Daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky: kedy zraziť. Daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky: je dovolenka zdaniteľná, je potrebné platiť poistné? Platí sa daň z príjmu fyzických osôb počas dovolenky?
![Daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky: kedy zraziť. Daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky: je dovolenka zdaniteľná, je potrebné platiť poistné? Platí sa daň z príjmu fyzických osôb počas dovolenky?](https://i1.wp.com/pravodeneg.net/wp-content/uploads/2018/07/tax-main-790x790.jpg)
Pre zamestnancov je dovolenka skvelým obdobím, pretože ste oficiálne na dovolenke a dostávate za ňu plat. Dovolenka pre zamestnávateľa znamená ďalšie papierovačky a plnenie povinností daňového agenta. Musí vedieť, kedy má odviesť daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky, ako vyplniť platobný príkaz a aké má možnosti.
Každá osoba, ktorá sa zamestná na základe pracovnej zmluvy, má právo na platenú dovolenku.
Normy poskytovania tejto záruky upravujú články 122-128 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Pracovník má právo ísť na dovolenku prvýkrát po šiestich mesiacoch práce bez prestávok (bez prepustenia alebo návratu, voľno neprerušuje dĺžku služby). Po dohode s vedúcim môže byť zamestnancovi poskytnutý prvý odpočinok aj skôr.
V niektorých situáciách musí šéf dať zamestnancovi tento odpočinok predtým, ako nazbiera šesťmesačnú prax:
- pred alebo po materskej dovolenke
- na žiadosť maloletých zamestnancov
- na žiadosť zamestnanca, ktorý osvojil pestúna, ak má dieťa menej ako 3 mesiace
Už v budúcom roku sa zamestnancovi poskytuje dovolenka kedykoľvek počas roka, podľa rozvrhu, t. j. iba v prvom odpracovanom roku platí pravidlo 6 mesiacov.
Vo výnimočných prípadoch môže byť dovolenka presunutá na ďalší rok, avšak je zakázané neposkytnúť zamestnancom dovolenku viac ako 2 roky po sebe.
Štandardná dovolenka za kalendárny rok je 28 dní. Pracovník si ich môže rozdeliť podľa vlastného uváženia, jedna z dovoleniek však musí byť aspoň 14 po sebe nasledujúcich dní, zvyšok si môže rozdeliť na ľubovoľný počet malých dovoleniek.
Ak má zamestnanec nárok na dovolenku nad 28 dní (napríklad štátni zamestnanci s určitou dĺžkou trvania a funkciou), časť presahujúcu 28 dní si nemôže vyčerpať, ale dostane za ňu peňažný ekvivalent.
Základná dovolenka sa nedá nahradiť peniazmi.
Okrem plateného voľna môžu pracovníci z opodstatnených dôvodov požiadať o voľno - dĺžka takéhoto voľna je dohodnutá so zamestnávateľom.
Platené voľno je veľmi dôležité a podľa Zákonníka práce Ruskej federácie, ak je zamestnanec prepustený pred využitím tohto práva, dostane náhradu za nevyužité dni úradnej dovolenky.
Podlieha mzda za dovolenku dani z príjmu fyzických osôb?
Ak chcete odpovedať na túto otázku, musíte pochopiť podstatu platenia dovolenky: sú to dni voľna, v ktorých zamestnanec nepracuje, ale naďalej dostáva mzdu. Plat je príjem. A daň z príjmu fyzických osôb je daň z príjmu.
Daňový poriadok má článok, v ktorom sú uvedené príjmy, ktoré nepodliehajú dani z príjmov, napríklad materské, ale tento zoznam nezahŕňa platbu za dovolenku.
Platí súčasná sadzba – 13 %, ktorú úrady plánujú v blízkej budúcnosti zvýšiť na 15 %.
Platba za dovolenku sa vypočítava na základe priemerného denného zárobku. Táto suma sa vynásobí počtom kalendárnych dní dovolenky vrátane víkendov. Napríklad, ak je priemerný denný zárobok pracovníka 1 500 rubľov a vzal si dovolenku na 14 dní, dostane nasledujúcu platbu: 1 500 rubľov x 14 dní = 21 000 rubľov.
Daň z príjmu fyzických osôb za úradnú prácu sa zráža metódou pri zdroji, čo znamená, že zamestnávateľ z nej ešte pred vyplatením mzdy zamestnanca odvedie daň z príjmu. V dôsledku toho zamestnanec dostane: 21 000 - 13% = 18 270 rubľov a 2 730 pôjde do rozpočtu.
Kedy previesť daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky
Zamestnanec je zbavený povinnosti samostatne odvádzať zo mzdy odvod dane z príjmov do rozpočtu. Toto bremeno je zaťažené zamestnávateľom, z ktorého sa daňovým poriadkom Ruskej federácie stal daňový agent fiškálneho systému.
Zamestnávateľ pred výplatou miezd celému personálu vypočíta výplatu príjmu z každej pracovnej odmeny a zadrží ju a potom prevedie mzdy zamestnancom.
Do roku 2016 bol zamestnávateľ povinný odviesť daň z príjmov fyzických osôb z dovolenky v deň, keď bola vyplatená zamestnancovi.
A od roku 2016 boli vykonané zmeny a doplnenia daňového poriadku Ruskej federácie a teraz v súlade s článkom 226 zákonníka všetky spoločnosti a jednotliví podnikatelia so zamestnancami zrážajú daň z príjmu pred vyplatením dovolenky a prevedú ju do štátnej pokladnice. do konca mesiaca.
Výpočet a odvod dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu
Samotná výplata dovolenky sa zamestnancovi prevedie najneskôr 3 dni pred nástupom na dovolenku. Zamestnanci čerpajú dovolenku spravidla od pondelka, za kalendárne dni sa považujú víkendy, čo znamená, že dovolenka príde približne vo štvrtok posledného pracovného týždňa.
Novela je pre zamestnávateľa výhodná. Teraz môže účtovníčka zaplatiť na konci mesiaca dane za viacerých zamestnancov, ktorí tento mesiac dostali dovolenku, a tiež pripočítať nemocenskú do platobného príkazu.
Na výpočet dane z príjmov sa používa účet 68 z Účtovnej osnovy, pre ktorý je otvorený podúčet „Daň z príjmov fyzických osôb“.
Korešpondenčný účet závisí od možnosti prevodu príjmu (platy za dovolenku) príjemcovi.
Možnosti:
- cez pokladňu
- cez účet
V dôsledku toho môže byť časové rozlíšenie dane z príjmu zobrazené jedným z účtov:
- Debet 50 Kredit 68
- Debet 51 Kredit 68
Na odpočítanie platby zo mzdy zamestnanca platí nasledujúca korešpondencia:
- Debet 70 Kredit 68
Prevod do rozpočtu:
- Debet 68 Kredit 51
Na prevod do federálneho rozpočtu potrebujete poznať podrobnosti o dani z príjmu fyzických osôb, z ktorých najdôležitejšia je KBK. Relevantnosť tohto kódu rozpočtovej klasifikácie by sa mala pravidelne kontrolovať.
Príklady platieb
Nový postup výpočtu ešte nevstúpil do platnosti, preto sa používajú metódy zo Zákonníka práce.
Tradičný vzorec zostáva:
Novely ovplyvnili postup pri určovaní denného zárobku.
Ako sa určuje:
všetky platby zamestnancovi za čas zúčtovania / čas zúčtovania / 29.3
Aká hodnota je akceptovaná ako odhadovaný čas:
- posledných 12 mesiacov pred mesiacom, kedy zamestnanec nastúpi na dovolenku
- alebo osobitný výpočtový čas - obdobie viac-menej 12 mesiacov, kedy nie je možné akceptovať štandardný formát, napríklad zamestnanec mal za posledný rok veľa prestávok a je potrebné zobrať si dlhšiu dobu služby vzorec
Po prepočte za obe obdobia sa vyberie to, v ktorom bude výplata pre zamestnanca výhodnejšia.
Ak zamestnanec skutočne pracoval menej ako 12 mesiacov, potom sa dni vo fakturačnom období určujú podľa vzorca:
odpracované mesiace x 29,3 (priemerný počet dní v mesiaci)
29,3 / počet dní v mesiaci x skutočne odpracované dni
Vasilyeva Daria Ivanovna už niekoľko rokov pracuje ako účtovník v spoločnosti Zimaleto a dostáva plat 55 000 rubľov. Na dovolenku chodí od 1. augusta do 29. augusta.
Jej priemerný zárobok je: 55 tisíc x 12 / 12 / 29,3 = 1 877 rubľov.
Plat za dovolenku: 1 877 x 29 dní dovolenky = 54 433 rubľov. Daňový agent vyberie z tejto sumy percento a zostatok musí byť prevedený Vasilyevovi 3 dni pred 1. augustom.
Grudinin Igor Petrovič pracuje pre IP Gordeev ako obchodný manažér. Jeho plat je 30 tisíc rubľov + bonusy za splnenie plánu predaja vo výške 10 tisíc rubľov. Grudinin pracuje pre Gordeeva len 7 celých mesiacov a od 1. do 14. septembra ide na prvú dovolenku. Plán predaja sa mu podarilo splniť 3x.
Denný zárobok = (30 tisíc rubľov x 7 mesiacov + 10 tisíc x 3) / 7 x 29,3 = 1 170 rubľov.
Plat za dovolenku = 1 170 x 14 dní = 16 380 rubľov mínus daň z príjmu fyzických osôb dostane Grudinin 3 dni pred 1. septembrom.
Pavlova Anna Sergeevna je inštruktorkou na súkromnej športovej škole. Jej plat je 35 tisíc rubľov. Zamestnala sa 20.12.2017 a odchádza v polovici augusta na 2 týždne na dovolenku.
Vypočítame priemerný počet odpracovaných dní za celé mesiace (január-júl) = 6 mesiacov x 29,3 = 175,8 dní.
Počítame dni za december: 29,3 / 31 x 11 = 10,4 dňa.
Celkový počet dní: 175,8 + 10,4 = 186,2.
Denný zárobok: 35 tisíc x 6 / 186,2 = 1 128 rubľov.
Peniaze na dovolenku: 1 128 x 14 = 15 792 rubľov. Odpočítame 13%, zvyšná suma sa prevedie do Pavlova.
Pravidlá vypĺňania bankových dokumentov
Na prevod dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky je potrebné vyplniť platobný príkaz a odoslať ho do banky.
Objednávka je vyplnená na formulári striktného formátu. Číslo tohto formulára je 0401060.
Uvedené:
- číslo dokumentu
- dátum vzniku
- výška dane z príjmu fyzických osôb v číslach a písmenách
- meno platiteľa - právnickej osoby alebo fyzického podnikateľa, jeho oficiálne identifikačné údaje, ako sú DIČ, KPP, číslo bežného účtu
- údaje o úverovej inštitúcii (banke)
- nižšie uveďte aktuálnu KBK, mesiac, v ktorom bola zamestnancovi poskytnutá dovolenka
- je potrebné uviesť názov platby - daň z príjmu fyzických osôb za obdobie
- podpisy a bankové značky
Banka vykoná transakciu v ten istý alebo nasledujúci deň, ak je platba odoslaná neskoro.
Daň z príjmu fyzických osôb sa teda zráža v ten istý deň, keď sa platba prevedie na zamestnanca, a prevod dovolenky sa musí vykonať tri dni pred dovolenkou. A k poslednému dňu v mesiaci odošle daň z príjmu do rozpočtu zamestnávateľ.
Napíšte svoju otázku do formulára nižšie
Súčasný zákonník práce ukladá zamestnávateľom povinnosť.
Počas zaslúženého odpočinku si človek neplní svoje pracovné povinnosti, ale udržuje si priemerný zárobok a postavenie v organizácii.
Jednoducho povedané, dovolenka je mzda zamestnanca za čas, počas ktorého mohol pracovať, ale v skutočnosti bude odpočívať. .
Aké sú poplatky?
Je dovolenka zdaniteľná? Keďže dovolenka je súčasťou zárobku, zamestnávateľ ich musí zahrnúť do vymeriavacieho základu a pri výpočte poistného. Ak sa tejto povinnosti vyhne, bude potrestaný.
Daň z príjmu
Je dovolenka predmetom dane z príjmu fyzických osôb? Daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky sa zráža zo mzdy zamestnanca na dovolenke, čo predstavuje 13 % z celkovej sumy.
daň musí byť vyplatená v deň, keď zamestnanec dostane finančné prostriedky prevodom na vašu kartu alebo v hotovosti na pobočke banky. V certifikáte 2-NDFL je dovolenke priradený kód príjmu z roku 2012.
Povedzme, že zamestnanec podniku ide na dovolenku na 28 dní, pracoval celé výplatné obdobie, za ktoré dostal 480 000 rubľov. Priemerný zárobok sa určuje podľa vzorca: 480 000 rubľov: 12 mesiacov. : 29 dní/mesiac. = 1365,2 rubľov / deň.
Výška dovolenky bude: 1365,2 rubľov. x 14 = 38225,6 rub. 13% z tejto sumy je 4969,3 rubľov, ktoré je potrebné previesť na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb.
O termínoch na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb sa dozviete v nasledujúcom videu:
Príspevky do dôchodkového fondu, FFOMS a Fondu sociálneho poistenia
Podlieha dovolenka odvodom na poistenie?
Spolu s daňou z príjmu je zamestnávateľ povinný platiť poistné týmto organizáciám:
- Dôchodkový fond.
- Fond sociálneho poistenia.
- Fond povinného zdravotného poistenia.
Prostriedky musia byť zaplatené do 15. dňa nasledujúceho mesiaca. Ak je dovolenka čerpaná v auguste, príspevky z dovolenky sa prevádzajú do polovice septembra.
DÔLEŽITÉ. Z platenia dovolenky Poistné sa v prípade núdze v práci nezráža. Nie je to potrebné, pretože počas doby odpočinku zamestnanec nebude na pracovisku.
Aké sumy nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb?
Pri niektorých typoch platieb nie sú sumy platieb predmetom dane z príjmov. Tie obsahujú:
- (platby sa počítajú z rozpočtu a považujú sa za náhradu vzniknutej škody);
- dovolenku na obdobie sanatória-rezortnej liečby chorôb z povolania a pracovné úrazy vrátane cestovania do ústavu (zamestnávateľ nehradí len priemerný zárobok, ale hradí aj cestovné).
Platby, ktoré ľudia v takýchto prípadoch dostávajú, sú sociálne poistenie. V súlade s tým sa z nich neodpočítavajú žiadne príspevky.
Povinnosti zamestnávateľa zahŕňajú nielen poskytovanie plateného odpočinku zamestnancovi, ale aj platenie dane z príjmu fyzických osôb a poistného z celej sumy platieb.
Daň z príjmu vo výške 13% sa musí previesť súčasne s platením dovolenky, príspevkami do poisťovní - do 15. dňa nasledujúceho mesiaca.
Užitočné video
O daniach z dovolenky sa dozviete v nasledujúcom videu:
Účtovníci sa zaujímajú o otázku: príjem za ktorý mesiac by mal zahŕňať dovolenku, aby sa zrazila daň z príjmu fyzických osôb. Veď dovolenky často trvajú dva kalendárne mesiace. Mala by sa zaplatená suma rozdeliť na dve časti?
15.05.2014Časopis "Zjednodušené"
V ktorý deň by sa mala zraziť daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky?
Otázka, ktorý mesačný príjem by mal zahŕňať dovolenku, je obzvlášť dôležitá, ak má zamestnanec právo na štandardné daňové úľavy. Napríklad „detský“ odpočet, ktorý sa poskytuje, kým príjem zamestnanca, vypočítaný kumulatívne od začiatku roka, nedosiahne 280 000 rubľov. (Pododdiel 4, doložka 1, článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie). Od mesiaca, v ktorom bude táto suma naúčtovaná, sa odpočet neuplatňuje, preto je dôležité, aby účtovník presne sledoval, kedy bude limit prekročený.
V súlade s tým, ak sa dovolenka za dva mesiace rozdelí na časti, čas, kedy nastane limit, sa môže oneskoriť. Je to potrebné? Ministerstvo financií listom z 11. mája 2012 č. 03-04-06/8-134 ubezpečuje, že to nie je potrebné. Na účely výpočtu dane z príjmov fyzických osôb sa dovolenka plne započítava do príjmu mesiaca, v ktorom bola vyplatená.
Príklad. Ako môžete poskytnúť štandardné zrážky na dani z príjmu fyzických osôb pri platení dovolenky?
Zamestnanec spoločnosti Zvezda LLC P.I. Peredelkin odchádza na ďalšiu platenú dovolenku od 25. júna do 8. júla 2012. Jeho mesačný plat je 47 000 rubľov. Priemerný denný zárobok za dovolenku je 1 600 rubľov.
Zamestnanec pracoval 10 dní v júni a dostal 23 500 rubľov. (47 000 RUB: 20 dní × 10 dní). P.I. Peredelkin má nárok na štandardný „detský“ odpočet dane z príjmu fyzických osôb vo výške 1 400 rubľov. Môže to účtovník poskytnúť v júni?
Pozícia 1. Účtovník sa domnieva, že keďže dovolenka trvá viac ako dva mesiace, mzda za dovolenku by sa mala rozdeliť na dve časti. Suma nahromadená za 25. až 30. júna je 9 600 rubľov. (1600 rubľov × 6 dní) - klasifikoval to ako odmenu za jún. A dovolenka za obdobie od 1. júla do 8. júla je 12 800 rubľov. (1600 rub. × 8 dní) - do časového rozlíšenia za júl. Potom platby P.I. Peredelkin, vypočítaný na základe časového rozlíšenia od januára do júna 2012, bude predstavovať 268 100 rubľov. (47 000 rub. × 5 mesiacov + 23 500 rub. + 9 600 rub.).
Od 268 100 rub.< 280 000 руб., бухгалтер предоставил работнику стандартный вычет за июнь в размере 1400 руб.
Pozícia 2. Účtovník spoločnosti Zvezda sro sa rozhodol využiť odporúčania Ministerstva financií. A celá suma dovolenky za jún a júl bola pripísaná na platby za jún. Plat P.I. Peredelkina, vypočítaná na základe časového rozlíšenia od začiatku roka do júna, predstavovala 280 900 rubľov. (47 000 rubľov × 5 mesiacov + 23 500 rubľov + 1 600 rubľov × 14 dní). Účtovníčka preto v júni neposkytla „detský“ odpočet.
Príklad jasne ukazuje, že rozdielne prístupy k účtovaniu dovolenky ovplyvňujú výšku odvodov dane. V prvom prípade dostane rozpočet menšiu sumu dane z príjmu fyzických osôb ako v druhom. To zvýhodňuje zamestnanca – dostane o niečo viac peňazí, no pre zamestnávateľa sa zvyšuje riziko daňových nárokov. Využite preto druhý spôsob výpočtu, o to viac, že to radí ministerstvo financií.
Je tu ďalší dôležitý bod, na ktorý musíte upriamiť pozornosť. Ako viete, dovolenka sa musí vyplatiť tri dni pred začiatkom dovolenky (článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). Preto môže nastať situácia, keď dovolenka pripadne do jedného mesiaca a peniaze boli vyplatené v predchádzajúcom mesiaci. Napríklad peniaze za dovolenku od 1. júna treba zaplatiť najneskôr do 29. mája.
Potom je potrebné pre účely výpočtu dane z príjmov fyzických osôb zahrnúť celú sumu dovolenky za jún ako platby za máj. V dôsledku toho sa táto dovolenka bude brať do úvahy pri určovaní možnosti získania „detského“ odpočtu za máj, a nie za jún.
Je potrebné vykonať zrážku pri platení dovolenky?
Ďalšia otázka, o ktorej by som chcel hovoriť, je: je potrebné uplatniť zrážku z dovolenky v čase výplaty? Alebo mám počkať, kým sa mi vypočíta mzda za mesiac a potom urobiť zrážku na základe celkového príjmu za mesiac?
Ministerstvo financií Ruska v liste z 15. novembra 2011 č. 03-04-06/8-306 uvádza, že nárok na odpočet musí byť určený a teda poskytnutý okamžite pri vyplácaní dovolenky, bez čakania. na koniec mesiaca.
Na jednej strane sa zdá, že táto pozícia finančného oddelenia logicky zapadá do pozície, ktorú sme opísali vyššie. Ak je totiž všetka časovo rozlíšená dovolenka zahrnutá do príjmu mesiaca, v ktorom bola vyplatená, potom je ľahké určiť príjem na základe časového rozlíšenia od začiatku roka...
Sú tu však úskalia. Môže sa stať, že dovolenka, berúc do úvahy plat za mesiac, v ktorom bola vyplatená, presiahne 280 000 rubľov. Potom sa ukáže, že zamestnanec už nemá právo na „detský“ odpočet, ale bol mu priznaný. A aj keď budúci mesiac bude daň vypočítaná a zrazená zamestnancovi, daňové úrady budú mať dôvod účtovať pokuty, aj keď skromné, za omeškanie s platbou dane z príjmu fyzických osôb.
Preto sa podľa nášho názoru môžete držať stanoviska ministerstva financií iba vtedy, ak ste si istí, že príjem zamestnanca, vypočítaný kumulatívne od začiatku roka, vrátane dovolenky a posledného platu, nepresiahne 280 000 rubľov. A ak takáto dôvera neexistuje, je lepšie počkať do konca mesiaca a po vypočítaní mzdy poskytnúť „detskú“ zrážku.
Možno máte otázku: mám právo ignorovať stanovisko ministerstva financií? Áno máš. Napokon, finančné oddelenie v tomto prípade vyjadrilo svoj osobný postoj, ktorý sa nezakladal na ustanoveniach daňového poriadku Ruskej federácie. V zákonníku nie je žiadny priamy odkaz na poskytnutie zrážky v čase výplaty mzdy za dovolenku. Z článku 218 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že daňový agent musí poskytnúť odpočet za každý mesiac zdaňovacieho obdobia. V tomto prípade sa zrážka poskytuje len vtedy, ak má na ňu zamestnanec nárok. Príjem „detského“ odpočtu priamo súvisí s úrovňou príjmu zamestnanca (nie viac ako 280 000 rubľov od začiatku roka). To, či bol limit prekročený alebo nie, zistíte až pri záverečnej platbe zamestnancovi za mesiac. Teda po vypočítaní mzdy. Máte teda právo počkať, kým sa vypočíta mzda zamestnanca, a až potom poskytnúť zrážku. Okrem toho sa všetky nejednoznačnosti a rozpory v daňových právnych predpisoch vykladajú v prospech daňovníka (doložka 7, článok 3 daňového poriadku Ruskej federácie). A postoj ministerstva financií, ako sme zistili, môže viesť k daňovým rizikám.
Príklad. Ako poskytnúť zrážku, ak je dovolenka vyplatená pred platom
Využime podmienky z predchádzajúceho príkladu. Plat za dovolenku za jún a júl bol prevedený na kartu P.I. Peredelkina 19. júna. Zvezda sro vydáva mzdy vždy 5. dňa v mesiaci. Mzda za jún (23 500 rubľov) bude vydaná 5. júla, týka sa príjmu zamestnanca za jún (článok 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Kedy poskytnúť zamestnancovi zľavu z dane za jún: v deň výplaty dovolenky (19. 6.) alebo v deň výplaty mzdy (5. 7.)?
Pozícia 1. Účtovník spoločnosti Zvezda LLC na odporúčanie Ministerstva financií poskytuje štandardné zrážky z dovolenky, ak sú časovo rozlíšené pred platom. Príjem P.I. Peredelkina za január - jún v deň vyplatenia dovolenky (19. júna) predstavovala 257 400 rubľov. (47 000 rubľov × 5 mesiacov + 1 600 rubľov × 14 dní). Táto suma nepresahuje stanovený limit (280 000 rubľov) a účtovník uplatnil zrážku 1 400 rubľov na dovolenku za jún. Plat za dovolenku bol na kartu prevedený 19. júna, takže v ten istý deň z nej účtovník zaplatil daň z príjmu fyzických osôb vo výške 2 730 rubľov. [(1600 rubľov × 14 dní – 1400 rubľov) × 13 %] vrátane zrážok.
Dňa 5. júla bolo na kartu zamestnanca prevedených 23 500 rubľov. - odmena za prácu v mesiaci jún. V dôsledku toho sa plat od začiatku roka do júna rovnal 280 900 rubľov. (257 400 RUB + 23 500 RUB). Nárok na odpočet sa stratil v júni. Účtovník zaplatil dodatočnú daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu vo výške 182 rubľov. (1 400 RUB × 13 %).
Pozícia 2. Účtovník spoločnosti Zvezda LLC poskytuje štandardné zrážky po tom, ako sú zamestnancovi známe všetky prírastky za daný mesiac. Preto neuplatnil „detský“ odpočet za jún v deň výplaty dovolenky. 19. júna bola do rozpočtu zaplatená daň z príjmu fyzických osôb vo výške 2 912 rubľov z dovolenky. (1600 rubľov × 14 dní × 13 %). Po nahromadení miezd za jún vo výške 23 500 rubľov. Účtovníkovi bolo jasné, že zamestnanec nemá nárok na odpočet za jún: 47 000 rubľov. × 5 mesiacov + 23 500 rub. + 1600 rubľov. × 14 dní = 280 900 rubľov. Keďže bola prekročená hranica príjmu, účtovníčka neposkytla zamestnancovi zrážku za jún.
Príklad ukazuje, že ak sa z dovolenky poskytujú „detské“ zrážky, ako to odporúča ministerstvo financií, je celkom možné, že budete musieť zaplatiť dodatočnú daň. Počkajte teda na záverečnú výplatu zamestnancovi za aktuálny mesiac. A na základe výsledkov zistite, či potrebujete vykonať odpočet alebo nie. Samotný zamestnanec týmto výpočtom nič nestratí. Iba on dostane zrážku nie v čase vyplatenia mzdy za dovolenku, ale o niečo neskôr - keď vám vznikne mzda. Navyše nebude mať žiadne otázky, prečo ste mu „odobrali“ časť mzdy na dodatočnú daň z príjmu fyzických osôb (za nezákonne priznanú zrážku z dovolenky).
Tu je potrebné pripomenúť, že iba právo na „detské“ odpočty závisí od príjmu zamestnancov. Iné typy štandardných zrážok ustanovené v odsekoch 1 a 2 článku 218 daňového poriadku Ruskej federácie pre určité kategórie občanov - obete Černobyľu, vojenský personál, Afganci - nezávisia od príjmu, ktorý dostávajú. Preto vyplatením dovolenky tejto kategórii občanov a zrážkou dane z príjmu fyzických osôb môžete bezpečne dodržiavať stanovisko ministerstva financií.
Zrážka dane z príjmu fyzických osôb z preddavku
Ďalšia otázka, ktorá sa nevyhnutne vynára: je potrebné poskytnúť zrážku preddavkov? Tu je odpoveď jasná – nie. Koniec koncov, daň z príjmu fyzických osôb zo zálohovej platby sa prevedie v čase záverečnej platby zamestnancovi za mesiac, zvyčajne na začiatku nasledujúceho mesiaca (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). A keďže základ dane z príjmov fyzických osôb sa v čase platenia preddavku netvorí, potom zamestnancovi nevzniká právo na odpočet.
Čo ak v ktoromkoľvek mesiaci dostane zamestnanec len dovolenku, ale žiadnu mzdu? Musím za tento mesiac odpočítať z dovolenky? určite. Veď z platu za dovolenku, ako aj z platu sa platí daň vo výške 13 %. To znamená, že sa naň plne vzťahuje článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý upravuje postup poskytovania štandardných odpočtov dane z príjmov fyzických osôb. Opäť však treba dodržať hlavnú podmienku uplatňovania „detských“ zrážok - od začiatku roka do mesiaca vyplácania dovolenky by príjem nemal presiahnuť 280 000 rubľov. Preto je stále lepšie počkať do konca mesiaca a potom použiť odpočet. Čo ak sa manažment rozhodne udeliť zamestnancovi odmenu?
Daň z príjmu fyzických osôb na dovolenke - lehota na prevod je teraz jasne stanovená daňovým poriadkom. Navyše sa nezhoduje s termínom na zaplatenie daní zo mzdy. Ako sa dovolenka zdaňuje daňou z príjmu fyzických osôb, kedy z nej musíte daň zraziť a kedy ju previesť do rozpočtu, aké ťažkosti vznikajú pri určovaní termínu výplaty, zistíte z nášho článku.
Podlieha mzda za dovolenku dani z príjmu fyzických osôb?
Všetky príjmy zamestnancov, ktoré im vypláca organizácia alebo individuálny podnikateľ, musia podliehať dani z príjmov fyzických osôb. Do príjmu sa počíta aj hotovosť vyplatená ako dovolenka. Nie sú zaradené do zoznamu príjmov oslobodených od dane. Náhrada za dovolenku teda podlieha dani z príjmu fyzických osôb. Zamestnávateľ vystupuje ako daňový agent a je povinný zraziť daň z príjmov fyzických osôb a odviesť ju do rozpočtu.
Materiály zo špeciálnej časti našej webovej stránky vám pomôžu pochopiť nuansy dovolenky.
Ťažkosti v otázke, kedy previesť daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky
Takéto ťažkosti v tejto veci sa vyskytli pred rokom 2016, pretože okamih prevodu dane z príjmu fyzických osôb na ne nebol ustanovený zákonom.
Daňový poriadok v pod. 1 odsek 1 čl. 223 určuje, že skutočný okamih prijatia príjmu v hotovosti sa má uznať ako deň, kedy bola platba vykonaná. Pri bežných účtoch je to deň prevodu finančných prostriedkov na účet daňovníka alebo tretím osobám.
Existuje však ešte jedno pravidlo: pri platbe za prácu je dátumom prijatia príjmu posledný deň mesiaca, v ktorom tento príjem vznikol. Toto pravidlo je uvedené v odseku 2 toho istého článku daňového poriadku Ruskej federácie.
Ťažkosti s presným určením okamihu pridal aj odsek 6 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie v znení platnom do roku 2016. Uviedol, že daňový agent je povinný odviesť zrazenú daň z príjmov fyzických osôb najneskôr v deň, keď peniaze na výplatu príjmu prijme z banky alebo prevedie na účet daňovníka. Ak je situácia iná, potom je daňový agent povinný odviesť daň z príjmov fyzických osôb do rozpočtu nasledujúci deň po prijatí príjmu daňovníka.
Vyberá sa daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky a odvádza sa do rozpočtu najneskôr nasledujúci deň po vyplatení príjmu?
Tento systém sa používal do roku 2016. Potom ministerstvo financií a federálna daňová služba v niekoľkých listoch trvali na tom, že nasledujúci deň po výplate by sa mal považovať za termín na zaplatenie dane z príjmu. Navyše ich názor podporili aj súdy. Toto stanovisko vychádzalo zo skutočnosti, že článok 6 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie stanovila povinnosť daňových agentov previesť daň z príjmu fyzických osôb najneskôr v deň nasledujúci po dni prijatia peňazí z banky určených na výplatu príjmu.
Pri odpovedi na otázku, kedy zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky, sa celý argument zúžil na preukázanie platnosti tvrdenia, že dátumom výplaty dovolenky je dátum výplaty príjmu. Táto téza je najpodrobnejšie podložená v uznesení Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 2.7.2012 č. 11709/11 vo veci A68-14429/2009. Sudcovia zohľadnili ustanovenia Zákonníka práce, ktoré zahŕňajú preplatenie dovolenky ako súčasť mzdy zamestnanca. Napriek tomu však nenašli dôvod na zaradenie tohto zárobku medzi príjmy, z ktorých je potrebné zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb v lehotách uvedených v odseku 2 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie (na konci mesiaca). To znamená, že z pohľadu súdu daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky musela byť zrazená v deň vyplatenia peňazí zamestnancovi a odvedená do rozpočtu v ten istý alebo nasledujúci deň.
Z tohto materiálu sa dozviete o nuansách odrážania mzdy za dovolenku v 6-NDFL.
Zráža sa daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky posledný deň v mesiaci?
Otázku lehoty na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb na dovolenke napokon uzavrelo aktuálne znenie ods. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie. Teraz sa priamo uvádza, že daň z dovolenky (a tiež daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti) by sa mala previesť do konca mesiaca, v ktorom boli zaplatené.
Poznámka! Hovoríme konkrétne o platení dane z príjmu fyzických osôb, a nie o jej zrážaní z vyplatených súm. Pri výplate peňazí zamestnancovi sa zráža daň. Platba však nemôže byť vykonaná okamžite, ale odložená na posledný deň v mesiaci.
A ďalšie podrobnosti o termíne na prevod dane pri výpočte 6-NDFL sú popísané v tomto článku.
Výsledky
Prevody do rozpočtu na daň z príjmov fyzických osôb z dovolenky pre daňových agentov sa musia uskutočniť najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom sa táto dovolenka vypláca zamestnancom. Toto je uvedené v odseku 6 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Odlišný postoj k tejto otázke vyjadrili už skôr úradníci z ministerstva financií a federálnej daňovej služby, podľa ktorých bolo potrebné vypočítanú a zrazenú daň z príjmov fyzických osôb odviesť do rozpočtu ku dňu vyplatenia prostriedkov zamestnancovi, resp. nasledujúci deň.