Амортизация нефтяных скважин. Порядок начисления амортизации скважин, которые используются для разработки нефтяных и газовых залежей. Рекомендация: Как определить срок, в течение которого имущество будет амортизироваться в налоговом учете
Общую сумму амортизации определяют за весь срок службы основных фондов по формуле
А = С О (С П) + КР + З Л – С М ,(10)
где С М – стоимость материалов, оставшихся после ликвидации
основных средств, руб.
Годовая норма амортизации рассчитывается по формуле
А Г = (С О (С П) + КР + З Л – С М) / Т СЛ , (11)
Располагая сведениями о среднегодовой стоимости основных фондов и утвержденными нормами амортизации на полное восстановление, можно легко вычислить ежегодные амортизационные отчисления на эти цели по формуле:
Ошибки при установлении норм амортизации серьезно влияют на экономическое положение предприятия. При завышенной норме их первоначальная стоимость будет возмещена задолго до необходимого срока, однако себестоимость продукции за этот период будет выше и, значит, предприятие будет получать меньше прибыли. При установлении заниженной нормы амортизации предприятие будет более прибыльным, но к моменту выхода основных фондов из строя у него не окажется необходимых средств для их восстановления.
Если на предприятиях осуществлялась переоценка основных фондов по восстановительной стоимости, то её следует использовать в расчетах амортизации вместо первоначальной стоимости.
Стоимость следующих объектов основных средств, не достигших эксплутационного возраста, не погашается посредством амортизации:
Объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры);
Объекты внешнего благоустройства (лесное хозяйство, дорожное хозяйство; специализированные сооружения судоходной обстановки);
Продуктивный скот (буйволы, волы, олени);
Многолетние насаждения;
Земельные участки и объекты природопользования, т.к. их потребительские свойства с течением времени не изменяются.
По указанным объектам движение сумм износа учитывается на отдельном забалансовом счете.
Начисление амортизации производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания.
Амортизация начисляется в течение всего фактического срока службы основных фондов, не прекращается во время их ремонта и простоев и не производится лишь во время их реконструкции и технического перевооружения. Для вновь вводимых в эксплуатацию объектов начисление амортизации начинается с первого числа следующего за вводом месяца. По выбывающим основным фондам начисление амортизации прекращается с первого числа следующего за выбытием месяца.
В целях налогообложения налогоплательщики начисляют амортизацию в соответствии одним из следующих методов:
1) линейным, при котором сумм амортизационных отчислений равномерно распределяются на весь период использования основных фондов;
2) нелинейным методом.
Линейный метод применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.
К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять любой из методов, предусмотренный НК РФ. Выбранный метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации.
В НГП самым распространенным методом начисления амортизации является линейный. Однако при этом не учитывается, что в нефтегазодобыче средства труда продолжают функционировать в процессе производства с убывающей силой. Поэтому линейный метод не всегда обеспечивает полное восстановление стоимости основных фондов и особенно скважин, введенных в последние годы разработки из-за прекращения эксплуатации месторождения в связи с истощением запасов.
К нелинейным методам амортизации относятся:
1 Способ уменьшаемого остатка (ускоренный) : исходя из остаточной стоимости основных фондов на начало отчетного года (С О ) и нормы амортизации (Н а ), исчисленной исходя из срока его полезного использования (Т СЛ ) и коэффициента ускорения к основной норме амортизации (К уск), установленного в соответствии с законодательством:
; (13)
. (14)
Предприятия могут применять ускоренную амортизацию в отношении основных средств, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов, оборудования.
Ускоренную амортизацию можно применять в отношении активной части основных фондов, приобретенных после 01.01.91 года.
Коэффициент не выше 3 можно применять:
К основным средствам, используемым в условиях агрессивной среды или повышенной сменности. Агрессивная среда – совокупность природных или искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ ОФ, - может послужить причиной инициирования аварийной ситуации;
Основным производственным фондам сельскохозяйственных организаций (птицефабрик, животноводческих комплексов, тепличных комбинатов).
По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется с коэффициентом 0,5.
Следует отметить, что при таком способе первоначальная стоимость никогда не будет списана. Несмотря на этот недостаток, способ позволяет списать максимальную амортизационную стоимость в первые же годы работы, и предприятие имеет возможность наиболее эффективно возмещать затраты по приобретению объекта основных средств.
2 Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования: исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости (С П, С В ) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования (Т ОСТ ), а в знаменателе – сумма чисел срока полезного использования (∑Т СЛ ):
, (15)
. (16)
3 Способ списания стоимости пропорционально объему продукции: начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде (Q план ), соотношения первоначальной стоимости основных фондов (С П ) и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств (Q прогноз ):
. (17)
Данный метод применяется там, где износ основных средств напрямую связан с частотой их использования – чаще всего для расчета амортизации при добыче природного сырья.
Также способ расчета амортизации пропорционально объему работы применяется преимущественно для автотранспорта. Нормы амортизации установлены в процентах от первоначальной стоимости транспортного средства на каждые 1000 км пробега.
Амортизация нефтяных и газовых скважин имеет некоторую специфику:
1) амортизация на полное восстановление скважин производится в течение нормативного срока службы без учета фактического времени их работы и прекращаются после его окончания;
2) если скважина прекращает работать раньше нормативного срока службы, то амортизация на нее продолжает начисляться;
3) по ликвидированным или недоамортизированным скважинам, независимо от причин амортизация начисляется до полного перенесения ее балансовой стоимости на готовую продукцию и возмещается за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
4) на время консервации амортизация не начисляется.
Для скважин целесообразно применение методов ускоренной амортизации, т.к. именно они определяют объем производства и себестоимость добычи. Применение ускоренной амортизации для всех других видов основных фондов из-за их различной связи с добычей неэффективно. В строительстве скважин используется равномерное начисление амортизации.
Амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов производятся одним из следующих способов:
Линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования;
Способом уменьшаемого остатка;
Способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).
Применение одного из способов по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего их срока полезного использования. В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев консервации организации.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Сроком полезного использования считается период, в течение которого использование объекта приносит прибыль, выгоду предприятию.
Сроком полезного использования для патентов, лицензий, прав использования и так далее является срок, оговоренный договором.
По нематериальным активам, для которых трудно или невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на условный период (но не более срока деятельности организации).
В России такой период составляет 20 лет беспрерывной эксплуатации. В Китае срок полезного использования в аналогичных случаях составляет 10 лет. В США в подобных ситуациях принято ориентироваться на так называемый разумный период, не превышающий 40 лет.
По нематериальным активам, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации, приобретенным с использованием бюджетных ассигнований и нематериальным активам бюджетных организаций амортизация не начисляется.
Имеется возможность не начислять амортизационные отчисления по некоторым видам нематериальных активов, перечень которых предприятие устанавливает самостоятельно. Обычно к ним относятся активы, стоимость которых не уменьшается с годами (например, товарные знаки).
Во всем мире широко распространены процессы слияния предприятий, приобретения одних предприятий другими. Поэтому существует потребность в учете условной стоимости деловой репутации.
Гудвилл – это преимущества, которые получает покупатель при покупке уже существующей и действующей компании, по сравнению с организацией новой фирмы. Указанная разница может быть либо положительная, либо отрицательная.
Положительная деловая репутация означает, что стоимость предприятия превышает совокупную стоимость его активов и пассивов, что предприятию присуще нечто такое, что не определяется стоимостью его активов и пассивов. Таким «нечто» может быть наличие стабильных покупателей, выгодное географическое положение, репутация качества, навыки маркетинга и сбыта, техническое ноу-хау, деловые связи, опыт управления, уровень квалификации персонала и т.п. Эти факторы обеспечивают более высокий уровень прибыли, чем тот, что может быть получен при использовании аналогичных активов и пассивов, но в отсутствии отмеченных нематериальных факторов.
Отрицательная деловая репутация свидетельствует об обратном.
Деловая репутация не существует отдельно от предприятия. Это неотчуждаемые имущества. Ими нельзя распорядиться отдельно от предприятия. Эта черта отличает данный вид активов от всех иных объектов бухгалтерского учета, включая другие виды нематериальных активов.
Для отечественного учета серьезной проблемой является оценка стоимости гудвилла. В балансе такая величина появляется только в том случае, если предприятием была совершена покупка другого предприятия. Стоимость собственной деловой репутации в балансе не отражается.
Различают два основных подхода к определению стоимости гудвилла:
1) как источник дополнительных поступлений прибыли, когда используются методы оценки бизнеса;
2) в размере разницы между суммой, фактически уплаченной за предприятие, и совокупной стоимостью отдельных активов и пассивов данного предприятия, зафиксированной в последнем по времени составления бухгалтерском балансе.
Положительную деловую репутацию организации следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта.
Отрицательную деловую репутацию организации следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п., и учитывать как доходы будущих периодов.
Деловая репутация не имеет определенного срока жизни. Отечественная практика исходит из того, что большинство возможных факторов, составляющих положительную деловую репутацию, приносят экономическую выгоду в течение 20 лет с даты приобретения. За это время деловая репутация должна быть амортизирована. Однако необходимо отдавать себе отчет в том, что принятый период амортизации является условным и может сказаться на точности исчисления финансового результата деятельности предприятия.
Отдельные страны ввели максимальный период амортизации: Япония – 5 лет, Нидерланды и Швеция – 10, Австралия – 20, Канада и США – 40.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности на предприятиях для достижения более эффективного использования основных средств постоянно повышаются требования к их учету и анализу.
Все показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов, можно разделить на общие и частные.
К общим показателям относятся те, которые характеризуют воспроизводство основных фондов, их состав, структуру и движение (К обн, К выб, К изн, К г ), и показатели, характеризующие эффективность их использования (ФО, ФЕ, ФВ, R ОФ ).
Коэффициент обновления (ввода) основных фондов:
. (18)
Коэффициент выбытия основных фондов:
. (19)
Коэффициент износа :
. (20)
Коэффициент годности :
. (21)
Фондоотдача в денежном выражении показывает, сколько рублей (штук, тонн) валовой продукции (Q ) может быть получено при использовании основных фондов, стоимость которых составляет 1 рубль:
Фондоемкость в денежном выражении показывает, какова стоимость основных фондов, необходимых для производства 1 рубля валовой продукции:
. (23)
Фондовооруженность характеризует степень технической оснащенности труда, она показывает, какова стоимость основных фондов, находящихся в распоряжении одного работника предприятия в процессе производства:
где Ч – численность персонала.
Машиновооруженность учитывает степень оснащенности труда активной частью основных фондов ():
Фондорентабельность:
, (26)
где П – прибыль предприятия, руб.
Все частные показатели можно подразделить на показатели эффективного использования оборудования по мощности (интенсивные) и по времени (экстенсивные).
Коэффициент экстенсивного использования оборудованияопределяется отношением фактического времени работы оборудования (Т Ф) к календарному времени(Т К), т.е. показывает удельный вес производительного времени работы оборудования:
Коэффициент интенсивного использования оборудования :
, (28)
где П Ф – фактическая производительность оборудования;
П Н – нормативная (проектная) производительность оборудования
по паспорту.
Степень загрузки оборудования во времени определяется коэффициентом сменности , показывающим загрузку оборудования в течение суток:
, (29)
Имеются особенности расчета этих коэффициентов в нефтегазовом комплексе.
В строительстве скважин (бурении) коэффициент интенсивного использования бурового оборудования:
, (30)
где ν Ф К , ν Н К – коммерческая фактическая и нормативная скорость
бурения, м/ст-мес;
ν Н Т , ν Ф Т – техническая фактическая и нормативная скорость
бурения, м/ст-мес.
1 станко-месяц = 30, 4 станко-дней = 720 станко-часов
Коммерческая скорость бурения определяется по формуле
, (31)
где Н – проходка, м.;
Т КАЛ – календарное время бурения, час.
Т КАЛ = Т ПР + Т НПР , (32)
где Т ПР – производительное время бурения, час;
Т НПР – непроизводительное время бурения, час.
Производительное время бурения можно определить по формуле
Т ПР = t мех + t СПО + t подг + t креп + t рем + t осл , (33)
где t мех – время на механическое бурение, час;
t СПО – время на спускоподъемные операции, час;
t подг – время на подготовительно-вспомогательные работы (смена
долота, приготовление глинистого раствора), час;
t креп – время на крепление скважины (спуск и цементирование
колонны), час;
t рем – время на ремонтные работы, устранение неисправностей в
период бурения крепления, час;
t осл – время на ликвидацию осложнений по геологическим
причинам, час.
Непроизводительное время бурения включает время на ликвидацию аварий и потери времени из-за простоев по организационно-техническим причинам.
Техническая скорость бурения вычисляется:
. (34)
Цикловая скорость бурения вычисляется:
, (35)
где Т Ц – цикл строительства скважины (вышкомонтажные работы,
бурение, испытание скважины на продуктивность), час.
Коэффициент экстенсивного использования бурового оборудования находится по следующей формуле:
, (36)
где Т Ф Б, Т Ф Ц – фактическое время бурения или строительства
скважины, час;
Т Н Б, Т Н Ц – нормативное (календарное) время бурения или
строительства скважины соответственно, час.
В нефтегазодобыче 1 скважино-месяц = 30,4 скважино-дней = 720 скважино-часов.
Коэффициент интенсивного использования наземного и подземного оборудования (кроме скважин) может определяться по следующей формуле:
, (37)
где q Ф – фактический объем добычи нефти из скважины, т/сут;
q ПЛ.(ПР) – минимальный плановый (проектный) дебит нефти, т/сут.
Однако этот показатель не нашел широкого применения, так как на объем добычи нефти влияют самые разнообразные природно-геологические факторы.
Коэффициент экстенсивного использования в нефтегазодобыче определяется двумя способами:
, (38)
где К Э – коэффициент эксплуатации скважин;
К И – коэффициент использования скважин.
Коэффициент эксплуатации действующего фонда скважин показывает отношение суммарного фактического времени работы скважин к суммарному календарному времени действующего фонда скважин:
, (39)
где СМЧ Д – скважино-месяцы, числившиеся по действующему фонду;
СМО – скважино-месяцы отработанные (без времени ремонта).
Коэффициент использования эксплуатационного фонда скважин показывает отношение суммарного фактического времени работы скважин к суммарному календарному времени эксплуатационного фонда скважин (с учетом всех простоев):
, (40)
где СМЧ Э – скважино-месяцы, числившиеся по эксплуатационному
фонду скважин.
Суммарное использование основных фондов принято определять интегральным коэффициентом использования скважин :
К i = К Э ´ К И .(41)
Скважино-месяцы, числившиеся по эксплуатационному фонду, определяют:
где N Э – число скважин эксплуатационного фонда на начало года;
N н – число новых скважин, введенных из бурения;
t н.кал – календарное время работы новых скважин в году (в
соответствии с планом-графиком ввода скважин);
N л – число ликвидированных скважин;
t л.кал – календарное время работы ликвидированных скважин.
Скважино-месяцы, числившиеся по действующему фонду:
где N Д – число скважин действующего фонда на начало года;
N вв – вводимых в течение года из бездействия;
t вв.кал – календарное время работы вводимых из бездействия
N выб – число выводимых в бездействующий фонд скважин;
t выб..кал –календарное время работы выводимых в бездействующий
фонд скважин.
В случае если отсутствует план-график ввода скважин (новых и бездействующих), среднее время их работы в планируемом году составляет 183 дня.
Скважино-месяцы, отработанные (эксплуатации) в плане, определяются:
где t ост – плановые остановки по скважинам действующего фонда;
t вв.ост, t н.ост – плановые остановки по скважинам, вводимым из
бездействия, и новым скважинам.
Для улучшения использования основных фондов во времени важное значение имеют:
1) увеличение удельного веса действующего оборудования в составе всего имеющегося оборудования;
2) сокращение плановых простоев оборудования до минимума на основе совершенствования организации ремонтных работ и эксплуатации оборудования;
3) полная ликвидация внеплановых простоев оборудования;
4) разработка и внедрение прогрессивных норм на активную работу, межремонтный период и ремонт по всем активным элементам основных фондов;
5) интенсивный путь улучшения использования основных фондов – работа бурового оборудования на форсированных режимах;
6) использование прогрессивной буровой техники и технологии;
7) комплексное использование технических средств, соответствующее геологическим требованиям;
8) реконструкция, модернизация оборудования;
9) ликвидация излишнего оборудования и сверхлимитных запасов резервного оборудования.
Чтобы поддерживать качественную сторону использования фонда, на них проводят различные виды ремонтов:
- текущий – ремонт, который производится в процессе функционирования основных фондов без длительного перерыва процесса производства для частичного восстановления работоспособности оборудования (замена отдельных узлов или агрегатов);
- восстановительный (средний) связан с контролем технической части отдельных частей оборудования в соответствии с паспортными данными, бывает вызван различными стихийными бедствиями;
- капитальный ремонт связан с полной разработкой основных частей оборудования, часто с полной заменой всех изношенных деталей и узлов этого оборудования, с его модернизацией.
Контрольные вопросы
1 Что такое амортизация?
2 На что влияют ошибки при установлении норм амортизации?
3 Перечислите нелинейные методы начисления амортизации.
4 Какой из ускоренных методов не позволяет списать первоначальную стоимость объекта основных фондов полностью?
5 Что такое гудвилл и необходимо ли его амортизировать?
6 Какие показатели эффективности использования основных фондов относятся к общим? К частным?
7 Что такое фондоотдача? Фондовооруженность?
Поскольку для создания основных фондов требуются большие капитальные вложения, то каждое предприятие заинтересовано в увеличении срока их использования в производственном процессе. Срок службы основных фондов зависит от: материала, из которого они изготовлены; условий, в которых они используются; режимов работы; технической грамотности работников, их использующих; сменности работы; качества и своевременности проводимых ремонтов и т. д.
В нефтегазодобывающей промышленности, помимо того, они зависят от природных факторов, обусловливающих сроки жизни нефтяных и газовых скважины. Нефтяные и газовые скважины чаще всего выходят из эксплуатации не вследствие физического износа, а в результате истощения нефтяной или газовой залежи в зоне расположения скважины. Скважины одинаковой конструкции и качества оборудования, но расположенные в различных частях залежи, будут иметь неодинаковый срок жизни. Срок службы буровых установок существенно снижается вследствие частой переброски их сводной точки на другую.
Определение срока жизни оборудования необходимо для установления норм амортизации.
Норма амортизации представляет собой установленный государством годовой процент погашения стоимости основных фондов и определяет сумму ежегодных амортизационных отчислений. Иначе говоря, норма амортизации - это отношение суммы годовых амортизационных отчислений к стоимости ОПФ, выраженное в процентах. Нормы амортизации устанавливаются и периодически пересматриваются государством, они едины для всех предприятий и организаций независимо от их форм собственности и форм хозяйствования.
Амортизационный период нефтяной скважины составляет 15 лет, следовательно, норма амортизации устанавливается в размере 6,7%.
Для газовых скважин норма амортизации установлена исходя из 12-летнего амортизационного периода, т. е 8,3%.
Норма амортизационных отчислений на буровые вышки, подъемники для вышек, емкости, приемные мосты, металлические основания установлена в размере 11,2%, па турбобуры 32,7%.
Длительное время используемые в производственном процессе и постепенно изнашиваемые основные фонды полностью переносят свою первоначальную стоимость па изготовленную продукцию, а кроме того, возмещают затраты, с которыми связано поддержание их в работоспособном состоянии в ходе эксплуатации (затраты на капитальный ремонт и модернизацию оборудования).
Плановое перенесение стоимости основных фондов на продукцию называется амортизацией, а средства, включаемые в себестоимость продукции, - амортизационными отчислениями. Амортизационные отчисления в совокупности образуют амортизационный фонд.
Амортизация выполняет следующие основные задачи:
1) позволяет определить совокупные общественные издержки производства. В этой роли амортизация необходима для исчисления объема и динамики национального дохода в стране;
2) характеризует в обобщенной форме степень износа основных фондов, что необходимо для планирования процесса их воспроизводства;
3) создает денежный фонд для замены износившихся средств труда и их капитального ремонта.
В настоящее время в нефтяной и газовой промышленности используется в основном равномерный метод и укоренный метод начисления амортизации.
Амортизационные отчисления при равномерной амортизация определяются путем отнесения суммы годовых норм амортизационных отчислении к стоимости основных фондов и выражаются в процентах, что видно из следующей формулы:
где Н-годовая норма амортизации;
А-размер амортизационных отчислений за год;
Ф-стоимость (первоначальная или восстановительная) основных фондов.
Поскольку размер амортизационных отчислений за год зависит от первоначальной стоимости основных фондов в момент их приобретения, срока предполагаемой службы, затрат на капитальные ремонты за весь амортизационный период, а также от остаточной (ликвидационной) стоимости данных основных фондов, постольку годовая норма амортизации может быть определена по формуле:
где Рм - затраты на капитальные ремонты (включая модернизацию) в течение срока службы основных фондов;
Л - ликвидационная стоимость основных фондов, вышедших из употребления;
А - амортизационный период (срок службы) основных фондов.
Малым предприятиям, кроме того, разрешено дополнительно списывать на издержки производства в первый год эксплуатации до 50% стоимости основных фондов, срок службы которых превышает 3 года.
Ускоренная амортизация позволяет:
ускорить процесс обновления активной части основных производственных фондов на предприятии, а это уже немало;
накопить достаточные средства (амортизационные отчисления) для технического перевооружения и реконструкции производства;
уменьшить налог на прибыль;
избежать морального и физического износа активной части основных производственных фондов, т.е. поддерживать их на высоком техническом уровне, что, в свою очередь, создает хорошую основу для увеличения объема производства, выпуска более качественной продукции и снижения ее себестоимости.
Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:
при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;
при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;
при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе -число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта;
при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) - исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Планирование амортизационных отчислений на предприятии имеет важное значение, так как это позволяет определить их величину на планируемый период; оно необходимо для планирования себестоимости продукции и финансовых результатов работы предприятия.
Исходными данными для определения амортизационных отчислений на планируемый период являются: показатели стоимости основных фондов на его начало; годовые и перспективные планы по вводу в действие основных фондов и фондов, поступающих от других предприятий и организаций по уже состоявшимся решениям; данные о проектируемом выбытии основных фондов; утвержденные нормы амортизационных отчислений.
Сумма начисленной амортизации относится на себестоимость выпускаемой продукции, выполненных работ или оказанных услуг ежемесячно; в сезонных производствах годовая сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства за период работы предприятия в году.
Начисление амортизации по основным фондам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их введения в эксплуатацию, а по выбывшим основным фондам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия.
Тщательное планирование амортизационных отчислений на начало планового года позволяет в дальнейшем упростить их расчет в течение планового периода. В этом случае амортизационные отчисления (А) за каждый месяц определяются по упрощенной схеме: к амортизационным отчислениям за предыдущий месяц (А 0 ) добавляются амортизационные отчисления на вновь вводимые основные фонды (А вв ,) и вычитаются амортизационные отчисления на выбывшие основные фонды (A выб):
А = А 0 + А вв - А выб
Источники формирования и пополнения ОФ зависят от формы существования предприятия. Для государственных предприятий это будет несколько отличаться по сравнению с частными. Но есть и общие черты:
o амортизационные отчисления, которые накапливаются в течении работы предприятия
o фонд накопления от прибыли предприятия (прибыль расходуется на фонд потребления и фонд накопления)
o для государственных предприятий капитальные вложения в предприятие
o заёмные средства
o выпуск дополнительных акций тем самым привлекается дополнительные капитали акционеров
t – время работы единицы оборудования.
Коэффициент интенсивного использования оборудования
где Q ф - фактическая производительность оборудования в единицу времени;
Q пл - максимально возможная или плановая производительность.
Этот показатель дает представление о фактическом съеме продукции при данном оборудовании.
Поскольку буровые установки не имеют установленной номинальной мощности, то степень интенсивности их использования определяется:
Где V - фактический объем проходки (коммерческая скорость бурения);
V r - максимально-возможный объем проходки при достигнутой на аналогичных скважинах средней технической скорости бурения.
Данный коэффициент на предприятиях нефтепереработки определяется отношением объема фактически переработанного сырья в единицу времени к максимально возможному объему за этот же период.
На транспорте нефти и газа в качестве показателя интенсивности используется показатель использования производительности трубопроводов:
где Q ф - фактическая производительность;
Q пр – проектная производительность.
Интегральный коэффициент использования основных фондов характеризует одновременно использование основных фондов во времени и по мощности.
Оценка основных фондов
Учет основных фондов производится в натуральной и денежной формах. По натуральным показателям учет раздельный для каждой группы фондов. Это позволяет определить структуру фондов, составить баланс оборудования, мощность.
Каждый объект основных средств имеет свой инвентарный номер и технический паспорт. Поэтому исходными данными для учета основных фондов служат данные инвентаризации (проверка остатков основных фондов путем их подсчета в натуре).
Учет в денежной форме проводится для определения общей величины основных фондов, их динамики, расчета амортизационных отчислений и эффективности использования фондов.
Есть три вида денежной оценки:
По первоначальной стоимости – это сумма стоимости приобретения оборудования, его доставки и монтажа (не учитывается НДС и иные возмещаемые налоги).
По остаточной стоимости – это разница между первоначальной стоимостью оборудования и его износом за определенный период.
По восстановительной стоимости - это денежная сумма необходимая для приобретения аналогичного оборудования в текущем периоде по рыночным ценам. Также могут применяться коэффициенты пересчета стоимости, разработанные госкомстатом.
Износ основного капитала и амортизация
Основные фонды совершают кругооборот: износ основных фондов, их амортизация, использование амортизационного фонда для замены изношенного оборудования на новое.
Амортизация - это возмещение основных фондов путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции (себестоимость) или на выполненную работу.
Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно.
амортизация не начисляется с основных фондов, находящихся на консервации.
Различают физический и моральный износ.
Физический износ зависит от загрузки и интенсивности использования оборудования.
Моральный износ вызван появлением более производительного или экономичного оборудования.
Моральный износ - это главный фактором, определяющий необходимость замены средств.
Одним из способов быстрой замены старого оборудования является его приобретение по договору лизинга в рассрочку, что значительно снижает единовременные капиталовложения.
Слишком высокая доля отчислений увеличивает издержки производства, а следовательно, снижает конкурентоспособность продукции. Однако заниженная доля отчислений удлиняет срок использования оборудования, что ведет к их старению и снижению конкурентоспособности предприятия.
Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному приказом Минфина от 03.09.97г., предприятие получило право использовать следующие способы начисления амортизации:
Линейный;
Уменьшаемого остатка;
Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
Списание стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).
Предприятие может одновременно применять разные способы начисления амортизации применительно к разным группам основных средств, например, по рабочим машинам - линейный способ, по вычислительной технике - способ уменьшаемого остатка и т.п. Способ начисления нельзя менять в течение всего срока использования объекта. Способы амортизации утверждаются руководством предприятия в приказе по учетной политике предприятия.
Способы амортизации
Линейный - годовая сумма амортизации определяется по первоначальной стоимости объекта и норме амортизации, исчисленной исходя из срока его использования.
A = (Ф п * Н а) / 100,
где Фп - первоначальная стоимость основных фондов, руб.;
Н - Норма амортизации - это размер амортизационных отчислений за год по каждому виду основных фондов, в процентах.
Норма амортизации (Н) определяется по формуле
где Т - нормативный срок службы данного вида основных фондов, лет.
Если первоначальная стоимость двигателя 40 тыс. руб., срок его полезного использования 5 лет, то годовая норма амортизации составит:
Н=1/5 *100= 20%.
Годовая сумма амортизационных отчислений составит:
Фп = (40*20)/100 = 8 тыс. руб.
2. Уменьшаемого остатка - годовая сумма амортизации определяется на основе остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации исчисленной исходя из срока его использования. В первый год эксплуатации списывается большая часть стоимости, далее темп списания замедляется.
Первоначальная стоимость объекта 100 тыс. руб. Норма амортизации 40%.
Годовая сумма износа |
Начисленный износ, руб |
Остаточная стоимость, руб. |
|
100000*0,4=40000 |
|||
Ликвидационная стоимость объекта 5 тыс. руб.
Ликвидационная стоимость - денежные средства от ликвидации оборудования (стоимость материалов реализованных за минусом затрат по ликвидации оборудования).
3. Списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - годовая сумма отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и годового соотношения: остаток лет до конца срока службы объекта / сумму лет срока службы объекта.
Так, при первоначальной стоимости станка 40 тыс. руб. и сроке его полезного использования 5 лет сумма чисел лет срока службы составляет:
5 + 4 + 3 + 2+1 = 15 лет.
Начисление амортизации по годам использования объекта составило:
1-й год: 5/15 = 0,333; 40 тыс. руб. 0,333 = 13,32 тыс. руб.;
2-й год: 4/15 = 0,267; 40 тыс. руб. 0,267 = 10,68 тыс. руб.;
3-й год: 3/15 = 0,2 ; 40 тыс.руб. 0,2 = 8 тыс. руб.;
4-й год: 2/15 = 0,133; 40 тыс. руб. 0,133 = 5,33 тыс. руб.;
5-й год: 1/15 = 0,067; 40 тыс. руб. 0,067 = 2,68 тыс. руб.
4. Списание пропорционально объему продукции - исходят из натурального показателя производства объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема продукции за весь срок использования объекта.
5. По отдельным видам основных средств отраслевые органы и министерства могут разрешить ускоренную амортизацию, по нормам, превышающим линейную не более, чем в 2 раза, а также замедленную, т.е. начисление амортизации по заниженным нормам.
Коэффициент 3 применяется для основных средств полученых по договору лизинга.
Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента.
Если срок невозможно определить, то он устанавливается в расчете на десять лет (не более срока деятельности предприятия).
Нормы амортизации основных фондов нефтегазовой промышленности
Вид оборудования |
Норма амортизации в год, % |
Нефтяные скважины |
|
Газовые скважины |
|
Подземные хранилища газа |
|
Буровое оборудование |
|
Трубопроводы |
|
Магистральные нефтегазопроводы |
|
Нефтегазоперекачивающие агрегаты |
|
Установки предприятий нефтепеработки и нефтехимии |
|
Устанвоки нефтехимической промышленности |
Пути повышения эффективности использования основных фондов
Увеличение времени работы машин за счет ввода в эксплуатацию нового оборудования и сокращения времени ремонта.
Ускорение сроков достижения производительности техники.
Модернизация оборудования.
Использование прогрессивных технологических процессов.
Повышение уровня автоматизации основных и вспомогательных процессов.
Структура оборотного капитала предприятия нефтегазовой
промышленности
Оборотный капитал подразделяется на капитал в производстве и капитал в обращении (табл. 4.1).
К какому сроку следует относить с 01.01.2009 (после изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 № 676) скважину нефтяную эксплуатационную для целей исчисления налога на прибыль?
свыше 7 лет до 10 лет включительно. Согласно Общероссийскому Классификатору основных фондов «Скважина нефтяная эксплуатационная» код ОКОФ 12 4521161 относится к подклассу «Сооружения нефтеперерабатывающей промышленности» код ОКОФ 12 4521021. Согласно изменениям, внесенным Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 сентября 2008 года № 676 , пятая амортизационная группа дополнена позицией 12 4521021 – «Сооружения нефтеперерабатывающей промышленности». Таким образом, согласно Классификации скважина нефтяная эксплуатационная (код 12 4521161) относится к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
Обоснование данной позиции приведено ниж е в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как определить срок, в течение которого имущество будет амортизироваться в налоговом учете
В налоговом учете имущество амортизируйте в течение его срока полезного использования .
Основные правила
Срок полезного использования основного средства определите самостоятельно по таким правилам:*
- в первую очередь руководствуйтесь Классификацией , утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 . В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
- если основное средство не указано в Классификации , то установите срок его полезного использования на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.
Такие правила установлены пунктами и статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Если основное средство не упомянуто в Классификации , а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711 .*
Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам , утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 . Однако правомерность использования этих норм, скорее всего, придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих обоснованность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 11 января 2009 г. № ВАС-14074/08 , постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2012 г. № А27-10607/2011 , Дальневосточного округа от 19 мая 2010 г. № А16-1033/2009 и от 29 декабря 2009 г. № Ф03-5980/2009 , Северо-Западного округа от 15 сентября 2008 г. № А21-8224/2007).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Постановление, Классификатор Госстандарта России от 26.12.1994 №№ 359, ОК 013-94 «Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). ОК 013-94 (коды 10 0000000 - 14 2949220) (с изменениями на 14 апреля 1998 года)»
3. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (с изменениями на 10 декабря 2010 года)»
Пятая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)
Инновационная деятельность – это творческая деятельность, направленная на разработку, создание и распространение новых видов конкурентной продукции, новых видов технологий, внедрение организационных форм и методов управления, адекватных рыночным условиям.
Определяющим фактором инноваций являются научные исследования, развитие изобретательства и рационализации.
Результатом инноваций является интеллектуальная продукция – патенты, ноу-хау, информация, новая техника и технология.
Инновационная и научно-техническая деятельность предприятий ТЭК осуществляется по следующим направлениям:
1) создание, освоение новых и повышение качества выпускаемых видов продукции;
2) внедрение новой техники, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производства;
3) совершенствование управления, планирования и организации производства;
4) внедрение научной организации труда;
5) капитальный ремонт и модернизация основных фондов;
6) мероприятия по экономии материалов, топлива и энергии;
7) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
8) основные показатели технико-экономического уровня производства и выпускаемой продукции;
9) результаты экономической и коммерческой эффективности внедрения научно-технических и организационных мероприятий.
По каждому мероприятию, включаемому в указанные направления инновационной и научно-технической деятельности предприятия, в соответствии с "Методическими рекомендациями по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору для финансирования", планируются следующие показатели:
Ø объём внедрения мероприятия;
Ø капитальные вложения и единовременные затраты на проведение данного мероприятия;
Ø текущие издержки производства;
Ø чистый доход;
Ø дисконтированный чистый доход;
Ø чистый дисконтированный доход;
Ø прирост прибыли, остающийся в распоряжении предприятия;
Ø индекс доходности (прибыльности);
Ø внутренняя норма доходности;
Ø срок окупаемости капитальных вложений;
Ø экономия от снижения себестоимости;
Ø экономия материальных затрат;
Ø снижение трудоёмкости или рост производительности труда.
Инновационная деятельность и наличие инвестиций определяет развитие научно-технического прогресса (НТП). Развитие НТП определяет развитие государства и его место в развивающемся мире, лучшее использование материальных ресурсов, качество жизни, сохранение окружающей среды, улучшение жизнедеятельности человека.
НТП является специфическим экономическим ресурсом, воплощенном в научно-техническом потенциале, т.е. накопленных научных и технических знаниях во всех сферах деятельности человека. Специфическим потому, что состояние использования этого ресурса определяет эффективность использования других ресурсов – природных, энергетических, материальных, трудовых, финансовых.
Использование инновационного потенциала зависит от инвестиционных возможностей предприятий и государства.
Инвестиции в форме капитальных вложений – это денежные средства, выделяемые на научные исследования, на строительство и реконструкцию объектов, приобретение оборудования, внедрение научно-технических мероприятий.
Источниками финансирования технического развития предприятия формирования инвестиций являются:
Þ средства государственного бюджета, которые относятся к централизованным источникам;
Þ собственные средства предприятий, относящиеся к нецентрализованным источникам (чистая прибыль предприятий, амортизационные отчисления);
Þ кредиты банков, средства других инвесторов.
Инвестиции – это долгосрочные вложения капитала в экономику с целью извлечения прибыли.
По технологической структуре инвестиции включают затраты на проектно-изыскательские работы, строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, прочие работы.
В Законе РФ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" даётся следующее определение инвестиций: "… инвестиции – средства (денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, имеющие денежную оценку), вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности с целью получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта"
Эта официальная трактовка понятия "инвестиции" даётся в чрезмерно общем плане. Инвестиции в широком смысле – это, прежде всего, денежные средства, имущественные и интеллектуальные ценности государства, юридических и физических лиц, направляемые на создание новых предприятий, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих, приобретение недвижимости, акций, облигаций и других ценных бумаг и активов с целью получения прибыли или иного положительного эффекта.
В законе РФ понятие "капитальных вложений" трактуется следующим образом: "… капитальные вложения – инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательсткие работы (ПИР) и другие затраты".
Инновационный процесс включает следующие этапы:
· научные исследования,
· разработка идей и новшеств,
· разработка промышленного образца,
· лабораторные и рыночные исследования,
· подготовка и освоение производства,
· серийный выпуск продукции
· эксплуатации новой техники.
Планирование научно-технической деятельности включает следующие этапы:
Разработка научно-технических мероприятий по направлениям использования;
Расчет затрат на осуществление мероприятий и проектов;
Расчёт эффективности внедрения мероприятий и проектов.
Под новой техникой в нефтяной и газовой промышленности понимают:
o впервые реализуемые в отрасли результаты научных исследований и прикладных разработок, содержащих изобретения и другие научно-технические достижения;
o новые или усовершенствование методы и технологические процессы воздействия на пласт и призабойную зону скважин;
o новые или усовершенствованные способы и технику эксплуатации скважин;
o новые или усовершенствованные системы, методы и оборудование сбора, подготовки и внутрипромыслового транспорта нефти, газа и пластовой воды;
o новые или усовершенствованные системы комплексной автоматизации и управления процессами добычи нефти и газа;
o новые или усовершенствованные средства и способы ремонта скважин и промысловых объектов и т.п.
Основные направления научно-технических мероприятий и научно-исследовательских работ в нефтегазодобывающей промышленности можно выделить в следующие основные группы:
1. Анализ разработки месторождений, прогноз показателей разработки, выбор вариантов разработки месторождений углеводородов.
2. Разработка мероприятий по увеличению эффективности эксплуатации скважин: борьба с асфальтосмолопарафиноотложениями (АСПО), обработка призабойной зоны с целью интенсификации притока флюида к скважине, глушение скважины в процессе капитального ремонта и т.д.
3. Исследования на основе математических и статистических моделей. Адаптация характеристик продуктивных пластов по данным математического моделирования процесса исследований скважин на стационарных и нестационарных режимах.
4. Анализ эксплуатации объектов разработки на основе эволюционной модели или другими вероятностно-статистическими методами.
5. Проектирование и анализ систем сбора, подготовки и переработки УВ продукции.
6. Исследования продуктивного коллектора и физико-химических свойств углеводородов
2. Оценка коммерческой эффективности мероприятий при разработке месторождений нефти и газа
2.1. Показатели коммерческой эффективности при выборе технологического варианта разработки нефтегазоконденсатных месторождений.
Оценка экономической и коммерческой эффективности выполняется на основании принятых технологических решений, на основании которых определяется расчетный период, объёмы внедрения.
К основным показателям коммерческой эффективности относятся:
Ø капитальные затраты,
Ø эксплуатационные затраты,
Ø выручка и прибыль предприятия,
Ø доход государства,
Ø денежные потоки.
По результатам расчетов выбирается наиболее предпочтительный вариант как по технологическим так и по экономическим показателям.
Для выявления устойчивости проекта в условиях рыночной экономики необходимо проанализировать возможные риски или чувствительность основных показателей при изменении в ту или иную сторону исходных данных, принятых для расчетов.
2.1.1. Капитальные затраты
Расчет капитальных вложений выполняется на основе удельных затрат или по объектам обустройства месторождений углеводородов. Расчеты выполнятся на каждый год (i), когда запланирован ввод новых скважин или на год раньше в зависимости от их количества и назначения. Следует обратить внимание, что сначала объект строится, а затем вводится в эксплуатацию.
Затраты оцениваются по следующим направлениям.
· Бурение добывающих и нагнетательных скважин (вертикальных, горизонтальных и др.). Учитывается также строительство скважин специального назначения в соответствии с проектом разработки: контрольно-наблюдательных, геофизических, водозаборных, для утилизации промстоков и т.д.;
· Затраты на капитальный ремонт скважин;
· Промысловое обустройство (по удельным затратам на одну добывающую или нагнетательную скважину), которые предусматривает затраты на обвязку устьев, прокладку шлейфов, автодорог, электролиний теплопроводов, канализации, строительство пункта управления, УКПГ и прочих объектов промыслового назначения.
· Объекты не входящие в сметы строек (перевод на механизированную добычу, строительство ДКС и др.);
· Магистральные трубопроводы (газо-, нефте-, конденсатопроводы);
· Затраты на ликвидацию промысла по окончании разработки месторождения (залежи);
Затраты на капитальное строительство следует определять в зависимости от сроков строительства скважин и ввода их в эксплуатацию: затраты на бурение, обустройство и объекты не входящие в сметы строек относятся на предшествующий год или на год ввода скважины или оборудования; затраты на капитальный ремонт распределяются в соответствии с графиком ремонтов; затраты на магистральные трубопроводы полностью относятся на первый (или предшествующий) год начала разработки; затраты на ликвидацию промысла относятся на следующий год после выбытия скважин из эксплуатации или по окончании срока разработки.
Капитальный ремонт скважин – важный фактор рациональной эксплуатации нефтяных и газовых месторождений. Он направлен на максимально возможное использование фонда скважин, восстановление их нормального состояния и производительности, на охрану недр.
Работы по капитальному ремонту скважин подразделяются на следующие категории: 1) изоляция эксплуатационных горизонтов от верхних вод; 2) изоляция эксплутационных горизонтов от нижних вод; 3) возвраты на верхние и нижние горизонты; 4) ликвидация скважин; 5) ликвидация аварий; 6) прочие ремонтно-исправительные работы; 7) зарезка второго ствола скважины; 8) консервация скважин; 9) восстановление из консервации или ликвидации скважин.
Данные виды капитального ремонта подлежат учету в составе капитальных затрат в случаях, когда это предусмотрено проектом разработки. Другие виды относятся к текущему подземному ремонту и должны быть учтены в составе эксплутационных затрат.
В данном разделе следует описать в соответствии с рассматриваемыми вариантами даты ввода скважин и оборудования, их количество и стоимость. В конкретных случаях указываются сроки, виды и объем работ по капитальному ремонту скважин и оборудования. В конце раздела указываются суммарные капитальные затраты за весь период разработки по вариантам и выполняется анализ, по какому из вариантов затраты наибольшие и наименьшие.
2.1.2. Эксплуатационные затраты
При оценке вариантов разработки эксплуатационные расходы могут быть определены по видам расходов – по статьям калькуляции или элементам затрат. В настоящих методических рекомендациях изложен способ расчета этих затрат, базирующийся на статьях калькуляции.
Эксплуатационные затраты рассчитываются в соответствии с удельными текущими затратами и объемными технологическими показателями в разрезе следующих статей:
Сырьё, топливо (в том числе электро- и теплоэнергия), основные и вспомогательные материалы, которые рассчитываются по удельным затратам в зависимости от объема добываемой продукции. При оценке механизированной добычи нефти определяются затраты в зависимости от объема добываемой жидкости;
Все потребители электрической энергии подразделяются на девять тарифных групп.
К промышленным и приравненным к ним потребителям (II группа) относятся: объединения, промышленные предприятия (заводы, в том числе ремонтные, а также опытные заводы научно-исследовательских организаций, комбинаты, фабрики, шахты, рудники, карьеры, разрезы, нефтяные, газовые промыслы, буровые установки и др.);
К VII группе (непромышленные потребители) относятся: государственные учреждения, общественные организации; научно-исследовательские, проектные институты, вычислительные центры, лаборатории, конструкторские бюро и другие научно-исследовательские учреждения. По этому тарифу производится отпуск энергии непромышленным потребителям для производственных нужд, освещения и на все другие цели независимо от присоединенной мощности.
Заработная плата основная и дополнительная определяется в зависимости от фонда добываемых скважин в текущем году и удельной численности производственно промышленного персонала (ППП), который их обслуживает.
Затраты на экологию определяются как доля от суммы предыдущих затрат;
Прочие прямые затраты определяются либо как доля от суммы предыдущих затрат, либо через удельные затраты на одну добывающую скважину;
Амортизационные отчисления рассчитываются от балансовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ) по норме амортизации;
Затраты на текущий ремонт скважин определяются в соответствии с планом ремонтных работ либо в виде ежегодных отчислений в ремонтный фонд как доля от стоимости скважин;
Затраты на закачку агентов в случае разработки в режиме поддержания пластового давления (ППД) или с целью увеличения извлечения УВ. Расчет выполняется по удельным затратам в зависимости от объема закачиваемых агентов (вода, газ и др.);
Транспортные расходы на перекачку (или перевозку автоцистернами нефти или конденсата) углеводородов (УВ) – ЭЗтр: рассчитываются в зависимости от объема транспортируемой продукции. Здесь учитывается разделение объема реализации в долях на внутреннем и внешнем рынке. Затраты оцениваются по удельным затратам на транспорт 1 т нефти или конденсата или 1000 м 3 газа в целом либо с учетом расстояния до точки сдачи продукции;
Налоги, включаемые в себестоимость.
В расчет эксплуатационных затрат могут быть включены и другие более конкретизированные статьи расходов, например, промысловый сбор и подготовка продукции.
Согласно классификации основных средств по срокам службы они подразделяются на следующие амортизационные группы:
I. от 1 до 2 лет включительно (машины и оборудование);
II. от 2 до 3 лет включительно (машины и оборудование);
III. от 3 до 5 лет включительно (горнодобывающее оборудование, буровое оборудование);
IV. от 5 до 7 лет включительно (трубопроводы технологические, оборудование наземное для освоения и ремонта скважин, оборудование для спускоподъемных работ, сбор, учет, первичная обработка и транспорт нефти - Спутник);
V. от 7 до 10 лет включительно (цистерны, резервуары, электролинии, теплосети, сооружения для ППД, нефтегазосборная сеть, газопроводы, скважины газовые для разведочного бурения, арматура трубопроводная, газовые турбины, газоперекачивающее оборудование, автоматика);
VI. от 10 до 15 лет включительно (воздушная линия электропередач для эксплуатации нефтяных и газовых скважин, нефтеперерабатывающая промышленность, котельная и котлы, станки-качалки);
VII. от 15 до 20 лет включительно;
VIII. от 20 до 25 лет включительно;
IX. от 25 до 30 лет включительно;
X. свыше 30 лет.
В таблицах 2.1 и 2.2 приведены нормы амортизационных отчислений и сроки службы оборудования нефтегазовой отрасли.
Расчет выполняется на каждый год эксплуатации месторождения, после чего по вариантам определяются сумма эксплуатационных затрат в целом за год и за весь расчетный период, в том числе и по статьям затрат.
2.1.3 Выручка от реализации
Выручка от реализации продукции один из главных показателей при оценке экономической эффективности вариантов разработки.
Продукцией нефтегазодобывающей промышленности является газ, конденсат и нефть. Выручка от реализации определятся по ценам предприятия (без НДС) в зависимости от объемов реализации продукции. В данном разделе указываются цены и доли реализации УВ на внутреннем и вешнем рынках.
Объемы добычи и объемы реализации (транспорта) продукции отличаются на величину промысловых потерь, величина которых утверждается в соответствии с нормативными документами на основе предоставленных расчетов, в которых учитывается весь технологический процесс. В случае реализации сайклинг-процесса (для газоконденсатных залежей), утилизации газа другим способом (для нефтяных месторождений), а также использование продукции промысла на собственные нужды соответствующий объем углеводородов учитывается при расчете объемов реализации продукции промысла.
Таблица 2.1
Нормы амортизационных отчислений в нефтегазовой отрасли
(в процентах к балансовой стоимости)
Вид основных фондов | Норма амортизации |
Скважины | |
Нефтяные, нагнетательные и контрольные скважины | 6,7 |
Газовые и газоконденсатные скважины | 8,3 |
Скважины подземных хранилищ газа | 2,0 |
Машины и оборудование для добычи нефти и бурения | |
Оборудование для глубокого бурения на нефть и газ | 13,8 |
Вышки, подъемники для вышек, емкости, приемные мосты, металлические основания и блоки, не входящие в состав комплектных буровых установок | 11,2 |
Турбобуры, электробуры и турбодолота | 32,7 |
Оборудование для механизации и автоматизации производственных процессов в бурении | 19,6 |
Станки-качалки | 9,1 |
Промывочные агрегаты | 11,4 |
Арматура фонтанная, нагнетательная и оборудование устья скважин | 11,4 |
Погружные центробежные электронасосы для добычи нефти (насос, двигатель, кабель) | 22,8 |
Насосно-компрессорные трубы | 9,2 |
Машины и оборудование газовой промышленности | |
Оборудование газоперерабатывающих заводов | 9,6 |
Оборудование очистки газа от влаги и агрессивных компонентов | 9,6 |
Оборудование очистки «жирных» (газоконденсатных месторождений) и попутных газов | 9,6 |
Трубопроводный магистральный транспорт | |
Магистральные газопроводы и нефтепродуктопроводы и отводы от них, конденсатопроводы | 3,0 |
Машины и оборудование для предприятий нефтеперерабатывающей промышленности | |
ЭЛОУ, АВТ-топливная, АВТ-масляная, каталитический риформинг с гидроочисткой, АГФУ производство изопропилбензола, этилена, полиэтилена низкого давления | 9,1 |
Вторичная перегонка бензинов, каталитический крекинг, депарафинизация, парафиновая установка, производство параксилола, каталитический крекинг с неподвжным катальзатором, карбомидная депарафинизация | 9,1 |
Вакуумная установка, производство полипропилена, полиэтилена высокого давления | 10,0 |
Установка газоконденсатции; термический крекинг; ГФУ; комбинированная (АТ+ТК); дуасол; алкилирующая установка | 8,3 |
Установка полунепрерывного коксования, производство кокса в кубах, сернокислотная очистка, установка контактного коксования | 7,1 |
Расчет выполняется на каждый год эксплуатации месторождения, после чего определяются сумма выручки по вариантам за весь расчетный период.
2.1.4. Налогообложение
Оценка вариантов разработки должна проводиться в соответствии с налоговой системой, установленной в законодательном порядке.
При определении показателей экономической эффективности проекта учитываются налоги и отчисления, которые характеризуют бюджетную эффективность проекта.
Все ставки налоговых платежей и отчислений приведены по состоянию на 01.01.2006 г. в соответствии с действующим Налоговым кодексом и другими нормативными актами.
Таблица 2.2
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы в нефтегазовой отрасли
Группа | Наименование |
Машины и оборудование | |
от 1 до 2 лет | Замки и соединительные концы к бурильным трубам; элементы компоновки низа бурильной колонны; замки буровые для электробура; |
Двигатели забойные и инструмент породоразрушающий (для нефтяных скважин) (турбобуры, буры, турбодолота, долота, отклонители, электробуры, расширители, калибраторы и прочие) | |
Оборудование для различных способов добычи нефти и газа прочее | |
Ключи; инструмент ловильный для ликвидации аварий при бурении; инструмент и приспособления для зарезки вторых стволов; инструмент буровой (кроме породоразрушающего); инструмент для свинчивания – развинчивания и удержания на весу НКТ и штанг при ремонте эксплутационных скважин; инструмент ловильный для эксплуатационных скважин; инструмент для бурения геологоразведочных скважин; инструмент для нефтепромыслового и геологоразведочного бурения, прочий. | |
от 2 до 3 лет | насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые |
Машины сбоечно-буровые и гезенко-проходческие; установки бурильные (каретки буровые самоходные); перфораторы пневматические (молотки бурильные) | |
от 3 до 5 лет | Насосы артезианские погружные |
Машины и оборудование бурильное, сваебойное, копровое | |
Подъемники и конвейеры для шахт; горнопроходческие машины и оборудование | |
Оборудование для горнодобывающих производств, прочее (машины бурильные, пневмоударники, оборудование навесное бурильное; машин и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; оборудование горноспасательное; аппаратура шахтной автоматизации, сигнализации и связи и другое оборудование) | |
Оборудование буровое нефтепромысловое и геологоразведочное. | |
Техника электронно-вычислительная (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных) | |
от 5 до 7 лет | Насосы центробежные, поршневые и роторные |
Оборудование компрессорное и вакуумное (установки воздухоразделительные, компрессоры воздушные газовые, насосы вакуумные, агрегаты откачные низкого вакуума, элементы вакуумных систем) | |
Компрессоры передвижные и специальные | |
Сепараторы конусные | |
Оборудование наземное для освоения и ремонта скважин | |
Оборудование для спуско-подъемных работ в эксплуатационных скважинах (кроме подъемного передвижного оборудования) | |
Оборудование для сбора, учета, передвижной обработки и транспортировки нефти на промыслах | |
Электродвигатели для электробуровых установок; электродвигатели крановые | |
Приборы оптические общепромышленного и научного применения (приборы контрольно-измерительные оптико-механические; устройства оптические станков, приборы геодезические, маркшейдерские, приборы для спектрального анализа и прочие) | |
от 7 до 10 лет | Арматура для магистральных и промысловых трубопроводов |
Установки газотурбинные (турбины газовые) | |
Оборудование энергетическое прочее (технологическое оборудование газоперекачивающих станций; специальные средства монтажа и ремонта оборудования энергетического и тепловых сетей) | |
Машины специализированные, механизмы, оборудование и средства малой механизации для строительства и капитального ремонта магистральных трубопроводов | |
продолжение таблицы 2.2 | |
Группа | Наименование |
от 7 до 10 лет | Приборы для научных исследований (приборы метеорологические и аэрологические, гидрогеологические, гидрометеорологические, для полевых геофизических исследований в скважинах, геологические и гидрогеологические, аппаратура системы контроля процесса бурения.) |
Аппаратура и устройства специализированные для автоматизации технологических процессов | |
от 10 до 15 лет | Станки-качалки |
от 25 до 30 лет | Турбины паровые, газовые и гидравлические |
Генераторы к паровым, газовым и гидравлическим турбинам | |
Сооружения и передаточные устройства | |
от 5 до 7 лет | Трубопроводы технологические (внутрицеховые и наружные) |
от 7 до 10 лет | Сооружения для поддержания пластового давления |
Скважина разведочная | |
Сеть нефтесборная | |
Газопровод | |
Скважина газовая для разведочного бурения | |
от 10 до 15 лет | Скважина нефтяная эксплуатационная |
Скважина газовая для эксплуатационного бурения | |
Сооружения нефтеперерабатывающей промышленности | |
от 20 до 25 лет | Газопровод магистральный |
Скважина водозаборная | |
от 25 до 30 лет | Емкости для сжатого или сжиженного газа из черного металла и алюминия |
Парк резервуарный (резервуары для хранения нефтепродуктов железобетонные) | |
Сооружения для сжижения, хранения и регазификации газа | |
База сжиженных газов | |
Парк из металлических вертикальных цилиндрических резервуаров (для хранения нефтепродуктов) | |
Средства транспортные | |
от 5 до 7 лет | Автоцистерны для перевозки нефтепродуктов, топлива и масел; химических веществ |
от 10 до 15 лет | Нефтемусоросборщики морские |
от 15 до 20 лет | Суда буровые морские |
Станции насосные и очистные, нефтемусоросборщики и прочие речные станции | |
от 20 до 25 лет | Суда комбинированные морские (нефтегрузовозы и прочие) |
от 25 до 30 лет | Вагоны-цистерны нефтебензиновые |
В соответствии с Законом «О недрах» при пользовании недрами уплачиваются регулярные платежи за пользование недрами. Кроме того, пользователи недр уплачивают другие налоги и сборы, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.