobot taqdim etiladi.
Keyingi maydon hujjat tuzilgan yil raqamini o'z ichiga oladi.
Keyingi qadam Federal Soliq Xizmati kodini, shuningdek soliq to'lovchining joylashgan joyini qayd etishdir. Bu erda qiymatlar bo'lishi mumkin:
- 120 - tadbirkorning yashash joyida ijaraga olingan;
- 212 - kompaniya topilganda ijara uchun.
Katta maydonda kompaniyaning to'liq nomi yoki to'liq nomi qisqartirilmasdan yoziladi. Tadbirkor. Agar yakka tartibdagi tadbirkor ma'lumotlari kiritilgan bo'lsa, unda har bir qism yangi qatorga yoziladi. Bo'sh qolgan barcha katakchalarni kesib tashlash kerak.
Keyingi qadam OKTMO kodini va telefon raqamini ko'rsatishdir.
Yaqin atrofda hisobotdagi varaqlarning umumiy sonini, shuningdek, qancha hujjatlar ilova sifatida kiritilganligini kiritishingiz kerak bo'lgan ustunlar mavjud.
Sarlavha sahifasining pastki qismida chap tomonda ma'lumotlar yozilgan:
- Agar hisobot soliq to'lovchi tomonidan shaxsan topshirilgan bo'lsa, "1" qo'ying. Keyin direktorning to'liq ismini ko'rsating.
- Agar vakil tomonidan taqdim etilgan bo'lsa, unda "1" qo'ying va berilgan ishonchnoma to'g'risidagi ma'lumotlar bo'sh maydonga yoziladi. Hisobotga ishonchnomaning nusxasi ilova qilinadi.
Diqqat! Agar ariza tadbirkor tomonidan to'ldirilgan bo'lsa, unda to'liq ism maydoniga chiziqlar qo'ying, chunki bu ma'lumotlar yuqorida ko'rsatilgan.
Namuna to'ldirish 1-bo'lim
bukhproffi
Muhim! Ushbu bo'limda joriy yil boshidan hisobot davri oxirigacha jamlangan ma'lumotlar mavjud.
Sahifada barcha xodimlar uchun yil boshidan boshlab hisoblangan daromadlar miqdori, shuningdek, belgilangan va ushlab qolingan soliq ko'rsatilgan. Agar xodim yil davomida bir vaqtning o'zida bir nechta stavkalar bo'yicha soliq ushlab qolsa, ularning har biri uchun 1-bo'lim bilan alohida varaqni rasmiylashtirish kerak.
Diqqat! 1-qismga ega bo'lgan bir nechta varaqlar tuzilgan vaziyatda 060-090 qatorlar uchun jami faqat birinchisiga kiritiladi, qolganlarida esa bo'sh qoldirish kerak.
1-bo'limni to'ldirish uchun 6-NDFL ko'rsatmalari:
- 010 - soliq ushlab qolingan stavka;
- 020 - yil boshidan belgilangan stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarning umumiy summasi;
- 025 - ko'rsatilgan yil boshidan dividendlar bo'yicha daromadlar miqdori;
- 030 - yil boshidan beri xodimlarga berilgan soliq imtiyozlari summasi;
- 040 - yil boshidan belgilangan stavka bo'yicha hisoblangan soliq summasi;
- 045 - yil boshidan dividendlar bo'yicha hisoblangan soliq summasi;
- 050 - o'tkazilgan avans qat'iy belgilangan soliq to'lovi summasi;
- 060 - joriy davr uchun belgilangan stavka bo'yicha daromad solig'iga ega bo'lgan xodimlarning umumiy soni;
- 070 - yil boshidan beri soliqning umumiy summasi;
- 080 - soliqni ushlab qolish mumkin bo'lmagan daromad miqdori;
- 090 - qaytarilgan soliq summasi.
Namuna to'ldirish 2-bo'lim
Ushbu bo'lim faqat joriy davrga tegishli summalarni o'z ichiga oladi. Bu yerga sanalarni kiritishingiz kerak:
- Xodim daromad olganida;
- Undan soliq ushlab qolinganida;
- U ro'yxatga olinganida.
Shuningdek, har bir sana guruhi uchun daromad miqdori va soliq summasi qayd etiladi.
Satrlardagi shakllanish quyidagicha kiritilishi kerak:
- 100 - 130-qatordan daromad olingan sana;
- 110 - ushbu daromaddan soliq ushlab qolingan sana;
- 120 - soliq o'tkazilgan sana;
- 130 - ushbu sana uchun daromad miqdori;
- 140 - 110-qatorda qayd etilgan sanadagi summadan ushlab qolingan soliq summasi.
bukhproffi
Muhim! Agar o'sha kuni xodimlar soliqlar ushlab qolingan yoki yuborilgan turli kunlarga ega bo'lgan bir nechta daromad turlarini olgan bo'lsa, unda har bir bunday daromad alohida qatorda ko'rsatilishi kerak. Aks holda, birlashish amalga oshirilishi mumkin.
Hisobotni to'ldirishning nuanslaridan biri daromad olish va ushlab qolishning haqiqiy muddatlariga rioya qilishdir. Shunday qilib, agar daromad bir hisobot davrining oxirgi oyida olingan bo'lsa va soliq keyingi yilning birinchi oyida o'tkazilgan bo'lsa, unda birinchi deklaratsiyada u faqat 1-bo'limda, ikkinchisida - faqat 2-bo'limda ko'rsatiladi. .
Shaklni to'ldirishda tez-tez so'raladigan savollar
Ishdan bo'shatilganda kompensatsiyani aks ettirish tartibi
Hisobotda ishdan bo'shatilgandan keyin kompensatsiyani aks ettirish tartibi ish haqi hisob-kitoblarini aks ettirishga o'xshaydi, ammo bu to'lovlar turli qatorlarda ko'rsatilishi kerak.
2-bo'limni to'ldirish tartibi quyidagicha:
- Kompensatsiya berilgan sana 100 va 110-qatorlarga yoziladi;
- 120-qatorda - keyingi ish kuni;
- 130 va 140-qatorlarda - kompensatsiya va ushlab qolingan soliq summasi.
Sizni qiziqtirishi mumkin:
MChJ 2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot: jadvaldagi muddatlar
Bonuslarni qanday aks ettirish kerak
Mukofotni aks ettirganda, uning tashkil etilgan tartibiga e'tibor qaratish lozim. Bunday buyruq chiqarilgan oyning oxirgi kuni daromad olingan kun hisoblanadi.
2-bo'lim quyidagi tahrirda bayon etilsin:
- 100-qatorda buyurtma tuzilgan oyning yakuniy kuni qayd etiladi;
- 110-qator - xodimga bonus berilgan sana;
- 120-qator - soliq yuborilgan sana (odatda to'lovdan keyingi kun).
- 130 va 140-qatorlar - mukofot miqdori va undan ushlab qolingan soliq.
Kasallik ta'tilini ro'yxatga olish tartibi
Hujjat faqat shaxsiy daromad solig'i hisoblanishi kerak bo'lgan kasallik ta'tilini aks ettiradi. Aks holda, 1-bo'limdagi nazorat koeffitsientlari bir-biriga yaqinlashmaydi.Hisobotga homiladorlik va tug'ish nafaqalari kiritilmaydi!
- Kasallik ta'tilini yuborish sanasi 100 va 110-qatorlarda yoziladi;
- 120-qatorda - to'lov amalga oshirilgan oyning oxirgi kuni. Agar oxirgi kun dam olish kuniga to'g'ri kelsa, keyingi ish kuni kiritiladi.
- 130-satrda - soliq bilan birga kasallik ta'tilining summasi;
- 140-satrda soliq summasi ko'rsatilgan.
6-NDFLda ta'til to'lovini qanday aks ettirish kerak
Ta'til to'lovlari hisobotga ular xodimga berilgan oyda kiritilishi kerak. Agar ta'til to'lovi hisoblangan bo'lsa, lekin berilmagan bo'lsa, u hujjatga kiritilmaydi.
1-bo'limda 020-satrda shaxsiy daromad solig'i bilan birga shu oyda berilgan ta'til to'lovlarining barcha summalari qayd etiladi. 040 va 070 qatorlarda - soliq summasi.
2-bo'lim quyidagi tahrirda bayon etilsin:
- 100 va 110-qatorlarda ta'til to'lovi yuborilgan sana yoziladi;
- 120-qatorda - to'lov amalga oshirilgan oyning oxirgi kuni. Agar oxirgi kun dam olish kuniga to'g'ri kelsa, keyingi ish kuni kiritiladi.
- 130-satrda - soliqni hisobga olgan holda ta'til to'lovi summasi;
- 140-satrda soliq summasi ko'rsatilgan.
Xuddi shu kuni to'langan barcha ta'til to'lovlari bitta yozuvga birlashtirilishi mumkin.
bukhproffi
Muhim! Agar ta'til to'lovi chorakning oxirgi oyida to'langan bo'lsa va oyning oxirgi kuni (soliq yuborilgan kun) dam olish kuniga to'g'ri kelsa, bunday to'lovlar keyingi chorakda hujjatga kiritilishi kerak.
Kelgusi oyda berilgan ish haqini qanday hisobga olish kerak
Tashkilot ish haqini ikki qismga - avans va qolgan qismga to'lashi shart. Avans hisoblangan oyda beriladi. Soliq kodeksi uni daromad sifatida tan olmagani uchun (agar u oyning oxirgi kunida to'lanmagan bo'lsa), uni hisobotda ko'rsatishga hojat yo'q.
Daromad miqdori chiqarilgan sana bo'yicha kiritiladi. Bu quyidagicha aks ettirilishi kerak:
- 100-qatorga ish haqi hisoblangan oyning yakuniy kuni kiritiladi;
- 110-satrda - ish haqini to'lash va soliqlarni olib qo'yish sanasi;
- 120-qatorda - soliq o'tkazilgan keyingi ish kuni.
- 130-satrda - avansni hisobga olgan holda ish haqining to'liq miqdori;
- 140-satrda soliq summasi ko'rsatilgan.
Xuddi shu oyda berilgan ish haqini qanday hisobga olish kerak
Mehnat kodeksi tashkilotning ish haqini to'lashni kechiktirish huquqiga ega emasligini va oldindan to'lash xodimlarning belgilangan huquqlarini buzmasligini aniqlaganligi sababli, hisoblangan oyda butun ish haqini berishga ruxsat beriladi. Bu, ayniqsa, yil oxirida, ba'zi kompaniyalar yangi yil bayramlari oldidan xodimlarga maosh berishga harakat qilganda to'g'ri keladi.
Ushbu chiqish quyidagicha aks ettiriladi:
- 100-qatorda oyning tugash kuni yoziladi;
- 110-qatorda - ish haqi to'langan kun;
- 120-qatorda - keyingi ish kuni (shaxsiy daromad solig'i to'lovi);
- 130 va 140-qatorlarda - ish haqi va soliq summalari.
6-NDFL hisobotlarini taqdim etmaslik uchun jarima
Qonunda nazarda tutilgan boshqa hisobotlarda bo'lgani kabi, bu ham topshirish muddati o'tkazib yuborilgan yoki 6-NDFLni to'ldirish tartibi buzilgan taqdirda javobgarlikni nazarda tutadi.
Agar ariza hech qachon soliq xizmatiga topshirilmagan bo'lsa, unda 1000 rubl miqdorida jarima undiriladi. muddati o'tgan har bir oy uchun. Bundan tashqari, u bir oydan kamroq vaqt oldin buyuriladi.
Mas'uliyatning yana bir turi - hisobot taqdim etilishi kerak bo'lgan shaklga rioya qilmaslik. Agar soliq to'lovchi 6-NDFLni inspeksiyaga yaroqsiz formatda yuborsa, u 200 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. shu tarzda noto'g'ri taqdim etilgan har bir hisobot uchun.
Soliq kodeksi qasddan yoki tasodifan noto'g'ri yoki buzib ko'rsatilgan ma'lumotni taqdim etganlik uchun jarimalarni o'z ichiga oladi. Bunday huquqbuzarlik uchun jarima 500 rublni tashkil qiladi. xatolik yuz bergan har bir hujjat uchun.
Ushbu turdagi qoidabuzarliklarning oldini olish uchun hisobotni to'ldirish uchun 6-NDFL ko'rsatmalaridan foydalanish va ko'pgina xatolardan qochish imkonini beruvchi maxsus kompyuter dasturlari yordamida hujjatni o'zi tayyorlash tavsiya etiladi.
Agar hisobotda xatolikka yo'l qo'yilgan bo'lsa, lekin tashkilot uni inspektor tomonidan tekshirishdan oldin aniqlab, tuzatuvchi hisobot taqdim etsa, u ushbu turdagi jazodan ozod qilinadi.
bukhproffi
Muhim! Agar deklaratsiya berilgan kundan boshlab 10 kun o'tgan bo'lsa va u taqdim etilmagan bo'lsa, inspektsiya bu holda joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turishga haqli.
2015 yil 14 oktyabrda Rossiya hisobot shaklini tasdiqladi: hisobot davrida jismoniy shaxslardan hisoblangan va ushlab qolingan 6NDFL shakli bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash. Tasdiqlangan shakldagi deklaratsiya to'ldirilishi va barcha soliq agentlari (kompaniyalar, tashkilotlar, korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) uchun Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishi kerak.
6-NDFL shakli bo'yicha hisobot: topshirish qoidalari, tuzilmasi
6NDFL shaklidagi hisobot har chorakda soliq idorasiga taqdim etiladi. Taqdim etish muddati hisobot oyidan keyingi oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Agar ushbu sana bayram, shanba yoki yakshanba kuniga to'g'ri kelsa, hisobotni topshirishning maqbul sanasi dam olish yoki bayramdan keyingi ish kuni hisoblanadi.
2017 yilda hisobotning hisob-kitobi soliq organiga quyidagi muddatdan kechiktirmay topshirilishi kerak:
- 2017 yil 3 aprel (2016 yil uchun yillik hisob-kitob),
- 2017 yil 2 may (2017 yilning uch oyi uchun choraklik hisoboti),
- 2017 yil o'ttiz birinchi iyul (2017 yil uchun yarim yillik hisobot),
- 2017 yil o'ttiz birinchi oktyabr (2017 yilning to'qqiz oyi uchun hisobot).
2017 yil uchun hisobot 2018 yil 2 apreldan kechiktirmay topshirilishi kerak.
Hisobotlarni taqdim etish muddatlarini buzish soliq organlari tomonidan sanktsiyalarga olib keladi. Soliq agenti, kechikish faqat bir kun bo'lsa ham, har bir kechiktirilgan oy uchun ming rubl miqdorida jarima bilan jazolanadi.
Noto'g'ri ro'yxatga olish va 6NDFLni hisoblashdagi xatolar uchun jarimalar nazarda tutilgan. Soliq xodimlari tomonidan aniqlangan noaniqliklar uchun siz besh yuz rubl miqdorida jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.
Ushbu hisobot ma'lum bir jismoniy shaxs haqida emas, balki tashkilotda daromad olgan barcha jismoniy shaxslar uchun hisoblangan va o'tkazilgan daromad solig'i to'g'risida ma'lumot beradi.
- Petrova N.I. - yil boshidan boshlab 10 oy ichida 1 bola uchun 1400 rubl x 10 oy = 14 000 rubl
- Morozov E.N. - yil boshidan boshlab 3 oy ichida uchta bola uchun - ((1400 x 2) + 3000) x 3 oy. = 17 400 rub.
- 2016 yil davomida bitta xodim nogiron sifatida standart chegirma bilan ta'minlandi: A.V.Sidorov. - yil boshidan boshlab 12 oy davomida chegirma 500 x 12 oyni tashkil etdi. = 6000 rubl.
To'rtinchi chorak uchun shaxsiy daromad solig'i 6-hisoblashning 2-bo'limini osongina to'ldirish uchun. 2016 yilda biz quyidagi yordamchi jadvaldan foydalanamiz. U 4-chorakda to'lovlar, soliq chegirmalari, hisoblangan va to'langan soliqlar summalarini aks ettiradi.
sana chiqarish daromad | sana haqiqiy olish (hisoblash) daromad | sana tutmoq Shaxsiy daromad solig'i | Sanani qayta sanash raqam Shaxsiy daromad solig'i | Tug'ilgandan keyin muddati sanab o'tilgan Shaxsiy daromad solig'i | Qabul qilingan ko'rish ish haqi (daromad) rublda | so'm daromad rublda | so'm soliq ajratmalar rublda | O'tkazildi Shaxsiy daromad solig'i rublda |
11.10.16 | 30.09.16 | 11.10.16 | 11.10.16 | 12.10.16 | Ish haqi sentyabr uchun (bitiradi | 300000 | 1900 | ((300000+150000) 58253, bu erda 150000 oldindan to'lov allaqachon to'langan Sentyabr oyining 1-yarmi |
20.10.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 12.11.16 | 150000 | |||
20.10.16 | 20.10.16 | 20.10.16 | 31.10.16 | 31.10.16 | ishsiz | 24451,23 | ||
25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 31.10.16 | Mukofot shartnoma bo'yicha chiqadi xizmatlar | 40000 | ||
11.11.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 14.11.16 | Ish haqi ikkinchi qavat | 317000 | 1900 | ((317000+150000) |
11.11.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 30.11.16 | 30.11.16 | Dam olish to'lovi | 37428,16 | ||
20.11.16 | 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Ish haqi to'lash birinchi uchun yarmi | 150000 | ||
30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Ish haqi ikkinchisi uchun yarmi | 320000 | 500 | ((320000+150000) |
|
20.12.16 | 30.12.16 | 11.01.17 | 11.01.17 | 12.01.17 | Ish haqi birinchi uchun qavatlar dekabr | 150000 | ||
26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 27.12.16 | Dividendlar | 5000 | ||
27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 28.12.16 | Sovg'alar pul shakl | 35000 | 910((35000-28000) |
|
JAMI | 1528879,39 | 194560 | ||||||
Jadvalda etti nafar xodimga berilgan yangi yil sovg'alari ko'rsatilgan.
2016 yilda ushbu xodimlarga moddiy yordam yoki boshqa sovg'alar berilmagan.
6NDFLning ikkinchi qismini to'ldirishga misol
Yuqoridagi jadvalda ko'rsatilgan ma'lumotlarga asoslanib, biz shaxsiy daromad solig'ining 2 6-bo'limini qanday to'ldirishni ko'rib chiqamiz:
Birinchi blok:
- 100-bet - 30.09.2016 130-bet - 300000;
- 110-bet - 11.10.2016 140-bet - 58253;
- 120-bet - 10/12/2016.
Ikkinchi blok:
- 100-bet - 20.10.2016 130-bet - 24451,23;
- 110-bet - 20.10.2016 140 - 3183-bet;
- 120-betlar - 31.10.2016.
Uchinchi blok:
- 120-betlar - 31.10.2016.
To'rtinchi blok:
- 100-bet - 25.10.2016 130-bet - 40000;
- 110-bet - 25.10.2016 140 - 5200-bet;
- 120-betlar - 31.10.2016.
Beshinchi blok:
- 100-bet - 31.10.2016 130-bet - 317000;
- 110-bet - 11.11.2016 140-bet - 60463;
- 120-bet - 14.11.2016.
Oltinchi blok:
- 100-bet - 11.11.2016 y. 130-bet - 37428,16;
- 110 - 11.11.2016 140 - 4866-betlar;
- 120-bet - 30.11.2016.
Ettinchi blok:
- 100-bet – 2016-yil 30-noyabr, 130-bet – 32000;
- 110-bet - 09.12.2016 140-bet - 6103;
- 120-bet - 12/12/2016.
Sakkizinchi blok:
- 100-bet - 26.12.2016 130-bet - 5000;
- 110-bet - 26.12.2016 140-650-bet;
- 120-bet - 27.12.2016.
To'qqizinchi blok:
- 100-bet - 27.12.2016 130-bet - 35000;
- 110-bet - 27.12.2016 140-910-bet;
- 120-bet - 28.12.2016.
2-bo'lim 6 shaxsiy daromad solig'i: shakl, nol hisobotni to'ldirish misoli
6NDFL hisoboti soliq agentlari tomonidan taqdim etilishi kerak: korxonalar (tashkilotlar) va jismoniy shaxslarga mehnatga haq to'laydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar. Agar kalendar yil davomida yakka tartibdagi tadbirkor yoki korxona xodimlarga daromad keltirmagan yoki to'lamagan va moliyaviy faoliyatni amalga oshirmagan bo'lsa, unda 6NDFL shaklidagi nol hisob-kitob Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishi shart emas.
Ammo agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor nol hisob-kitobni taqdim etsa, Federal Soliq xizmati uni qabul qilishga majburdir.
Federal Soliq xizmati inspektorlari tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor hisobot davrida moliyaviy faoliyatni amalga oshirmaganligini va soliq agentlari bo'lmaganligini bilishmaydi va 6NDFL shaklida hisob-kitobni kutmoqdalar. Agar hisobot taqdim etishning oxirgi muddati tugaganidan keyin ikki hafta ichida taqdim etilmasa, Federal Soliq xizmati bank hisobini blokirovka qilishga va hisobotni taqdim etmagan yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotga jarima solishga haqli.
Federal Soliq xizmati bilan bog'liq muammolarni oldini olish uchun buxgalter 6NDFL deklaratsiyasini (bo'sh qiymatlar bilan) taqdim etish yoki Federal Soliq xizmatiga ma'lumot xati yozish huquqiga ega.
Nol ko'rsatkichlar bilan taqdim etish uchun tayyorlangan hisobot namunasi quyida keltirilgan.
Nolinchi hisobot bo'yicha Federal Soliq xizmatiga xatning namunasini quyida ko'rish mumkin.
6 shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish: harakatlar algoritmi
6NDFL hisob-kitobining ikkinchi qismini to'ldirish ishini engillashtirish uchun sizga quyidagilar kerak:
- Hisobot choragida shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun barcha to'lov topshiriqlarini tanlang.
- Xodimlarga daromadlarni o'tkazish uchun barcha to'lov topshiriqlarini va kassadan daromad berish uchun kassa kvitansiyalarini tanlang, ularni xronologik tartibda tartibga soling.
- Yuqorida tavsiflangan misol bo'yicha yordamchi jadval tuzing
- Jadvaldagi har bir daromad turi bo'yicha ma'lumotlarni "6NDFLni qanday to'ldirish kerak: 100-120 qatorlar" bo'limida keltirilgan ma'lumotlarga muvofiq to'ldiring.
- To'ldirilgan yordamchi jadvaldan shaxsiy daromad solig'i 6-hisoblashning 2-bo'limi uchun ma'lumot oling.
Diqqat:
- 110-qatorda xodimning daromadi haqiqatda to'langan kun ko'rsatiladi (hatto ish haqi yoki boshqa daromad Soliq kodeksida belgilangan kundan kechroq to'langan bo'lsa ham).
- Avans to'lashda shaxsiy daromad solig'i ushlanmaydi.
- 120-satrda daromad solig'ini o'tkazishning haqiqiy sanasi emas, balki daromad turlari bo'yicha soliqni byudjetga o'tkazish muddati ko'rsatiladi (hatto soliq Soliq kodeksida belgilangan muddatdan kechroq o'tkazilgan bo'lsa ham).
- 140-satrda to'langan daromad bo'yicha hisoblangan daromad solig'i summasi kiritiladi (agar daromad solig'i to'liq o'tkazilmagan yoki umuman o'tkazilmagan bo'lsa, u holda o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq hali ham kiritiladi).
Ikkinchi bo'lim 6 shaxsiy daromad solig'i. Vaziyat: soliqni ushlab qolish mumkin emas
Xodimdan daromad solig'ini ushlab qolish mumkin bo'lmaganda, shaxsiy daromad solig'ining 6-bo'limining 2-qismini qanday to'ldirish kerak?
Jismoniy shaxs natura shaklida daromad oldi (masalan, sovg'a), ammo kelajakda uning naqd pul to'lovlari yo'q.
Ish beruvchining natura shaklida berilgan daromadlardan daromad solig'ini ushlab qolish va byudjetga o'tkazish imkoniyati yo'q.
Bunday holatda shaxsiy daromad solig'ining 6-bo'limining 2-qismini qanday to'ldirish kerakligi quyida ko'rsatilgan:
- 100-satr - natura shaklida daromad berilgan kun;
- p.110 - 0;
- p.120 - 0;
- 130-satr - natura shaklida daromad (summa);
- b.140 - 0.
Tugallanmagan daromad miqdori deklaratsiyaning birinchi bo'limida 080-betda ko'rsatilgan.
Xulosa
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha deklaratsiya 6 - buxgalterlar uchun yangi hisobot. Uni to'ldirishda ko'plab savollar tug'iladi, barcha nuanslar hisobga olinmaydi va soliq organlari tomonidan berilgan tavsiyalarda aks ettirilmaydi. Muntazam ravishda Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining rasmiy xatlarida bahsli masalalar bo'yicha tushuntirishlar va tushuntirishlar beriladi. 2017 yilda hisobot shakli va uni to'ldirish qoidalariga o'zgartirishlar kiritilmagan. Ushbu maqolada eng keng tarqalgan holatlarda shaxsiy daromad solig'ining 6-bo'limining 2-qismini qanday to'ldirish kerakligi tasvirlangan, hisob-kitobning ikkinchi qismini tuzish uchun berilgan algoritm amalda muvaffaqiyatli qo'llaniladi.
Hisobotlarni topshirishda omad tilaymiz!
1. 6-NDFL shaklida soliq hisob-kitoblarini kim va qanday tartibda topshirishi kerak.
2. Nazorat qiluvchi organlarning tushuntirishlarini hisobga olgan holda 6-NDFLni to'ldirish tartibi qanday.
3. 6-NDFLni to'ldirishning amaliy misoli.
Asosiylaridan biri jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha choraklik hisobotlarni joriy etish bo'ldi - soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash (6-NDFL shakli). Shu bilan birga, 2-NDFL sertifikatlari shaklida ilgari mavjud bo'lgan yillik hisobot bekor qilinmadi, ya'ni 2016 yildan boshlab soliq agentlari har chorakda shaxsiy daromad solig'i va yillik hisobotlarni taqdim etishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Agar 2-NDFL sertifikatlarini to'ldirishda hamma narsa ko'proq yoki kamroq aniq bo'lsa (faqat shakl yildan-yilga o'zgaradi, keyin esa biroz), keyin "hali sinovdan o'tmagan" 6-NDFL shakli ko'plab savollar tug'diradi. 6-NDFL hisob-kitobi birinchi marta 2016 yilning 1-choragida topshirilishi kerak bo'lganligi sababli, uni to'ldirishning barcha nuanslarini batafsil tahlil qilish uchun ko'p vaqt qolmaydi. Shu munosabat bilan, ushbu maqolada men nazorat qiluvchi organlarning rasmiy tushuntirishlarini hisobga olgan holda 6-NDFLni to'ldirish va topshirish masalalarida i-ni nuqta qo'yishni taklif qilaman.
6-NDFLni topshirish tartibi
Kim to'ldirishi kerak
6-NDFL hisobini topshirish kerak shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida tan olingan barcha shaxslar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq (tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanadigan boshqa shaxslar) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). . Hisoblash yaratilishi kerak daromad to'langan barcha jismoniy shaxslar uchun(ish haqi, dividendlar, GPC shartnomalari bo'yicha mukofotlar va boshqalar), faqat mulkni oldi-sotdi shartnomalari bo'yicha daromad olgan shaxslar bundan mustasno, shuningdek ular yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyat yuritadigan shartnomalar bo'yicha (1-bandning 1-bandi). 227-moddaning 1-bandi, 228-moddasining 2-bandi).
Muddati
6-NDFL shaklidagi hisob-kitob soliq agenti tomonidan chorak, yarim yil va to'qqiz oy uchun mos ravishda 30 aprel, 31 iyul va 31 oktyabrdan kechiktirmay, bir yil uchun esa keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay taqdim etiladi. (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 26 noyabrdagi ma'lumotlari). Shu jumladan dam olish kunlari va ishlamaydigan bayramlar 2016 yilda 6-NDFLni topshirishning oxirgi muddatlari quyidagilardan iborat::
- 1-chorak uchun - 05.04.2016 dan kechiktirmay (30.04.2016 - dam olish kuni, shanba);
- olti oy uchun - 01.08.2016 dan kechiktirmay (31.07.2016 - dam olish kuni, yakshanba);
- to'qqiz oy uchun - 2016 yil 31 oktyabrdan kechiktirmay;
- bir yil davomida - 04.03.2017 dan kechiktirmay (04.01.2017 dam olish kuni, shanba).
Spektakl joyi
Umumiy qoida sifatida, soliq agentlari 6-NDFLni topshirishlari kerak ro'yxatdan o'tgan joyingizdagi soliq idorasiga. Shu bilan birga, soliq agentlarining ayrim toifalari uchun Soliq kodeksi hisob-kitoblarni taqdim etishning maxsus qoidalarini belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi):
Taqdimot joyi 6-NDFL |
|
Rossiya tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar | Ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organi |
Alohida bo'linmalarga ega rus tashkilotlari | Alohida bo'linmalar joylashgan joydagi soliq organlari (bunday alohida bo'linmalardan daromad olgan jismoniy shaxslarga nisbatan) |
Eng yirik soliq to'lovchilar sifatida tasniflangan tashkilotlar | Eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organi yoki tegishli alohida bo'linma bo'yicha (har bir alohida bo'linma uchun alohida) bunday soliq to'lovchini ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organi. |
UTII va (yoki) PSNO dan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar | UTII (PSNO) ga tegishli bo'lgan faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organi |
Taqdimot usuli
6-NDFL hisob-kitobi soliq organiga quyidagi usullardan biri bilan topshirilishi mumkin (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'i):
! Eslatma: Qog'ozda 6-NDFLni hisoblash
- agar soliq davrida daromad olgan jismoniy shaxslar soni 25 kishidan kam bo'lsa, taqdim etilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi);
- faqat qo'lda to'ldirilgan yoki printerda chop etilgan tasdiqlangan mashinaga yo'naltirilgan shaklda taqdim etiladi.
6-NDFLni taqdim etmaslik uchun javobgarlik
6-NDFL hisob-kitoblarini taqdim etish majburiyati bilan bir qatorda, 2016 yildan beri mos kelmaslik uchun javobgarlik ham o'rnatildi. San'atning 1.2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, 6-NDFLni taqdim etmaslik uchun soliq agenti 1000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. hisob-kitobni topshirish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun.
6-NDFLni to'ldirish tartibi
6-NDFL hisob-kitob shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Hisobot quyidagilarni o'z ichiga oladi:
- sarlavha sahifasi;
- 1-bo'lim "Umumiy ko'rsatkichlar";
- 2-bo'lim "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i haqiqatda olingan va ushlab qolingan daromadlarning sanalari va summalari".
6-NDFL va 2-NDFL sertifikatlarining asosiy farqi uning tuzilganligidir daromad olgan barcha shaxslar uchun umumlashtirilgan soliq agentidan, har bir shaxs uchun spetsifikatsiyasiz. Hisob-kitobni to'ldirish uchun soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan va to'langan daromadlar, taqdim etilgan soliq imtiyozlari, hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish uchun soliq registrlarining ma'lumotlari asos bo'ladi.
6-NDFL hisobining muqova sahifasi
Umuman olganda, 6-NDFL sarlavha sahifasini to'ldirish har qanday soliq deklaratsiyasining sarlavha sahifasini to'ldirishdan unchalik farq qilmaydi. Shuning uchun biz faqat xususiyatlar haqida batafsilroq to'xtalamiz.
"Tasdiqlash muddati" qatori— tegishli hisobot davrining kodi ko'rsatilgan (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'i bilan tasdiqlangan To'ldirish tartibiga 1-ilova):
"Soliq davri (yil)" qatori— hisobotni tuzish davri tegishli bo'lgan yil ko'rsatilgan. Misol uchun, 2016 yilning 1 choragi, yarim yilligi, 9 oyi va umuman 2016 yil uchun 6-NDFLni to'ldirishda ushbu qatorga "2016" ni kiritishingiz kerak.
"Joylashuvda (buxgalteriya) (kod)" qatori— tegishli kodni kiriting (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'i bilan tasdiqlangan To'ldirish tartibiga 2-ilova):
Ism |
|
120 | Yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida |
125 | Advokatning yashash joyida |
126 | Notariusning yashash joyida |
212 | Rossiya tashkilotini ro'yxatdan o'tkazish joyida |
213 | Eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joyda |
220 | Rossiya tashkilotining alohida bo'linmasi joylashgan joyda |
320 | Yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyat joyida |
335 | Rossiya Federatsiyasida xorijiy tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan joyda |
"Vitsiyalar qutisi" va "OKTMO kodi" qatorlari:
- nazorat punkti va tashkilotning OKTMO kodi ko'rsatilgan - agar tashkilotning bosh bo'linmasidan daromad olgan jismoniy shaxslar uchun 6-NDFL taqdim etilsa;
- alohida bo'linmaning nazorat punkti va OKTMO kodi ko'rsatilgan - agar tashkilotning alohida bo'linmasidan daromad olgan jismoniy shaxslar uchun 6-NDFL taqdim etilsa (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 dekabrdagi BS-4-sonli xatlari) 11/23300@, 2015 yil 28 dekabrdagi BS-4- 11/23129@).
6-NDFL hisobining 1-bo'limi
6-NDFL shaklida hisob-kitobning 1-bo'limining ko'rsatkichlari to'ldiriladi birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy va yil uchun jami jami(Rossiya Federal Soliq Xizmatining 02/12/2016 yildagi BS-3-11/553@, 15.03.2016 yildagi BS-4-11/4222@-sonli xatlari).
tomonidan 010 qator shaxsiy daromad solig'i stavkasi (13, 15,30 yoki 35%) ko'rsatilgan bo'lib, undan foydalangan holda soliq summalari hisoblanadi. Har bir soliq stavkasi 020 – 050 qatorlar blokiga ega. Ya’ni, agar hisobot davrida jismoniy shaxslarga shaxsiy daromad solig‘ining turli stavkalari bo‘yicha soliq solinadigan daromadlar to‘langan bo‘lsa, unda har bir stavka bo‘yicha 020-050 qatorlarni to‘ldirish kerak bo‘ladi:
- 020-satr - 010-satrda ko'rsatilgan stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan barcha jismoniy shaxslar uchun hisoblangan daromadlarning umumiy summasi;
- 025 qator - hisoblangan dividendlarning umumiy miqdori;
- 030-satr - 020-satrda aks ettirilgan daromadlar uchun nazarda tutilgan soliq chegirmalarining umumiy miqdori (shu jumladan, kasbiy, standart, mulkiy, ijtimoiy va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasiga muvofiq);
- 040-satr - 020-satrda aks ettirilgan daromadlar bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi;
- 045 qator - dividendlardan hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi;
- 050-satr - chet ellik xodimlarning belgilangan avans to'lovlari summasi, ular bo'yicha hisoblangan soliq miqdori kamayadi;
6-NDFL hisob-kitobidagi "Barcha stavkalar uchun jami" bloki faqat bitta bo'lishi kerak (barcha soliq stavkalari uchun umumlashtirilgan), u 060-090 qatorlarni o'z ichiga oladi:
- 060 qator - soliq agentidan daromad olgan shaxslarning umumiy soni. Agar bir shaxs turli stavkalarda shaxsiy daromad solig'i bilan soliqqa tortilgan daromad olgan bo'lsa, u bir shaxs hisoblanadi. Agar xuddi shu xodim xuddi shu soliq davrida ishdan bo'shatilgan va qayta ishga olingan bo'lsa, u ham bir shaxs sifatida hisobga olinishi kerak.
- 070 qator - ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi (barcha stavkalar uchun);
- 080 qator - ushlab qolinmagan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi (barcha stavkalar uchun);
- 090-satr - San'atga muvofiq soliq agenti tomonidan soliq to'lovchilarga qaytarilgan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi. 231 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Iltimos, diqqat qiling: 1-bo'lim satrlari ko'rsatkichlari bir sahifaga to'g'ri kelmasa, kerakli sahifalar soni to'ldiriladi. Bunda 060-090-satrlar bo'yicha barcha stavkalar bo'yicha jami bo'limning birinchi sahifasida to'ldiriladi.
6-NDFL hisobining 2-bo'limi
6-NDFLni to'ldirish tartibi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'iga № 2-ilova) hisob-kitoblar dan boshlab hisoblash asosida tugallanganligini bildiradi. soliq davrining boshlanishi. Biroq, Federal Soliq Xizmatining tushuntirishlarini hisobga olgan holda, ushbu qoida faqat 1-bo'limga to'liq qo'llaniladi. 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobning 2-bo'limi tegishli hisobot davri uchun ushbularni aks ettiradi. ushbu hisobot davrining oxirgi uch oyi davomida amalga oshirilgan operatsiyalar. Bundan tashqari, agar bitim bir hisobot davrida amalga oshirilgan bo'lsa va boshqa hisobot davrida yakunlangan bo'lsa, soliq agenti uni yakuniy davrda aks ettirishga haqli. Misol uchun, aprel oyida to'langan mart oyi uchun ish haqi yarim yil uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida aks ettiriladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 02.12.2016 yildagi BS-3-11/553-sonli xatlari). @, 03.15.2016 y. BS-4- 11/4222@).
2-bo'limda kerakli miqdordagi 100-140 qator bloklari mavjud:
100-qator- 130-satrda aks ettirilgan daromadning haqiqiy olingan sanasi. Daromadning haqiqiy olingan sanasi San'atga muvofiq belgilanadi. 223 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Masalan:
- ish haqi ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha, haqiqiy olingan sana mehnat shartnomasiga (shartnomasiga) muvofiq bajarilgan mehnat majburiyatlari bo'yicha daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni (yoki ishning oxirgi kuni - agar ishdan bo'shatilgunga qadar). kalendar oyining oxiri) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi);
- naqd pul daromadlari uchun - bunday daromadni to'lash sanasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi);
- naturadagi daromadlar uchun - natura shaklida daromad o'tkazilgan sana (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 2-bandi);
- qarz mablag'larini olishda foizlar bo'yicha jamg'armalardan olingan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar uchun - qarz mablag'lari taqdim etilgan davrda har oyning oxirgi kuni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi, 7-bandi). federatsiyasi).
110-qator— 130-satrda aks ettirilgan haqiqatda olingan daromad summasidan soliqni ushlab qolish sanasi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini natura shaklidagi va moddiy manfaatlar ko'rinishida olingan daromaddan ushlab qolish sanasi ushbu shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan har qanday daromadni naqd pulda to'lash sanasiga to'g'ri keladi (Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi).
120-qator- soliq summasi o'tkazilishi kerak bo'lgan sana. Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati San'atning 6-bandida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi: Umuman olganda, shaxsiy daromad solig'i daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak. Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqa va ta'til nafaqalari ko'rinishidagi daromadlarni to'lashda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bunday to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. Masalan, agar xodimga ta'til to'lovi 2016 yil 03 yanvarda to'langan bo'lsa, unda shaxsiy daromad solig'i 2016 yil 31 yanvardan kechiktirmay o'tkazilishi kerak.
130-qator- 100-satrda ko'rsatilgan sanada amalda olingan daromadning umumlashtirilgan summasi (ushlab qo'yilgan soliq summasini olib tashlamagan holda);
140-qator- 110-satrda ko'rsatilgan sanada ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumlashtirilgan summasi.
! Eslatma: 100-140-qatorlarning har bir alohida blokida daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud:
- ularni haqiqiy qabul qilish sanasi mos keladi;
- shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi bir vaqtga to'g'ri keladi;
- Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati bir vaqtga to'g'ri keladi.
Misol uchun, 2016 yil 10 martda bir xodimga ta'til to'lovi, shuningdek, 2016 yil 10 martda ishdan bo'shagan boshqa xodimga mart oyi uchun ish haqi to'langan. Bu holda ham ta'til to'lovi, ham ish haqi uchun daromadning haqiqiy olingan sanasi 03/10/16. Biroq, shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati boshqacha: ta'til uchun - 31/03/16, ish haqi uchun - 03/11/16. Shunga ko'ra, ushbu ikki to'lovga nisbatan 2016 yilning 1-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobini to'ldirishda siz 100-140-qatorlarning turli bloklarini to'ldirishingiz kerak.
6-NDFL hisobini imzolash
6-NDFL shaklidagi hisob-kitob tashkilot rahbari yoki kompaniyaning ichki hujjatlari (masalan, direktorning buyrug'i bilan) vakolatiga ega bo'lgan har qanday mansabdor shaxs tomonidan imzolanadi (hisob-kitobni to'ldirish tartibining 2.2-bandi). Xususan, hisob-kitob bosh buxgalter, bosh buxgalter o'rinbosari yoki ish haqini hisoblash uchun mas'ul hisobchi tomonidan imzolanishi mumkin.
6-NDFL hisobini to'ldirishga misol
“Aktiv” MChJ xodimlari soni 5 nafar (2016 yil 1-chorakda boshqa jismoniy shaxslarga to‘lovlar amalga oshirilmagan). Har bir xodimning ish haqi (ish haqi) oyiga 20 000 rublni tashkil qiladi. Ish haqini to'lash muddati: joriy oyning 27-kuni (birinchi yarim yil uchun ish haqining 40% miqdorida) va keyingi oyning 12-kuni (yakuniy to'lov). Ya'ni, 2015 yil dekabr oyining ikkinchi yarmi uchun ish haqi 01/12/2016 yilda, 2016 yil mart oyining ikkinchi yarmi uchun ish haqi 04/12/2016 yilda to'langan.
Xodim Ageeva N.P. Bola uchun standart soliq imtiyozlari oyiga 1400 rubl miqdorida taqdim etiladi. Boshqa xodimlarga chegirmalar berilmagan.
2016 yil fevral oyida xodim Sidorov R.I. yillik to'lanadigan ta'til berildi: ta'til to'lovi miqdori 18 000 rublni tashkil etdi (02/05/2016 to'lov), fevral oyidagi ish haqi miqdori 5000 rublni tashkil etdi.
6-NDFL hisob-kitobining 1-qismini to'ldirish uchun ma'lumotlar
6-NDFL shaklidagi hisob-kitobning 1-bo'limi birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy va bir yil uchun hisoblangan summa bilan to'ldiriladi. Birinchi chorak uchun hisob-kitobning 1-bo'limi 2016 yil yanvar, fevral va mart oylarida hisoblangan daromadlarni o'z ichiga oladi.
6-NDFL hisob-kitobining 2-qismini to'ldirish uchun ma'lumotlar
Tegishli hisobot davri uchun 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobning 2-bo'limi ushbu hisobot davrining oxirgi uch oyi davomida amalga oshirilgan operatsiyalarni aks ettiradi. Bundan tashqari, agar bitim bir hisobot davrida amalga oshirilgan bo'lsa va boshqa hisobot davrida yakunlangan bo'lsa, soliq agenti bunday operatsiyani uning tugallangan davrida aks ettirishga haqli (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 12 fevraldagi № 28-sonli xati). BS-3-11/553@).
Ko'rib chiqilayotgan misolda bunday "chegara" operatsiyalari quyidagilarni o'z ichiga oladi:
- 2015 yil dekabr oyidagi ish haqi, 2016 yil yanvar oyida to'langan;
- 2016 yil mart oyida ish haqi, 2016 yil aprel oyida to'langan.
Federal Soliq Xizmatining tushuntirishlariga ko'ra (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 25 fevraldagi BS-4-11 / 3058@-sonli xati), shaxsiy daromad solig'i 6-hisoblashning 2-bo'limi dekabr oyi uchun ish haqini aks ettiradi, to'langan. yanvar oyida 2016. Va aprel oyida to'langan mart uchun ish haqi , 2016 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida aks ettiriladi.
Mavjud ma'lumotlarga asoslanib, 2016 yilning 1-choragi uchun 6-NDFLni hisoblash quyidagicha ko'rinadi:
yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "to'g'ridan-to'g'ri"; yandex_shrift_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "bloklash"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = noto'g'ri; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = rost; yandex_no_sitelinks = rost; document.write(" ");
Biz 6-NDFL shaklida hisob-kitobni to'ldirishning asosiy nuanslarini ko'rib chiqdik. Qo'shimcha xavfsizlik uchun 6-NDFL hisobini to'ldirgandan so'ng tekshirishingizni tavsiya qilaman nazorat nisbatlariga mos keladimi, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 10 martdagi BS-4-11 / 3852@ "Nazorat koeffitsientlari yo'nalishi to'g'risida" gi xati bilan belgilangan. Ushbu nazorat koeffitsientlariga rioya qilmaslik soliq organi tomonidan soliq agentiga tushuntirish berish, shuningdek, tekshirish dalolatnomasini tuzish uchun so'rov yuborish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.
Normativ baza
- Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
- Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'i.
- Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 26 noyabrdagi ma'lumotlari "Rossiya Federal Soliq xizmati soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning yangi tartibini tushuntirdi"
- Rossiya Federal Soliq xizmatidan xatlar:
- 30.12.2015 y. BS-4-11/23300@
- 2015 yil 28 dekabrdagi BS-4-11/23129@ "6-NDFL shakli bo'yicha hisob-kitobni to'ldirish masalasi to'g'risida"
- 02.12.2016 yildagi BS-3-11/553@ "6-NDFL shaklini to'ldirish masalasi to'g'risida"
- 25.02.2016 yildagi BS-4-11/3058@ "6-NDFL shaklini to'ldirish va topshirish to'g'risida"
- 2016 yil 10 martdagi BS-4-11/3852@ “Nazorat stavkalari yo'nalishi to'g'risida”
- 2016 yil 15 martdagi BS-4-11/4222@-son
Maqolani foydali va qiziqarli deb bilasizmi? ijtimoiy tarmoqlardagi hamkasblar bilan baham ko'ring!
Izohlar va savollar mavjud - yozing, muhokama qilamiz!
31 oktyabr - 2017 yilning 3-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobini topshirishning oxirgi muddati. To'ldirish misollari xodimlarga to'lovlar bo'yicha eng qiyin vaziyatlarni va ular hisobotda qanday aks ettirilganligini tushunishga yordam beradi. Shuningdek, ushbu maqolada siz videolar va ekspert tavsiyalarini topasiz.
6-NDFL buxgalterlar uchun hisobot berishning eng qiyin turlaridan biri bo'lib qolmoqda.Federal soliq xizmati o'z xatlarida hisob-kitoblarni to'ldirish va topshirish bo'yicha savollarga bir necha bor javob bergan. 2017 yilning 3-choragi uchun 6-NDFLni to'ldirishning aniq misollari va soliq organlarining sharhlari uchun quyida ko'ring.
Misollar yordamida 2017 yilning 3-choragi uchun 6-NDFLni to'ldirish
Shunday qilib, keling, xodimlarning nafaqalari bilan bog'liq turli vaziyatlarni ko'rib chiqamiz va ularni hisob-kitobda qanday aks ettirishni aytamiz.
6-NDFLda natura shaklida daromad. Kompaniya ushlab qola olmagan soliq hisob-kitobning 080-qatorida ko'rsatilishi kerak. Agar kompaniya yil oxirigacha shaxsiy pulni to'lamasa, ushbu qoida amal qiladi. Masalan, agar kompaniya 22 avgustda pul chiqargan bo'lsa, unda siz quyidagilarni yozishingiz kerak:
- 100-qatorda - 22.08.2017;
- 110-qatorda - 00.00.0000;
- 120-qatorda - 00.00.0000.
130-qator daromad miqdorini aks ettiradi. Va 140-qatorda siz 0 qo'yishingiz kerak.
Ilgari, Federal Soliq xizmati 110 va 120-satrlar, kompaniya shaxsiy daromad solig'ini ushlab qololmasa ham, haqiqiy sanalarni aks ettirishi kerak deb hisoblardi (2016 yil 25 fevraldagi BS-4-11 / 3058@-sonli xat). Ammo 6-NDFL formati 100-120 qatorlarda nol yozishga ruxsat bermadi. Soliq organlari dasturni yakunladilar (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 25 apreldagi 11-2-06/0333@-sonli xati).
030 6-NDFL qatoridagi chegirmalar. 030-qatorda hisobot davrida xodimga berilgan chegirmalar qayd etiladi. Masalan, bolalar uchun ajratmalar, mulk sotib olish, ta'lim va davolanish uchun to'lovlar. Agar kompaniya 4000 rubldan ortiq moliyaviy yordam ko'rsatgan bo'lsa, 030-qatorda siz 4000 rubl miqdorida soliqqa tortilmaydigan chegarani ko'rsatishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi).
110 va 120-qatorlarga “00.00.0000” qoʻyiladi. Federal Soliq xizmati ham shunday deb hisoblaydi (2016 yil 20 iyundagi BS-4-11 / 10956@-sonli xat).
070 va 080 qatorlari, agar kompaniya sentyabr oyida ish haqini oktyabr oyida chiqargan bo'lsa. 070-qatorda siz oktyabr oyida ushlab qolingan soliqni to'ldirishingiz shart emas. Va 2017 yilning 3-choragi uchun 6-NDFLning 080-qatorida siz nol qo'yishingiz kerak. 070-qatorda faqat hisobot davri oxirida ushlab qolingan soliq ko'rsatilgan. Ya'ni, 1 yanvardan 30 sentyabrgacha bo'lgan davr uchun.
Federal Soliq xizmati bir necha bor tushuntirdi, agar kompaniya bir oy ichida ish haqi hisoblangan bo'lsa va boshqa oyda to'langan bo'lsa, 070 qatoriga 0 qo'yish kerak (2016 yil 1 iyuldagi BS-4-11 / 11886@-sonli xat). Oldingi davrlar uchun hisob-kitoblarda ba'zi kompaniyalar soliqni ushlab qolishgan bo'lsa-da, 6-NDFL ning 070-qatoriga nollarni kiritdilar. Bu xato, shuning uchun siz 6-NDFLni aniqlab olishingiz kerak. Aks holda, soliq organlari noto'g'ri ma'lumot uchun 500 rubl miqdorida jarima soladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1-moddasi).
6-NDFLda xodimning yubiley bonusi. Bayram bonusi ish haqi emas, shuning uchun 100-qatorda siz oyning oxirgi kunini emas, balki bonus berilgan kunni yozishingiz kerak. Masalan, agar kompaniya 29 avgust kuni 10 000 rubl miqdorida bonus bergan bo'lsa, 2-bo'lim quyidagicha to'ldiriladi:
- 100-qator - 29.08.17;
- 110-qator - 29.08.17;
- 120-qator - 30.08.17;
- 130-qator - 10 000;
- 140 - 1300 qator
Federal Soliq xizmati 100-140-qatorlardagi har qanday bonus ish haqidan alohida aks ettirilishi kerak, deb hisoblaydi (06/08/2016 yildagi BS-4-11/10169@ xat). Lekin bu munozarali. Ish natijalariga bog'liq bo'lgan bonus ish haqi bilan bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 129-moddasi). Ish haqi shaklida daromad olish sanasi oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Sudyalar shunday deb o'ylashadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2015 yil 16 apreldagi 307-KG15-2718-son qarori). Bu shuni anglatadiki, kompaniya 100-140 qatorlarning bir blokida ish haqi va mukofotni qayd etish huquqiga ega.
3-chorak uchun 6-NDFLning 020-qatoridagi imtiyozlar, agar ular sentyabr oyida hisoblangan va oktyabr oyida chiqarilgan bo'lsa. Pul chiqarilgan davr uchun 020-qatorda imtiyozlarni ko'rsating. Bunday daromadning sanasi to'lov kuni hisoblanadi. Shuning uchun daromad va hisoblangan shaxsiy daromad solig'i 2017 yil uchun hisob-kitobning 020 va 040 qatorlarida ko'rsatilishi kerak.
Federal Soliq xizmati ilgari hisoblangan imtiyozlar 020-qatorda ko'rsatilishi kerakligini tushuntirdi (2016 yil 16-maydagi BS-4-11 / 8568@ xat). Lekin bu haqiqat emas. Agar kompaniya buni qilgan bo'lsa, oldingi davrlar uchun hisob-kitoblarni aniqlang.
O'sha kuni 6-NDFLda berilgan ish haqi, kasallik ta'tillari va o'rtacha ish haqigacha qo'shimcha to'lov. 100-140-alohida qatorlarda ish haqi, nafaqa va qo'shimcha to'lovlarni aks ettiring. O'rtacha ish haqigacha bo'lgan qo'shimcha to'lov ish haqi emas, shuning uchun daromadni olish sanasi to'lov kuni hisoblanadi. Shu bilan birga, bu imtiyoz emas, shuning uchun shaxsiy daromad solig'i oyning oxirgi kunida emas, balki to'lov kunidan keyingi kuni ushlab turilishi kerak. Ya'ni, uchta to'lov faqat 110-satrda bir xil shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasiga ega bo'ladi. Va daromadlarni olish sanalari va shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlari boshqacha.
6-NDFLda sentyabr oyidagi ish haqi. Agar kompaniya sentyabr uchun oyning oxirgi ish kunida, 29 sentyabrda (30 sentyabr dam olish kuni) ish haqini bergan bo'lsa, u 6-NDFL yillik hisob-kitobining 2-bo'limida (Federal Soliq Xizmatining xati) aks ettirilishi kerak. 2016 yil 24 oktyabrdagi BS-4-11/201226@).
6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limidagi daromad kompaniya operatsiyani tugatgan davrda ko'rsatilishi kerak. Kodeksda, agar kompaniya chorakning oxirgi kunida ish haqi berilsa, bunday sana nima deb hisoblanishi aytilmagan. Masalan, 29 sentyabr.
BS-4-11/20126@-sonli maktubda Federal Soliq xizmati, agar kompaniya 29 sentyabrda ish haqini chiqargan va 2 oktyabrda soliqlarni o'tkazgan bo'lsa, unda 100-140 qatorlar yil davomida to'ldirilishi kerak degan xulosaga keldi.
Kompaniya shaxsiy daromad solig'ini ish haqi to'langanidan keyingi ish kunida o'tkazishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi). Ya'ni, agar xodim pulni 29 sentyabrda olgan bo'lsa, unda soliq to'lash muddati 2 oktyabr (30 sentyabr va 1 oktyabr dam olish kunlari). Bu operatsiya 2 oktyabr kuni yakunlanganini anglatadi. Kompaniya soliqni qachon o'tkazganligi muhim emas - 29 sentyabr yoki 2 oktyabr.
Misol
29 sentyabr kuni kompaniya 300 ming rubl miqdorida ish haqini chiqardi. O'sha kuni men shaxsiy daromad solig'ini ushlab qoldim va o'tkazdim - 39 000 rubl. (300 000 rub. × 13%). Kompaniya 3-chorak uchun hisob-kitobning 1-bo'limida sentyabr oyi uchun daromad va soliqni ko'rsatadi. Va 2-bo'lim faqat yil uchun 6-NDFLda to'ldiriladi.
6-NDFLda shartnoma shartnomalari bo'yicha to'lovlar. 2016 yil 17 oktyabrdagi BS-3-11 / 4816@-sonli maktubida Federal Soliq xizmati, agar kompaniya aktni imzolagan bo'lsa va turli choraklarda pul chiqargan bo'lsa, hisob-kitoblarda qurilish shartnomalari bo'yicha to'lovlarni qanday ko'rsatishni tushuntirdi.
Ish tugaganligi to'g'risidagi guvohnomani imzolagandan so'ng, kompaniya pudratchiga haq to'laydi. Ammo pudratchi kompaniya pulni chiqarganida daromad oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi). Shuning uchun, ish haqini to'lashda 6-NDFL hisob-kitobida ish haqini ko'rsating. Ushbu xulosa Federal Soliq xizmati tomonidan 2016 yil 17 oktyabrdagi BS-3-11 / 4816@-sonli xatida keltirilgan.
Misol
12-sentabr kuni kompaniya pudratchi bilan ishni yakunlash dalolatnomasini imzoladi. Shartnoma bo'yicha ish haqi 30 000 rublni tashkil qiladi. Shaxsiy daromad solig'i - 3900 rub. (30 000 rubldan × 13%). Pudratchi pulni 19 oktyabr kuni oldi - 26 100 rubl (30 000 rubl × 13%). To'lov har yili ko'rsatilishi kerak. 020 va 130-qatorlarda - 30 000 rubl, 040, 070 va 140-qatorlarda - 3900 rubl. 100-qatorda - 19 oktyabr, 120-satrda - 20 oktyabr.
6-NDFLda ishdan bo'shatilgan xodimga to'lovlar. Ishdan bo'shatilgandan so'ng, ish haqi shaklida daromad olish sanasi oxirgi ish kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Foydalanilmagan ta'til kunlari uchun kompensatsiya shaklida daromad olish sanasi to'lov kuni, ya'ni ishdan bo'shatilgan kun hisoblanadi.
Misol
Xodim 22 avgust kuni ishdan ketgan. Shu kuni avgust oyi uchun 14 000 rubl ish haqi berildi. va ta'til uchun kompensatsiya - 6000 rubl. Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i o'sha kuni, kompensatsiyadan olinadigan soliq esa ertasi kuni o'tkaziladi. To'lovlar 2-bo'limning 100-140-qatorlarining bitta blokida aks ettirilishi kerak.
Ishdan bo'shatilganda ish haqi va foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya uchun 100-qatordagi sanalar bir xil - 22/08/2017. Ikkala to'lov bo'yicha soliq bir kunda ushlab turilishi kerak: 110-qatorda - 22/08/2017.
120-satrda shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati ko'rsatilishi kerak. Ish haqi va kompensatsiya uchun bu to'lovdan keyingi kun. Soliq qanday o'tkazilishi muhim emas - bir yoki ikkita miqdorda. 120-qatorda - 23/08/2017.
130-qatorda - 20 000 rubl miqdorida jami daromadni ko'rsating. (14000 + 6000). 140-qatorda - 2600 rubl miqdorida ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i. (20 000 × 13%).
6-NDFLda ish safari uchun ish haqi va o'rtacha daromad. Ish haqi va o'rtacha ish haqi shaklida daromad olish sanasi ular hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Kompaniya shaxsiy daromad solig'ini to'lash kunida ushlab turadi.
Ish safari paytida kompaniya xodimga ish haqi emas, balki o'rtacha ish haqini to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 167-moddasi). Ish safari paytida o'rtacha daromad ish haqi emas, balki kafolatdir. Ammo shaxsiy daromad solig'i bo'yicha bunday to'lov mehnatga haq to'lash sifatida 2000 kod bo'yicha daromad sifatida tasniflanadi.
Misol
Iyul oyida bir xodim ikki haftaga xizmat safariga ketdi. Ular unga o'rtacha 34 ming rubl maosh berishdi. Xodim ofisda bo'lgan qolgan kunlar uchun ish haqi 32 ming rublni tashkil etdi. To'liq summa 4 avgust kuni berilgan.
Barcha summa 66 000 rublni tashkil qiladi. (34 000 + 32 000) birgalikda ko'rsatilishi kerak.
Ish haqi va o'rtacha ish haqi shaklida daromad olish sanasi ular hisoblangan oyning oxirgi kuni - 31.07.2017 yil. Kompaniya shaxsiy daromad solig'ini to'lash kunida ushlab turadi. Hisoblashning 110-qatoriga 08/04/2017 yilni yozishingiz kerak. 120-qatordagi oxirgi muddat - 08.07.2017, chunki 5 va 6 avgust dam olish kunlari.
6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limi, agar butun ish haqi soliqqa tortilgan bo'lsa. Kompaniya oyning oxirigacha to'langan bo'lsa, ish haqining birinchi qismidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaydi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 24 martdagi BS-4-11/4999-sonli xati). Soliq oyning oxirgi kunida hisoblanadi va to'lov kunida ushlab qolinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).
Kompaniya boshqa xodimlar bilan bir kunda xodimning ish haqini berishi kerak. Agar ish haqining qoldig'i soliqqa teng bo'lsa, kompaniya rasmiy ravishda pul chiqaradi va bir xil miqdorni ushlab turadi.
Misol
Xodim avgust oyida 4 kun ishladi va keyin oy oxirigacha ta'tilga chiqdi. 21 avgust kuni 2610 rubl miqdorida avans berildi. - 4 kunlik ish haqining 87 foizi ishlagan. 31 avgust kuni avgust oyi uchun ish haqi hisoblab chiqilgan - 3000 rubl. Ushbu summadan 390 rubl miqdoridagi avans va shaxsiy daromad solig'i tushirildi, shuning uchun xodim shaxsan hech narsa olmagan. Shaxsiy daromad solig'i 5 sentyabrda - boshqa xodimlarga ish haqi berilganda o'tkaziladi.
110-qatorda shaxsiy daromad solig'i o'tkazilgan sana ko'rsatilishi kerak. 110-qatorda qolgan xodimlarga ish haqi to'langan kun - 09/05/2017, 120-satr - keyingi ish kuni 09/06/2017.
6-NDFLda olingan kredit bo'yicha foizlar. Kredit bo'yicha foizlar daromad hisoblanadi. Bu stavka 13% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 18 sentyabrdagi 03-04-06/38698-sonli xati).
Daromad solig'ini hisoblashda kompaniya har oy foizlarni hisoblab chiqadi va uni xarajatlar sifatida hisobga oladi. Ammo shaxsiy daromad solig'i uchun turli qoidalar mavjud.
Misol
Direktor fevral oyida kompaniyaga kredit berdi. Foizlar har oy hisoblab chiqilgan, ammo birinchi to'lov faqat 15 avgustda amalga oshirilgan - 120 ming rubl. Shaxsiy daromad solig'i 15 600 rublni ushlab turdi. To'langan foizlar 6-NDFLda aks ettirilishi kerak.
Direktor foizlar shaklida daromadni faqat kompaniya pul to'lagan sanada oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi). Shuning uchun hisob-kitobning 1 va 2 bo'limlari faqat foizlarni o'z ichiga oladi. 100 va 110-qatorlarda siz foizlarni to'lash sanasini yozishingiz kerak - 08/15/2017. 120-qator keyingi ish kunini ko'rsatadi.
Turli kunlarda chiqarilgan 6-NDFLda ish haqi. Kompaniyaning turli kunlarda bergan ish haqi 100-140 qatorlarning ikkita blokida ko'rsatilishi kerak.
Misol
Aksariyat xodimlar kartada pul oladilar, ammo yangi xodimlar naqd pul oladilar. 890 ming rubl miqdorida kartalar bo'yicha ish haqi. 31 avgustda ro'yxatga olingan. Kassadan naqd pulda ish haqi 1 sentyabrda 450 ming rubl miqdorida berildi. Shaxsiy daromad solig'i - 174 200 rubl. 31 avgustda ro'yxatga olingan.
Ish haqi daromadini olish sanasi oyning oxirgi kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Ammo kompaniya soliqni faqat to'lov kunida ushlab turadi.
Xodimlar oylik maoshlarini 31-avgust kuni kartada, 1-sentabrda esa naqd pulda olgan. Kodeksga ko'ra, ushlab qolish sanalari va shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati boshqacha, shuning uchun har bir qismdan ish haqi va shaxsiy daromad solig'i 100-140-qatorlarning turli bloklarida aks ettirilishi kerak. 100-qatorda 31.08.2017 yilni to'ldiring. 110-qatorda birinchi holatda - 31.08.2017, ikkinchisida - 09.01.2017.
Shaxsiy daromad solig'ini bir kunga o'tkazish - 31 avgust - 6-shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobini to'ldirishga ta'sir qilmaydi, ammo kompaniya xavf-xatarlarga ega. Maoshlar faqat 1-sentabrda naqd pulda berilgan. Shu sababli, soliq organlari kompaniya shaxsiy daromad solig'ining bir qismini o'z mablag'lari hisobidan to'lagan deb hisoblashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi). Ammo, agar kompaniya ish haqini to'lash arafasida hisoblangan soliqqa teng bo'lgan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazsa, u sudda o'zini himoya qilishi mumkin bo'ladi (Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Arbitraj sudining 2009 yil 2009 yil 20 dekabrdagi qarori). 2013 yil 10 dekabr, No A56-16143/2013).
2017 yilning 3-choragi uchun 6-NDFLni to'ldirishga misollar: ta'til to'lovi
3-chorak eng ko'p ta'tilga to'g'ri keladi. Ba'zan ta'til to'lovini qayta hisoblash va bir necha marta berish kerak. 6-NDFLda to'lovlarni qanday aks ettirish aniq emas. Biz chalkash vaziyatlar uchun echimlar tayyorladik. Misollar 6-NDFLni hisoblashda ta'til to'lovini xatosiz aks ettirishga yordam beradi.
Xodim 1 iyuldan beri ta'tilga chiqmoqda, unga ikki marta ta'til puli to'langan. Kompaniya ta'til boshlanishidan uch kalendar kun oldin ta'til to'lovini chiqaradi. Va tashkilot dam olish oyidan oldingi 12 oylik daromaddan ta'til to'lovini hisobga oladi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2007 yil 24 dekabrdagi 922-sonli qarori bilan tasdiqlangan Nizomning 4-bandi). Agar xodim 1-da ta'tilga chiqsa, ish beruvchi daromadning aniq miqdorini bilmaydi. Bunday holda, ma'lum miqdorlardan ta'til to'lovini hisoblang va 1-da, daromadingizni qayta hisoblab chiqing va farqni to'lang.
Ta'til to'lovi uchun daromad olingan sana to'lov kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Kompaniya xodimga ikki marta pul berganligi sababli, 100-qatorda ikkita sana ham bo'ladi, shuning uchun xuddi shu davr uchun ta'til to'lovi 100-140 qatorlarning ikki xil bloklarida aks ettirilishi kerak. Agar kompaniya hisob-kitoblarda xato topsa va qo'shimcha pul to'lagan bo'lsa, xuddi shunday qilish kerak.
Misol
Xodim 1 sentyabr kuni ta'tilga chiqdi. 28 avgust kuni kompaniya ma'lum daromaddan ta'til to'lovlarini hisoblab chiqdi va 14 000 rubl, shaxsiy daromad solig'i - 1820 rubl chiqardi. (14 000 rub. × 13%). 1 sentyabr kuni xodimning oylik mukofoti ma'lum bo'ldi. Kompaniya xodimga qo'shimcha 2000 rubl, shaxsiy daromad solig'i - 260 rubl to'lagan. (2000 rubldan × 13%). 2-bo'limda kompaniya 9 oylik hisob-kitoblarni to'ldirdi.
Kompaniya ta'til to'lovining qo'shimcha to'lovini faqat yillik hisob-kitoblarda aks ettirdi, chunki soliq to'lash muddati keyingi chorakka to'g'ri keldi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 21 iyuldagi BS-4-11/14329-sonli xati).
Xodim o'z huquqidan ko'ra ko'proq ta'til to'lovini oldi. Agar xodim oyning 1-kunidan boshlab ta'tilga chiqqan bo'lsa (yuqoriga qarang), kompaniya ta'til to'lovini ortiqcha to'lashi mumkin. Xatolar tufayli ortiqcha to'lov ham mumkin. Agar xato hisoblab bo'lmaydigan bo'lsa, kompaniya xodimning ishidan pul ushlab qolish huquqiga ega emas.
Xodimdan ortiqcha to'lovni ixtiyoriy ravishda qaytarishni so'rashingiz mumkin. Agar xodim rad etsa, ortiqcha to'lov uning daromadidir, ammo u endi ta'til to'lovi hisoblanmaydi. Shuning uchun yillik ta'til uchun ortiqcha to'lovlar va pullar 6-NDFLda alohida aks ettiriladi. Agar xodim pulni qaytarsa, ortiqcha to'lov daromad emas. Hisob-kitoblaringizda faqat ta'til to'lovlarini aks ettiring.
Misol
14 avgust kuni kompaniya xodimga ta'til to'lovini berdi - 35 000 rubl. Ammo xodim faqat 29 000 rubl olish huquqiga ega edi. Farqni qaytaring - 6000 rubl. (35 000 - 29 000) u rad etdi. Dam olish uchun shaxsiy daromad solig'i - 3770 rubl. (29 000 rubl × 13%), ortiqcha to'lov bo'yicha soliq - 780 rubl. (6 000 rubldan × 13%). Kompaniya 6-NDFLni to'ldirdi.
Xodim ta'tildan chaqirildi. Korxona xodimni operatsion sabablarga ko'ra va uning yozma roziligi bilan ta'tildan chaqirib olishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 125-moddasi 2-qismi). Xodim ishlagan kunlari uchun maosh oladi. Shuning uchun kompaniya ta'til to'lovlarini qayta hisoblab chiqadi. Natijada, ta'til to'lovi shaklidagi daromad kompaniya to'laganidan kamroq bo'ladi. 6-NDFLni hisoblashda allaqachon qayta hisoblangan miqdorni aks ettiring.
Misol
10 avgust kuni xodim 14 kalendar kuni uchun ta'til to'lovini oldi - 42 000 rubl. va dam olishga ketdi. 21 avgust kuni kompaniya uni ta'tildan qaytarishga chaqirdi. Natijada, xodim faqat 6 kunlik ta'til oldi. dam olish. Xodimning ta'til to'lovi ko'rinishidagi daromadi 18 000 rublni tashkil qiladi. (42 000 rubl: 14 kun × 6 kun), shaxsiy daromad solig'i - 2340 rubl. (18 000 rubldan × 13%). Hisoblashning 2-bo'limida kompaniya 6-NDFLni to'ldirdi.
2017 yil 3-chorak uchun 6-NDFL to'ldirish namunasi
Federal Soliq xizmati tavsiyalarini inobatga olgan holda 2017 yilning 3-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining sarlavha sahifasini, 1 va 2-bo'limlarini to'ldiring.
1-bo'limda yanvardan sentyabrgacha bo'lgan davrda jismoniy shaxslarga hisoblangan to'lovlar, ushbu davr uchun ajratmalar va shaxsiy daromad solig'i aks ettiriladi.
2-bo'limda iyul, avgust va sentyabr oylari uchun to'langan ish haqi va hisobot choragida xodimlarga boshqa to'lovlarni ko'rsating.
Eslatib o‘tamiz, 9 oylik yakunlari bo‘yicha 6 ta jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini topshirish muddati – 31 oktyabr. Belgilangan muddat kechiktirilmaydi. Ham qog'oz, ham elektron to'lov shakllari bitta muddatga ega.
Agar kompaniya hisobot davrida xodimlarga ish haqini to'lamagan bo'lsa, 6-NDFLni taqdim etmasligi kerak. Bu Federal Soliq xizmati tomonidan aniqlangan (06/08/2016 yildagi ZN-19-17/97-sonli xat). Ammo ba'zi inspektsiyalar kompaniya hisobot bermasa, hisoblarni blokirovka qiladi. Bloklash faqat Federal Soliq xizmati tomonidan bekor qilinishi mumkin.
Iqtisodiyot fanlari nomzodi, soliq maslahatchisi, Soliq maslahatchilari palatasi ilmiy ekspertlar kengashi a'zosi Elena Vyacheslavovna Vorobyova 3-chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini qanday xatosiz topshirish kerakligini aytdi.