მე-3 კვარტლის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება
![მე-3 კვარტლის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება](https://i1.wp.com/buhproffi.ru/wp-content/uploads/2017/07/6-ndfl-1kv.2018-1.png)
ანგარიშის წარდგენის ბოლო ვადაა 9 თვე არაუგვიანეს 2016 წლის 31 ოქტომბერი. 9 თვის გამოთვლებში უნდა შეიყვანოთ საანგარიშო პერიოდის კოდი - 33.
თუ საგადასახადო აგენტებს არ აქვთ დრო, რომ გაანგარიშება დროულად წარადგინონ, მაშინ გათვალისწინებულია ჯარიმა 1000 რუბლის ოდენობით ყოველი სრული ან ნაწილობრივი თვის დაგვიანებისთვის. გარდა ამისა, ანგარიშის დაგვიანებისთვის, ორგანიზაციის ხელმძღვანელს ემუქრება ადმინისტრაციული ჯარიმა 300-დან 500 რუბლამდე (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.6 მუხლი). თუ გადახდა დაგვიანებულია 10 სამუშაო დღეზე მეტით, ინსპექციას უფლება აქვს დაბლოკოს მიმდინარე ანგარიში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის 3.2 პუნქტი).
ზოგადი წესების მიხედვით, ნაწილი 1 ასახავს კალენდარული წლის დასაწყისიდან ორგანიზაციის ყველა თანამშრომლისთვის დარიცხული შემოსავლის, გამოქვითვის, გამოთვლილი, დაკავებული და დაუკავებელი გადასახადის მთლიან რაოდენობას. 9 თვის ანგარიშის 1-ლი ნაწილი შეიცავს შემოსავალს, გამოქვითვებს და გადასახადებს იანვარ-სექტემბრის ჩათვლით. თუ გასული წლის ხელფასი 2016 წელს იქნა გადახდილი, ეს არ არის ასახული პირველ ნაწილში.
6-NDFL გაანგარიშების მე-2 სექცია ასახავს გადახდებს, დაკავებულ გადასახადს, შემოსავლის დარიცხვისა და გადახდის თარიღებს და პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადებს. სექცია 2 ინდიკატორების ინდიკატორები მითითებულია მხოლოდ ბოლო სამი თვის განმავლობაში. შესაბამისად, 9 თვის განმავლობაში მხოლოდ ივლისიდან სექტემბრის ჩათვლით იქნება გადახდები.
საგადასახადო დეპარტამენტმა გამოსცა მნიშვნელოვანი წერილი (წერილი რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 08/09/2016 No. ГД-3-11/3605@), რომელშიც განხილულია 6-NDFL გაანგარიშების შევსების რამდენიმე პრაქტიკული სიტუაცია. . მივაქციოთ ყურადღება ზოგიერთს.
როგორ აისახოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი, თუ ხელფასი გადახდილი იყო იმ თვეში, რომელშიც ისინი დარიცხეს
ნაწილი 1 ასახავს იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით დარიცხულ გადახდებს, გამოქვითვებს და პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს ამ პერიოდისთვის. თუ დასაქმებულთა შემოსავალი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს სხვადასხვა განაკვეთით, მაშინ თითოეული საგადასახადო განაკვეთისთვის შედგენილია ცალკე განყოფილება 1 და 060-090 სტრიქონები ივსება მხოლოდ პირველ ნაწილში 1.
სტრიქონში 010 მითითებულია გადასახადის განაკვეთი - 13% ან სხვა.
020 სტრიქონში - დასაქმებულთა შეღავათები, რომლებიც ექვემდებარება პირად საშემოსავლო გადასახადს მთლიანად ან ნაწილობრივ (საჩუქრები და მატერიალური დახმარება 4000 რუბლზე ნაკლები ოდენობით, რომელზედაც პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის დარიცხული).
დივიდენდების გადახდისას - თანხა 025 სტრიქონში.
030 სტრიქონში - იანვრიდან სექტემბრამდე გაცემული საგადასახადო გამოქვითვის თანხა (სტანდარტული, ქონებრივი, სოციალური გამოქვითვები, ასევე საჩუქრების დაუბეგრავი თანხები, მატერიალური დახმარება და ა.შ.)
სტრიქონში 040 - გადასახადი დარიცხულია ყველა შემოსავალზე.
სტრიქონში 045 - პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე.
თუ უცხოელი თანამშრომლები მუშაობენ პატენტით, სტრიქონში 050 - ფიქსირებული წინასწარი გადახდების ოდენობა, რომელიც ანაზღაურდება მათ შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან. ეს თანხა არ უნდა აღემატებოდეს გამოთვლილი გადასახადის მთლიან ოდენობას.
სტრიქონში 060 - შემოსავლის მიმღებთა საერთო რაოდენობა.
სტრიქონში 070 - დაკავებული გადასახადი. იმიტომ რომ ხელფასი გაიცა იმავე თვეში, რომელშიც დარიცხული იყო; 040 და 070 ხაზების მაჩვენებლები იდეალურად უნდა შეესაბამებოდეს. შეუსაბამობა შესაძლებელია, თუ გარკვეული შემოსავალი გადაიხდება, მაგრამ გადასახადი არ არის დაკავებული. დაუკავებელი გადასახადის ოდენობაა ხაზი 080.
080 სტრიქონში არ არის მითითებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა დარიცხულ, მაგრამ გადაუხდელ შემოსავალზე.
090 სტრიქონში - გადასახადის ოდენობა, რომელიც დაუბრუნდა თანამშრომლებს იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით.
მაგალითი - ხელფასი გადახდილია დარიცხვის თვეში:
- ივლისისთვის - 07/29/2016
- აგვისტოსთვის - 08/31/2016
- სექტემბრისთვის - 09/30/2016
სიტუაცია, როდესაც გადასახადის დაკავების თარიღი (სტრიქონი 110) აღმოჩნდება უფრო ადრე, ვიდრე შემოსავლის მიღების დღე (სტრიქონი 100), საგადასახადო ორგანოების აზრით, არ არის მცდარი, თუ ხელფასი გაიცემა დასრულებამდე. თვის.
როგორ აისახოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი, თუ ხელფასი გაიცემა მომავალ თვეში
ნაწილი 1 - მონაცემები დარიცხული გადახდების შესახებ 2016 წლის იანვარი - სექტემბერი.
- სტრიქონში 020 - გადახდების ოდენობა;
- სტრიქონში 030 - თანამშრომლებისთვის გაცემული გამოქვითვები;
- 040 სტრიქონში - ყველა დარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2016 წლის 9 თვის ხელფასიდან;
- სტრიქონში 070 მიუთითებს მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადახდილ ხელფასებზე არაუგვიანეს 30 სექტემბერი (შესაბამისად, ოქტომბერში გადახდილ სექტემბრის ხელფასზე გადასახადი არ შედის). იმიტომ რომ ხელფასი დაირიცხა სექტემბერში და გადაიხადეს მომდევნო თვეში, 040 და 070 ხაზების მაჩვენებლები განსხვავდება;
- 080 სტრიქონში არ არის ასახული სექტემბრის ხელფასის პირადი საშემოსავლო გადასახადი. მითითებულია მხოლოდ დაუკავებელი პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადახდილ ხელფასზე და სხვა შემოსავალზე;
- სტრიქონში 090 - ზედმეტად დაკავებული გადასახადის ოდენობა, რომელიც წელს დაუბრუნდა თანამშრომლებს.
მე-2 განყოფილებაში შედის 2016 წლის ივლის-სექტემბრის გადახდები, მათ შორის ივნისის გადახდები, რომლებიც გადახდილი იქნა ივლისში.
ხელფასი ივნისისთვის:
- 100-ე სტრიქონში - 30.06.2016, ანუ თვის ბოლო დღე, რომელზეც დარიცხული იყო ხელფასი;
- სტრიქონში 110 - შემოსავლის მეორე ნაწილის ფაქტობრივი გადახდის თარიღი;
- სტრიქონში 120 - გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს.
ივლისისა და აგვისტოს ხელფასი ნორმალურია.
სექტემბრის ხელფასი, რომელიც გაცემულია ოქტომბერში, არ არის ასახული მე-2 ნაწილში და ჩაირთვება მთელი 2016 წლის გაანგარიშებაში.
ორგანიზაციამ ფიზიკურ პირს საჩუქარი გადასცა
ამ გადახდის ფიზიკურ პირზე ასახვის პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, საჩუქრის გარდა, გადახდები იყო თუ არა ნაღდი ანგარიშსწორებით.
იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციამ გაუკეთა საჩუქარი ინდივიდს 4000 რუბლზე მეტი ოდენობით, მაგრამ არ გადაიხდის ფულს, საგადასახადო ორგანომ დაუშვა ნულოვანი ინდიკატორების ასახვის შესაძლებლობა გაანგარიშების 110 და 120 სტრიქონებში - ”00.00. 00”.
თუ საჩუქარი გაკეთდა და არის ხელფასი, მაშინ 110 და 120 სტრიქონებში შეიტანება შესაბამისი თარიღები, რომლებიც დამოკიდებულია ნაღდი ანგარიშსწორების ტიპზე.
მაგალითად, 15 აგვისტოს გაიცა საჩუქარი, ხოლო 5 სექტემბერს გადარიცხულ ხელფასს პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაუკავეს. გაანგარიშებისას განხორციელდება შემდეგი ჩანაწერები:
- გაანგარიშების სტრიქონი 110 9 თვისთვის - 05.09.2016წ
- ხაზი 120 - 09/06/2016
იხილეთ ვებინარის წამყვანის ნატალია გორბოვას კომენტარი:
მოახდინე ცოდნის სისტემატიზაცია ან განახლება, შეიძინე პრაქტიკული უნარ-ჩვევები და იპოვე პასუხები კითხვებზე ბუღალტერის სკოლაში. კურსები შემუშავებულია პროფესიული სტანდარტის „ბუღალტერის“ გათვალისწინებით.
გასულ წელს კანონმდებლებმა შემოიღეს საგადასახადო ანგარიშგების ახალი ფორმა, რომელიც უნდა წარადგინოს ყველა დამსაქმებელმა, რომელსაც აქვს ფიზიკურ პირებთან არსებული სამუშაო ხელშეკრულება. ეს ანგარიში არის დამატებითი ფორმა, რომელიც უნდა შეავსოთ არსებული 2-NDFL ანგარიშის გარდა. კანონი არეგულირებს შევსების 6-NDFL ინსტრუქციების შედგენის პროცედურას.
საგადასახადო კანონმდებლობა მე-6-NDFL ნაწილში, შევსების ინსტრუქციები, ადგენს, რომ ის უნდა ჩამოყალიბდეს საგადასახადო აგენტების მიერ ფიზიკურ პირებზე დარიცხული შემოსავლების ოდენობებთან დაკავშირებით.
ამ კატეგორიაში შედის კომპანიები და მეწარმეები, რომლებიც იზიდავენ დაქირავებულ მუშახელს შრომითი და სამოქალაქო ხელშეკრულებებით. პირებმა, რომლებიც მოქმედებენ როგორც შემოსავლის წყარო ფასიანი ქაღალდებთან, ფინანსური ბაზრის სხვა ინსტრუმენტებთან და ა.შ. გარიგებებთან დაკავშირებით, ასევე უნდა გადაიტანონ 6-NDFL.
შევსებისთვის 6-NDFL ინსტრუქციების წარდგენის ვალდებულება ვრცელდება როგორც ქვეყნის შიგნით არსებულ ბიზნეს სუბიექტებზე, ასევე უცხოურ კომპანიებზე, წარმომადგენლობებზე და ცალკეულ განყოფილებებზე, რომლებიც მოქმედებენ ჩვენი სახელმწიფოს ტერიტორიაზე.
ანგარიში ასევე უნდა წარედგინოს ნოტარიუსებს, იურისტებს და ექიმებს, რომლებიც ახორციელებენ კერძო პრაქტიკას იმ პირების მონაწილეობით, ვისთვისაც ისინი მოქმედებენ როგორც შემოსავლის წყარო.
ყურადღება! 6 პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის წარდგენის ვალდებულება ვრცელდება იმ ფიზიკურ პირებზეც, რომლებსაც აქვთ ხელშეკრულებები სხვა ფიზიკურ პირებთან, რის შედეგადაც ეს უკანასკნელები იღებენ შემოსავალს.
უნდა წარვადგინო ნულოვანი 6-იანი პირადი საშემოსავლო გადასახადი?
არ არის საჭირო ცარიელი ანგარიშის გაგზავნა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში 6-NDFL-ის შესაბამისად, შევსების ინსტრუქციები არ არის საჭირო:
- როდესაც განსახილველ საანგარიშო პერიოდში, თანამშრომლების არსებობის შემთხვევაშიც კი არ იყო დარიცხული და გადახდილი შემოსავალი.
- თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს ან ორგანიზაციას არ ჰყავს დაქირავებული თანამშრომლები.
- საანგარიშო პერიოდში ბიზნეს სუბიექტს არ განუხორციელებია საქმიანობა.
ეს პუნქტი აღნიშნულია საგადასახადო ორგანოების მიერ მომზადებულ რამდენიმე განმარტებით წერილში. თუმცა, ასეთ სიტუაციებში მიზანშეწონილია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მაინც გაუგზავნოთ განმარტებითი წერილები, რომლებიც ამართლებენ ანგარიშის წარუმატებლობის მიზეზს.
კომპანიებისთვის, სადაც მენეჯერი ერთადერთი თანამშრომელია, აუცილებელია ანგარიშების წარდგენა დადგენილი ფორმით. თუ თქვენ უგულებელყოფთ ამ პუნქტს, მაშინ შეიძლება გამოყენებულ იქნას ადმინისტრაციული ზომები ორგანიზაციაზე.
კომპანია თავისუფლდება 6NDFL-ის წარდგენისგან მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დირექტორს არ დაერიცხა ან არ განხორციელებულა გადახდები.
შევსების 6-NDFL ინსტრუქციები ადგენს, რომ ამ ფორმაზე ნულოვანი მოხსენება არსებობს. ის უნდა შეიცავდეს:
- სათაურის გვერდი.
- ნაწილი 1, სადაც ყველა მაჩვენებელი არის 0.
- განყოფილება 2 - თქვენ საერთოდ ვერ შეავსებთ მას, ან შეგიძლიათ გადაკვეთოთ ყველა მოწოდებული სვეტი.
6-NDFL ვადები 2017-2018 წლებში
საგადასახადო კანონმდებლობის წესები განსაზღვრავს, რომ ეს ანგარიში მზადდება კვარტალურად, ამიტომ მისი საანგარიშგებო პერიოდებია: პირველი კვარტალი, წლის პირველი ნახევარი, ცხრა თვის განმავლობაში და ერთი წლის განმავლობაში.
6-NDFL ანგარიშის მიხედვით, 2017 წელს წარდგენის ვადები იგივე დარჩა, რაც წინა პერიოდში. ეს ფორმა საგადასახადო სამსახურში უნდა გაიგზავნოს არაუგვიანეს საანგარიშგებო თვის მომდევნო თვის ბოლო დღისა, ხოლო წლის ჯამურად - საანგარიშო წლის მომდევნო წლის პირველ აპრილამდე. თუ ვადა ემთხვევა შაბათ-კვირას ან დღესასწაულს, მაშინ საბოლოო თარიღი არის მომდევნო სამუშაო დღის თარიღი.
6-NDFL 2017 წლის ვადა, ცხრილი:
2018 წელს 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის შეტანის თარიღები იქნება შემდეგი ცხრილი:
სად არის წარმოდგენილი ანგარიშები?
6-NDFL შევსების ინსტრუქციები უნდა იყოს წარმოდგენილი სუბიექტების მიხედვით:
- იურიდიული პირები - გაგზავნეთ ანგარიშები 6 ფორმატში პირადი საშემოსავლო გადასახადის ადგილზე.
- ფილიალები და წარმომადგენლობები მათ ადგილას. გამონაკლისს წარმოადგენს მსხვილი გადასახადის გადამხდელები, რომლებსაც აქვთ უფლება აირჩიონ ანგარიშის გაგზავნა სათაო ოფისში ან ცალკეულ განყოფილებაში.
- მეწარმეები ანგარიშებს წარადგენენ რეგისტრაციის ადგილზე, ანუ მათ რეგისტრაციისას.
- ნოტარიუსები, ადვოკატები, მოქალაქეები - თავიანთ საცხოვრებელ ადგილას.
მოხსენების მეთოდები
კანონი ადგენს ანგარიშგების შემდეგ მეთოდებს:
- 6-NDFL ანგარიშის ქაღალდზე წარდგენა - ინსპექტორს ეძლევა მოხსენების ორი ეგზემპლარი, რის შემდეგაც იგი ამოწმებს და ერთ-ერთს ათავსებს მიღების ნიშანს და გადასცემს საგადასახადო აგენტის წარმომადგენელს. ეს მეთოდი ხელმისაწვდომია მხოლოდ ბიზნეს სუბიექტისთვის, თუ მას ჰყავს არაუმეტეს 25 თანამშრომელი.
- 6-NDFL ფორმა იგზავნება ელექტრონული საკომუნიკაციო არხის მეშვეობით. ამისათვის თქვენ უნდა გქონდეთ შეთანხმება სპეციალურ საკომუნიკაციო ოპერატორთან და სპეციალიზებულ პროგრამასთან.
მოხსენებების შევსების წესები
ანგარიშის შევსებისას უნდა დაიცვან რამდენიმე წესი:
- გადასახადის თანხები ყოველთვის მითითებულია მხოლოდ მთელი ნომრებით, კაპიკების გარეშე. თუ გადასახადს აქვს ფრაქციული ნაწილი 50 კაპიკზე მეტი, მაშინ ხდება 1 რუბლის ზრდა, თუ ნაკლებია, ის უგულებელყოფილია.
- შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც მიღებულია უცხოურ ვალუტაში, მიეთითება ცენტრალური ბანკის მიერ მიღებისა და დახარჯვის თარიღისთვის განსაზღვრული გაცვლითი კურსის საფუძველზე;
- თუ შეცდომა დაშვებულია, მაშინ ვერ გამოიყენებთ ინსტრუმენტს, როგორიცაა "Stroke" ან მსგავსი საშუალებები მის გამოსასწორებლად. თქვენ კვლავ უნდა შეავსოთ ეს ფურცელი;
- ანგარიში იბეჭდება მხოლოდ ფურცლის ერთ მხარეს. ორმხრივი ბეჭდვა დაუშვებელია;
- თუ ანგარიში დამაგრებულია, მაშინ ეს უნდა გაკეთდეს ფრთხილად დოკუმენტის კუთხეში, ფურცლების დაზიანების გარეშე.
- თუ ციფრული მნიშვნელობა ჩაწერილია სვეტში, მაშინ რიცხვები უნდა შეიყვანოთ მარცხენა უჯრედიდან დაწყებული. ყველა დარჩენილი ბლანკი უნდა იყოს გადახაზული ბოლოს;
- თუ ანგარიშის ხელით შევსება ცარიელ ფორმაზე, მაშინ ეს უნდა გაკეთდეს შავი, მეწამული ან ლურჯი მელნით კალმით.
შეიძლება დაგაინტერესოთ:
ელექტრონული ანგარიშგება: როდის არის სავალდებულო, რა არის საჭირო, ოპერატორები, ღირებულება, უფასო მეთოდები
ფორმის შევსების ფორმა და მაგალითი
6-NDFL ინსტრუქციები შევსებისთვის
მოდით შევხედოთ შევსების 6-NDFL მაგალითს, რათა იცოდეთ როგორ სწორად შეავსოთ დეკლარაცია.
სათაურის გვერდის შევსების ნიმუში
პირველ რიგში, თქვენ უნდა შეიყვანოთ TIN და KPP კოდები ფურცელზე. თუ ანგარიში წარდგენილია მეწარმის მიერ, მაშინ მას არ აქვს საგუშაგო კოდი - ამ შემთხვევაში ველი მთლიანად უნდა იყოს გადახაზული. შემდეგ ფურცლის ნომერი ჩაიწერება ზოგადი ანგარიშის დასტაში. ჩვეულებრივ ეს არის 001.
ველში „გაგზავნის პერიოდი“ შეიყვანეთ მოხსენების წარდგენის პერიოდის შესაბამისი კოდი. Ეს შეიძლება იყოს:
- 21 - გაქირავებულია პირველ კვარტალში;
- 31 - გაქირავებულია ნახევარ წელიწადში;
- 33 - ცხრა თვეში გაქირავებული;
- 34 - წარდგენილია წლიური ანგარიში.
შემდეგი ველი შეიცავს იმ წლის რიცხვს, რომლისთვისაც ხდება დოკუმენტის შედგენა.
შემდეგი ნაბიჯი არის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კოდის, ასევე გადასახადის გადამხდელის ადგილმდებარეობის ჩაწერა. აქ შეიძლება იყოს მნიშვნელობები:
- 120 - ქირავდება მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას;
- 212 - ქირავდება კომპანიის მოძებნისთანავე.
დიდ ველში შემოკლების გარეშე იწერება კომპანიის სრული სახელი ან სრული სახელი. მეწარმე. თუ ინდივიდუალური მეწარმის მონაცემები შეყვანილია, მაშინ თითოეული ნაწილი იწერება ახალ ხაზზე. ყველა უჯრედი, რომელიც ცარიელია, უნდა იყოს გადახაზული.
შემდეგი ნაბიჯი არის OKTMO კოდის და ტელეფონის ნომრის მითითება.
მახლობლად არის სვეტები, რომლებშიც უნდა შეიყვანოთ ანგარიშში ფურცლების მთლიანი რაოდენობა, ასევე რამდენი დოკუმენტი შედის დანართად.
სათაურის გვერდის ბოლოში მარცხნივ იწერება ინფორმაცია:
- თუ ანგარიში წარდგენილია პირადად გადასახადის გადამხდელის მიერ, ჩაწერეთ „1“. შემდეგი, მიუთითეთ დირექტორის სრული სახელი.
- თუ წარდგენილია წარმომადგენლის მიერ, ჩაწერეთ „1“ და ცარიელ ველში იწერება ინფორმაცია გაცემული მინდობილობის შესახებ. ანგარიშგებას თან ერთვის მინდობილობის ასლი.
ყურადღება!თუ ფორმა არის შევსებული მეწარმის მიერ, მაშინ ჩასვით ტირეები სრული სახელის ველში, რადგან ეს მონაცემები უკვე მითითებულია ზემოთ.
ნიმუშის შევსება განყოფილება No1
ბუხპროფი
Მნიშვნელოვანი!ეს განყოფილება შეიცავს ინფორმაციას კუმულაციური საფუძველზე მიმდინარე წლის დასაწყისიდან საანგარიშო პერიოდის ბოლომდე.
გვერდზე მითითებულია ყველა დასაქმებულზე წლის დასაწყისიდან დარიცხული შემოსავლის ოდენობა, ასევე განსაზღვრული და დაკავებული გადასახადი. თუ დასაქმებულს ჰქონდა გადასახადის დაკავება ერთდროულად რამდენიმე განაკვეთით წლის განმავლობაში, მაშინ თითოეული მათგანისთვის თქვენ უნდა შეადგინოთ ცალკე ფურცელი 1-ლი ნაწილით.
ყურადღება!იმ სიტუაციაში, როდესაც შედგენილია რამდენიმე ფურცელი 1-ლი განყოფილებით, ჯამები 060-090 სტრიქონებისთვის შეიტანება მხოლოდ პირველზე, ხოლო ყველა დანარჩენზე ისინი უნდა დარჩეს ცარიელი.
6-NDFL ინსტრუქციები 1 ნაწილის შევსებისთვის:
- 010 - განაკვეთი, რომლითაც მოხდა გადასახადის დაკავება;
- 020 - შემოსავლის მთლიანი თანხა, რომელიც იბეგრება მითითებული განაკვეთით წლის დასაწყისიდან;
- 025 - დივიდენდის შემოსავლის ოდენობა მითითებული წლის დასაწყისიდან;
- 030 - წლის დასაწყისიდან დასაქმებულთათვის გაცემული საგადასახადო გამოქვითვის თანხა;
- 040 – გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება მითითებული განაკვეთით წლის დასაწყისიდან;
- 045 – წლის დასაწყისიდან დივიდენდებზე გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა;
- 050 - გადარიცხული წინასწარი ფიქსირებული გადასახადის თანხა;
- 060 - დასაქმებულთა საერთო რაოდენობა, რომლებსაც მიმდინარე პერიოდისთვის აქვთ შემოსავალი დაბეგებული მითითებული განაკვეთით;
- 070 - გადასახადის მთლიანი თანხა წლის დასაწყისიდან;
- 080 - შემოსავლის ოდენობა, რომლისთვისაც გადასახადის დაკავება ვერ მოხერხდა;
- 090 - დაბრუნებული გადასახადების თანხა.
ნიმუშის შევსების განყოფილება No2
ეს განყოფილება შეიცავს თანხებს, რომლებიც ეხება მხოლოდ მიმდინარე პერიოდს. აქ უნდა შეიყვანოთ თარიღები:
- როდესაც თანამშრომელმა მიიღო შემოსავალი;
- როცა მას გადასახადი ჩამოართვეს;
- როცა ჩამოთვლილი იყო.
ასევე, თარიღების თითოეული ჯგუფისთვის აღირიცხება შემოსავლის ოდენობა და გადასახადის ოდენობა.
ხაზებში ფორმირება უნდა შეიყვანოთ შემდეგნაირად:
- 100 - აღირიცხება 130-ე სტრიქონიდან შემოსავალი მიღების თარიღი;
- 110 - თარიღი, როდესაც გადასახადი დაიკავეს ამ შემოსავლიდან;
- 120 - გადასახადის გადარიცხვის თარიღი;
- 130 - შემოსავლის ოდენობა ამ თარიღისთვის;
- 140 - გადასახადის თანხა, რომელიც დაკავებულ იქნა თანხიდან 110-ე სტრიქონში დაფიქსირებულ თარიღში.
ბუხპროფი
Მნიშვნელოვანი!თუ იმავე დღეს თანამშრომლებმა მიიღეს რამდენიმე სახის შემოსავალი, რომლებსაც აქვთ სხვადასხვა დღეები, რომლითაც გადასახადები დაიკავეს ან გაგზავნეს, მაშინ თითოეული ასეთი შემოსავალი უნდა იყოს ნაჩვენები ცალკე ხაზში. წინააღმდეგ შემთხვევაში, შესაძლებელია შერწყმა.
ანგარიშის შევსების ერთ-ერთი ნიუანსია შემოსავლის მიღებისა და დაკავების ფაქტობრივი ვადების დაცვა. ასე რომ, თუ შემოსავალი მიიღეს ერთი საანგარიშო პერიოდის ბოლო თვეში, ხოლო გადასახადი გადაირიცხა მომდევნო პირველ თვეში, მაშინ პირველ დეკლარაციაში ეს ნაჩვენებია მხოლოდ 1-ლ ნაწილში, ხოლო მეორეში - მხოლოდ მე-2 ნაწილში. .
ხშირად დასმული კითხვები ფორმის შევსებისას
თანამდებობიდან გათავისუფლებისას კომპენსაციის ასახვის პროცედურა
ანგარიშში თანამდებობიდან გათავისუფლების დროს კომპენსაციის ასახვის პროცედურა მსგავსია ხელფასის გაანგარიშების ასახვისა, თუმცა, ეს გადასახადები უნდა იყოს ნაჩვენები სხვადასხვა ხაზით.
მე-2 ნაწილის შევსების პროცედურა შემდეგია:
- 100 და 110 სტრიქონებში იწერება კომპენსაციის გაცემის თარიღი;
- სტრიქონში 120 - სამუშაოს მეორე დღე;
- 130 და 140 სტრიქონებში - კომპენსაციისა და დაკავებული გადასახადის ოდენობა.
შეიძლება დაგაინტერესოთ:
შპს ანგარიშგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ 2018 წელს: ვადები ცხრილში
როგორ აისახოს ბონუსები
პრემიის ასახვისას აუცილებელია ყურადღება გამახვილდეს იმ წესრიგზე, რომლითაც იგი შეიქმნა. თვის ბოლო დღე, როდესაც ასეთი ბრძანება გამოიცა, არის შემოსავლის მიღების დღე.
მე-2 ნაწილი ჩამოყალიბებულია შემდეგნაირად:
- 100-ე სტრიქონში ჩაიწერება ბრძანების შედგენის თვის ბოლო დღე;
- ხაზი 110 - დასაქმებულზე პრემიის გაცემის თარიღი;
- ხაზი 120 არის გადასახადის გაგზავნის თარიღი (ჩვეულებრივ, გადახდის შემდეგ დღეს).
- 130 და 140 სტრიქონები - პრემიის ოდენობა და მისგან დაკავებული გადასახადი.
ავადმყოფობის შვებულების აღრიცხვის პროცედურა
დოკუმენტი ასახავს მხოლოდ იმ ავადმყოფობის შვებულებას, რომლისთვისაც უნდა გამოითვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საკონტროლო კოეფიციენტები სექცია 1-ში არ გადაიყრება. დეკრეტული შეღავათები არ შედის ანგარიშში!
- ავადმყოფობის შვებულების გაგზავნის თარიღი ფიქსირდება 100 და 110 სტრიქონებში;
- 120-ე სტრიქონში - გადახდის განხორციელების თვის ბოლო დღე. თუ ბოლო დღე მოდის შაბათ-კვირას, მაშინ შეიტანება შემდეგი სამუშაო დღე.
- 130-ე სტრიქონში - ავადმყოფობის შვებულების ოდენობა გადასახადთან ერთად;
- 140-ე სტრიქონში ნაჩვენებია გადასახადის თანხა.
როგორ აისახოს შვებულების ანაზღაურება 6-NDFL-ში
შვებულების ანაზღაურება უნდა იყოს შეტანილი ანგარიშში იმ თვეში, როდესაც ისინი გადაეცა დასაქმებულს. თუ შვებულების ანაზღაურება დარიცხულია, მაგრამ არ არის გაცემული, მაშინ ის არ შედის დოკუმენტში.
განყოფილებაში 1, სტრიქონი 020 აღირიცხება შვებულების ანაზღაურების ყველა ოდენობა, რომელიც გაიცა ამ თვეში პირადი საშემოსავლო გადასახადთან ერთად. 040 და 070 სტრიქონებში - გადასახადის ოდენობა.
მე-2 ნაწილი უნდა იყოს ფორმატირებული შემდეგნაირად:
- 100 და 110 სტრიქონებში ჩაიწერება შვებულების ანაზღაურების გაგზავნის თარიღი;
- 120-ე სტრიქონში - გადახდის განხორციელების თვის ბოლო დღე. თუ ბოლო დღე მოდის შაბათ-კვირას, მაშინ შეიტანება შემდეგი სამუშაო დღე.
- სტრიქონში 130 - შვებულების ანაზღაურების ოდენობა გადასახადის ჩათვლით;
- 140-ე სტრიქონში ნაჩვენებია გადასახადის თანხა.
ყველა შვებულების ანაზღაურება, რომელიც გადახდილია იმავე დღეს, შეიძლება გაერთიანდეს ერთ ჩანაწერში.
ბუხპროფი
Მნიშვნელოვანი!თუ შვებულების ანაზღაურება გადახდილია კვარტალის ბოლო თვეში, ხოლო თვის ბოლო დღე (გადასახადის გაგზავნის დღე) მოდის შაბათ-კვირას, მაშინ ასეთი გადახდები უნდა შევიდეს დოკუმენტში მომდევნო კვარტალში.
როგორ გავითვალისწინოთ მომდევნო თვეში გაცემული ხელფასი
ორგანიზაცია ვალდებულია გადაიხადოს ხელფასი ორ ნაწილად - ავანსით და დარჩენილი ნაწილით. ავანსი გაიცემა იმავე თვეში, რაზეც დარიცხულია. ვინაიდან საგადასახადო კოდექსი არ ცნობს მას შემოსავალად (თუ არ არის გადახდილი თვის ბოლო დღეს), არ არის საჭირო მისი ჩვენება ანგარიშში.
შემოსავლის თანხა ირიცხება გაცემის თარიღის მიხედვით. ეს უნდა აისახოს შემდეგნაირად:
- 100-ე სტრიქონში შეიტანება თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც ხელფასი გამოითვლება;
- 110-ე სტრიქონში - ხელფასის გადახდისა და გადასახადის ამოღების თარიღი;
- 120-ე სტრიქონში - გადასახადის გადარიცხვის მომდევნო სამუშაო დღე.
- 130-ე სტრიქონში - ხელფასის სრული ოდენობა ავანსის გათვალისწინებით;
- 140-ე სტრიქონში ნაჩვენებია გადასახადის თანხა.
როგორ გავითვალისწინოთ იმავე თვეში გაცემული ხელფასები
ვინაიდან შრომის კოდექსი განსაზღვრავს, რომ ორგანიზაციას არ აქვს უფლება გადადოს ხელფასების გადახდა, ხოლო წინასწარი გადახდა არ არღვევს დასაქმებულთა დადგენილ უფლებებს, დასაშვებია მთელი ხელფასის გაცემა დარიცხვის თვეში. ეს განსაკუთრებით ეხება წლის ბოლოს, როცა ზოგიერთი კომპანია საახალწლო არდადეგებამდე ცდილობს თანამშრომლების ანაზღაურებას.
ეს გამომავალი აისახება შემდეგნაირად:
- 100-ე სტრიქონში ჩაიწერება თვის დასასრულის დღე;
- 110-ე სტრიქონში - ხელფასის გადახდის დღე;
- 120-ე სტრიქონში - მომდევნო სამუშაო დღე (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გადახდა);
- 130 და 140 სტრიქონებში - ხელფასისა და გადასახადის ოდენობები.
ჯარიმა 6-NDFL მოხსენებების წარუმატებლობისთვის
როგორც კანონით გათვალისწინებულ სხვა ანგარიშებს, ეს ასევე ითვალისწინებს პასუხისმგებლობას, თუ შევსების ვადა გამოტოვებულია, ან თუ დაირღვა 6-NDFL შევსების პროცედურა.
თუ ფორმა არასოდეს იყო წარდგენილი საგადასახადო სამსახურში, მაშინ დაჯარიმდება 1000 რუბლი. ვადაგადაცილებული პერიოდის ყოველი თვისთვის. უფრო მეტიც, იგი ინიშნება თვით ადრეც კი.
პასუხისმგებლობის სხვა სახეობაა იმ ფორმის შეუსრულებლობა, რომელშიც უნდა იყოს წარმოდგენილი ანგარიში. თუ გადასახადის გადამხდელმა გაუგზავნა 6-NDFL ინსპექციას არასწორი ფორმატით, მაშინ მას ემუქრება ჯარიმა 200 რუბლის ოდენობით. ამ გზით არასწორად წარდგენილი ყოველი ანგარიშისთვის.
საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს ჯარიმებს ანგარიშის წარდგენისთვის, რომელიც განზრახ ან შემთხვევით შეიცავდა არასწორ ან დამახინჯებულ ინფორმაციას. ასეთი დანაშაულისთვის ჯარიმა 500 რუბლია. თითოეული დოკუმენტისთვის, რომელშიც დაშვებულია შეცდომა.
ამ ტიპის დარღვევის თავიდან ასაცილებლად, მიზანშეწონილია გამოიყენოთ 6-NDFL ინსტრუქციები ანგარიშის შევსებისთვის და თავად მოამზადოთ დოკუმენტი სპეციალური კომპიუტერული პროგრამების გამოყენებით, რაც საშუალებას გაძლევთ თავიდან აიცილოთ შეცდომების უმეტესობა.
თუ ანგარიშში დაშვებულია შეცდომა, მაგრამ ორგანიზაცია ამას თავად აღმოაჩენს, ინსპექტორის მიერ შემოწმების წინ და წარადგენს მაკორექტირებელ ანგარიშს, მაშინ იგი თავისუფლდება ამ ტიპის სასჯელისაგან.
ბუხპროფი
Მნიშვნელოვანი!თუ დეკლარაციის შეტანის მითითებული თარიღიდან გავიდა 10 დღე და იგი არ იქნა წარდგენილი, ინსპექციას უფლება აქვს ამ შემთხვევაში შეაჩეროს ოპერაციები მიმდინარე ანგარიშზე.
2015 წლის 14 ოქტომბერს რუსეთმა დაამტკიცა ანგარიშგების ფორმა: პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება 6NDFL ფორმის მიხედვით, რომელიც გამოითვლებოდა და დაკავებულ იქნა ფიზიკური პირებისგან საანგარიშო პერიოდში. ყველა საგადასახადო აგენტისთვის (კომპანიები, ორგანიზაციები, საწარმოები და ინდივიდუალური მეწარმეები) საჭიროა დეკლარაციის შევსება და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში წარდგენა დამტკიცებული ფორმით.
ანგარიში ფორმა 6-NDFL: წარდგენის წესები, სტრუქტურა
ანგარიში ფორმაში 6NDFL წარედგინება საგადასახადო ოფისს ყოველკვარტალურად. წარდგენის ბოლო ვადაა საანგარიშო თვის მომდევნო თვის ბოლო დღე. თუ ეს თარიღი ემთხვევა უქმე დღეს, შაბათს ან კვირას, მაშინ ანგარიშის წარდგენის მისაღები თარიღია შაბათ-კვირის ან არდადეგების შემდგომი სამუშაო დღე.
2017 წელს ანგარიშის გაანგარიშება საგადასახადო ორგანოს უნდა წარედგინოს არაუგვიანეს:
- 2017 წლის 3 აპრილი (წლიური გაანგარიშება 2016 წლისთვის),
- 2017 წლის 2 მაისი (კვარტალური ანგარიში 2017 წლის სამი თვის განმავლობაში),
- 2017 წლის ოცდამეერთე ივლისი (2017 წლის ნახევარწლიური ანგარიში),
- 2017 წლის ოცდათერთმეტი ოქტომბერი (2017 წლის ცხრა თვის ანგარიში).
2017 წლის ანგარიში წარდგენილი უნდა იყოს არაუგვიანეს 2018 წლის 2 აპრილისა.
ანგარიშების წარდგენის ვადების დარღვევა იწვევს საგადასახადო ორგანოების სანქციებს. საგადასახადო აგენტი ისჯება ჯარიმით ათასი რუბლით ყოველ ვადაგადაცილებულ თვეზე, თუნდაც დაგვიანება მხოლოდ ერთი დღე იყოს.
ჯარიმები გათვალისწინებულია არასწორი რეგისტრაციისა და 6NDFL-ის გაანგარიშებისას შეცდომებისთვის. საგადასახადო მოხელეების მიერ აღმოჩენილი უზუსტობებისთვის, თქვენ მოგიწევთ ჯარიმის გადახდა ხუთასი რუბლის ოდენობით.
ეს ანგარიში შეიცავს ინფორმაციას არა კონკრეტულ ფიზიკურ პირზე, არამედ ზოგადად დარიცხული და გადარიცხული საშემოსავლო გადასახადის შესახებ ყველა ფიზიკური პირისთვის, ვინც მიიღო შემოსავალი ორგანიზაციაში.
- პეტროვა ნ.ი. - წლის დასაწყისიდან 10 თვის განმავლობაში 1 ბავშვისთვის 1,400 რუბლი x 10 თვე = 14,000 რუბლი
- მოროზოვი ე.ნ. - წლის დასაწყისიდან 3 თვის განმავლობაში სამი ბავშვისთვის - ((1400 x 2) + 3000) x 3 თვე. = 17,400 რუბლი.
- 2016 წლის განმავლობაში ერთ თანამშრომელს, როგორც შშმ პირს, მიეწოდა სტანდარტული გამოქვითვა: ა.ვ.სიდოროვი. - წლის დასაწყისიდან 12 თვის განმავლობაში გამოქვითვამ შეადგინა 500 x 12 თვე. = 6000 რუბლი.
იმისათვის, რომ ადვილად შეავსოთ მეოთხე კვარტლის პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 გაანგარიშების მე-2 ნაწილი. 2016 წელს გამოვიყენებთ შემდეგ დამხმარე ცხრილს. იგი ასახავს მე-4 კვარტალში გადახდების, გადასახადის გამოქვითვის, დარიცხული და გადახდილი გადასახადების ოდენობებს.
თარიღი გაცემა შემოსავალი | თარიღი ფაქტობრივი მიიღეთ (დარიცხვები) შემოსავალი | თარიღი გამართავს Საშემოსავლო გადასახადი | თარიღის განახლება ნომერი Საშემოსავლო გადასახადი | მშობიარობის შემდგომი თარიღის თანახმად ჩამოთვლილი Საშემოსავლო გადასახადი | მიღებული ნახვა ანაზღაურება (შემოსავალი) რუბლებში | ჯამი შემოსავალი რუბლებში | ჯამი გადასახადი გამოქვითვები რუბლებში | გაიმართა Საშემოსავლო გადასახადი რუბლებში |
11.10.16 | 30.09.16 | 11.10.16 | 11.10.16 | 12.10.16 | ხელფასი სექტემბრისთვის (დაამთავრებს | 300000 | 1900 | ((300000+150000) 58253, სადაც 150000 წინასწარი გადახდა უკვე გადახდილია სექტემბრის 1 ნახევარი |
20.10.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 12.11.16 | 150000 | |||
20.10.16 | 20.10.16 | 20.10.16 | 31.10.16 | 31.10.16 | უმუშევარი | 24451,23 | ||
25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 31.10.16 | Ჯილდო ხელშეკრულებით თურმე მომსახურება | 40000 | ||
11.11.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 14.11.16 | ხელფასი მეორე სართული | 317000 | 1900 | ((317000+150000) |
11.11.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 30.11.16 | 30.11.16 | შვებულების ანაზღაურება | 37428,16 | ||
20.11.16 | 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | ხელფასი გადაიხადე პირველისთვის ნახევარი | 150000 | ||
30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | ხელფასი მეორესთვის ნახევარი | 320000 | 500 | ((320000+150000) |
|
20.12.16 | 30.12.16 | 11.01.17 | 11.01.17 | 12.01.17 | ხელფასი პირველისთვის სართულები დეკემბერი | 150000 | ||
26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 27.12.16 | დივიდენდები | 5000 | ||
27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 28.12.16 | საჩუქრები შიგნით ფულადი ფორმა | 35000 | 910((35000-28000) |
|
სულ | 1528879,39 | 194560 | ||||||
ცხრილში მოცემულია შვიდი თანამშრომლისთვის გადაცემული საახალწლო საჩუქრები.
2016 წელს ამ თანამშრომლებს ფინანსური დახმარება ან სხვა საჩუქრები არ მიუღიათ.
6NDFL-ის მეორე ნაწილის შევსების მაგალითი
ზემოთ მოცემულ ცხრილში მითითებულ ინფორმაციაზე დაყრდნობით, განვიხილავთ, თუ როგორ უნდა შეავსოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის 2 6 ნაწილი:
პირველი ბლოკი:
- გვ 100 - 09/30/2016 გვ 130 - 300000;
- გვ 110 - 10/11/2016 გვ 140 - 58253;
- გვ 120 - 10/12/2016.
მეორე ბლოკი:
- გვ 100 - 10/20/2016 გვ 130 - 24451.23;
- გვ 110 - 10/20/2016 გვ 140 - 3183;
- გვ 120 - 10/31/2016.
მესამე ბლოკი:
- გვ 120 - 10/31/2016.
მეოთხე ბლოკი:
- გვ 100 - 25.10.2016 გვ 130 - 40000;
- გვ 110 - 25.10.2016 გვ 140 - 5200;
- გვ 120 - 10/31/2016.
მეხუთე ბლოკი:
- გვ 100 - 10/31/2016 გვ 130 - 317000;
- გვ 110 - 11/11/2016 გვ 140 - 60463;
- გვ 120 - 14.11.2016წ.
მეექვსე ბლოკი:
- გვ 100 - 11.11.2016 გვ 130 - 37428.16;
- გვ 110 - 11.11.2016 გვ 140 - 4866;
- გვ.120 - 30.11.2016წ.
მეშვიდე ბლოკი:
- გვ 100 - 2016 წლის 30 ნოემბერი გვ 130 - 32000;
- გვ 110 - 12/09/2016 გვ 140 - 6103;
- გვ 120 - 12/12/2016.
მერვე ბლოკი:
- გვ 100 - 26.12.2016 გვ 130 - 5000;
- გვ 110 - 26.12.2016 გვ 140 - 650;
- გვ 120 - 27.12.2016წ.
მეცხრე ბლოკი:
- გვ 100 - 27.12.2016 გვ 130 - 35000;
- გვ 110 - 27.12.2016 გვ 140 - 910;
- გვ 120 - 28.12.2016წ.
2 ნაწილი 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი: ფორმა, ნულოვანი ანგარიშის შევსების მაგალითი
6NDFL ანგარიშის მოწოდება საჭიროა საგადასახადო აგენტების მიერ: საწარმოები (ორგანიზაციები) და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც უხდიან შრომის ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებს. თუ კალენდარული წლის განმავლობაში ინდივიდუალურმა მეწარმემ ან საწარმომ არ დააგროვა ან არ გადაუხადა შემოსავალი თანამშრომლებს და არ ჩაატარა ფინანსური საქმიანობა, მაშინ 6NDFL ფორმის ნულოვანი გაანგარიშება არ არის საჭირო ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში წარდგენა.
მაგრამ თუ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე უზრუნველყოფს ნულოვანი გაანგარიშებას, მაშინ ფედერალური საგადასახადო სამსახური ვალდებულია მიიღოს იგი.
ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორებმა არ იციან, რომ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე არ აწარმოებდა ფინანსურ საქმიანობას საანგარიშო პერიოდში და არ იყო საგადასახადო აგენტი და ელიან 6NDFL ფორმაში გაანგარიშებას. თუ ანგარიში წარდგენის ბოლო ვადის დასრულებიდან ორი კვირის განმავლობაში არ იქნა წარდგენილი, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს დაბლოკოს საბანკო ანგარიში და დააწესოს ჯარიმები იმ ინდივიდუალურ მეწარმეზე ან ორგანიზაციაზე, რომელმაც არ წარადგინა ანგარიში.
ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან პრობლემების თავიდან ასაცილებლად, ბუღალტერს უფლება აქვს მიაწოდოს 6NDFL დეკლარაცია (ცარიელი მნიშვნელობებით) ან დაწეროს საინფორმაციო წერილი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.
ნულოვანი მაჩვენებლებით წარსადგენად მომზადებული ანგარიშის ნიმუში მოცემულია ქვემოთ.
წერილის ნიმუში ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის ნულოვანი ანგარიშის შესახებ შეგიძლიათ იხილოთ ქვემოთ.
6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის შევსება: მოქმედებების ალგორითმი
6NDFL გაანგარიშების მეორე ნაწილის შევსების სამუშაოს გასაადვილებლად, თქვენ უნდა:
- შეარჩიეთ ყველა გადახდის დავალება პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის საანგარიშო კვარტალში.
- შეარჩიეთ თანამშრომლებისთვის შემოსავლის გადარიცხვის ყველა საგადახდო დავალება და სალაროდან შემოსავლის გაცემის ფულადი ქვითრები, დაალაგეთ ისინი ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით.
- შექმენით დამხმარე ცხრილი ზემოთ აღწერილი მაგალითის მიხედვით
- შეავსეთ ინფორმაცია შემოსავლის თითოეული ტიპის შესახებ ცხრილში მოცემული ინფორმაციის მიხედვით: „როგორ შეავსოთ 6NDFL: ხაზები 100-120“.
- შევსებული დამხმარე ცხრილიდან აიღეთ ინფორმაცია პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 გაანგარიშების მე-2 ნაწილისთვის.
ყურადღება:
- 110-ე სტრიქონში მითითებულია დასაქმებულის შემოსავალი რეალურად გადახდილი (მაშინაც კი, თუ ხელფასი ან სხვა შემოსავალი გადახდილია საგადასახადო კოდექსით დადგენილ თარიღზე გვიან).
- ავანსის გადახდისას პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის დაკავებული.
- 120-ე სტრიქონში მითითებულია გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის ვადა შემოსავლის ტიპის მიხედვით, და არა საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ფაქტიური თარიღი (თუნდაც გადასახადი გადაირიცხოს საგადასახადო კოდექსით დადგენილ თარიღზე გვიან).
- 140-ე სტრიქონში ჩაწერილია გადახდილ შემოსავალზე გამოთვლილი საშემოსავლო გადასახადის თანხა (თუ საშემოსავლო გადასახადი სრულად არ არის გადარიცხული ან საერთოდ არ არის გადარიცხული, მაშინ მაინც შეიტანება გადასახადი, რომელიც უნდა გადაერიცხა).
მეორე ნაწილი 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი. მდგომარეობა: გადასახადის დაკავება შეუძლებელია
როგორ შეავსოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 ნაწილის მე-2 ნაწილი, როდესაც შეუძლებელია დასაქმებულს საშემოსავლო გადასახადის დაკავება?
ინდივიდმა მიიღო შემოსავალი ნატურით (მაგალითად, საჩუქარი), მაგრამ მომავალში მას არ აქვს ნაღდი ანგარიშსწორება.
დამსაქმებელს არ აქვს შესაძლებლობა, ნატურით გაცემულ შემოსავალზე დააკავოს და ბიუჯეტში გადაირიცხოს საშემოსავლო გადასახადი.
როგორ შეავსოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 ნაწილის მე-2 განყოფილება ამ სიტუაციაში მოცემულია ქვემოთ:
- ხაზი 100 - შემოსავლის ნატურით გაცემის დღე;
- გვ.110 - 0;
- გვ.120 - 0;
- ხაზი 130 - შემოსავალი ნატურით (თანხა);
- გვ.140 - 0.
დეკლარაციის პირველ ნაწილში 080 გვერდზე მითითებულია დაუკავებელი შემოსავლის ოდენობა.
დასკვნა
პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 დეკლარაცია - ახალი ანგარიში ბუღალტერებისთვის. მისი შევსებისას ჩნდება უამრავი კითხვა, ყველა ნიუანსი არ არის გათვალისწინებული და ასახული საგადასახადო ორგანოების მიერ მიცემულ რეკომენდაციებში. საკამათო საკითხებზე განმარტებები და განმარტებები რეგულარულად მოცემულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ წერილებში. 2017 წელს ანგარიშგების ფორმასა და მისი შევსების წესში ცვლილებები არ არის. ეს სტატია აღწერს, თუ როგორ უნდა შეავსოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 ნაწილის მე-2 ნაწილი ყველაზე გავრცელებულ სიტუაციებში; გაანგარიშების მეორე ნაწილის შედგენის მოცემული ალგორითმი წარმატებით გამოიყენება პრაქტიკაში.
წარმატებებს გისურვებთ თქვენი მოხსენებების გაგზავნაში!
1. ვინ და რა თანმიმდევრობით უნდა წარადგინოს საგადასახადო გამოთვლები ფორმა 6-NDFL.
2. როგორია 6-NDFL-ის შევსების პროცედურა მარეგულირებელი ორგანოების განმარტებების გათვალისწინებით.
3. 6-NDFL შევსების პრაქტიკული მაგალითი.
ერთ-ერთი მთავარი იყო პირადი საშემოსავლო გადასახადის კვარტალური ანგარიშგების შემოღება - საგადასახადო აგენტის მიერ გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გაანგარიშება (ფორმა 6-NDFL). ამავდროულად, ადრე არსებული წლიური ანგარიშგება 2-NDFL სერთიფიკატების სახით არ გაუქმებულა, ანუ 2016 წლიდან საგადასახადო აგენტებს მოეთხოვებათ წარადგინონ პირადი საშემოსავლო გადასახადის კვარტალური ანგარიში და წლიური ანგარიშგება (230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). თუ ყველაფერი მეტ-ნაკლებად ნათელია 2-NDFL სერთიფიკატების შევსებით (მხოლოდ ფორმა იცვლება წლიდან წლამდე და შემდეგ მხოლოდ ოდნავ), მაშინ "ჯერ არ არის გამოცდილი" 6-NDFL ფორმა ბევრ კითხვას ბადებს. ვინაიდან 6-NDFL გაანგარიშება პირველად უნდა წარედგინოს 2016 წლის 1 კვარტალში, დიდი დრო არ რჩება მისი შევსების ყველა ნიუანსის დეტალური ანალიზისთვის. ამასთან დაკავშირებით, ამ სტატიაში მე ვთავაზობ i-ის წერტილებს 6-NDFL-ის შევსებისა და წარდგენის საკითხებში, მარეგულირებელი ორგანოების ოფიციალური განმარტებების გათვალისწინებით.
6-NDFL-ის წარდგენის პროცედურა
ვინ უნდა შეავსოს
უნდა წარმოადგინოს 6-NDFL გაანგარიშება პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აგენტად აღიარებული ყველა პირირუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად (ორგანიზაციები, ინდივიდუალური მეწარმეები, ნოტარიუსები, რომლებიც დაკავებულნი არიან კერძო პრაქტიკაში, ადვოკატები, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ოფისები და სხვა პირები, რომლებიც ეწევიან კერძო პრაქტიკას) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის 2 პუნქტი) . გაანგარიშება უნდა იყოს გენერირებული ყველა ფიზიკური პირისთვის, ვისაც შემოსავალი გადაეცა(ხელფასები, დივიდენდები, ანაზღაურება GPC-ის ხელშეკრულებებით და ა.შ.), გარდა იმ ფიზიკური პირებისა, რომლებსაც მიიღეს შემოსავალი მხოლოდ ქონების ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებებით, აგრეთვე იმ ხელშეკრულებებით, რომლებშიც ისინი მოქმედებენ როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები (პუნქტი 1, პუნქტი. 1 მუხლი 227, მე-2 პუნქტი 1 პუნქტი 228 მუხლი).
ვადები
გაანგარიშება ფორმაში 6-NDFL წარდგენილია საგადასახადო აგენტის მიერ კვარტალში, ნახევარი წლისა და ცხრა თვის განმავლობაში არა უგვიანეს 30 აპრილისა, 31 ივლისისა და 31 ოქტომბრისა, შესაბამისად, ხოლო ერთი წლის განმავლობაში - არაუგვიანეს მომდევნო წლის 1 აპრილისა. (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 26 ნოემბრის ინფორმაცია). შაბათ-კვირის და არასამუშაო არდადეგების ჩათვლით 2016 წელს, 6-NDFL-ის წარდგენის ვადები შემდეგია::
- 1-ლი კვარტლისთვის - არაუგვიანეს 05/04/2016 (30/04/2016 - დასვენების დღე, შაბათი);
- ექვსი თვის განმავლობაში - არაუგვიანეს 01.08.2016 (31.07.2016 - დასვენების დღე, კვირა);
- ცხრა თვის ვადით - არაუგვიანეს 2016 წლის 31 ოქტომბრისა;
- ერთი წლით - არაუგვიანეს 04/03/2017 (04/01/2017 დასვენების დღეა, შაბათი).
შესრულების ადგილი
როგორც წესი, საგადასახადო აგენტებმა უნდა წარმოადგინონ 6-NDFL თქვენი რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ოფისში. ამავდროულად, საგადასახადო აგენტების გარკვეული კატეგორიისთვის, საგადასახადო კოდექსი ადგენს გამოთვლების წარდგენის სპეციალურ წესებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი):
პრეზენტაციის ადგილი 6-NDFL |
|
რუსული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები | საგადასახადო ორგანო მისი რეგისტრაციის ადგილზე |
რუსული ორგანიზაციები ცალკეული განყოფილებებით | საგადასახადო ორგანოები ცალკეული განყოფილებების ადგილებზე (პირებთან მიმართებაში, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი ასეთი ცალკეული განყოფილებებიდან) |
უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელად კლასიფიცირებული ორგანიზაციები | უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანო ან ამ გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანო შესაბამისი ცალკეული განყოფილებისთვის (თითოეული ცალკეული განყოფილებისთვის ცალ-ცალკე) |
ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ UTII და (ან) PSNO-ს | საგადასახადო ორგანო მისი რეგისტრაციის ადგილზე UTII (PSNO) დაქვემდებარებული საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებით. |
პრეზენტაციის მეთოდი
6-NDFL გაანგარიშება შეიძლება წარედგინოს საგადასახადო ორგანოს ერთ-ერთი შემდეგი გზით (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის ბრძანება No. ММВ-7-11/450@):
! Შენიშვნა: 6-NDFL-ის გაანგარიშება ქაღალდზე
- წარდგენა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ იმ პირთა რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი საგადასახადო პერიოდში 25 ადამიანზე ნაკლებია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი);
- წარმოდგენილია მხოლოდ დამტკიცებული მანქანაზე ორიენტირებული ფორმის სახით, შევსებული ხელით ან დაბეჭდილი პრინტერზე.
პასუხისმგებლობა 6-NDFL-ის წარუმატებლობაზე
გარდა 6-NDFL გამოთვლების წარდგენის ვალდებულებისა, 2016 წლიდან დადგენილია პასუხისმგებლობა შეუსაბამობაზეც. ხელოვნების 1.2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126, 6-NDFL-ის წარუმატებლობის გამო, საგადასახადო აგენტს ემუქრება ჯარიმა 1000 რუბლის ოდენობით. ყოველი სრული ან ნაწილობრივი თვისათვის გაანგარიშების წარდგენისათვის დადგენილი თარიღიდან.
6-NDFL-ის შევსების პროცედურა
6-NDFL გაანგარიშების ფორმა და მისი შევსების პროცედურა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No ММВ-7-11/450@ ბრძანებით. ანგარიში მოიცავს:
- სათაურის გვერდი;
- ნაწილი 1 „განზოგადებული ინდიკატორები“;
- ნაწილი 2 „ფაქტობრივად მიღებული და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თარიღები და ოდენობები“.
მთავარი განსხვავება 6-NDFL და 2-NDFL სერთიფიკატებს შორის არის ის, რომ ის არის შედგენილი განზოგადებული ყველა პირისთვის, ვინც შემოსავალი მიიღოსაგადასახადო აგენტისგან, თითოეული ინდივიდუალური სპეციფიკაციის გარეშე. გაანგარიშების შევსების საფუძველს წარმოადგენს საგადასახადო რეესტრის მონაცემები, საგადასახადო აგენტის მიერ დარიცხული და გადახდილი შემოსავლების აღრიცხვისთვის ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, გათვალისწინებული საგადასახადო გამოქვითვები და გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი.
6-NDFL გაანგარიშების ყდა გვერდი
ზოგადად, 6-NDFL-ის სატიტულო გვერდის შევსება დიდად არ განსხვავდება ნებისმიერი საგადასახადო დეკლარაციის სატიტულო გვერდის შევსებისგან. ამიტომ, ჩვენ უფრო დეტალურად ვისაუბრებთ მხოლოდ მახასიათებლებზე.
ხაზი "გაგზავნის პერიოდი"— მითითებულია შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის კოდი (შევსების პროცედურის დანართი 1, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No. ММВ-7-11/450@ ბრძანებით):
ხაზი "საგადასახადო პერიოდი (წელი)"- მითითებულია წელი, რომელსაც ეხება ანგარიშის შედგენის პერიოდი. მაგალითად, 6-NDFL 2016 წლის 1-ლი კვარტლის, ნახევარი წლის, 9 თვის და მთლიანად 2016 წლის შევსებისას, ამ სტრიქონში უნდა შეიყვანოთ „2016“.
ხაზი "ადგილზე (ბუღალტერია) (კოდი)"— შეიყვანეთ შესაბამისი კოდი (დანართი 2 შევსების პროცედურისთვის, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No. ММВ-7-11/450@ ბრძანებით):
სახელი |
|
120 | ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას |
125 | ადვოკატის საცხოვრებელ ადგილას |
126 | ნოტარიუსის საცხოვრებელ ადგილას |
212 | რუსული ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე |
213 | უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის ადგილზე |
220 | რუსული ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების ადგილას |
320 | ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობის ადგილზე |
335 | რუსეთის ფედერაციაში უცხოური ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების ადგილას |
ხაზები "გადაცემათა კოლოფი" და "OKTMO კოდი":
- მითითებულია ორგანიზაციის საგუშაგო და OKTMO კოდი - თუ 6-NDFL წარდგენილია იმ პირებისთვის, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი ორგანიზაციის ხელმძღვანელი განყოფილებიდან;
- მითითებულია ცალკეული განყოფილების საგუშაგო და OKTMO კოდი - თუ 6-NDFL წარდგენილია იმ პირებისთვის, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილებიდან (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები 2015 წლის 30 დეკემბერს No. BS-4- 11/23300@, 2015 წლის 28 დეკემბრის No BS-4- 11/23129@).
6-NDFL გაანგარიშების ნაწილი 1
ივსება გაანგარიშების 1-ლი ნაწილის ინდიკატორები ფორმაში 6-NDFL პირველი კვარტლის, ნახევარი წლის, ცხრა თვისა და წლის კუმულატიური ჯამი(რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები 02/12/2016 No. BS-3-11/553@, 03/15/2016 No. BS-4-11/4222@).
მიერ ხაზი 010მითითებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი (13, 15.30 ან 35%), რომლის გამოყენებითაც გამოითვლება გადასახადის თანხები. თითოეულ საგადასახადო განაკვეთს აქვს სტრიქონების საკუთარი ბლოკი 020 – 050. ანუ, თუ საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში შემოსავალი გადახდილი იყო ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც იბეგრებოდნენ სხვადასხვა პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთით, მაშინ თითოეული განაკვეთისთვის აუცილებელია შეავსოთ ხაზები 020-050:
- სტრიქონი 020 - ყველა ფიზიკურ პირზე დარიცხული შემოსავლის ჯამური თანხა, დაბეგვრა 010 სტრიქონში მითითებული განაკვეთით;
- ხაზი 025 - დარიცხული დივიდენდების ჯამური თანხა;
- ხაზი 030 - საგადასახადო გამოქვითვის მთლიანი თანხა (მათ შორის პროფესიული, სტანდარტული, ქონებრივი, სოციალური და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლით) გათვალისწინებული შემოსავალისთვის, რომელიც ასახულია სტრიქონზე 020;
- სტრიქონი 040 - სტრიქონზე 020 ასახული შემოსავალზე გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ჯამური თანხა;
- სტრიქონი 045 - დივიდენდებიდან გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა;
- ხაზი 050 – უცხოელი თანამშრომლების ფიქსირებული ავანსის ოდენობა, რომლითაც მცირდება გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა;
ბლოკი „სულ ყველა ტარიფისთვის“ 6-NDFL გაანგარიშებაში უნდა იყოს მხოლოდ ერთი (შეჯამებულია ყველა საგადასახადო განაკვეთისთვის), იგი მოიცავს 060-090 ხაზებს:
- ხაზი 060 – იმ პირთა საერთო რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი საგადასახადო აგენტისგან. თუ ერთმა პირმა მიიღო პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის შემოსავალი სხვადასხვა განაკვეთით, ის ითვლება ერთ პირად. თუ ერთი და იგივე თანამშრომელი გაათავისუფლეს და დაიქირავეს იმავე საგადასახადო პერიოდში, ეს თანამშრომელი ასევე უნდა ჩაითვალოს ერთ პირად.
- ხაზი 070 - დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა (ყველა განაკვეთისთვის);
- ხაზი 080 - პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაუკავებელი ჯამური თანხა (ყველა განაკვეთისთვის);
- ხაზი 090 - საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გადამხდელებისთვის დაბრუნებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა მუხ. 231 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ: თუ 1-ლი განყოფილების სტრიქონების ინდიკატორები არ ჯდება ერთ გვერდზე, მაშინ ივსება გვერდების საჭირო რაოდენობა. ამ შემთხვევაში, 060-090 ხაზების ყველა ტარიფის ჯამები ივსება განყოფილების პირველ გვერდზე.
6-NDFL გაანგარიშების მე-2 ნაწილი
6-NDFL (დანართი No2 რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის № ММВ-7-11/450@ ბრძანების დანართი) შევსების პროცედურაში მითითებულია, რომ გაანგარიშება სრულდება დარიცხვის საფუძველზე დან. საგადასახადო პერიოდის დასაწყისი. თუმცა, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებების გათვალისწინებით, ეს დებულება სრულად გამოიყენება მხოლოდ 1-ლი ნაწილისთვის. 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების მე-2 ნაწილი შესაბამისი საანგარიშო პერიოდისთვის ასახავს მათ. ტრანზაქციები, რომლებიც შესრულდა ამ საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში. გარდა ამისა, თუ გარიგება განხორციელდა ერთ საანგარიშო პერიოდში და დასრულებულია მეორეში, საგადასახადო აგენტს უფლება აქვს ასახოს იგი დასრულების პერიოდში. მაგალითად, მარტის ხელფასი, გადახდილი აპრილში, აისახება 6-NDFL გაანგარიშების მე-2 ნაწილში ნახევარი წლისთვის (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები 02.12.2016 No. BS-3-11/553. @, 15.03.2016 No BS-4- 11/4222@).
სექცია 2 შეიცავს 100-140 ხაზების ბლოკების საჭირო რაოდენობას:
ხაზი 100- 130-ე სტრიქონზე ასახული შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი. შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი განისაზღვრება მუხ. 223 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. Მაგალითად:
- ხელფასის სახით შემოსავლისთვის, ფაქტობრივი მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც დარიცხული იყო შემოსავალი შრომითი ხელშეკრულების (კონტრაქტის) შესაბამისად შესრულებული სამუშაო მოვალეობებისთვის (ან სამუშაოს ბოლო დღე - თუ სამსახურიდან გაათავისუფლეს მანამდე. კალენდარული თვის ბოლოს) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი);
- ფულადი შემოსავლისთვის - ასეთი შემოსავლის გადახდის თარიღი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 1, მუხლი 223);
- ნატურალური შემოსავლისთვის - შემოსავლის ნატურით გადაცემის თარიღი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 2, პუნქტი 1);
- ნასესხები თანხების მიღებისას პროცენტის დანაზოგიდან მიღებული მატერიალური სარგებლის სახით მიღებული შემოსავლისთვის - ყოველი თვის ბოლო დღე იმ პერიოდის განმავლობაში, რომლისთვისაც იყო ნასესხები სახსრები (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 7, პუნქტი 1, მუხლი 223). ფედერაცია).
ხაზი 110— ფაქტობრივად მიღებულ შემოსავლებზე გადასახადის დაკავების თარიღი, ასახული 130-ე სტრიქონზე. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ნაღდი ფულით დაკავების თარიღი ემთხვევა მათი ფაქტობრივი გადახდის თარიღს. პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი შემოსავალზე ნატურით და მიღებული მატერიალური სარგებლის სახით ემთხვევა ნებისმიერი შემოსავლის ნაღდი ფულით გადახდის თარიღს, საიდანაც ხდება ასეთი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება (საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). Რუსეთის ფედერაცია).
ხაზი 120- თარიღი არაუგვიანეს, ვიდრე გადასახადის თანხა უნდა გადაირიცხოს. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაცემის ვადა დადგენილია ხელოვნების მე-6 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226: ზოგადად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში არაუგვიანეს შემოსავლის გადახდის დღის მომდევნო დღისა. დროებითი ინვალიდობის შეღავათებისა და შვებულების ანაზღაურების სახით შემოსავლის გადახდისას, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს მათგან არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, როდესაც ასეთი გადახდები განხორციელდა. მაგალითად, თუ დასაქმებულს შვებულების ანაზღაურება გადაეცა 05/03/2016, მაშინ მასზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს არაუგვიანეს 31/03/2016.
ხაზი 130- ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის განზოგადებული თანხა (დაკავებული გადასახადის თანხის გამოკლების გარეშე) მე-100 სტრიქონში მითითებულ თარიღში;
ხაზი 140- 110-ე სტრიქონში მითითებულ თარიღზე დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის განზოგადებული თანხა.
! Შენიშვნა: 100-140 ხაზების თითოეული ცალკეული ბლოკი შეიცავს მონაცემებს შემოსავლის შესახებ, რომლისთვისაც:
- მათი ფაქტობრივი მიღების თარიღი ემთხვევა;
- პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი ემთხვევა;
- რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადა ემთხვევა.
მაგალითად, 2016 წლის 10 მარტს შვებულების ანაზღაურება გადაეცა ერთ თანამშრომელს, ასევე მარტის ხელფასი მეორე თანამშრომელს, რომელმაც თანამდებობა დატოვა 2016 წლის 10 მარტს. შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი ამ შემთხვევაში, როგორც შვებულების ანაზღაურებისთვის, ასევე ხელფასისთვის არის 03/10/16. ამასთან, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადები განსხვავებულია: შვებულების ანაზღაურებისთვის - 03/31/16, ხელფასისთვის - 03/11/16. შესაბამისად, 2016 წლის 1-ლი კვარტლის 6-NDFL გაანგარიშების შევსებისას, ამ ორ გადახდასთან დაკავშირებით, უნდა შეავსოთ 100-140 ხაზების სხვადასხვა ბლოკები.
6-NDFL გაანგარიშების ხელმოწერა
6-NDFL ფორმაში გაანგარიშებას ხელს აწერს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი ან ნებისმიერი თანამდებობის პირი, რომელიც უფლებამოსილია ამის გაკეთება კომპანიის შიდა დოკუმენტებით (მაგალითად, დირექტორის ბრძანებით) (გაანგარიშების შევსების პროცედურის პუნქტი 2.2). კერძოდ, კალკულაციას შეუძლია ხელი მოაწეროს მთავარ ბუღალტერს, მთავარი ბუღალტერის მოადგილეს ან ხელფასების გამოთვლებზე პასუხისმგებელი ბუღალტერს.
6-NDFL გაანგარიშების შევსების მაგალითი
შპს „აქტივის“ თანამშრომელთა რაოდენობა შეადგენს 5 ადამიანს (2016 წლის I კვარტალში სხვა ფიზიკურ პირებზე გადახდები არ განხორციელებულა). თითოეული თანამშრომლის ხელფასი (ხელფასი) თვეში 20000 რუბლია. ხელფასის გადახდის ვადები: მიმდინარე თვის 27 (პირველი ნახევრისთვის ხელფასის 40%-ის ოდენობით) და მომდევნო თვის 12 (საბოლოო გადახდა). ანუ 2015 წლის დეკემბრის მეორე ნახევრის ხელფასი გადახდილია 01/12/2016, ხოლო 2016 წლის მარტის მეორე ნახევრის ხელფასი 04/12/2016.
თანამშრომელს Ageeva N.P. ბავშვისთვის სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულია თვეში 1400 რუბლის ოდენობით. სხვა თანამშრომლებისთვის გამოქვითვა არ ყოფილა.
2016 წლის თებერვალში თანამშრომელმა სიდოროვმა რ.ი. გათვალისწინებული იყო წლიური ანაზღაურებადი შვებულება: შვებულების ოდენობა იყო 18,000 რუბლი (გადახდა 02/05/2016), თებერვლის ხელფასის ოდენობა იყო 5,000 რუბლი.
მონაცემები 6-NDFL გაანგარიშების 1 ნაწილის შევსებისთვის
6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების 1 ნაწილი ივსება პირველი კვარტლის, ნახევარი წლის, ცხრა თვისა და წლის დარიცხვის ჯამით. პირველი კვარტლის გაანგარიშების 1 ნაწილი მოიცავს 2016 წლის იანვარში, თებერვალსა და მარტში დარიცხულ შემოსავალს.
მონაცემები 6-NDFL გაანგარიშების მე-2 ნაწილის შევსებისთვის
6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების მე-2 ნაწილი შესაბამისი საანგარიშო პერიოდისთვის ასახავს იმ ტრანზაქციებს, რომლებიც განხორციელდა ამ საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში. უფრო მეტიც, თუ გარიგება განხორციელდა ერთ საანგარიშო პერიოდში და დასრულებულია მეორეში, მაშინ საგადასახადო აგენტს უფლება აქვს ასახოს ასეთი გარიგება მისი დასრულების პერიოდში (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 2016 წლის 12 თებერვალს No. BS-3-11/553@).
განსახილველ მაგალითში ასეთი „სასაზღვრო“ ოპერაციები მოიცავს:
- 2015 წლის დეკემბრის ხელფასი, გადახდილი 2016 წლის იანვარში;
- 2016 წლის მარტის ხელფასი, გადახდილი 2016 წლის აპრილში.
ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებით (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი, 2016 წლის 25 თებერვალი No. BS-4-11/3058@), პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 გაანგარიშების მე-2 განყოფილება ასახავს ხელფასს დეკემბრის თვეში, გადახდილზე. 2016 წლის იანვარში. ხოლო მარტის ხელფასი, გადახდილი აპრილში, აისახება 2016 წლის პირველი ნახევრის 6-NDFL გაანგარიშების მე-2 ნაწილში.
არსებული მონაცემების საფუძველზე, 2016 წლის 1-ლი კვარტლის 6-NDFL-ის გაანგარიშება ასე გამოიყურება:
yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "პირდაპირი"; Yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "ვერტიკალური"; yandex_direct_border_type = "ბლოკი"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");
ჩვენ განვიხილეთ გაანგარიშების შევსების ძირითადი ნიუანსი ფორმა 6-NDFL. დამატებითი უსაფრთხოებისთვის, მე გირჩევთ, რომ 6-NDFL გაანგარიშების შევსების შემდეგ შეამოწმოთ აკმაყოფილებს თუ არა ის საკონტროლო კოეფიციენტებს, დაარსებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 10 მარტის წერილით No BS-4-11/3852@ „კონტროლის კოეფიციენტების მიმართულების შესახებ“. საკონტროლო ამ კოეფიციენტების შეუსრულებლობა ემსახურება საგადასახადო ორგანოს საგადასახადო აგენტისთვის მოთხოვნის გასაგზავნად დაზუსტების, ასევე აუდიტის დასკვნის შედგენისათვის.
ნორმატიული ბაზა
- რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
- რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის ბრძანება No ММВ-7-11/450@
- ინფორმაცია ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან, 2015 წლის 26 ნოემბრით, ”რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა განმარტა საგადასახადო აგენტის მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების ახალი პროცედურა”.
- წერილები რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან:
- დათარიღებული 12/30/2015 No BS-4-11/23300@
- 2015 წლის 28 დეკემბრის No BS-4-11/23129@ „ფორმა 6-NDFL-ის მიხედვით გაანგარიშების შევსების საკითხზე“
- დათარიღებული 02/12/2016 No BS-3-11/553@ „ფორმა 6-NDFL შევსების საკითხზე“
- დათარიღებული 02/25/2016 No BS-4-11/3058@ „ფორმა 6-NDFL შევსებისა და წარდგენის შესახებ“
- 2016 წლის 10 მარტის No BS-4-11/3852@ „კონტროლის კოეფიციენტების მიმართულების შესახებ“
- 2016 წლის 15 მარტის No BS-4-11/4222@
მიგაჩნიათ თუ არა სტატია სასარგებლო და საინტერესო? გაუზიარე კოლეგებს სოციალურ ქსელებში!
არის კომენტარები და კითხვები - დაწერეთ, განვიხილავთ!
31 ოქტომბერი არის 2017 წლის მე-3 კვარტლის 6-NDFL გაანგარიშების წარდგენის ბოლო ვადა. შევსების მაგალითები დაგეხმარებათ გაიგოთ თანამშრომლებისთვის გადახდების ყველაზე რთული სიტუაციები და როგორ აისახება ისინი ანგარიშში. ასევე ამ სტატიაში ნახავთ ვიდეოებს და ექსპერტთა რეკომენდაციებს.
6-NDFL რჩება ბუღალტერთა ანგარიშგების ერთ-ერთ ყველაზე რთულ სახეობად.ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა წერილებში არაერთხელ უპასუხა კითხვებს გათვლების შევსებისა და წარდგენის შესახებ. იხილეთ ქვემოთ 2017 წლის მე-3 კვარტლის 6-NDFL-ის შევსების კონკრეტული მაგალითები და საგადასახადო თანამდებობის პირების კომენტარები.
2017 წლის მე-3 კვარტლის 6-NDFL-ის შევსება მაგალითების გამოყენებით
ასე რომ, მოდით გადავხედოთ სხვადასხვა სიტუაციებს თანამშრომლების შეღავათებთან დაკავშირებით და გითხრათ, თუ როგორ უნდა აისახოთ ისინი გაანგარიშებაში.
შემოსავალი ნატურით 6-NDFL-ში. გადასახადი, რომლის დაკავებაც კომპანიამ ვერ შეძლო, უნდა იყოს ნაჩვენები გაანგარიშების 080 სტრიქონში. ეს წესი მოქმედებს იმ შემთხვევაში, თუ კომპანია არ გადაიხდის ინდივიდუალურ ფულს წლის ბოლომდე. მაგალითად, თუ კომპანიამ ფული გამოუშვა 22 აგვისტოს, მაშინ უნდა ჩაწეროთ:
- ხაზზე 100 - 22.08.2017;
- ხაზზე 110 - 00.00.0000;
- ხაზზე 120 - 00.00.0000.
ხაზი 130 ასახავს შემოსავლის ოდენობას. და 140-ე სტრიქონში უნდა ჩაწეროთ 0.
ადრე ფედერალური საგადასახადო სამსახური თვლიდა, რომ 110 და 120 სტრიქონები უნდა ასახავდეს რეალურ თარიღებს, მაშინაც კი, თუ კომპანიას არ შეეძლო პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება (წერილი No. BS-4-11/3058@ 2016 წლის 25 თებერვალს). მაგრამ 6-NDFL ფორმატი არ იძლეოდა ნულების დაწერას 100-120 სტრიქონებში. საგადასახადო ორგანოებმა დაასრულეს პროგრამა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 25 აპრილის წერილი No11-2-06/0333@).
გამოქვითვები ხაზში 030 6-NDFL.სტრიქონში 030 აღირიცხება გამოქვითვები, რომლებიც მიეწოდა დასაქმებულს საანგარიშო პერიოდში. მაგალითად, გამოქვითვები ბავშვებისთვის, ქონების შეძენა, განათლებისა და მკურნალობის გადახდა. თუ კომპანიამ უზრუნველყო ფინანსური დახმარება 4000 რუბლზე მეტი, მაშინ 030 სტრიქონში უნდა მიუთითოთ დაუბეგრავი ლიმიტი 4000 რუბლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 28-ე პუნქტი).
110 და 120 სტრიქონებში ჩაწერეთ „00.00.0000“. ასე ფიქრობს ფედერალური საგადასახადო სამსახურიც (წერილი 2016 წლის 20 ივნისის No BS-4-11/10956@).
070 და 080 ხაზები, თუ კომპანიამ ოქტომბერში გასცა სექტემბრის ხელფასი. 070 სტრიქონში არ გჭირდებათ ოქტომბერში დაკავებული გადასახადის შევსება. და 2017 წლის მე-3 კვარტლის 6-NDFL-ის 080 სტრიქონში, თქვენ უნდა დააყენოთ ნული. 070 სტრიქონში მითითებულია მხოლოდ ის გადასახადი, რომელიც დაკავებულ იქნა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. ანუ 1 იანვრიდან 30 სექტემბრის ჩათვლით პერიოდში.
ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა არაერთხელ განმარტა, რომ 070 სტრიქონში აუცილებელია ჩასვათ 0, თუ კომპანიამ ერთ თვეში დაარიცხა ხელფასი და გადაიხადა მეორეში (წერილი 2016 წლის 1 ივლისის No. BS-4-11/11886@). წინა პერიოდების გამოთვლებში, ზოგიერთმა კომპანიამ შეიტანეს ნულები 6-NDFL-ის 070 სტრიქონში, თუმცა მათ გადასახადი დააკავეს. ეს შეცდომაა, ასე რომ თქვენ უნდა დააზუსტოთ 6-NDFL. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანო დაგაჯარიმებთ 500 რუბლით ყალბი ინფორმაციისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1 მუხლი).
თანამშრომლის საიუბილეო ბონუსი 6-NDFL-ში.შვებულების ბონუსი არ არის ხელფასი, ამიტომ 100-ე სტრიქონში უნდა ჩაწეროთ ბონუსის მიცემის დღე და არა თვის ბოლო დღე. მაგალითად, თუ კომპანიამ გასცა ბონუსი 10,000 რუბლის ოდენობით 29 აგვისტოს, მე-2 ნაწილი ივსება შემდეგნაირად:
- ხაზი 100 - 29.08.17;
- ხაზი 110 - 29.08.17;
- ხაზი 120 - 30.08.17;
- ხაზი 130 - 10000;
- ხაზი 140 - 1300
ფედერალური საგადასახადო სამსახური მიიჩნევს, რომ ნებისმიერი ბონუსი 100-140 სტრიქონებში უნდა აისახოს ხელფასებისგან განცალკევებით (წერილი 06/08/2016 No. BS-4-11/10169@). მაგრამ ეს სადავოა. ბონუსი, რომელიც დამოკიდებულია მუშაობის შედეგებზე, ეხება ანაზღაურებას (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 129-ე მუხლი). ხელფასის სახით შემოსავლის მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე. ასე ფიქრობენ მოსამართლეები (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 2015 წლის 16 აპრილის გადაწყვეტილება No307-KG15-2718). ეს ნიშნავს, რომ კომპანიას უფლება აქვს 100-140 ხაზების ერთ ბლოკში დააფიქსიროს ხელფასი და პრემია.
6-NDFL-ის 020 სტრიქონში შეღავათები მე-3 კვარტალში, თუ ისინი დარიცხული იყო სექტემბერში და გაიცა ოქტომბერში.აჩვენეთ უპირატესობები სტრიქონში 020 იმ პერიოდისთვის, რომელშიც გაიცა ფული. ასეთი შემოსავლის თარიღი არის გადახდის დღე. ამიტომ საშემოსავლო და გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა იყოს ნაჩვენები 2017 წლის გაანგარიშების 020 და 040 სტრიქონებში.
ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა ადრე განმარტა, რომ დარიცხული სარგებელი უნდა იყოს ნაჩვენები სტრიქონში 020 (წერილი, დათარიღებული 2016 წლის 16 მაისი No. BS-4-11/8568@). მაგრამ ეს სიმართლეს არ შეესაბამება. თუ კომპანიამ ეს გააკეთა, მაშინ დააზუსტეთ გათვლები წინა პერიოდებისთვის.
ხელფასი, ავადმყოფობის შვებულება და დამატებითი ანაზღაურება საშუალო მოგებამდე, გაიცემა იმავე დღეს, 6-NDFL-ში.ასახეთ ხელფასები, შეღავათები და დამატებითი გადასახადები ცალკეულ სტრიქონებში 100-140. საშუალო მოგებამდე დამატებითი გადახდა არ არის ხელფასი, ამიტომ შემოსავლის მიღების თარიღი არის გადახდის დღე. ამავდროულად, ეს არ არის სარგებელი, ამიტომ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს არა თვის ბოლო დღეს, არამედ გადახდის თარიღის მომდევნო დღეს. ანუ, სამ გადასახადს ექნება მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების იგივე თარიღი 110-ე სტრიქონში. ხოლო შემოსავლის მიღების თარიღები და პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადები განსხვავებულია.
სექტემბრის ხელფასი 6-NDFL-ში.თუ კომპანიამ გასცა ხელფასი სექტემბრისთვის თვის ბოლო სამუშაო დღეს, 29 სექტემბერს (30 სექტემბერი დასვენების დღეა), მაშინ ეს უნდა აისახოს 6-NDFL წლიური გაანგარიშების მე-2 ნაწილში (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი). 2016 წლის 24 ოქტომბრის No BS-4-11/201226@).
6-NDFL გაანგარიშების მე-2 განყოფილებაში შემოსავალი უნდა იყოს ნაჩვენები იმ პერიოდში, რომელშიც კომპანიამ დაასრულა ოპერაცია. კოდში არ არის ნათქვამი, რა ითვლება ასეთ თარიღად, თუ კომპანია ხელფასებს გასცემს კვარტალის ბოლო დღეს. მაგალითად, 29 სექტემბერი.
წერილში No BS-4-11/20126@ ფედერალური საგადასახადო სამსახური მივიდა დასკვნამდე, რომ თუ კომპანიამ ხელფასები გასცა 29 სექტემბერს და გადაირიცხა გადასახადები 2 ოქტომბერს, მაშინ 100-140 სტრიქონები უნდა იყოს შევსებული წლის განმავლობაში.
კომპანია ვალდებულია გადარიცხოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ხელფასის გადახდის მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). ანუ თუ თანამშრომელმა თანხა 29 სექტემბერს მიიღო, მაშინ გადასახადის გადახდის ვადა 2 ოქტომბერია (30 სექტემბერი და 1 ოქტომბერი დასვენების დღეებია). ეს ნიშნავს, რომ ოპერაცია 2 ოქტომბერს დასრულდა. არ აქვს მნიშვნელობა კომპანიამ რეალურად როდის გადაირიცხა გადასახადი - 29 სექტემბერს თუ 2 ოქტომბერს.
მაგალითი
29 სექტემბერს კომპანიამ გამოსცა ხელფასი 300 ათასი რუბლი. იმავე დღეს დავაკავე და გადავირიცხე პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 39000 რუბლი. (300,000 × 13%). კომპანია სექტემბრის შემოსავალს და გადასახადს მე-3 კვარტლის გაანგარიშების პირველ ნაწილში აჩვენებს. და სექცია 2 შეივსება მხოლოდ 6-NDFL-ში წლის განმავლობაში.
გადახდები კონტრაქტის ხელშეკრულებებით 6-NDFL-ში. 2016 წლის 17 ოქტომბრის No BS-3-11/4816@ წერილში ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა განმარტა, თუ როგორ უნდა აჩვენოს სამშენებლო კონტრაქტებით გადახდები გაანგარიშებაში, თუ კომპანია ხელს აწერდა აქტს და გასცემდა ფულს სხვადასხვა კვარტალში.
კომპანია კონტრაქტორს ერიცხება ანაზღაურება სამუშაოს დასრულების მოწმობაზე ხელმოწერის შემდეგ. მაგრამ კონტრაქტორი მიიღებს შემოსავალს, როდესაც კომპანია გასცემს ფულს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის პირველი ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). ამიტომ, აჩვენეთ ანაზღაურება 6-NDFL გაანგარიშებაში, როდესაც იხდით სამუშაოს. ეს დასკვნა გააკეთა ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა 2016 წლის 17 ოქტომბრის No BS-3-11/4816@ წერილით.
მაგალითი
12 სექტემბერს კომპანიამ კონტრაქტორთან სამუშაოს დასრულების ცნობა გააფორმა. ხელშეკრულებით ანაზღაურება 30000 რუბლს შეადგენს. პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 3900 რუბლი. (30,000 × 13%). კონტრაქტორმა ფული მიიღო 19 ოქტომბერს - 26,100 რუბლი (30,000 რუბლი × 13%). გადახდა უნდა იყოს ნაჩვენები ყოველწლიურად. 020 და 130 სტრიქონებში - 30,000 რუბლი, ხაზებში 040, 070 და 140 - 3900 რუბლი. 100-ში - 19 ოქტომბერი, 120-ში - 20 ოქტომბერი.
გადახდები 6-NDFL-ში გათავისუფლებულ თანამშრომელს.თანამდებობიდან გათავისუფლებისთანავე, ხელფასის სახით შემოსავლის მიღების თარიღი არის ბოლო სამუშაო დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). გამოუყენებელი შვებულების დღეების კომპენსაციის სახით შემოსავლის მიღების თარიღი არის გადახდის დღე, ანუ სამსახურიდან გათავისუფლების დღე.
მაგალითი
თანამშრომელმა თანამდებობა 22 აგვისტოს დატოვა. ამ დღეს გაიცა ხელფასი აგვისტოსთვის 14000 რუბლი. და შვებულების ანაზღაურება - 6000 რუბლი. ხელფასიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადი ირიცხება იმავე დღეს, ხოლო კომპენსაციის გადასახადი მეორე დღეს. გადახდები უნდა აისახოს მე-2 ნაწილის 100-140 სტრიქონების ერთ ბლოკში.
100-ე სტრიქონში თარიღები თანამდებობიდან გათავისუფლებისას ხელფასისა და გამოუყენებელი შვებულების ანაზღაურებისთვის იგივეა - 22/08/2017. ორივე გადასახადზე გადასახადი უნდა დაიკავოს იმავე დღეს: სტრიქონში 110 - 22.08.2017.
სტრიქონი 120 უნდა ასახავდეს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადას. ხელფასისა და კომპენსაციისთვის ეს არის გადახდის მომდევნო დღე. არ აქვს მნიშვნელობა როგორ გადაირიცხება გადასახადი - ერთი ან ორი ოდენობით. სტრიქონში 120 - 23.08.2017წ.
სტრიქონში 130 - აჩვენეთ მთლიანი შემოსავალი 20,000 რუბლის ოდენობით. (14000 + 6000). 140-ე სტრიქონში - დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2600 რუბლის ოდენობით. (20000 × 13%).
ხელფასი და საშუალო შემოსავალი მივლინებისთვის 6-NDFL-ში.შემოსავლის მიღების თარიღი ხელფასისა და საშუალო შემოსავლის სახით არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც ისინი დარიცხულია. კომპანია გადახდის დღეს აკავებს პირადი საშემოსავლო გადასახადს.
მივლინების დროს კომპანია დასაქმებულს ერიცხება არა ხელფასი, არამედ საშუალო ხელფასი (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 167-ე მუხლი). მივლინების დროს საშუალო შემოსავალი გარანტიაა და არა ხელფასი. მაგრამ პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, ასეთი გადახდა კლასიფიცირდება როგორც შემოსავალი 2000 კოდით, როგორც შრომის ანაზღაურება.
მაგალითი
ივლისში თანამშრომელი ორი კვირით წავიდა მივლინებაში. მათ მისცეს საშუალო ხელფასი 34 ათასი რუბლი. ხელფასი დარჩენილი დღეებისთვის, როდესაც თანამშრომელი ოფისში იმყოფებოდა, 32 ათასი რუბლი იყო. მთლიანი თანხა 4 აგვისტოს გაიცა.
მთლიანი თანხა 66000 რუბლია. (34000 + 32000) ერთად უნდა იყოს ნაჩვენები.
ხელფასისა და საშუალო შემოსავლის სახით შემოსავლის მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომელზედაც ისინი დარიცხულია - 31.07.2017წ. კომპანია გადახდის დღეს აკავებს პირადი საშემოსავლო გადასახადს. გაანგარიშების 110 სტრიქონში უნდა ჩაწეროთ 08/04/2017. სტრიქონში 120 ბოლო ვადაა 08/07/2017, ვინაიდან 5 და 6 აგვისტო შაბათ-კვირაა.
6-NDFL გაანგარიშების მე-2 ნაწილი, თუ მთელი ხელფასი გადასახადზე გადავიდა.კომპანია არ აკავებს პირადი საშემოსავლო გადასახადს ხელფასის პირველ ნაწილს, თუ იგი გადახდილია თვის ბოლომდე (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 24 მარტის წერილი No BS-4-11/4999). გადასახადი გამოითვლება თვის ბოლო დღეს და დაიკავებს გადახდის დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).
კომპანიამ თანამშრომელს ხელფასი უნდა გასცეს სხვა თანამშრომლებთან ერთად იმავე დღეს. თუ ხელფასის ნაშთი უტოლდება გადასახადს, კომპანია ფორმალურად გასცემს ფულს და უკავებს იმავე თანხას.
მაგალითი
თანამშრომელმა აგვისტოში 4 დღე იმუშავა, შემდეგ კი თვის ბოლომდე შვებულებაში წავიდა. 21 აგვისტოს გაიცა ავანსი 2610 რუბლის ოდენობით. - 4 დღის ხელფასის 87% იმუშავა. 31 აგვისტოს დაერიცხა აგვისტოს ხელფასი - 3000 მანეთი. ამ თანხიდან ავანსი და პირადი საშემოსავლო გადასახადი 390 რუბლის ოდენობით გამოიქვითა, ამიტომ დასაქმებულს პირადად არაფერი მიუღია. პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადაირიცხება 5 სექტემბერს - როდესაც ხელფასები გაიცემა სხვა თანამშრომლებზე.
110-ე სტრიქონში უნდა აისახოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის თარიღი. 110 სტრიქონში ნაჩვენებია დანარჩენ თანამშრომლებზე ხელფასის გაცემის დღე - 05.09.2017წ., სტრიქონი 120 - მომდევნო სამუშაო დღე 06.09.2017წ.
6-NDFL-ში მიღებულ სესხზე პროცენტი.სესხის პროცენტი არის შემოსავალი. განაკვეთი შეადგენს 13%-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 18 სექტემბრის წერილი No03-04-06/38698).
საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას კომპანია ყოველთვიურად ითვლის პროცენტს და ითვალისწინებს ხარჯებს. მაგრამ პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის განსხვავებული წესებია.
მაგალითი
დირექტორმა კომპანიას სესხი თებერვალში გასცა. პროცენტი დარიცხული იყო ყოველთვიურად, მაგრამ პირველი გადახდა განხორციელდა მხოლოდ 15 აგვისტოს - 120 ათასი რუბლი. პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაიკავეს 15600 რუბლი. გადახდილი პროცენტი უნდა აისახოს 6-NDFL-ში.
დირექტორი იღებს შემოსავალს პროცენტის სახით მხოლოდ იმ დღეს, როდესაც კომპანია იხდის ფულს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). აქედან გამომდინარე, გაანგარიშების 1 და 2 სექციები მოიცავს მხოლოდ პროცენტს. 100 და 110 სტრიქონებში უნდა ჩაწეროთ პროცენტის გადახდის თარიღი - 15.08.2017წ. ხაზი 120 გვიჩვენებს მომდევნო სამუშაო დღეს.
ხელფასი 6-NDFL-ში, გაცემული სხვადასხვა დღეებში.ხელფასი, რომელიც კომპანიამ გასცა სხვადასხვა დღეებში, უნდა იყოს ნაჩვენები ხაზების ორ ბლოკში 100-140.
მაგალითი
თანამშრომლების უმეტესობა ფულს ბარათზე იღებს, მაგრამ ახალი თანამშრომლები ფულს ნაღდი ფულით იღებენ. ხელფასი ბარათებზე 890 ათასი რუბლის ოდენობით. ჩამოთვლილია 31 აგვისტოს. ხელფასები ნაღდი ფულით სალაროდან გაიცა 1 სექტემბერს 450 ათასი რუბლის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 174,200 რუბლი. ჩამოთვლილია 31 აგვისტოს.
ხელფასის შემოსავლის მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). მაგრამ კომპანია გადასახადს მხოლოდ გადახდის დღეს აკავებს.
თანამშრომლებმა ხელფასი 31 აგვისტოს ბარათზე მიიღეს, 1 სექტემბერს კი ნაღდი ანგარიშსწორებით. კოდექსის მიხედვით, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღები და გადარიცხვის ვადა განსხვავებულია, ამიტომ ხელფასი და პირადი საშემოსავლო გადასახადი თითოეული ნაწილიდან უნდა აისახოს 100-140 სტრიქონების სხვადასხვა ბლოკში. სტრიქონში 100 შეავსეთ 31/08/2017. სტრიქონში 110 პირველ შემთხვევაში - 31.08.2017, მეორეში - 01.09.2017წ.
პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა ერთ დღეს - 31 აგვისტოს - არ მოქმედებს 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშების დასრულებაზე, მაგრამ კომპანიას აქვს რისკები. ხელფასები ნაღდი ანგარიშსწორებით მხოლოდ 1 სექტემბერს გაიცა. ამის გამო, საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება ჩათვალონ, რომ კომპანიამ გადაიხადა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ნაწილი საკუთარი სახსრებიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-9 პუნქტი). მაგრამ თუ კომპანიამ, ხელფასების გადახდის წინა დღეს, გადაირიცხა პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც უდრის გამოთვლილ გადასახადს, შესაძლებელი იქნება საკუთარი თავის დაცვა სასამართლოში (ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური საარბიტრაჟო სასამართლოს დადგენილება თ. 2013 წლის 10 დეკემბერი No A56-16143/2013).
6-NDFL-ის შევსების მაგალითები 2017 წლის მე-3 კვარტლისთვის: შვებულების ანაზღაურება
მე-3 კვარტალში ყველაზე მეტი შვებულებაა. ზოგჯერ შვებულების ანაზღაურების გადაანგარიშება და გაცემა საჭიროა არაერთხელ. გაუგებარია, როგორ აისახოს გადახდები 6-NDFL-ში. ჩვენ მოვამზადეთ გადაწყვეტილებები დამაბნეველი სიტუაციებისთვის. მაგალითები დაგეხმარებათ ასახოთ შვებულების ანაზღაურება 6-NDFL-ის გაანგარიშებაში შეცდომების გარეშე.
თანამშრომელი შვებულებაში 1 ივლისიდან მიდის, მას ორჯერ გადაუხადეს შვებულების ანაზღაურება.კომპანია შვებულების ანაზღაურებას გასცემს შვებულების დაწყებამდე სამი კალენდარული დღით ადრე. ხოლო ორგანიზაცია განიხილავს შვებულების ანაზღაურებას შემოსავლიდან დასვენების თვის წინა 12 თვის განმავლობაში (რეგლამენტის მე-4 პუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2007 წლის 24 დეკემბრის No922 დადგენილებით). თუ თანამშრომელი 1-ელ შვებულებაში მიდის, დამსაქმებელმა არ იცის შემოსავლის ზუსტი ოდენობა. ამ შემთხვევაში, გამოთვალეთ შვებულების ანაზღაურება ცნობილი თანხებიდან, 1-ელზე კი გადათვალეთ თქვენი შემოსავალი და გადაიხადეთ სხვაობა.
შვებულების ანაზღაურებისთვის შემოსავლის მიღების თარიღი არის გადახდის დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ვინაიდან კომპანიამ თანამშრომელს ფული ორჯერ მისცა, ასევე იქნება ორი თარიღი 100-ე სტრიქონში, ამიტომ შვებულების ანაზღაურება იმავე პერიოდისთვის უნდა აისახოს ხაზების ორ სხვადასხვა ბლოკში 100-140. იგივე უნდა გაკეთდეს, თუ კომპანიამ აღმოაჩინა შეცდომა გამოთვლებში და გადაიხადა დამატებითი თანხა.
მაგალითი
თანამშრომელი შვებულებაში 1 სექტემბერს წავიდა. 28 აგვისტოს კომპანიამ გამოითვალა შვებულების ანაზღაურება ცნობილი შემოსავლიდან და გასცა 14000 რუბლი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 1820 რუბლი. (RUB 14,000 × 13%). 1 სექტემბერს ცნობილი გახდა თანამშრომლის პრემია ერთი თვის განმავლობაში. კომპანიამ თანამშრომელს გადაუხადა დამატებით 2000 რუბლი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 260 რუბლი. (2000 × 13%). მე-2 სექციაში კომპანიამ შეავსო გათვლები 9 თვის განმავლობაში.
კომპანიამ შვებულების ანაზღაურების დამატებითი გადახდა მხოლოდ წლიურ გამოთვლებში აისახა, ვინაიდან გადასახადის გადახდის ვადა მომდევნო კვარტალში დაეცა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 21 ივლისის წერილი No. BS-4-11/14329).
თანამშრომელმა მიიღო შვებულების ანაზღაურება იმაზე მეტი, ვიდრე უფლება ჰქონდა.იმ სიტუაციაში, როდესაც თანამშრომელი შვებულებაში მიდის თვის 1-ლი დღიდან (იხ. ზემოთ), კომპანიას შეუძლია ზედმეტად გადაიხადოს შვებულების ანაზღაურება. შეცდომის გამო შესაძლებელია ზედმეტად გადახდაც. თუ შეცდომა უთვალავია, კომპანიას არ აქვს უფლება დასაქმებულს ხელფასიდან გამოქვითოს თანხა.
შეგიძლიათ თანამშრომელს ნებაყოფლობით სთხოვოთ ზედმეტად გადახდის დაბრუნება. თუ თანამშრომელი უარს იტყვის, ზედმეტად გადასახდელი მისი შემოსავალია, მაგრამ ის აღარ ითვლება შვებულების ანაზღაურებად. ამიტომ, ზედმეტად გადასახადები და წლიური შვებულების ფული ცალკე აისახება 6-NDFL-ში. თუ თანამშრომელი დააბრუნებს ფულს, ზედმეტად გადახდა არ არის შემოსავალი. თქვენს გამოთვლებში ასახეთ მხოლოდ შვებულების ანაზღაურება.
მაგალითი
14 აგვისტოს კომპანიამ თანამშრომელს შვებულების ანაზღაურება გადასცა - 35000 რუბლი. მაგრამ თანამშრომელს მხოლოდ 29000 რუბლის უფლება ჰქონდა. დააბრუნეთ განსხვავება - 6000 რუბლი. (35000 – 29000) მან უარი თქვა. პირადი საშემოსავლო გადასახადი შვებულების ანაზღაურებაზე - 3,770 რუბლი. (29,000 რუბლი × 13%), გადასახადი ზედმეტ გადახდაზე - 780 რუბლი. (6000 × 13%). კომპანიამ შეავსო 6-NDFL.
თანამშრომელი შვებულებიდან გაიწვიეს.კომპანიას უფლება აქვს გაიხსენოს თანამშრომელი შვებულებიდან ოპერატიული მიზეზების გამო და იმ პირობით, რომ მან წერილობითი თანხმობა მისცა (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 125-ე მუხლის მე-2 ნაწილი). თანამშრომელი მიიღებს ხელფასს სამუშაო დღეებში. შესაბამისად, კომპანია ხელახლა გამოთვლის შვებულების ანაზღაურებას. შედეგად, შემოსავალი შვებულების ანაზღაურების სახით იქნება იმაზე ნაკლები, ვიდრე კომპანიამ გადაიხადა. 6-NDFL-ის გაანგარიშებისას ასახეთ უკვე გადაანგარიშებული თანხა.
მაგალითი
10 აგვისტოს დასაქმებულმა მიიღო შვებულების ანაზღაურება 14 კალენდარული დღის განმავლობაში - 42,000 რუბლი. და წავიდა დასასვენებლად. 21 აგვისტოს კომპანიამ შვებულებიდან დააბრუნა. შედეგად, თანამშრომელმა მხოლოდ 6 დღით დაისვენა სამსახურიდან. შვებულება. დასაქმებულის შემოსავალი შვებულების ანაზღაურების სახით არის 18000 რუბლი. (42,000 რუბლი: 14 დღე × 6 დღე), პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 2340 რუბლი. (RUB 18,000 × 13%). გაანგარიშების მე-2 ნაწილში კომპანიამ შეავსო 6-NDFL.
6-NDFL-ის შევსების ნიმუში 2017 წლის მე-3 კვარტლისთვის
შეავსეთ 2017 წლის მე-3 კვარტლის 6-NDFL გაანგარიშების 1 და 2 სექციების სათაურის გვერდი, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რეკომენდაციების გათვალისწინებით.
1-ლ ნაწილში ასახეთ ფიზიკური პირებისთვის დარიცხული გადახდები იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით, გამოქვითვები და პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ პერიოდისთვის.
მე-2 ნაწილში აჩვენეთ ივლისის, აგვისტოს და სექტემბრის ხელფასები და სხვა გადასახადები თანამშრომლებისთვის საანგარიშო კვარტალში.
შეგახსენებთ, რომ 9 თვის შედეგების მიხედვით 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის წარდგენის ბოლო ვადაა 31 ოქტომბერი. ვადა არ გადაიდება. გადახდის როგორც ქაღალდზე, ასევე ელექტრონულ ფორმას აქვს ერთი ვადა.
კომპანიამ არ უნდა წარადგინოს 6-NDFL, თუ მან არ გადაუხადა თანამშრომლებს საანგარიშო პერიოდში. ამის შესახებ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში განმარტეს (წერილი 06/08/2016 No ZN-19-17/97). მაგრამ ზოგიერთი ინსპექტორატი ბლოკავს ანგარიშებს, თუ კომპანია არ მოახსენებს. დაბლოკვის გაუქმება შესაძლებელია მხოლოდ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ.
ელენა ვიაჩესლავოვნა ვორობიოვამ, ეკონომიკურ მეცნიერებათა კანდიდატმა, საგადასახადო კონსულტანტმა, საგადასახადო კონსულტანტთა პალატის სამეცნიერო ექსპერტთა საბჭოს წევრმა, განუცხადა, თუ როგორ უნდა წარადგინოთ 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი მე-3 კვარტალში შეცდომების გარეშე.